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2024/7/14第二章第二章采购与付款循环审计采购与付款循环审计山东工商学院会计学院 李冬梅2024/7/14山东工商学院会计学院 李冬梅1财务审计财务审计各类账户交易各类账户交易和余额审计和余额审计完成审计工作完成审计工作出具审计报告出具审计报告第一章第一章销售与收款审计销售与收款审计第七章第七章完成审计工作完成审计工作第二章第二章购货与付款审计购货与付款审计第三章第三章生产与存货审计生产与存货审计第四章第四章人力资源与工薪人力资源与工薪审计审计第六章第六章货币资金审计货币资金审计第八章第八章审计报告审计报告第五章第五章筹资与投资审计筹资与投资审计 琼民源案回顾琼民源案回顾 琼民源民源19961996年度虚构了年度虚构了5.665.66亿元利润、虚编资本亿元利润、虚编资本公积金公积金6.576.57亿元。虚增的利润主要来源于:(亿元。虚增的利润主要来源于:(1 1)将合)将合作方香港冠联置业公司投入的股本及合作建房资金作方香港冠联置业公司投入的股本及合作建房资金1.951.95亿元确认为收入;(亿元确认为收入;(2 2)通过三次循环转帐手法,虚构)通过三次循环转帐手法,虚构收到转让北京民源大厦部分开发权和商场经营权的款项收到转让北京民源大厦部分开发权和商场经营权的款项2.72.7亿元,从而确认收入亿元,从而确认收入3.23.2亿元;(亿元;(3 3)将收到合作各)将收到合作各方的民源大厦的建设补偿费方的民源大厦的建设补偿费51005100万元确认为收入。该公万元确认为收入。该公司还将其未拥有的土地使用权和未有处置权的的民源大司还将其未拥有的土地使用权和未有处置权的的民源大厦对外投资,并对土地使用权和民源大厦进行评估,评厦对外投资,并对土地使用权和民源大厦进行评估,评估增值作为资本公积金。估增值作为资本公积金。造假的造假的结果果导致公司的固定致公司的固定资产、在建工程、无形、在建工程、无形资产都大幅度增加。都大幅度增加。2024/7/142山东工商学院会计学院 李冬梅美国巨人零售公司案 巨人零售公司是一家零售折扣商店,于巨人零售公司是一家零售折扣商店,于19591959年建立,总部设立在马萨诸塞州的詹姆斯年建立,总部设立在马萨诸塞州的詹姆斯福特。在福特。在6060年代中,巨人零售公司销售增长速年代中,巨人零售公司销售增长速度令人震惊。至度令人震惊。至19721972年,巨人零售公司已经拥年,巨人零售公司已经拥有了有了112112家零售批发商店。那一年,巨人零售公家零售批发商店。那一年,巨人零售公司的管理部门面临着历史土第一次重大经营损司的管理部门面临着历史土第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相,行政管理当局把失。为了掩盖这一真相,行政管理当局把19711971年发生的年发生的250250万美元的经营损失,篡改成了万美元的经营损失,篡改成了150150万元的收益。其中有万元的收益。其中有102.6102.6万美元通过不同的手万美元通过不同的手段段减少应付帐款来实现的减少应付帐款来实现的。案件暴露后,公司。案件暴露后,公司四名官员被判有罪。四名官员被判有罪。2024/7/143山东工商学院会计学院 李冬梅本章重点和难点本章重点和难点购货与付款循环的特性购货与付款循环的特性购货与付款业务的内部控制及测试购货与付款业务的内部控制及测试购货与付款业务的实质性程序购货与付款业务的实质性程序2024/7/145山东工商学院会计学院 李冬梅第一节 购货与付款循环的特性v购货与付款循环所涉及的主要凭证和购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录会计记录v购货与付款循环中的主要业务活动购货与付款循环中的主要业务活动2024/7/146山东工商学院会计学院 李冬梅 甲公司的材料采购需要经过授权批准后方可甲公司的材料采购需要经过授权批准后方可进行。采购部根据经过批准的请购单发出订货单。货物进行。采购部根据经过批准的请购单发出订货单。