第02章-货币资金与应收款项-课件

资产期末余期末余额年初余年初余额负债和所有者和所有者权益益（或股（或股东权益）益）期末余期末余额年初余年初余额流流动资产：流流动负债：货币资金金 短期借款短期借款 交易性金融交易性金融资产 交易性金融交易性金融负债 应收款收款项 应付款付款项 预付款付款项 预收款收款项 存存货流流动负债合合计流流动资产合合计非流非流动负债：非流非流动资产：长期借款期借款 可供出售金融可供出售金融资产 应付付债券券 持有至到期投持有至到期投资非流非流动负债合合计 长期股期股权投投资 所有者所有者权益益（或股（或股东权益）：益）：长期期债权投投资 实收收资本（或股本）本（或股本）固定固定资产 资本公本公积 无形无形资产 盈余公盈余公积非流非流动资产合合计 未分配利未分配利润资产合合计负债和所有者和所有者权益益（或股（或股东权益）益）总计资产负债表资产负债表2024/7/121第一节 货币资金一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度三、核算货币资金应设置的主要科目及其在三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示会计报表上的列示四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对七、其他货币资金七、其他货币资金2024/7/122一、货币资金的性质与范围(一一)货币资金的性质货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。媒介物。(二二)货币资金的范围货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。行存款和其他货币资金。2024/7/123二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。2024/7/124二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；、货币资金收支业务与会计记账分开处理；4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。2024/7/125三、核算货币资金主要科目三、核算货币资金主要科目及其会计报表列示及其会计报表列示“库存现金库存现金”科目科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款银行存款”科目科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金其他货币资金”科目科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。2024/7/126案例1:荣华实业（600311）2019年资产负债表资产资产金额金额比例比例(%)负债和所有者权益负债和所有者权益金额金额比例比例(%)货币资金货币资金419 452.120.028短期借款短期借款193 741 000.00 12.81应收账款应收账款198 057 147.8313.10应付账款应付账款167 669 065.4211.09其他应收款其他应收款61 776 405.434.086预收账款预收账款1 119 943.000.074预付账款预付账款29 958 559.731.981应付工资应付工资3 750 101.330.248存货存货34 181 881.552.261应付福利费应付福利费5 439 600.080.360流动资产合计流动资产合计324 393 446.6621.46应交税金应交税金15 300 168.281.012固定资产原价固定资产原价475 266 870.7231.43其他应交款其他应交款117 058.540.008减：累计折旧减：累计折旧126 512 134.818.368其他应付款其他应付款9 347 358.530.618固定资产净值固定资产净值348 754 735.9123.06预提费用预提费用17 478 419.181.156固定资产净额固定资产净额348 754 735.9123.06流动负债合计流动负债合计413 962 714.3627.38在建工程在建工程822 137 854.3254.37实收资本实收资本260 000 000.0017.20固定资产合计固定资产合计1 170 892 590.2377.44资本公积资本公积619 407 223.1440.97无形资产无形资产16 648 499.371.101盈余公积盈余公积46 982 715.923.107未分配利润未分配利润171 581 882.8411.35所有者权益合计所有者权益合计1 097 971 821.9072.62总计总计1 511 934 536.26100总计总计1 511 934 536.261002024/7/127四、现金与银行存款管理（一）现金管理（一）现金管理 1、现金的使用范围、现金的使用范围 2、库存现金限额、库存现金限额 3、现金日常收支管理、现金日常收支管理 4、现金账目管理、现金账目管理（二）银行存款管理（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理2024/7/128四、现金与银行存款管理（一）现金管理（一）现金管理现金现金广义广义指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证 狭义狭义 仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币 财务会计所指的现金财务会计所指的现金通常指狭义的现金即库存现金通常指狭义的现金即库存现金指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金资金其目的是为了满足企业的日常的零星开支。其目的是为了满足企业的日常的零星开支。2024/7/129四、现金与银行存款管理（一）现金管理 1、现金的使用范围、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点）结算起点(现行规定为现行规定为1 000元元)以下的零星支出；以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2024/7/1210四、现金与银行存款管理 下列经济业务中，不能用现金支付的是A、支付职工奖金、支付职工奖金5 000元元 B、支付零星办公用品购置费、支付零星办公用品购置费800元元 C、支付物资采购货款、支付物资采购货款1 200元元 D、支付职工差旅费、支付职工差旅费2 000元元2024/7/1211四、现金与银行存款管理（一）现金管理 2、库存现金限额、库存现金限额3 至至 5 天的日常零星开支所需的库存现金天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区边远地区和交通不便地区 可以多于可以多于 5 天，但不得超过天，但不得超过 15 天的日常零星天的日常零星开支开支 超过限额的现金超过限额的现金 当日送存开户银行当日送存开户银行 当日送存确有困难的当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间由开户银行确定送存时间 2024/7/1212四、现金与银行存款管理（一）现金管理 3、现金日常收支管理、现金日常收支管理 现金收入及时送存银行，不得坐支现金现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支坐支不得从本单位的现金收入中直接支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付现金 银行提取现金，应当写明用途银行提取现金，应当写明用途 凭证符合财务制度凭证符合财务制度不得不得“白条抵库白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得即不得“公款私存公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置不准保留账外公款，即不得设置“小金库小金库”出纳人员应期编制出纳人员应期编制“现金收入报表现金收入报表”2024/7/1213四、现金与银行存款管理（一）现金管理（一）现金管理 4、现金账目管理、现金账目管理企业必须建立健全现金账目，企业必须建立健全现金账目，设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。