借方发生额=∑贷方发生额课件

胜任一般会计工作第二篇 会计实务操作方法胜任一般会计工作第二篇 会计实务操作方法1第二章 帐户与复式记帐 学习要点：一定经济主体所发生的经济业务（会计事项）记录下来的方法（1）记录载体-帐户 （2）记帐方法-复式记帐第二章 帐户与复式记帐 2第一节 帐户一、会计科目1.定义:由国家统一规定的，对会计要素进行具体分类的标志。2.特点：统一性、科学性、完整性3.分类：（1）按经济内容分：资产类会计科目 负债类会计科目 所有者权益类会计科目 成本费用类会计科目 损益类会计科目第一节 帐户一、会计科目3 （2）按反映内容详细程度分 一级科目（总目）二级科目（类目）三级科目（细目）二、帐户1.定义:对会计对象按经济特征进行分类反映和控制，并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具2.分类 按经济用途分 动态指标-增减变动过程 静态指标-增减变动结果3.设置依据 在理论上：会计要素项目 在实务上：会计科目 （2）按反映内容详细程度分 一级科目（总目）44.帐户级次 总帐 二级帐 明细帐5.基本结构 帐户名称(会计科目)年、月、日（登记日期）登记凭证号 摘要 借方登记额(栏)贷方登记额(栏)借或贷方向(栏)余额 4.帐户级次 总帐 二级帐 5 图示：帐户名称 借方 贷方 本期发生额 本期发生额期末余额=期出余额+本期增加发生额-本期减少发生额帐户名称：第 页*年 凭证 摘 过 借 贷 借 余月 日 号数 要 帐 方 方 贷 额 图示：帐户名称6 会计等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入 帐户 帐户 增加 减少 减少 增加 会计等式7 8 费用帐户登记范示 借方 贷方 本期增加额xxx 本期减少额 xxx xxx xxx 本期发生额合计xxx 本期发生额合计xxx 费用帐户登记9 负债、所有者权益帐户登记范示 借 贷 期初余额*本期减少额 *本期增加额*本期减少额合计*本期增加额合计*期末余额*收入和净损益户帐登记范示 借 贷 本期减少额 本期增加额*或转销额*本期发生额合计*本期发生额合计*负债、所有者权益帐户登记范示10第二节 复式记帐一一 记账方法记账方法(一一)单式记账单式记账由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户只对主要方面设置账户进行记录进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法的一种记账方法.(.(通常只设现金账通常只设现金账,人欠和欠人备忘人欠和欠人备忘记录记录,其它不做记录其它不做记录)(二二)复式记账复式记账由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法账方法.第二节 复式记帐一 记账方法11二、复式记帐法概述 1.特点：（1）能反映每笔业务的全貌 （2）能够对帐户记录的结果进行试算平衡，以检查帐户记录的正确性 2.种类 借贷记帐法 增减记帐法（停用）收付记帐法（停用）三、借贷记帐法(一）定义：以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记帐符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则登记经济业务的一种复式记帐法.二、复式记帐法概述12(二二)要点要点 1.1.理论依据理论依据会计方程式会计方程式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益根据会计方程式的要求分析判断如何记账根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会并根据会计方程式检验记账结果是否正确计方程式检验记账结果是否正确 2.2.记账符号记账符号 (1)(1)表示记账方向表示记账方向“借借”,”,账户的借方记录账户的借方记录,借项借项,简称为借简称为借.“贷贷”,”,账户的贷方记录账户的贷方记录,贷项贷项,简称为贷简称为贷.在借贷记账法中在借贷记账法中,账户的左方规定为借方账户的左方规定为借方,右方规定右方规定为贷方为贷方.“.“借借(或贷或贷)X X账户账户”,”,即表示应在该账户左方即表示应在该账户左方(或右方或右方)作出记录作出记录.(二)要点13(2)(2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个一个账户中借账户中借(贷贷)表示增表示增(减减),),这由账户模式决定这由账户模式决定.3.记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷有借必有贷，任何一项业务，任何一项业务(会计事项会计事项)都必须在两都必须在两个个(或以上或以上)账户作账户作出两种出两种记录记录:借方借方记录和记录和贷方贷方记录记录;借贷必相等借贷必相等,记入账户记入账户借方的金额借方的金额与记入账户与记入账户贷方的贷方的金额必金额必然相等然相等.(2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(144.会计分录 概念：按照复式记账原理，集中反映每笔业务的账户名称、方向、金额的一种记录.编制方法：（1）格式：借上贷下，借贷错开；（2）种类：简单分录：由两个帐户构成的会 计分录，一借一贷；复合分录：两个以上帐户构成，一借多贷、多借一贷、多借多贷 4.会计分录15会计分录范示：借：会计科目 金额 贷：会计科目 金额 借：固定资产 200 000 贷：银行存款 200 000作用：作为记帐的依据帐户对应关系：根据复式记帐记录每笔业务在借方帐户和贷方帐户之间的关系，发生对应关系的帐户叫对应帐户。会计分录范示：165.