货物运达后,验收部门根据订购单的要求验收货物,并编制运达后,验收部门根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细帐和编制付款凭单,付款凭单经批准购部登记采购明细帐和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细帐;一后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细帐;一联由仓库保留并登记材料明细帐。会计部只根据附有验联由仓库保留并登记材料明细帐。会计部只根据附有验收单的付款凭单登记帐簿;会计部审核付款凭单后,支收单的付款凭单登记帐簿;会计部审核付款凭单后,支付采购款项。会计人员付采购款项。会计人员A A根据批准的付款凭单在确定支根据批准的付款凭单在确定支票收款人名称与凭单一致后签署支票,并在凭单上加盖票收款人名称与凭单一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付已支付”的印章,在支票上加盖财务印章。的印章,在支票上加盖财务印章。2024/7/147山东工商学院会计学院 李冬梅案例案例2024/7/148购货与付款购货与付款循环的主要业务活动循环的主要业务活动请购商请购商品和劳务品和劳务编制编制订购单订购单验收验收商品商品储存储存存货存货确认记确认记录负债录负债付款付款记录记录支出支出编制付编制付款凭单款凭单山东工商学院会计学院 李冬梅2024/7/149主要业务活动主要业务活动主要凭证和记录主要凭证和记录请购商品和劳务请购商品和劳务 请购单请购单编制订购单编制订购单 订购单订购单验收商品验收商品 验收单验收单储存存货储存存货 验收单验收单、存货明细帐、存货明细帐编制付款凭单编制付款凭单主要业务活动与相应的凭证和会计记录主要业务活动与相应的凭证和会计记录付款凭单付款凭单山东工商学院会计学院 李冬梅2024/7/1410付款付款确认与确认与记录负债负债应付账款明细账、转帐凭应付账款明细账、转帐凭证证 转帐支票银行汇票转帐支票银行汇票记录支出记录支出主要业务活动主要业务活动主要凭证和记录主要凭证和记录现金、银行存款日记账、现金、银行存款日记账、付款凭证、付款凭证、山东工商学院会计学院 李冬梅主要业务活动与相应的凭证和会计记录主要业务活动与相应的凭证和会计记录2024/7/1411 应应付付票票据据资产负债表资产负债表应应付付帐帐款款固固定定资资产产累累计计折折旧旧预预付付帐帐款款购货与付款循环涉及的报表项目购货与付款循环涉及的报表项目固定固定资产资产减值减值准备准备工工程程物物资资在在建建工工程程固定固定资产资产清理清理山东工商学院会计学院 李冬梅2024/7/1412第二节内部控制测试 (一)适当的职责分离(一)适当的职责分离 1 1、请购与审批、请购与审批 2 2、寻价与确定供应商、寻价与确定供应商 3 3、采购合同的订立与审批、采购合同的订立与审批 4 4、采购与验收、采购与验收 5 5、采购、验收与相关会计记录、采购、验收与相关会计记录 6 6、付款审批与付款执行、付款审批与付款执行 授权批准授权批准请购、采购、付款请购、采购、付款(二)(二)山东工商学院会计学院 李冬梅一、购货业务的内控和内控测试一、购货业务的内控和内控测试二、付款业务的内控和内控测试1 1、按照各项有关规定办理采购付款业务、按照各项有关规定办理采购付款业务2 2、办理付款业务时,应对采购发票、结算凭证、办理付款业务时,应对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性、及合规性进行严格审核及合规性进行严格审核3 3、单位应当建立预付帐款和定金的审批制度、单位应当建立预付帐款和定金的审批制度4 4、单位应当加强应付帐款和应付票据的管理、单位应当加强应付帐款和应付票据的管理5 5、单位应当建立退货管理制度、单位应当建立退货管理制度6 6、单位应当定期与供应商核对各种往来款项、单位应当定期与供应商核对各种往来款项2024/7/1413山东工商学院会计学院 李冬梅2024/7/14山东工商学院会计学院 