账款相符。2024/7/1214四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理、银行存款开户管理基本存款账户基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，企业通过本账户只能办理是企业因特定用途需要开立的账户，企业通过本账户只能办理具有特定用途的款项的存取和转账。具有特定用途的款项的存取和转账。2024/7/1215注意一个企业只能在一家银行的一个营业机构一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，但国家另有规定机构开立基本存款账户，但国家另有规定除外；除外；不得在同一家银行的几个分支机构开立一不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。般存款账户。2024/7/1216银行存款开户管理银行存款开户管理2024/7/1217下列哪些帐户可以支取工资奖金？下列哪些帐户可以支取工资奖金？A、临时存款帐户、临时存款帐户 B、基本帐户、基本帐户 C、专用帐户、专用帐户 D、一般帐户、一般帐户宏大有限责任公司基本存款账户开在工行宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支市支行，现因经营需要向中国建设银行行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷分行申请贷款款100万元，经审查同意贷款，其应在万元，经审查同意贷款，其应在B分行开分行开设（设（）。）。A、基本存款账户、基本存款账户 B、一般存款账户、一般存款账户 C、专用存款账户、专用存款账户 D、临时存款账户、临时存款账户2024/7/1218四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理、银行存款结算管理 支付结算的种类支付结算的种类票据结算票据结算 支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）非票据结算：非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（或证）汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（或证）2024/7/1219使用的区域使用的区域（1）同城：）同城：支票、银行本票支票、银行本票（2）异地：）异地：汇兑、托收承付汇兑、托收承付（3）同城或异地：）同城或异地：银行汇票、商业汇票、委托收款银行汇票、商业汇票、委托收款2024/7/1220四、现金与银行存款管理银行汇票银行汇票概念概念出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。条件支付给收款人或者持票人的票据。程序及使用对象程序及使用对象一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金。款人持往异地办理转账结算或支取现金。单位、个体经济户和个人需要使用各种款项，均可使单位、个体经济户和个人需要使用各种款项，均可使用银行汇票。用银行汇票。银行汇票可以用于转账。填明银行汇票可以用于转账。填明“现金现金”字样的银行汇字样的银行汇票也可以用于支取现金。票也可以用于支取现金。单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。款项结算，均可使用银行汇票。2024/7/1221银行汇票流转程序图付款方收款方开户行开户行申请接受委托持票办理结算凭发票报销进账单盖章退回划款余款退回2024/7/1222注意下列问题注意下列问题（1）银行汇票属见票即付的汇票，自出票日起）银行汇票属见票即付的汇票，自出票日起1个月个月内向付款人提示付款。内向付款人提示付款。（2）银行汇票一律记名，可以背书转让。）银行汇票一律记名，可以背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。的票据行为。背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。它的产生是票据成为流通证券的一个标志。（3）转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭）转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身份证件办理支付款项。证，并由本人交验其身份证件办理支付款项。银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票2024/7/1223宏达汽车有限公司于宏达汽车有限公司于2019年年3月月12日向飞驰股份日向飞驰股份公司购买一批汽车轮胎，委托其开户银行于当日公司购买一批汽车轮胎，委托其开户银行于当日签发一张价值签发一张价值20万元的银行汇票，飞驰股份公万元的银行汇票，飞驰股份公司收到银行汇票后应在（司收到银行汇票后应在（）前提示付款。）前提示付款。A、2019年年3月月22日日 B、2019年年5月月12日日C、2019年年4月月12日日 D、2019年年9月月12日日2024/7/1224商业汇票 概念出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。使用范围商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。2024/7/1225分类商业承兑汇票它是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票它是由在承兑银行开立存款账户的存款人向银行申请并签发，由银行承兑的票据。2024/7/1226出票人出票人（承兑人、付款人）（承兑人、付款人）收款人收款人 （持票人）（持票人）出票出票出票人开户银行出票人开户银行（代理付款人）（代理付款人）付付款款收款、持票人开户银行收款、持票人开户银行委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款划回票款划回票款商业承兑汇票流转程序图商业承兑汇票流转程序图2024/7/1227出票人出票人 （购货单位）（购货单位）收款人收款人 （持票人）（持票人）交付汇票交付汇票出票人开户银行出票人开户银行（承兑人）（承兑人）申申请请承承兑兑收款、持票人收款、持票人开户银行开户银行（代理付款人）（代理付款人）提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账银行间清算资金银行间清算资金承承兑兑交交存存票票款款银行承兑汇票流转图银行承兑汇票流转图2024/7/1228采用商业汇票结算方式，应注意下列问题：采用商业汇票结算方式，应注意下列问题：采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到期无条件支付票款的责任。