借贷平衡关系按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）借方发生额借方发生额借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额贷方发生额贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）账户借方余额账户借方余额账户借方余额账户借方余额=账户贷方余额账户贷方余额账户贷方余额账户贷方余额 或账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额=账户期初贷方余额账户期初贷方余额账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额账户期末借方余额账户期末借方余额=账户期末贷方余额账户期末贷方余额账户期末贷方余额账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。5.借贷平衡关系17三、帐户与复式记帐应用（一）熟悉各类帐户结构资料：大明公司4月部分帐户资料如下：帐户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额应收帐款 A 4 850 5 370 1 400实收资本 35 000 B 3 800 32 500应付帐款 13 400 C 9 790 9 990应付票据 6 700 5 900 D 7 540固定资产 28 400 E 12 000 31 500银行存款 16 800 2 670 8 470 F原材料 8 950 7 350 G 6 440短期借款 H 50 000 45 000 38 000三、帐户与复式记帐应用18解答：应用公式：期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额A=5370+1400-4850B=3800+32000-35000C=9790+9990-13400D=6700+5900-E=754012000+31500-28400F=16800+2670-8470G=8950+7350-6440H=45000+38000-50000解答：19（二）掌握会计科目的级次1.某工厂购入生产用钢材，A型钢10吨，单价2450元；B型钢5吨，单价4800元。原材料A型钢；原材料B型钢 2.该工厂生产过程完工，共生产甲产品100件，单位成本1500元；乙产品80件，单位成本2000元。库存商品甲产品；库存商品乙产品3.该工厂在采购过程中因资金紧张，货款未付，工欠M公司货款23000元，N工厂货款15000元。应付帐款M公司；应付帐款N工厂（二）掌握会计科目的级次20（三）进一步掌握帐户的基本结构 现金 应收帐款 原材料期初余额 3280 期初余额 3200 期初余额 8200期末余额 4825 期末余额 1400 期末余额 4600 应交税金 实收资本 期初余额4400 期初余额14000 期末余额 2800 期末余额 12500以知的本期发生额合计：支付现金总额4252；赊销2500；生产领用5400；上交税金3300收回投资3000。要求：1.计算未知金额。2.净收益1000元，计算本期增投资本额。（三）进一步掌握帐户的基本结构21（四）掌握帐户的基本结构2000年3月1日洪峰工厂 银行存款 本期发生的存款收支：期初余额 32840 2日.向银行送存现金40800元；5日.用银行存款支付采购材料款 28000元;10.提取现金20000元,备发工资;15日.取得支票一张,系销售甲产 品收入32000元存入银行;22日.银行计付1季度存款利息 45.75元,转入存款户;期末余额 28日.支取存款4800元,用于支付 水电费.（四）掌握帐户的基本结构22(五)掌握帐户的基本结构2000年8月洪峰工厂 应付帐款 本期发生的借款和还款:期初余额30000 2日购入生产用A钢材,货款42800;8日归还欠供货单位部分货款 22000元;14日前购入A钢材因规格不符,退 还其中的20000元;20日归还A钢材欠款22800元;26日购入生产中机器设备价款 165000元,其中100000元用 期末余额 银行存款支付,剩余部分暂欠(五)掌握帐户的基本结构23(六）掌握帐户余额及发生额的计算1.计算帐户的期末余额 库存商品 应付帐款期初余额 35000 期初余额45000本期发生额 30000本期发生额 36000 本期发生额38000本期发生额120002.计算帐户期初余额 短期借款 固定资产本期发生额 80000 本期发生额 50000 本期发生额864000 本期发生额54000 期末余额 26000 期末余额 1428000(六）掌握帐户余额及发生额的计算243.计算帐户的本期借方发生额 长期待摊费用 实收资本期初余额 34000 期初余额920000本期发生额 本期发生额28000 本期发生额 本期发生额100000期末余额 8800 期末余额8400004.计算帐户的本期贷方发生额 其他应收款 资本公积期初余额800 期初余额 4000本期发生额 2600 本期发生额 本期发生额62000 本期发生额期末余额 1240 期末余额308003.计算帐户的本期借方发生额25(七)掌握借贷记帐法总结规律:第一步:分析经济业务所涉及的会计科目;第二步:分析各会计科目所属的会计要素;第三步:分析业务使帐户金额增加或减少;第四步:编制会计分录;第五度:将会计分录内容过渡到相对应的帐簿中.会计分录的格式:借:会计科目 金额 贷:会计科目 金额(七)掌握借贷记帐法261.投资者甲追加投资,投入款项100000元,存入银行.2.投资者乙要求撤回资本,企业以固定资产机器设备一台价值50000元抵偿乙的投资额.3.销售A产品10件,单价400元,货款收回存入银行.4.购进材料一批,计价3000元,材料验收入库,货款以银行存款付讫.5.从银行提取现金1000元.6.仓库发出材料10000元,投入生产.7.向银行借入短期借款直接归还应付帐款9000元8.企业收到购货单位欠款1500元,存入银行.1.投资者甲追加投资,投入款项100000元,存入银行.279.以现金暂付职工张某出差费1000元;10.以银行存款偿还前欠甲公司材料款20000元;11.以现金支付厂部修理费600元;12.以现金支付购入材料装卸费200元;13.以银行存款支付广告费2800元;14.以银行存款交纳税金7000元;15.以银行存款支付本月电费8300元.其中:生产甲产品耗用3000元;生产乙产品耗用2000元;生产车间一般耗用300元;厂部耗用3000元.9.以现金暂付职工张某出差费1000元;28