税务会计与纳税筹划之其他税种课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远2024/7/11税务会计与纳税筹划之税务会计与纳税筹划之其他税种其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税资源税是对我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和资源税是对我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的税种。资源税实行从量定额征收。个人征收的税种。资源税实行从量定额征收。（一）资源税的计算（一）资源税的计算1 1、计税依据：课税数量、计税依据：课税数量2 2、税率、税率原油：开采的天然原油，不包括人造石油，原油：开采的天然原油，不包括人造石油，8-308-30元元/吨吨项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税2 2、税率、税率天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气，煤矿生产的天然气，2-152-15元元/千立方米千立方米煤炭：原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，煤炭：原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，0.3-50.3-5元元/吨吨其他非金属矿原矿：是指上列产品和井矿盐以外的非金属其他非金属矿原矿：是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿，矿原矿，0.5-200.5-20元元/吨或立方米吨或立方米项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税2 2、税率、税率黑色金属矿原矿：黑色金属矿原矿：2-302-30元元/吨吨有色金属矿原矿：有色金属矿原矿：0.4-300.4-30元元/吨吨盐：包括固体盐、液体盐盐：包括固体盐、液体盐固体盐：是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，固体盐：是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，10-6010-60元元/吨吨液体盐：是指卤水，液体盐：是指卤水，2-102-10元元/吨吨项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算应纳税额应纳税额=课税数量课税数量适用的单位税额适用的单位税额（二）资源税的缴纳（二）资源税的缴纳1 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间（1 1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。间为销售合同规定的收款日期的当天。（2 2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。间为发出应税产品的当天。（3 3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税（二）资源税的缴纳（二）资源税的缴纳2 2、纳税地点、纳税地点（1 1）向开采或生产所在地主管税务机关缴纳。）向开采或生产所在地主管税务机关缴纳。（2 2）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，纳税地点的调整由省、直辖市、自治区、税务机关确应税产品，纳税地点的调整由省、直辖市、自治区、税务机关确定。定。（3 3）扣缴义务人代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关）扣缴义务人代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳。缴纳。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税（二）资源税的缴纳（二）资源税的缴纳3 3、纳税期限、纳税期限纳税人的纳税期限为纳税人的纳税期限为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日或者日或者1 1个月，个月，由税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，由税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。可以按次计算纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起以一个月为一期纳税的，自期满之日起1010日内申报纳税；以日内申报纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为一期纳税的，自期满之日起日为一期纳税的，自期满之日起5 5日日内预缴税款，于次月内预缴税款，于次月1 1日起日起1010日内申报纳税并结清上月税款。日内申报纳税并结清上月税款。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税（二）资源税的缴纳（二）资源税的缴纳4 4、纳税申报、纳税申报资源税纳税申报表资源税纳税申报表（三）资源税核算（三）资源税核算借：营业税金及附加、生产成本、制造费用等借：营业税金及附加、生产成本、制造费用等 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税借：应交税费借：应交税费应交资源税应交资源税 贷：银行存款贷：银行存款项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税【例题】下列各项中属于资源税纳税人的有（【例题】下列各项中属于资源税纳税人的有（）。）