期无条件支付票款的责任。对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过超过6个月。个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。日内。2024/7/1229试分析银行汇票、商业承兑汇票、银行承试分析银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票等汇票的区别与联系？兑汇票等汇票的区别与联系？2024/7/1230银行本票 概念概念银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。确定金额给收款人或者持票人的票据。适用范围适用范围同城办理转账结算或支取现金。同城办理转账结算或支取现金。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。种款项，均可以使用银行本票。2024/7/1231应注意下列问题：应注意下列问题：银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为行本票面额为1千元、千元、5千元、千元、1万元和万元和5万元。万元。银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本字样的银行本票可以用于支取现金。票可以用于支取现金。银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付款期银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付款期限，经出具证明后，仍可请求出票银行付款。限，经出具证明后，仍可请求出票银行付款。银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据中最银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据中最快最及时的。快最及时的。可以背书转让，不予挂失，对银行本票应视同现金，可以背书转让，不予挂失，对银行本票应视同现金，妥善保管。妥善保管。2024/7/1232出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（无条件支付给收款人或持票人的票据是（）。）。A商业汇票商业汇票 B银行汇票银行汇票C银行本票银行本票 D支票支票 2024/7/1233支票概念概念出票人签发的，委托办理支票存款业务的银出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。适用范围适用范围同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。他款项的结算。2024/7/1234采用支票结算方式，应注意下列问题：采用支票结算方式，应注意下列问题：支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。只能用于支取现金。支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，只用于转账，不可支字样的为转账支票，只用于转账，不可支取现金。取现金。支票上未印有支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票，普通支字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。能用于转账，不得支取现金。支票一律记名。支票一律记名。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。支票见票即付，支票见票即付，支票的提示付款期限为自出票日起支票的提示付款期限为自出票日起10日内。日内。2024/7/1235支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。银行审核支付支票金额的条件。出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；章；出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。盖章。不准签发空头支票。不准签发空头支票。签发支票，不能超过银行存款的余额，超过的即为签发支票，不能超过银行存款的余额，超过的即为“空头支票空头支票”，银行将予以退票，并处以票面金额，银行将予以退票，并处以票面金额5%但不低于但不低于1 000元的元的罚款。罚款。2024/7/1236某厂财务科于9月10日签发一张转账支票，付款人为基本存款账户开户银行丙，该支票未填写收款人名称和出票金额，该厂办公室人员张某持该支票向A购物中心购买办公用品，张某在转账支票上补记了收款人为A购物中心、金额为6 000元，并将转账支票交给了A购物中心。A购物中心于9月23日持该转账支票向丙银行提示付款，被拒绝付款。请问：请问：（1）该厂财务科签发的未填写收款人名称和出票金额）该厂财务科签发的未填写收款人名称和出票金额的转账支票是否有效？说明理由。的转账支票是否有效？说明理由。（2）丙银行拒绝）丙银行拒绝A购物中心的付款请求是否符合规定？购物中心的付款请求是否符合规定？说明理由。说明理由。2024/7/1237四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理、银行存款结算管理汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。2024/7/1238现金核算现金总分类核算现金总分类核算 设置“库存现金”科目 现金明细分类核算现金明细分类核算 设置“现金日记账”每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的余额与“现金”总分类账借方余额核对相符。五、现金的收付与清查2024/7/1239五、现金的收付与清查(一一)现金收付现金收付【例2-1】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 5002、企业销售产品计、企业销售产品计300元，收取增值税元，收取增值税51元，共计元，共计351元。元。借：库存现金借：库存现金 351 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 应交税费应交税费 513、业务员李立因出差预借差旅费、业务员李立因出差预借差旅费300元。元。借；其他应收款借；其他应收款 300 贷：库存现金贷：库存现金 3004、总务部门报销办公费用、总务部门报销办公费用60元。元。借：管理费用借：管理费用 60 贷：库存现金贷：库存现金 605、支付本月电话费、支付本月电话费105元。元。