李冬梅14三、固定资产的内控和控制测试(一)固定资产的预算制度(一)固定资产的预算制度检查取得处置检查取得处置依据及预算超依据及预算超支的审批手续支的审批手续(二)授权批准制度(二)授权批准制度(三)账簿记录制度(三)账簿记录制度(四)职责分工制度(四)职责分工制度资本预算、固定资产的取得和处置资本预算、固定资产的取得和处置检查制度本身检查制度本身及执行情况及执行情况2024/7/14山东工商学院会计学院 李冬梅15(五)资本性支出和收益性支出的区分制度(五)资本性支出和收益性支出的区分制度(六)固定资产的处置制度(六)固定资产的处置制度(七)固定资产的定期盘点制度(七)固定资产的定期盘点制度(八)固定资产的维护保养制度(八)固定资产的维护保养制度注意:注意:保险虽不属于固定资产内部控制范围,保险虽不属于固定资产内部控制范围,但注册会计师应了解对固定资产的保险情况但注册会计师应了解对固定资产的保险情况2024/7/14山东工商学院会计学院 李冬梅16四、评估重大错报风险管理层错报费用支出的偏好和动因;管理层错报费用支出的偏好和动因;费用支出的复杂性;费用支出的复杂性;管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险;管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险;采用不正确的费用支出截止期;采用不正确的费用支出截止期;低估;低估;不正确地记录外币交易;不正确地记录外币交易;舞弊和盗窃的固有风险;舞弊和盗窃的固有风险;延迟向供应商付款;延迟向供应商付款;存货的采购成本没有按适当的计量属性确认;存货的采购成本没有按适当的计量属性确认;存在未记录的权利和义务存在未记录的权利和义务2024/7/14山东工商学院会计学院 李冬梅17第三节 采购预付款循环的实质性程序一、采购与付款交易的实质性程序主要风险:低估成本主要风险:低估成本和应付账款,从而高和应付账款,从而高估利润估利润识别需要进一步调查的差异并调查差异异常数据关系:1 1、观察阅读已记录的采购总额趋势,与往年或预算比较、观察阅读已记录的采购总额趋势,与往年或预算比较2 2、将实际毛利率与以前年度和预算比较、将实际毛利率与以前年度和预算比较3 3、计算记录在应付账款上的赊购天数,与以前年度比较、计算记录在应付账款上的赊购天数,与以前年度比较4 4、检查常规账户和付款、检查常规账户和付款5 5、检查异常项目的采购、检查异常项目的采购6 6、检查付款记录和付款趋势,发现无效付款或金额不正确、检查付款记录和付款趋势,发现无效付款或金额不正确的付款的付款2024/7/14山东工商学院会计学院 李冬梅18分析程序分析程序应用案例应用案例2024/7/14山东工商学院会计学院 李冬梅192024/7/14山东工商学院会计学院 李冬梅20细节细节测试测试细节测试的情况:细节测试的情况:重大错报风险评估为高水平;实质重大错报风险评估为高水平;实质性分析程序显示出未予期的趋势;需要性分析程序显示出未予期的趋势;需要在财务报表中单独披露的金额或很可能在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额;对需要在纳税申报表存在错报的金额;对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析;需要为有中单独披露的事项进行分析;需要为有些项目单独出具审计报告些项目单独出具审计报告交易的细交易的细节测试节测试P374余额的细余额的细节测试节测试P374 审计人员审查某企业审计人员审查某企业“应付账款应付账款”项目时,发项目时,发现有两笔长期挂账的应付账款,其中应付现有两笔长期挂账的应付账款,其中应付A A公司公司300300万元,万元,账龄账龄2 2年半;应付年半;应付B B公司公司200200万元,账龄万元,账龄1 1年半,且均未附年半,且均未附有关的原始凭证。审计人员询问了被审单位的有关人员,有关的原始凭证。审计人员询问了被审单位的有关人员,被审单位无法提供充分的证据证明其经济性质。审计人被审单位无法提供充分的证据证明其经济性质。审计人员向员向A A公司和公司和B B公司寄送了询证函。公司寄送了询证函。A A公司回函称,该笔公司回函称,该笔账款已于账款已于2 2年前收回,而年前收回,而B B公司没有回函。审计人员通过公司没有回函。审计人员通过进一步调查得知,进一步调查得知,B B公司并不存在。