。A.A.开采原煤的国有企业开采原煤的国有企业B.B.进口铁矿石的私营企业进口铁矿石的私营企业C.C.开采石灰石的个体经营者开采石灰石的个体经营者D.D.开采天然原油的外商投资企业开采天然原油的外商投资企业ACDACD项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类一、资源税一、资源税【例题】某油田某月开采原油【例题】某油田某月开采原油12.512.5万吨，其中已销售万吨，其中已销售1010万吨，万吨，自用自用0.50.5万吨，尚待销售万吨，尚待销售2 2万吨。该油田适用的单位税额为每吨万吨。该油田适用的单位税额为每吨1212元，其当月应纳的资源税为多少元，其当月应纳的资源税为多少?解解:(10+0.5):(10+0.5)12=126(12=126(万元万元)项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。申报表依据，按照规定的税额计算征收的一种税。申报表（一）城镇土地使用税的计算（一）城镇土地使用税的计算1 1、城镇土地使用税的计算依据、城镇土地使用税的计算依据纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积。2 2、城镇土地使用税税率、城镇土地使用税税率采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。大城市：大城市：1.5-301.5-30元元 中等成市：中等成市：1.2-241.2-24元元小城市：小城市：0.9-180.9-18元元 县城、建制镇、工矿区：县城、建制镇、工矿区：0.6-120.6-12元元项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税（一）城镇土地使用税的计算（一）城镇土地使用税的计算3 3、城镇土地使用税应纳税额的计算、城镇土地使用税应纳税额的计算年应纳税额年应纳税额=实际占用应税土地面积实际占用应税土地面积适用单位税额适用单位税额（二）城镇土地使用税的缴纳（二）城镇土地使用税的缴纳1 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间（1 1）纳税人购置新建商品房）纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起自房屋交付使用之次月起（2 2）纳税人购置存量房）纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起（3 3）纳税人出租、出借房产）纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之自交付出租、出借房产之次月起。次月起。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税（二）城镇土地使用税的缴纳（二）城镇土地使用税的缴纳1 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间2 2、纳税地点、纳税地点土地所在地土地所在地3 3、纳税期限、纳税期限实行按年计算、分期缴纳的征税方法实行按年计算、分期缴纳的征税方法4 4、纳税申报、纳税申报城镇土地使用税纳税申报表城镇土地使用税纳税申报表项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务一：资源税类二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税（三）城镇土地使用税的核算（三）城镇土地使用税的核算1 1、计算时、计算时借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税2 2、缴纳时、缴纳时借：应交税费借：应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税 贷：银行存款贷：银行存款项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务二：财产税类一、房产税一、房产税房产税是以房产为征收对象，对在我国城市、县城、建制镇房产税是以房产为征收对象，对在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，按照房产的计税价值或和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人工经营管理人等征收的一种税。房产租金收入向房产所有人工经营管理人等征收的一种税。（一）房产税的计算（一）房产税的计算1 1、房产税的计税依据、房产税的计税依据房产的计税价值（从价计税）或房产租金收入（从租计税）房产的计税价值（从价计税）或房产租金收入（从租计税）2 2、房产税税率、房产税税率从价计税：从价计税：1.2%1.2%从租计税：从租计税：12%12%3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算从价计征应纳税额从价计征应纳税额=应税房产原值应税房产原值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%从租计征应纳税额从租计征应纳税额=租金收入租金收入12%12%（企业）或（企业）或4%4%（个人）（个人）项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务二：财产税类一、房产税一、房产税（一）房产税的计算（一）房产税的计算（二）房产税的缴纳（二）房产税的缴纳1 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间（1 1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳（2 