借：管理费用借：管理费用 105 贷：库存现金贷：库存现金 1052024/7/1240五、现金的收付与清查(二)现金清查 内容内容:1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”当账实不符时：当账实不符时：通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额：属于现金短缺，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金属于现金溢余，按实际溢余的金额：属于现金溢余，按实际溢余的金额：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2024/7/1241五、现金的收付与清查 查明原因、后续处理：对现金短缺进行处理的一般原则：1、属于由责任人赔偿的部分，借记、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应收应收现金短缺款（现金短缺款（个人）或个人）或“库存现金库存现金”等科目；等科目；2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损益待处理财产损益待处理待处理流动资产损益流动资产损益”科目；科目；3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科目，贷记科目，贷记“待处理待处理财产损益财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目。科目。2024/7/1242五、现金的收付与清查对现金溢余进行处理的一般原则：1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处待处理财产损益理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目，贷科目，贷记记“其他应付款其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（个人或单个人或单位）位）”科目；科目；2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科科目，贷记目，贷记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。2024/7/1243五、现金的收付与清查【例例2-2】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。元，原因待查。借：库存现金借：库存现金 90 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 90 2、经反复核查，仍无法查明长款、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 90 贷：营业外收入贷：营业外收入 90 3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。元。借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 40 贷：库存现金贷：库存现金 40 4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 40 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 402024/7/1244银行存款的核算银行存款业务的总分类核算银行存款业务的总分类核算 设置“银行存款”科目 银行存款业务的明细分类核算银行存款业务的明细分类核算 设置“银行存款日记账”设置“外币银行存款日记账”银行存款的清查银行存款的清查 账证相符账证相符 银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金收付款凭证银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金收付款凭证 账账相符账账相符银行存款日记账与银行存款总账银行存款日记账与银行存款总账 账实相符账实相符 与银行转来的对账单要定期核对与银行转来的对账单要定期核对（基础会计已经学习过）（基础会计已经学习过）六、银行存款收付与核对2024/7/1245六、银行存款收付与核对(一一)银行存款收付银行存款收付【例例2-3】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入企业销售产品，销售收入2 000元，增值税元，增值税340元，共计元，共计2 340元，收到支元，收到支票存入银行票存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 000 应交税费应交税费 340 (2)企业预收销货款企业预收销货款4 000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：预收账款贷：预收账款 4 000 (3)收回上月销售产品的货款收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 5 850 贷：应收账款贷：应收账款 5 8502024/7/1246(4)企业购进原材料企业购进原材料8 000元，支付进项税元，支付进项税1 360元，货款共计元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。元，以转账支票付讫。借：原材料借：原材料 8 000 应交税费应交税费 1 360 贷：银行存款贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品的运费以银行存款支付销售产品的运费300元。元。借：销售费用借：销售费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 300(6)从银行提取现金从银行提取现金4 700元备发工资。元备发工资。借：库存现金借：库存现金 4 700 贷：银行存款贷：银行存款 4 7002024/7/1247六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对(二)银行存款核对 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：1、计算错误 2、记账错漏 3、未达账项 计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；算错误；记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；漏记；未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。款项。2024/7/1248六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对(二)银行存款核对未达账项四种情况：未达账项四种情况：1企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。