个人所得税自行申报课件

个人所得税自行申报简介殷守明2016年3月个人所得税自行申报简介殷守明个人所得税征收方式征收方式实行源泉扣源泉扣缴与自行申报自行申报并用法，注重源泉扣缴注重源泉扣缴。源泉扣缴源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。自行申报自行申报是指在税法规定的纳税期限内，纳税人自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按税法规定计算应纳税额的一种纳税方法。个人所得税征收方式征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重自行申报项目自行申报项目应自行办理纳税申报的事项：1、年所得、年所得12万以上的；万以上的；2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3、从中国境外取得所得的；、从中国境外取得所得的；4、取得应纳税所得，没有扣缴义、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的务人的；5、国务院规定的其他情形。自行申报项目应自行办理纳税申报的事项：申报表主要类型申报表主要类型1、个人所得税自行纳税申报表、个人所得税自行纳税申报表（A表）：（1）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人2、个人所得税自行纳税申报表、个人所得税自行纳税申报表（年所得（年所得12万元以上的万元以上的纳税人申报）纳税人申报）：毛收入12万以上自然人申报！3、个人所得税自行纳税申报表（、个人所得税自行纳税申报表（B表）：表）：（1）从中国境外取得所得（含境外工资薪金所得）4、个人所得税生产经营所得纳税申报表（、个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）表）（1）查帐征收预缴（2）核定征收年度汇缴5、个人所得税生产经营所得纳税申报表（、个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）表）（1）查账征收汇缴6、个人所得税生产经营所得纳税申报表（、个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）表）（1）投资两处以上的个体业主、个人独资企业业主、合伙企业自然人合伙人年度合并申报申报表主要类型1、个人所得税自行纳税申报表（A表）：1、个税自行纳税申报表（、个税自行纳税申报表（A表）表）网上申报网上申报1、个税自行纳税申报表（A表）网上申报1、个税自行纳税申报表（、个税自行纳税申报表（A表）表）1、个税自行纳税申报表（A表）1、个税自行纳税申报表（、个税自行纳税申报表（A表）表）申报系统中申报系统中A表适用于两处或两处以上取得工资薪金表适用于两处或两处以上取得工资薪金 1、适用范围：适用于“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的”的个人所得税申报。2、申报期限：次月十五日内。3、申报地点：根据国税发2006162号规定，从两处或两户以上取得工资薪金的，选择并规定向其中一处单位所选择并规定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。在地主管税务机关申报。4、填报内容：第4列“收入额”：填写纳税人实际取得的全部收入额。1、个税自行纳税申报表（A表）申报系统中A表适用于2.个税自行纳税申报表（年个税自行纳税申报表（年12万）万）2.个税自行纳税申报表（年12万）1、适用范围：从中国境外取得所得的纳税人的纳税申报 2、境外所得的界定：（1）应任职受雇履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（3）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国 境外转让其他财产取得的所得 （4）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（5）从中国馆境外的公司、企业以及其他经济组织或个人取得的利息、股息、红利所得。纳税人的境外所得包括现金、实物和有价证券。纳税人的境外所得，应按照个人所得税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。（分国不分项）3、申报地点：从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一处主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地点主管税务机关申报。3.个税自行纳税申报表（个税自行纳税申报表（B表）表）1、适用范围：从中国境外取得所得4.生产经营所得纳税申报表（A表）4.生产经营所得纳税申报表（A表）1、适用范围：（1）查帐征收的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税月度（季度）纳税申报。（2）核率征收的上述纳税人年度汇算清缴。注意：合伙企业有两个及以上自然人投资者的，应分别填报！注意：合伙企业有两个及以上自然人投资者的，应分别填报！2、申报期限：（1）查帐征收预缴申报：次月（季）十五日内办理纳税申报。（2）核率征收的年度汇算清缴在次年3月31日前。