2）自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳）自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳（3 3）委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之次月起）委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳缴纳（4 4）购置新建商品房的，从房屋交付使用之次月起缴纳）购置新建商品房的，从房屋交付使用之次月起缴纳2 2、纳税地点、纳税地点房产所在地房产所在地项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务二：财产税类一、房产税一、房产税（一）房产税的计算（一）房产税的计算（二）房产税的缴纳（二）房产税的缴纳1 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间2 2、纳税地点、纳税地点3 3、纳税期限、纳税期限实行按年计算、分期缴纳的征收办法实行按年计算、分期缴纳的征收办法4 4、纳税申报、纳税申报房产税纳税申报表房产税纳税申报表（三）房产税的核算（三）房产税的核算房产税计入房产税计入“管理费用管理费用”项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务二：财产税类二、车船税二、车船税车船税是指对在我国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依车船税是指对在我国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。法征收的一种税。（一）车船税的计算（一）车船税的计算1 1、车船税的计税依据、车船税的计税依据（1 1）载客汽车、电车、摩托车：以每辆为计税依据）载客汽车、电车、摩托车：以每辆为计税依据（2 2）载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨为计税）载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨为计税依据依据（3 3）船舶：按净吨位每吨为计税依据）船舶：按净吨位每吨为计税依据2 2、车船税的税率、车船税的税率采用定额税率，即固定税额。采用定额税率，即固定税额。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务二：财产税类二、车船税二、车船税（一）车船税的计算（一）车船税的计算1 1、车船税的计税依据、车船税的计税依据2 2、车船税的税率、车船税的税率采用定额税率，即固定税额。采用定额税率，即固定税额。载客汽车、电车：载客汽车、电车：60-66060-660元元/每辆年每辆年载货汽车：载货汽车：16-12016-120元元/自重每吨自重每吨三轮汽车、低速货车：三轮汽车、低速货车：24-12024-120元元/自重每吨自重每吨摩托车：摩托车：36-18036-180元元/辆辆船舶：船舶：3-63-6元元/净吨位每吨净吨位每吨项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务二：财产税类二、车船税二、车船税（一）车船税的计算（一）车船税的计算1 1、车船税的计税依据、车船税的计税依据2 2、车船税的税率、车船税的税率3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算载客汽车和摩托车应纳税额载客汽车和摩托车应纳税额=辆数辆数适用年税额适用年税额载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额=自重吨位数自重吨位数适适用年税额用年税额船舶应纳税额船舶应纳税额=净吨位数净吨位数适用年税额适用年税额项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务二：财产税类二、车船税二、车船税（一）车船税的计算（一）车船税的计算（二）车船税的缴纳（二）车船税的缴纳1 1、纳税义务发生时间：车船管理部门核发的车船登记证书、纳税义务发生时间：车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月或行驶证书所记载日期的当月2 2、纳税地点：缴纳车船税的单位应当向其机构所在地的地、纳税地点：缴纳车船税的单位应当向其机构所在地的地方税务机关申报缴纳车船税；缴纳车船税的个人应当向其住所所方税务机关申报缴纳车船税；缴纳车船税的个人应当向其住所所在地的地方税务机关申报缴纳车船税。在地的地方税务机关申报缴纳车船税。3 3、纳税期限：按年申报缴纳（、纳税期限：按年申报缴纳（1 1月月1 1日日-12-12月月3131日是）日是）4 4、纳税申报：车船税纳税申报表、纳税申报：车船税纳税申报表（三）车船税的核算（三）车船税的核算车船税计入车船税计入“管理费用管理费用”项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类一、印花税一、印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。应税凭证包括经济合同、产权转移书据、经济凭证征收的一种税。应税凭证包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。