据此,审计人员判公司并不存在。据此,审计人员判定上述两项应付账款均不存在。定上述两项应付账款均不存在。2024/7/1421导入案例导入案例山东工商学院会计学院 李冬梅二、应付帐款的审计二、应付帐款的审计2024/7/1422q会计记录的完整性会计记录的完整性q期末余额的正确性期末余额的正确性q在会计报表上披露的恰当性在会计报表上披露的恰当性山东工商学院会计学院 李冬梅审计目标审计目标应付账款的主要实质性测试程序1 1、获取和编制应付帐款明细表,并与总帐核对、获取和编制应付帐款明细表,并与总帐核对2 2、根据被审单位实际情况,执行分析性程序、根据被审单位实际情况,执行分析性程序对对本本期期期期末末应应付付账账款款余余额额与与上上期期期期末末余余额额进进行行比比较较,分析其波动原因;分析其波动原因;分分析析长长期期挂挂账账的的应应付付账账款款,要要求求被被审审计计单单位位作作出出解解释释,判判断断被被审审计计单单位位是是否否缺缺乏乏偿偿债债能能力力或或利利用用应应付付账款隐瞒利润;账款隐瞒利润;2024/7/1423山东工商学院会计学院 李冬梅 审计人员李一在审计审计人员李一在审计“银行存款银行存款”时,发现这样时,发现这样一张可疑的凭证,内容为:一张可疑的凭证,内容为:借:银行存款借:银行存款 500 000 500 000 贷贷:应付账款应付账款 500 000500 000 该记账凭证后面附的原始凭证是一张银行的收款该记账凭证后面附的原始凭证是一张银行的收款通知书和一份专有技术转让协议。经进行进一步调通知书和一份专有技术转让协议。经进行进一步调查,结果发现当日另有一张凭证,内容是:查,结果发现当日另有一张凭证,内容是:借:其他业务成本借:其他业务成本 350 000 350 000 贷:无形资产贷:无形资产 350 000350 0002024/7/1424山东工商学院会计学院 李冬梅案例案例计计算算应应付付账账款款对对存存货货的的比比率率、应应付付账账款款对对流流动动负负债债的的比比率率,并并与与以以前前期期间间对对比比分分析析,评评价价应应付付账账款款整整体的合理性;体的合理性;利利用用存存货货、主主营营业业务务收收入入和和主主营营业业务务成成本本的的增增减减变变动幅度,判断应付账款增减变动的合理性。动幅度,判断应付账款增减变动的合理性。3 3、函证应付账款、函证应付账款2024/7/1425山东工商学院会计学院 李冬梅 注册会计师在审计某公司应付帐款时决定进行函证:注册会计师在审计某公司应付帐款时决定进行函证:2024/7/1426供应商供应商进货额(进货额(元)元)应付帐款余额(应付帐款余额(元元)A公司公司668200497000B公司公司470153000C公司公司9200098000D公司公司28970003032000请问注册会计师应选择哪两家公司作为函证的对象请问注册会计师应选择哪两家公司作为函证的对象?山东工商学院会计学院 李冬梅应付帐款函证的范围和方式函证的必要性:函证的必要性:一般情况一般情况下不需要函证应付帐款,下不需要函证应付帐款,但如果控制风险较高,某应付帐款明细帐户金额但如果控制风险较高,某应付帐款明细帐户金额较大或被审单位处于财务困难阶段,则应进行函较大或被审单位处于财务困难阶段,则应进行函证。证。函证对象:函证对象:金额较大的债权人;金额较大的债权人;在资产负责表日在资产负责表日金额不大,甚至为零,但是企业的重要供货人的金额不大,甚至为零,但是企业的重要供货人的债权人债权人函证方式:函证方式:最好采用最好采用积极式积极式并具体说明应付金额并具体说明应付金额2024/7/1427山东工商学院会计学院 李冬梅应收帐款与应付帐款函证比较相同之处相同之处2024/7/1428注册会计师都必须对函证的过程进行控制,并要注册会计师都必须对函证的过程进行控制,并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况,编求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况,编制与分析函证结果汇总表,对末回函的,决定是否制与分析函证结果汇总表,对末回函的,决定是否采用替代审计程序采用替代审计程序。