4.生产经营所得纳税申报表（A表）1、适用范围：4.生产经营所得纳税申报表（A表）第1行“收入总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。第2行“成本费用”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。第3行“利润总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期的利润总额。第4行“弥补以前年度亏损”：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。第5行“合伙企业合伙人分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。第6行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计费用。第7行“应税所得率”：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。4.生产经营所得纳税申报表（A表）第1行“收入总额”：4.生产经营所得纳税申报表（A表）苏地税规（2013）年2号：个人独资合伙企业投资者征收个人所得税的应税所得率：4.生产经营所得纳税申报表（A表）苏地税规（2013）年2号：4.生产经营所得纳税申报表（A表项目合伙企业合伙人其他查账征收据实预缴第8行=（第3行-第4行）第5行-第6行第8行=第3行第4行-第6行按上年应纳税所得额预缴第8行=上年度的应纳税所得额12月份数第8行=上年度的应纳税所得额12月份数核定征收核定应税所得率征收（能准确核算收入总额的）第8行=第1行第7行第5行第8行=第1行第7行核定应税所得率征收（能准确核算成本费用的）第8行=第2行（1-第7行）第7行第5行第8行=第2行（1-第7行）第7行核定应纳税所得额征收直接填写应纳税所得额 直接填写应纳税所得额税务机关认可的其他方式直接填写应纳税所得额 直接填写应纳税所得额第8行“应纳税所得额”：根据下表对应的方式填写。4.生产经营所得纳税申报表（A表）项目合伙企业合伙人其他查账征收据实预缴第8行=（第3行-第45.个人所得税生产经营所得申报表（B表）5.个人所得税生产经营所得申报表（B表）5.个人所得税生产经营所得申报表（B表）5.个人所得税生产经营所得申报表（B表）5.个人所得税生产经营所得申报表（B表）5.个人所得税生产经营所得申报表（B表）1、适用范围：查账征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”个人所得税的个体工商户、承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的个人所得税年度汇算清缴。合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，应分别填报本表。2、申报期限：个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的生产、经营所得应纳个人所得税的年度纳税申报，应在年度终了后三个月内办理。对企事业单位承包经营、承租经营者应纳个人所得税的年度纳税申报，应在年度终了后三十日内办理；纳税人一年内分次取得承包、承租经营所得的，应在年度终了后三个月内办理汇算清缴。5.个人所得税生产经营所得申报表（B表）1、适用范围：5.个人所得税生产经个人所得税自行申报课件个人所得税自行申报课件个人所得税自行申报课件个人所得税自行申报课件个人所得税自行申报课件注意事项：注意事项：（1）固定资产租赁费）固定资产租赁费 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。（2）一次性扣除设备购置费：）一次性扣除设备购置费：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。注意事项：（3）投资者工资不得税前扣除）投资者工资不得税前扣除，但准予扣除投资者费用，扣除标准为42000元/年（3500元/月）（4）个人生活费用的扣除：）个人生活费用的扣除：个体工商户：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。（财税200091号）个人独资企业和合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用则不可税前扣除。（个体工商户计税管理办法）（5）公用固定资产折旧：）公用固定资产折旧：对于个人独资企业和合伙企业，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例。注意：个体工商户与个人独资企业和合伙企业个人所得税的区别。（3）投资者工资不得税前扣除，但 （6）个人独资企业和合伙企业对外投资分回利）个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息股息红利的处理：息股息红利的处理：国税函200184号规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息股息红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息股息红利所得计算缴纳个人所得税.