（一）印花税的计算（一）印花税的计算1 1、印花税的计税依据、印花税的计税依据（1 1）合同或具有合同性质的凭证：凭证所载金额）合同或具有合同性质的凭证：凭证所载金额（2 2）营业账簿中记载资金的账簿：实收资本与资本公积之）营业账簿中记载资金的账簿：实收资本与资本公积之和和（3 3）未记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、）未记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照以及日记账簿和各种明细工商营业执照、专利证等权利许可证照以及日记账簿和各种明细分类账簿等：凭证或账簿的件数分类账簿等：凭证或账簿的件数项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类一、印花税一、印花税（一）印花税的计算（一）印花税的计算1 1、印花税的计税依据、印花税的计税依据2 2、印花税税率、印花税税率购销合同：购销金额购销合同：购销金额0.30.3加工承揽合同：加工承揽收入加工承揽合同：加工承揽收入0.50.5建设工程勘察设计合同：收取费用建设工程勘察设计合同：收取费用0.50.5建筑安装工程承包合同：承包金额建筑安装工程承包合同：承包金额0.30.3财产租赁合同：租赁金额财产租赁合同：租赁金额11货物运输合同：运输费用货物运输合同：运输费用0.50.5仓储保管合同：仓储保管费用仓储保管合同：仓储保管费用11借款合同：借款金额借款合同：借款金额0.050.05项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类一、印花税一、印花税（一）印花税的计算（一）印花税的计算1 1、印花税的计税依据、印花税的计税依据2 2、印花税税率、印花税税率财产保险合同：保险费收入财产保险合同：保险费收入11技术合同：所载金额技术合同：所载金额0.30.3产权转移书据：所载金额产权转移书据：所载金额0.50.5营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额额0.50.5，其他账簿每件，其他账簿每件5 5元元权利、许可证照：每件权利、许可证照：每件5 5元元 项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类一、印花税一、印花税（一）印花税的计算（一）印花税的计算1 1、印花税的计税依据、印花税的计税依据2 2、印花税税率、印花税税率3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算比例税率：应纳税额比例税率：应纳税额=应税凭证计税金额应税凭证计税金额比例税率比例税率定额税率：应纳税额定额税率：应纳税额=应税凭证件数应税凭证件数定额税率定额税率（二）印花税的缴纳（二）印花税的缴纳1 1、纳税义务发生时间：书立或领受时、纳税义务发生时间：书立或领受时2 2、纳税地点：就地纳税、纳税地点：就地纳税 3 3、纳税期限：书立或领受时、纳税期限：书立或领受时4 4、纳税申报：印花税纳税申报表、纳税申报：印花税纳税申报表项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类一、印花税一、印花税（一）印花税的计算（一）印花税的计算（二）印花税的缴纳（二）印花税的缴纳（三）印花税的核算（三）印花税的核算借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款二、车辆购置税二、车辆购置税车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。的一种税。（一）车辆购置税的计算（一）车辆购置税的计算1 1、计税依据：购置自用的为支付的全部价款和价外费用；、计税依据：购置自用的为支付的全部价款和价外费用；进口自用的为关税完税价格、关税和消费税；其他方式取得自用进口自用的为关税完税价格、关税和消费税；其他方式取得自用的由税务机关核定。的由税务机关核定。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类二、车辆购置税二、车辆购置税（一）车辆购置税的计算（一）车辆购置税的计算1 1、车辆购置税计税依据：、车辆购置税计税依据：2 2、车辆购置税税率：、车辆购置税税率：10%10%3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算应纳税额应纳税额=计税价格计税价格税率税率（二）车辆购置税的缴纳（二）车辆购置税的缴纳向公安机关车辆管理机构办理登记注册前纳税。向公安机关车辆管理机构办理登记注册前纳税。向车辆登记注册地税务机关申报纳税。向车辆登记注册地税务机关申报纳税。自购置日、进口日或取得日之日起自购置日、进口日或取得日之日起6060日内申报纳税。日内申报纳税。填写车辆购置税纳税申报表填写车辆购置税纳税申报表项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类二、车辆购置税二、车辆购置税（一）车辆购置税的计算（一）车辆购置税的计算（二）车辆购置税的缴纳（二）车辆购置税的缴纳（三）车辆购置税的核算（三）车辆购置税的核算单位购置的计入固定资产成本，会计分录为：单位购置的计入固定资产成本，会计分录为：借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款三、城市维护建设税三、城市维护建设税城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税的单城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人以其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种税，是一种位和个人以其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种税，是一种附加税。附加税。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类三、城市维护建设税三、城市维护建设税（一）城市维护建设税的计算（一）城市维护建设税的计算1 1、城市维护建设税的计税依据、城市维护建设税的计税依据实际缴纳的实际缴纳的“三税三税”之和。之和。2 2、城市维护建设税的税率、城市维护建设税的税率实行差别比例税率，共三档：市区为实行差别比例税率，共三档：市区为7%7%、县城和城镇为、县城和城镇为5%5%，其他不其他不1%1%。