2024/7/1249六、银行存款收付与核对(二)银行存款核对“补记式”余额调节法基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：银行存款日记账余额银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项银行已付企业未付账项 =银行对账单余额银行对账单余额+企业已收银行未收账项企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项企业已付银行未付账项2024/7/1250六、银行存款收付与核对(二)银行存款核对 【例例2-4】企业从开户银行取得对账单，余额为企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行元，银行存款日记账余额为存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账项。元。经逐项核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为金额为5 000元。元。(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码号码4720)，金额为，金额为 4 000元。元。(3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码委托号码971204)，金额为，金额为16 936元。元。(4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。元。要求：编制的银行存款余额调节表要求：编制的银行存款余额调节表 2024/7/1251六、银行存款收付与核对编制的银行存款余额调节表如下编制的银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目 金额金额项项 目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 165 049165 049银行对账单余额银行对账单余额 180 917180 917加加：银银行行已已收收入入账账、企企业业尚未入账款项尚未入账款项 加加：企企业业已已收收入入账账、银银行行尚尚未入账款项未入账款项 委托收款委托收款(971204(971204号号)16 93616 936 万达公司支票万达公司支票 5 0005 000减减：银银 行行 已已 付付 出出 账账、企企 业业 尚未出账款项尚未出账款项减减：企企业业已已付付出出账账、银银行行尚尚未出账款项未出账款项 银行结算手续费银行结算手续费 6868 转账支票（转账支票（47204720号）号）4 0004 000调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 917调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 9172024/7/1252七、其他货币资金（一）其他货币资金的性质与范围（一）其他货币资金的性质与范围1、外埠存款外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。行汇票结算而存入银行的款项。3、银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。行本票结算而存入银行的款项。4、信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。按规定存入银行的款项。5、信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项。行的款项。6、存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。资的现金。2024/7/1253七、其他货币资金（二）其他货币资金收付（二）其他货币资金收付1、外埠存款、外埠存款【例例2-5】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。万元汇往采购地。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税元，增值税68 000元，货元，货款共计款共计 468000元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 400 000 应交税费应交税费 68 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 468 000(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元元收妥入账收妥入账。借：银行存款借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 32 0002024/7/1254七、其他货币资金（二）其他货币资金收付（二）其他货币资金收付2、银行汇票存款、银行汇票存款【例例2-6】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录：某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录：(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。元转为银行汇票存款。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款元，其中，材料价款25 000元，增值税元，增值税 4 250元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 25 000 应交税费应交税费 4 250 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 29 250(3)收到多余款项退回通知，将余款收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。元收妥入账。借：银行存款借：银行存款 750 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 7502024/7/1255七、其他货币资金（二）其他货币资金收付（二）其他货币资金收付3、银行本票存款、银行本票存款【例例2-7】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录：某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录：(1)企业申请办理银行本票，将银行存款企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银行本票存款。元转入银行本票存款。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 780元，其中，材料价款元，其中，材料价款34 000元，增值税元，增值税5 780元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 34 000 应交税费应交税费 5 780 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 39 780(3)收到收款单位退回的银行本票余款收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 220 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 2202024/7/1256七、其他货币资金（二）其他货币资金收付（二）其他货币资金收付4、信用卡存款、信用卡存款【例例2-8】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录会计分录 (1)将银行存款将银行存款50 000元存入信用卡。