（7）亏损的弥补：）亏损的弥补：财税【2000】91号规定，企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得税弥补，下一年的所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。投资者兴办两个或两个以上企业的。企业的年度进行亏损不能跨企业弥补。（6）个人独资企业和合伙企业对外投个人所得税生产经营所得纳税申报表（个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）表）1、适用范围：、适用范围：适用于查账征收的个体工商户、承包承租企事业单位、个人独资、合伙企业投资者在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的，同项所得合并计算纳税的个人所得税年度汇总纳税申报。2、申报期限：、申报期限：年度终了后三个月内。3、申报地点：、申报地点：国税发2006162号规定：（1）个体工商户：向实际经营所在地主管税务机关申报 （2）个人独资企业、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的：全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营所在地申报；兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报；兴办的企业中含有合伙性质的，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营主管税务机关申报。纳税申报地点，除特殊情况外，5年内不得变更。个人所得税自行申报课件个人所得税自行申报课件 4、表格的填报：、表格的填报：（1）申报表上半部分注意事项：）申报表上半部分注意事项：亏损企业的填报：苏地税发200115号规定，投资者举办的两个或两个以上的企业中，出现亏损的，在汇总所有企业取得的应纳税所得额以确定适用税率时，其亏损企业应纳税收所得额应视为零。投资者兴办两个或两个以上企业，年度发生亏损不能跨企业弥补。从核定征收企业取得的生产经营所得不在合并之内，不填报到此表中。4、表格的填报：个人所得税自行申报课件（2）申报表下半部分注意事项：）申报表下半部分注意事项：第2行“应调增的投资者减除费用”：填写按照税法规定在汇总计算多个投资单位应纳税所得额时，被多扣除、需调整增加应纳税所得额的投资者 生计减除费用标准。生计减除费用只能选择一个企业扣除一次，生计减除费用只能选择一个企业扣除一次，在其他企业扣除的均应调增。在其他企业扣除的均应调增。第3行调整后应纳税所得额=第7行+第8行 第7行 投资者兴办两个以上个人独资企业或个体工商户的，填写本本企业经营所得占各企业经营所得总额的比重（%）第10行“实际应纳税额”：根据相关行次计算。（1）投资者兴办两个或两个以上个人独资企业或个体工商户的 第10行第8行第9行 （2）其他情形：第10行第6行第9行（2）申报表下半部分注意事项：个人所得税自行申报课件 案例：甲市A厂是张某于2010年兴办的个人独资企业，2012年张某又在乙市与李某合伙办B合伙企业，双方出资比例为1:1，2016年1月8日，张某委托税务师事务所代其办理个人所得税纳税申报，注册税务师通过查询相关资料，获得如下信息（不考虑合伙人李某的工资及费用扣除）：（1）A厂2013年亏损50000元，2014年盈利10000元，已经主管税务机关审核；（2）张某2015年从A厂取得工资收入45000元，从B合伙企业取得工资收入42000元，汇算清缴时张某选择个人所得费用在B合伙企业的生产经营所得中扣除（不考虑合伙人李某的工资及费用扣除）；(3)A厂本年的利润总额为80000元，已在甲市预缴了个人所得税13000元；B合伙企业本年利润180000，已在乙市缴纳个人所得税22000元。（1）年度纳税申报时，张某还应补缴多少个人所得税？（2）若B企业为个人独资企业，2015年扣除个人费用后，实现应纳税所得额为120000元，其他条件不变。A、B企业年度汇缴时各应补缴多少个人所得税？案例：甲市A厂是张某于2010年兴办的个 （1）A厂2015年的应纳税所得额为：80000+45000-40000-42000=43000元。由弥补亏损后，A厂的应纳税所得额为：83000-（50000-10000）=43000元 张某在B企业的应纳说所得额为：（180000+42000）50%-350012=69000元 汇缴时张某本年应纳税所得额合计：43000+6900042000=154000元 张某2015年应纳税额为：15400035%-14750=39150元 应补缴个人所得税：39150-（13000+2200050%）=15150元 （1）A厂2015年的应纳税所得额为：（2）如果张某兴办的A、B两家企业都为个人独资企业，则张某应 分别向甲、乙两市主管税务机关办理年度纳税申报。A企业应纳税所得额：8000045000 40000 4200043000B企业应纳税所得额：120000张某合计应纳税额：（43000+120000）4200035%-14750=57000元A企业应纳税额=57000 43000（43000120000）=15036.81元 A企业应补缴税额：=15036.81-13000=2036.81元 B企业应纳税额：=57000 120000 （43000120000）=41963.19元 B企业应补缴税额：=41963.19-22000=19963.19元 （2）如果张某兴办的A、B两家