3 3、城市维护建设税的计算、城市维护建设税的计算应纳税额应纳税额=（增值税（增值税+消费税消费税+营业税）营业税）适用税率适用税率项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类三、城市维护建设税三、城市维护建设税（一）城市维护建设税的计算（一）城市维护建设税的计算（二）城市维护建设税的缴纳（二）城市维护建设税的缴纳1 1、纳税义务发生时间：与、纳税义务发生时间：与“三税三税”纳税义务发生时间一致。纳税义务发生时间一致。2 2、纳税地点、纳税地点与与“三税三税”纳税地点一致。纳税地点一致。3 3、纳税期限、纳税期限与与“三税三税”纳税期限一致。纳税期限一致。4 4、纳税申报、纳税申报城市维护建设税纳税申报表城市维护建设税纳税申报表项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类三、城市维护建设税三、城市维护建设税（一）城市维护建设税的计算（一）城市维护建设税的计算（二）城市维护建设税的缴纳（二）城市维护建设税的缴纳（三）城市维护建设税的核算（三）城市维护建设税的核算1 1、计算时、计算时借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税2 2、缴纳时、缴纳时借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 贷：银行存款贷：银行存款项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类四、土地增值税四、土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。收的一种税。（一）土地增值税的计算（一）土地增值税的计算1 1、土地增值税的计税依据、土地增值税的计税依据转让房地产所取得的增值额（转让房地产取得的收入转让房地产所取得的增值额（转让房地产取得的收入-法定法定扣除项目金额）。扣除项目金额）。2 2、土地增值税的税率、土地增值税的税率实行四级超率累进税率。实行四级超率累进税率。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类四、土地增值税四、土地增值税（一）土地增值税的计算（一）土地增值税的计算1 1、土地增值税的计税依据、土地增值税的计税依据2 2、土地增值税的税率、土地增值税的税率级数级数土地增值额土地增值额税率税率速算扣除系数速算扣除系数1 1增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额50%50%的的30%30%0 02 2增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额50%50%未超过未超过100%100%的的40%40%5%5%3 3增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100%100%未超过未超过200%200%的的50%50%15%15%4 4增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额200%200%的部分的部分60%60%35%35%项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类四、土地增值税四、土地增值税（一）土地增值税的计算（一）土地增值税的计算1 1、土地增值税的计税依据、土地增值税的计税依据2 2、土地增值税的税率、土地增值税的税率3 3、土地增值税的计算、土地增值税的计算应纳税额应纳税额=增值额增值额适用税率适用税率-扣除项目金额扣除项目金额速算扣除系数速算扣除系数（二）土地增值税的缴纳（二）土地增值税的缴纳1 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间转让房地产合同签订后转让房地产合同签订后7 7日内到房地产所在地税务机关申报。日内到房地产所在地税务机关申报。2 2、纳税地点、纳税地点房地产所在地。房地产所在地。项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类四、土地增值税四、土地增值税（一）土地增值税的计算（一）土地增值税的计算（二）土地增值税的缴纳（二）土地增值税的缴纳1 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间2 2、纳税地点、纳税地点3 3、纳税申报、纳税申报土地增值税纳税申报表土地增值税纳税申报表（三）土地增值税的核算（三）土地增值税的核算借：营业税金及附加（房地产开发企业）借：营业税金及附加（房地产开发企业）其他业务成本（兼营房地产业务的企业）其他业务成本（兼营房地产业务的企业）固定资产清理（转让房地产的企业）固定资产清理（转让房地产的企业）贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】1.1.某油田某油田1010月份生产原油月份生产原油1000010000吨，其中已销售吨，其中已销售80008000吨，已自用吨，已自用15001500吨（不是用于加热、修井），该原油单位税吨（不是用于加热、修井），该原油单位税额为每吨额为每吨8 8元，其元，其1010月份应纳的资源税税额为（月份应纳的资源税税额为（）。）。A A1200012000元元 B B6400064000元元C C7600076000元元 D D8000080000元元【练习】【练习】2 2目前我国资源税设置（目前我国资源税设置（）个大税目。）个大税目。A A7 B7 B1010C C11 D11 D1313【练习】【练习】3 3下列各项中不征收资源税的有（下列各项中不征收资源税的有（）。）。A A天然气天然气 B.B.天然矿泉水天然矿泉水C.C.盐盐 D.D.