不同之处不同之处必要性、函证方式、对象、替代程序必要性、函证方式、对象、替代程序山东工商学院会计学院 李冬梅 4 4、查找未入帐的应付账款、查找未入帐的应付账款 (1 1)检查债务形成的相关原始凭证,查找未及时)检查债务形成的相关原始凭证,查找未及时入账的应付账款入账的应付账款(2 2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确(3 3)从财务部门以外部门获取对账单,调节在途)从财务部门以外部门获取对账单,调节在途商品、在途款项、未记录负债等事项,确定金额准商品、在途款项、未记录负债等事项,确定金额准确性确性 (4 4)针对资产负债表日后)针对资产负债表日后 付款项目,检查银行对付款项目,检查银行对账单、付款凭证,询问被审单位内外部知情人员账单、付款凭证,询问被审单位内外部知情人员 (5 5)结合存货监盘,检查是否存在大额料到单未)结合存货监盘,检查是否存在大额料到单未到的情况到的情况2024/7/1429山东工商学院会计学院 李冬梅5 5、针对异常或大额销货退回、折扣、未授权交易、针对异常或大额销货退回、折扣、未授权交易及重大调整事项,检查相关原始凭证,以确定其及重大调整事项,检查相关原始凭证,以确定其真实性;真实性;6 6、检查带有现金折扣的应付帐款是否按发票记载、检查带有现金折扣的应付帐款是否按发票记载的全部应付金额入账,在实际获得现金折扣时再的全部应付金额入账,在实际获得现金折扣时再冲减财务费用;冲减财务费用;7 7、检查不同债务重组方式下的会计处理;、检查不同债务重组方式下的会计处理;8 8、结合预付帐款、其他应付款项目,检查有无同结合预付帐款、其他应付款项目,检查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的项目时挂账的项目、异常余额或与购货无关的项目9 9、检查其在资产负债表的披露是否恰当。、检查其在资产负债表的披露是否恰当。2024/7/1430山东工商学院会计学院 李冬梅2024/7/1431l是否存在是否存在l是否归被审单位所有是否归被审单位所有l增减变动记录是否完整增减变动记录是否完整l计价和折旧政策是否恰当计价和折旧政策是否恰当l期末余额是否正确期末余额是否正确l在会计报表上的披露是否恰当在会计报表上的披露是否恰当山东工商学院会计学院 李冬梅三、固定资产的审计三、固定资产的审计审计目标审计目标2024/7/14321 1、索取并编制固定资产及累计折旧分类汇总表、索取并编制固定资产及累计折旧分类汇总表2 2、分析程序、分析程序(1 1)本期)本期(累计累计)计提折旧额计提折旧额/固定资产总成本固定资产总成本(2 2)比较本期与以前各期的固定资产增加和减少比较本期与以前各期的固定资产增加和减少(3 3)分分析析固固定定资资产产的的构构成成及及其其增增减减变变动动情情况况,与与在在建建工工程程、现现金金流流量量表表、生生产产能能力力等等相相关关信信息息交交叉叉复复核核,检查固定资产相关金额的合理性和准确性。检查固定资产相关金额的合理性和准确性。(4)(4)计算固定资产修理及维护费用占固定资产的比例计算固定资产修理及维护费用占固定资产的比例主要实质性测试程序主要实质性测试程序山东工商学院会计学院 李冬梅3 3、检查固定资产的增加、检查固定资产的增加(1 1)合法性(预算、授权批准等)合法性(预算、授权批准等)(2 2)计价的合规性)计价的合规性(3 3)固定资产的所有权)固定资产的所有权(4 4)固固定定资资产产的的分分类类(收收益益性性支支出出与与资资本本性性支支出划分的遵守)出划分的遵守)(5 5)会计处理的正确性)会计处理的正确性2024/7/1433山东工商学院会计学院 李冬梅4 4、检查固定资产的减少、检查固定资产的减少(1 1)审查授授权批准文件批准文件(2 2)审查会会计记录是是否否符符合合有有关关规定定,验证其数其数额计算的准确性算的准确性(3 3)审查出出售售和和报废处置置固固定定资产净收收益益的的真真实性与准确性性与准确性(4 4)审查是是否否存存在在未未做做会会计记录的的固固定定资产减少减少业务2024/7/1434山东工商学院会计学院 李冬梅案例:固定资产减少业务不真实的审计 审计人员李一在审计某企业的固定资产时发审计人员李一在审计某企业的固定资产时发现一张不合规的转帐凭证,其内容为:现一张不合规的转帐凭证,其内容为:借:营业外支出借:营业外支出非常损失非常损失 140 000140 000 累计折旧累计折旧 60 00060 000 贷:固定资产贷:固定资产 200 000200 0002024/7/14351、你认为该企业可能存在什么问、你认为该企业可能存在什么问题?