元存入信用卡。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 (2)信用卡支付业务招待费信用卡支付业务招待费1 500元。元。借：管理费用借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 1 500 (3)收到信用卡存款的利息收到信用卡存款的利息60元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 60 贷：财务费用贷：财务费用 602024/7/1257七、其他货币资金七、其他货币资金（二）其他货币资金收付（二）其他货币资金收付5、信用证保证金存款、信用证保证金存款【例例2-9】某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计分录：某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计分录：（1）申请开证并向银行交纳信用证保证金）申请开证并向银行交纳信用证保证金30 000元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000（2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计150 000元，其中材料价款元，其中材料价款128 205.13元，增值税元，增值税21 794.87元。元。借：原材料借：原材料 128 205.13 应交税费应交税费 21 794.87 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 30 000 银行存款银行存款 120 0002024/7/1258七、其他货币资金（二）其他货币资金收付（二）其他货币资金收付6、存出投资款、存出投资款【例例2-10】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制会计分录：某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制会计分录：（1）将银行存款）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。元划入某证券公司准备进行短期股票投资。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000 （2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为为200 000元。元。借：交易性金融资产借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 200 0002024/7/1259案例分析某公司出纳员小李刚参加工作不久，对于货币资金的管理和某公司出纳员小李刚参加工作不久，对于货币资金的管理和核算规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误。核算规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误。2019年年8月月16日和日和20日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，小日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，小李分别发现现金短缺李分别发现现金短缺40元和现金溢余元和现金溢余60元的情况，他考虑再元的情况，他考虑再三也找不出原因。三也找不出原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额很小，于是，他决定，首先自掏腰包补齐短缺的符的金额很小，于是，他决定，首先自掏腰包补齐短缺的40元；其次多出来的元；其次多出来的60元暂时收起。元暂时收起。该公司经常不清楚其银行存款的实有数，有时甚至影响公司该公司经常不清楚其银行存款的实有数，有时甚至影响公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查小李的工日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查小李的工作。结果发现，他每次编制银行存款调节表时，只根据公司作。结果发现，他每次编制银行存款调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完这项工作以后，确定公司银行存款的实有数，而且每次做完这项工作以后，小李就立即将这些未入账的款项登记入账。小李就立即将这些未入账的款项登记入账。请问，小李对上述两项业务的处理是否正确？为什么？请问，小李对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2024/7/1260案例分析某公司出纳员小李刚参加工作不久，对于货币资金的管理和某公司出纳员小李刚参加工作不久，对于货币资金的管理和核算规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误。核算规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误。2019年年8月月16日和日和20日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，小日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，小李分别发现现金短缺李分别发现现金短缺40元和现金溢余元和现金溢余60元的情况，他考虑再元的情况，他考虑再三也找不出原因。三也找不出原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额很小，于是，他决定，首先自掏腰包补齐短缺的符的金额很小，于是，他决定，首先自掏腰包补齐短缺的40元；其次多出来的元；其次多出来的60元暂时收起。元暂时收起。该公司经常不清楚其银行存款的实有数，有时甚至影响公司该公司经常不清楚其银行存款的实有数，有时甚至影响公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查小李的工日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查小李的工作。结果发现，他每次编制银行存款调节表时，只根据公司作。结果发现，他每次编制银行存款调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完这项工作以后，确定公司银行存款的实有数，而且每次做完这项工作以后，小李就立即将这些未入账的款项登记入账。小李就立即将这些未入账的款项登记入账。请问，小李对上述两项业务的处理是否正确？为什么？请问，小李对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2024/7/12612024/7/1262谢谢！