煤炭制品煤炭制品C CA ABDBD项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】4.4.下列各项属于资源税的纳税人的是（下列各项属于资源税的纳税人的是（）。）。A A开采应税矿产品的国有企业开采应税矿产品的国有企业B B生产盐的私有企业生产盐的私有企业C C经营已税矿产品的单位经营已税矿产品的单位D D经营已税进口矿产品的单位经营已税进口矿产品的单位【练习】【练习】5.5.城镇土地使用税的计税依据是（城镇土地使用税的计税依据是（）。）。A.A.建筑面积建筑面积 B.B.实际占用土地面积实际占用土地面积C.C.使用面积使用面积 D.D.居住面积居住面积ABABB B项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】6.6.某企业实际占地面积共为某企业实际占地面积共为2500025000平方米，其中平方米，其中50005000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地10001000平方米，另该企业出租土地使用权一块计平方米，另该企业出租土地使用权一块计20002000平方米给其他单位平方米给其他单位使用，出借使用，出借10001000平方米给部队作训练场地（该企业所处地段适用平方米给部队作训练场地（该企业所处地段适用年产年产2 2元平方米）。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（元平方米）。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）。）。A A5000050000元元 B B4000040000元元C C3600036000元元 D D3200032000元元【练习】【练习】7.7.城镇土地使用税的征税对象和纳税人包括城镇土地使用税的征税对象和纳税人包括()()。A A占用或使用国有土地的行为占用或使用国有土地的行为B B国有土地国有土地C C不包括农业用地不包括农业用地D D政府办公用地政府办公用地C CBCBC项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】8.8.下列占用城镇土地的行为中，需征城镇土地使用下列占用城镇土地的行为中，需征城镇土地使用税的有税的有()()。A A军办企业的用地军办企业的用地 B B机场飞行区用地机场飞行区用地C C水利设施及管扩用地水利设施及管扩用地 D D水电站发电厂厂房用地水电站发电厂厂房用地【练习】【练习】9.9.下列单位和个人，属于城镇土地使用税纳税人的下列单位和个人，属于城镇土地使用税纳税人的有有()()。A A占有国有土地的外资企业占有国有土地的外资企业B B拥有国有土地使用权的国有企业拥有国有土地使用权的国有企业C C拥有国有土地使用权的私营企业拥有国有土地使用权的私营企业D D所有拥有国有土地使用权的单位和个人所有拥有国有土地使用权的单位和个人ADADABCABC项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】10.10.某企业某企业20002000年拥有的房产原值年拥有的房产原值150150万元，当地规万元，当地规定的扣除比率为定的扣除比率为30%30%，该企业当年应纳房产税为，该企业当年应纳房产税为()()。A.1.26A.1.26万元万元 B.0.18 B.0.18万元万元 C.12.6 C.12.6万元万元 D.1.8 D.1.8万万元元解析：解析：150(1-30%)1.2%150(1-30%)1.2%【练习】【练习】11.11.某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400400万元，万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用5050万元万元(当地政府当地政府规定允许按房产原值一次扣除规定允许按房产原值一次扣除30%)30%)；另外一幢房屋租给某私营企；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为业，年租金收入为2020万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为产税为()()。A A4.84.8万元万元B.3.36B.3.36万元万元C.5.4C.5.4万元万元D.3.78D.3.78万元万元解析：解析：(400+50)(1-30%)1.2%(400+50)(1-30%)1.2%A AD D项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】12.12.根据车辆购置税条例的规定，下列人员中不属根据车辆购置税条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（于车辆购置税纳税义务人的是（）。）。A.A.应税车辆的馈赠人应税车辆的馈赠人 B.B.应税车辆的购买使用者应税车辆的购买使用者C.C.免税车辆的受赠使用者免税车辆的受赠使用者 D.D.应税车辆的进口使用者应税车辆的进口使用者【练习】【练习】13.13.环球公司环球公司20092009年年1010月接受捐赠进口小汽车月接受捐赠进口小汽车1010辆，辆，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为税车辆的最低计税价格为200000200000元辆。则该公司应纳的车辆购元辆。则该公司应纳的车辆购置税额为（置税额为（）元。）元。A.199560.52 B.199660.52A.199560.52 B.199660.52C.200000 D.216000C.200000 D.216000解析：解析：2000001010%2000001010%A AC C项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】14.14.