题?2、如果你是审计人员应如何进行、如果你是审计人员应如何进行下一步审计?下一步审计?山东工商学院会计学院 李冬梅5 5、检查固定资产后续支出的核算是否符合规、检查固定资产后续支出的核算是否符合规定定6 6、检查固定资产的所有权、检查固定资产的所有权外购设备外购设备采购发票、购货合同等;采购发票、购货合同等;融资租入融资租入租赁合同;租赁合同;房地产房地产合同、产权证明、财产税单、抵押借款合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等;的还款凭据、保险单等;运输设备运输设备运营证件;运营证件;受留置权限制的受留置权限制的查阅有关负债项目查阅有关负债项目2024/7/1436山东工商学院会计学院 李冬梅7 7、对固定资产进行实地观察、对固定资产进行实地观察 以固定资产明细分类帐为起点以固定资产明细分类帐为起点观察路线观察路线 以实地为起点以实地为起点实地观察的重点实地观察的重点本期增加的重要固定资产本期增加的重要固定资产7 7、检查固定资产的抵押、担保情况、检查固定资产的抵押、担保情况8 8、固定资产是否已在资产负债表上恰当披露、固定资产是否已在资产负债表上恰当披露2024/7/1437山东工商学院会计学院 李冬梅2024/7/1438累计折旧的累计折旧的审计目标审计目标u确定折旧方法和政策的合规性和一贯遵循情况确定折旧方法和政策的合规性和一贯遵循情况u增减变动记录是否完整增减变动记录是否完整u折旧费用的计算、分摊是否正确、合理、一贯折旧费用的计算、分摊是否正确、合理、一贯u期末余额是否正确期末余额是否正确u在会计报表上的披露是否正确在会计报表上的披露是否正确山东工商学院会计学院 李冬梅累计折旧的实质性测试程序1 1、检查被审单位制定的折旧政策和方法、检查被审单位制定的折旧政策和方法2 2、对累计折旧进行分析性复核(参见固定资、对累计折旧进行分析性复核(参见固定资产的分析性复核)产的分析性复核)3 3、复核本期折旧费用的计提是否正确、复核本期折旧费用的计提是否正确4 4、注意固定资产增减变动时,有关折旧的会、注意固定资产增减变动时,有关折旧的会计处理是否符合规定计处理是否符合规定5 5、将累计折旧账户贷方的本期计提折旧额与、将累计折旧账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细帐户的借相应的成本费用中的折旧费用明细帐户的借方相比较。方相比较。2024/7/1439山东工商学院会计学院 李冬梅案例:不计残值多提折旧的审计 审计人员在审计甲公司审计人员在审计甲公司20012001年会计报表年会计报表时,了解到甲公司时,了解到甲公司19991999年年1 1月月1 1日购置的一栋办公楼日购置的一栋办公楼原值为原值为9 0009 000万元,估计折旧年限为万元,估计折旧年限为2020年,采用直年,采用直线法计提折旧。在计提折旧时,甲公司却忽视了计线法计提折旧。在计提折旧时,甲公司却忽视了计算残值,而公司会计政策规定的净残值率为算残值,而公司会计政策规定的净残值率为5 5,所得税率为所得税率为3333。思考:思考:1 1、甲公司、甲公司1999199920002000年多计提折旧费多少元?年多计提折旧费多少元?2 2、20012001年多计提折旧多少元?年多计提折旧多少元?3 3、1999-20011999-2001年累计少交多少所得税?年累计少交多少所得税?2024/7/1440山东工商学院会计学院 李冬梅本章复习思考题1、应收收账款函款函证和和应付付账款函款函证有何异同有何异同?2 2、如何查找未入帐的应付帐款?、如何查找未入帐的应付帐款?3 3、对对固固定定资资产产进进行行实实质质性性测测试试重重点点实实施施哪哪些程序?些程序?4 4、如何对固定资产的所有权进行再认定?