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有（法正确的有（）。）。A.A.纳税人购买自用应税车辆自购买之日起纳税人购买自用应税车辆自购买之日起6060天内申报纳税天内申报纳税B.B.进口自用应税车辆，应当自进口之日起进口自用应税车辆，应当自进口之日起6060天内申报纳税天内申报纳税C.C.摩托车牌照，在县（市）公安车辆管理部门办理，其登记摩托车牌照，在县（市）公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县（市）公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税注册地为县（市）公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税务机关务机关D.D.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收ABCDABCD项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】15.15.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（的有（）。）。A.A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地纳税人所在地B.B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税地主管税务机关申报纳税C.C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地车辆上牌落籍地D.D.购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税人所在地主管税务机关申报纳税CDCD项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】16.16.在（在（）情况下房地产开发费用按）情况下房地产开发费用按10%10%计算扣计算扣除。除。A.A.凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的金融机构证明的B.B.凡能按按照转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融凡能按按照转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的机构证明的C.C.不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明，开发费用一不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明，开发费用一律按律按10%10%扣除扣除D.D.利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的A A项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】17.17.土地增值税采用（土地增值税采用（）。）。A.A.超率累进税率超率累进税率 B.B.超额累进税率超额累进税率C.C.比例税率比例税率 D.D.定额税率定额税率【练习】【练习】18.18.某工厂转让一栋造价某工厂转让一栋造价550550万元的旧办公楼，转让万元的旧办公楼，转让收入为收入为700700万。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为万。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为10001000万元，成新度折扣率为万元，成新度折扣率为6 6成，则应纳土地增值税（成，则应纳土地增值税（）万元。）万元。A.30 B.140A.30 B.140C.120 D.50C.120 D.50解析：（解析：（700-10000.6700-10000.6）10000.630%10000.630%A AA A项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】19.19.土地增值税中，下列准予从转让收入额中据实土地增值税中，下列准予从转让收入额中据实扣除的项目有（扣除的项目有（）。）。A.A.取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额B.B.土地征用及拆迁补偿费土地征用及拆迁补偿费C.C.各项利息支出各项利息支出D.D.管理费用管理费用【练习】【练习】20.20.房地产企业开发商品房并出售，在计算土地增房地产企业开发商品房并出售，在计算土地增值税过程中，下列费用准予从收入总额中扣除的有（值税过程中，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。）。A.A.开发小区内排污、环卫、绿化支出开发小区内排污、环卫、绿化支出B.B.出售旧房的重置成本价出售旧房的重置成本价C.C.从金融机构贷款超期支付的罚息从金融机构贷款超期支付的罚息D.D.取得土地使用权支付的契税取得土地使用权支付的契税ABABADAD项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】21.21.流动经营的单位，在经营地缴纳流动经营的单位，在经营地缴纳“三税三税”的，的，则其城市维护建设税应在（则其城市维护建设税应在（）缴纳。）缴纳。A.A.经营地按当地适用税率计算经营地按当地适用税率计算B.B.机构所在地按当地适用税率计算机构所在地按当地适用税率计算C.C.经营地但按机构所在地的适用税率计算经营地但按机构所在地的适用税率计算D.D.机构所在地但按经营地的适用税率计算机构所在地但按经营地的适用税率计算A A项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】22.22.关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（述正确的是（）。）。A.A.对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税，应征收对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税，应征收城建税城建税B.B.对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同除另有规定外，对随同“三税三税”附征的城市维护建设税，一律不附征的城市维护建设税，一律不予退予退(返返)还还C.C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税城建税D.D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税时退还已征的城建税B B项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】23.23.市区某制药厂为一般纳税人，市区某制药厂为一般纳税人，20092009年年1010月缴纳月缴纳增值税增值税130130万元，补缴上月漏缴的增值税万元，补缴上月漏缴的增值税55.855.8万元；本月又转让万元；本月又转让一项药剂生产技术，收取款项一项药剂生产技术，收取款项5050万元。则下列说法正确的是（万元。则下列说法正确的是（）。）。A.A.本月应缴纳城建税本月应缴纳城建税9.19.1万元万元B.B.本月应缴纳城建税本月应缴纳城建税9.289.28万元万元C.C.本月应补缴城建税本月应补缴城建税3.913.91万元万元D.D.转让药剂生产技术免交营业税转让药剂生产技术免交营业税解析：转让自然科学领域的技术免营业税，所以解析：转让自然科学领域的技术免营业税，所以5050万元不涉万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税=1307%=9.1=1307%=9.1（万元），应（万元），应补缴城建税补缴城建税=55.87%=3.91=55.87%=3.91（万元）。（万元）。ACDACD项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】24.24.下列行为中，需要缴纳城建税的有（下列行为中，需要缴纳城建税的有（）。）。A.A.事业单位出租房屋行为事业单位出租房屋行为B.B.企业购买房屋行为企业购买房屋行为C.C.油田开采天然原油并销售行为油田开采天然原油并销售行为D.D.外商投资企业销售货物行为外商投资企业销售货物行为解析：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会解析：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及涉及“三税三税”，所以不缴纳城市维护建设税；外商投资企业和外，所以不缴纳城市维护建设税；外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税及附加；进口货物不需要缴纳城建税和教国企业暂不缴纳城建税及附加；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。育费附加。ACAC项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】25.25.在下列关于印花税的论述中，正确的是（在下列关于印花税的论述中，正确的是（）。）。A.A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税凭证所征收的一种税B.B.印花税最早始于法国印花税最早始于法国C.C.印花税兼有财产税和行为税的性质印花税兼有财产税和行为税的性质D.D.印花税税负较重印花税税负较重【练习】【练习】26.26.甲、乙签订一份商品购销合同，甲要求乙提供甲、乙签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的是（的是（）。）。A.A.甲、乙甲、乙 B.B.甲、乙、丁甲、乙、丁C.C.乙、丁乙、丁 D.D.甲、乙、丙、丁甲、乙、丙、丁A AC C项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】27.27.下列合同中，应作为印花税征税对象的包括（下列合同中，应作为印花税征税对象的包括（）。）。A.A.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单仓储、保管合同或作为合同使用的入库单B.B.银行同业拆借所签订的借款合同银行同业拆借所签订的借款合同C.C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同D.D.会计师事务所签订的会计咨询合同会计师事务所签订的会计咨询合同【练习】【练习】28.28.印花税税率形式有（印花税税率形式有（）。）。A.A.定额税率定额税率 B.B.超额累进税率超额累进税率C.C.比例税率比例税率 D.D.全额累进税率全额累进税率ABCDABCDACAC项目八 其他税种路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务三：行为目的税类【练习】【练习】29.29.按照我国现行税制的有关规定按照我国现行税制的有关规定,车船税的计税依车船税的计税依据有据有()()。A.A.车船的净吨位车船的净吨位 B.B.车船的净值车船的净值C.C.车的辆数车的辆数 D.D.按自重每吨按自重每吨【练习】【练习】30.30.下列车船，以下列车船，以“辆辆”为车船税计税标准的有（为车船税计税标准的有（）。）。A.A.船船 B.B.乘人汽车乘人汽车C.C.二轮摩托车二轮摩托车 D.D.三轮车汽车三轮车汽车CDCDBCBC项目八 其他税种