、如何对固定资产的所有权进行再认定?5 5、对对固固定定资资产产和和累累计计折折旧旧分分类类汇汇总总表表的的期期初余额是否需要审计?初余额是否需要审计?2024/7/1441山东工商学院会计学院 李冬梅案例:重复挂账的审计 审计人员李明在审计某企业审计人员李明在审计某企业“预付帐款预付帐款”项目时,发现项目时,发现“预付帐款预付帐款”账户借方栏中账户借方栏中有预付有预付A A公司的货款公司的货款300300万元,李明记起在万元,李明记起在“应付帐款应付帐款”科目中有应付科目中有应付A A公司货款公司货款300300万元。万元。调阅有关凭证发现,应付调阅有关凭证发现,应付A A公司的公司的300300万元货万元货款应冲销预付款应冲销预付A A公司的账款。这一错误导致被公司的账款。这一错误导致被审单位资产、负债同时虚增。审单位资产、负债同时虚增。2024/7/1442山东工商学院会计学院 李冬梅以科技为动力,以质量求发展。7月-247月-24Sunday,July 14,2024群策群力科学管理戒骄戒躁杜绝事故。02:15:0402:15:0402:157/14/2024 2:15:04 AM安全靠规章,严守不能忘。7月-2402:15:0402:15Jul-2414-Jul-24安全生产,人人有责。02:15:0402:15:0402:15Sunday,July 14,2024ISO9000 不是口号,是实际的付出,行动的配合。7月-247月-2402:15:0402:15:04July 14,2024质量是需要全员参与管理才能生产出顾客满意的产品。2024年7月14日2:15 上午7月-247月-24骄傲自满是事故的导火线谦虚谨慎是安全的铺路石。14 七月 20242:15:04 上午02:15:047月-24安不可忘危治不可忘乱。七月 242:15 上午7月-2402:15July 14,2024品质是获得信任的砝码,是竞争致胜关键,是永无止境的追求,价值和尊严的起点。2024/7/14 2:15:0402:15:0414 July 2024安全检查是隐患的“扫描仪”,管理体系是安全的“助力器”。2:15:04 上午2:15 上午02:15:047月-24快刀不磨会生锈安全不抓出纰漏。7月-247月-2402:1502:15:0402:15:04Jul-24质量不仅由生产者决定,更由顾客决定。2024/7/14 2:15:04Sunday,July 14,2024人人品管做得好,顾客抱怨自然少。7月-242024/7/14 2:15:047月-24谢谢大家!谢谢大家!要我安全是爱护,我要安全是觉悟。7月-247月-24Sunday,July 14,2024卖真品、标真价、送真情。02:15:0402:15:0402:157/14/2024 2:15:04 AM做好产品包装工作,确保产品最终质量。7月-2402:15:0402:15Jul-2414-Jul-24人人把好质量关,经济改入能翻番。02:15:0402:15:0402:15Sunday,July 14,2024质量创造生活,庇护生命,维修系生存。7月-247月-2402:15:0402:15:04July 14,2024环保宣传标语、5S宣传标语。2024年7月14日2:15 上午7月-247月-24安全管理第一条,遵章守法预防早。14 七月 20242:15:04 上午02:15:047月-24健康的身体离不开锻炼美满的家庭离不开安全。七月 242:15 上午7月-2402:15July 14,2024品质管理讲技巧,沟通协调很重要。2024/7/14 2:15:0402:15:0414 July 2024加强消防宣传,提高消防意识。2:15:04 上午2:15 上午02:15:047月-24抓好廉政建设,建设优质工程。7月-247月-2402:1502:15:0402:15:04Jul-24先安全后生产,不安全不生产,安全在你脚下,安全在你手中。2024/7/14 2:15:04Sunday,July 14,2024顾客满意是我们永远不变的宗旨。7月-242024/7/14 2:15:047月-24谢谢大家!谢谢大家!
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