《出纳犯法案例》课件

出纳的操作风险及犯法案例 -1101010121 郝思琴出纳出现的操作风险在实践中,会计出纳操作风险的主要表现形式是道德风险和能力风险,会计出纳操作风险的成因主要表达在重经营轻管理、重表现轻实质和重检查轻处分三个方面.因此,我们必须采取切实有效的措施,加强操作风险防控的广度和深度.出纳犯法的类型1.出纳挪103万买彩票全赔光 无力归还获刑7年半2.出纳拿钱会计竟然不知 3.小出纳侵吞社保基金200万 案例1：出纳挪103万买彩票全赔光 无力归还获刑7年半 简介：李某是一名普通的出纳，平时喜欢购置彩票，他坚信自己一定会中大奖。起初几十元，后来上百元，到最后的几万十几万元，李某因买彩票投进去的钱越来越多。不过这些钱并不是他自己挣的，而是挪用了公司公款。昨天记者从即墨法院了解到，李某因挪用资金罪一审获刑7年半。做假账瞒天过海做假账瞒天过海 李某今年李某今年2424岁，在一家生物公司工作。买岁，在一家生物公司工作。买 重庆时重庆时时彩时彩，打网游，成了他下班之后的主要娱乐方式。，打网游，成了他下班之后的主要娱乐方式。李某的家庭条件并不优越，父母都在工厂打工，李某的家庭条件并不优越，父母都在工厂打工，而李某每月的工资也只有一两千元。起初李某买而李某每月的工资也只有一两千元。起初李某买彩票的数额并不大，买了几次之后中过一些奖，彩票的数额并不大，买了几次之后中过一些奖，尝到甜头之后李某越陷越深。买彩票的花销越来尝到甜头之后李某越陷越深。买彩票的花销越来越大，眼看着自己兜里没有多余的钱了，便打起越大，眼看着自己兜里没有多余的钱了，便打起了公司公款的主意。李某利用出纳的身份，背着了公司公款的主意。李某利用出纳的身份，背着经理做了两套账目，其中一个是记录自己从公司经理做了两套账目，其中一个是记录自己从公司转账花销的，另一个那么是给经理看的，在这份转账花销的，另一个那么是给经理看的，在这份账目上，公司账目十分清楚，并没有额外花销。账目上，公司账目十分清楚，并没有额外花销。11次转走上百万次转走上百万 做好假账之后，李某还在银行开了个账户，不定做好假账之后，李某还在银行开了个账户，不定期将公司公款转到账户上。起初转一两千元，后期将公司公款转到账户上。起初转一两千元，后来那么是几万元，数额大时甚至十几万元。钱到来那么是几万元，数额大时甚至十几万元。钱到账后，李某便取出来购置彩票。据办案法官介绍，账后，李某便取出来购置彩票。据办案法官介绍，李某有一种赌博心理，眼看着从公司账户转的钱李某有一种赌博心理，眼看着从公司账户转的钱越来越多，总觉得自己会中大奖，这样就可以把越来越多，总觉得自己会中大奖，这样就可以把挪出来的钱再不知不觉地还回去，不过事实并不挪出来的钱再不知不觉地还回去，不过事实并不像李某想的那样。从像李某想的那样。从20212021年年3 3月至月至20212021年年9 9月，李月，李某先后某先后1111次以电汇转账的方式，从公司账户中挪次以电汇转账的方式，从公司账户中挪用款项用款项103103万元。除了购置彩票之外，还有局部钱万元。除了购置彩票之外，还有局部钱用于支付网游中的游戏装备花费。用于支付网游中的游戏装备花费。亏空公款已花完亏空公款已花完 去年年底银行到生物公司对账，这时发现了猫腻。随后经去年年底银行到生物公司对账，这时发现了猫腻。随后经理找到担任出纳的李某，李某全部成认了。起初公司并不理找到担任出纳的李某，李某全部成认了。起初公司并不想追究，只希望李某将挪用的款项全部归还，但李某称这想追究，只希望李某将挪用的款项全部归还，但李某称这些钱全都花完了，自己也没有能力归还。无奈公司经理只些钱全都花完了，自己也没有能力归还。无奈公司经理只好报警，民警将李某抓获。随后公司希望李某能联系家人好报警，民警将李某抓获。随后公司希望李某能联系家人把这笔钱还上，但得知李某家庭状况之后，只好作罢，但把这笔钱还上，但得知李某家庭状况之后，只好作罢，但不放弃追缴的权利。不放弃追缴的权利。近日李某在即墨法院受审，法院认为李某作为企业工作人近日李某在即墨法院受审，法院认为李某作为企业工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金，数额巨大，而员，利用职务上的便利，挪用本单位资金，数额巨大，而且拒不退还，行为已经构成了挪用资金罪。经法院一审判且拒不退还，行为已经构成了挪用资金罪。经法院一审判决，李某获刑决，李某获刑7 7年年6 6个月。个月。结局：挪用资金可判挪用资金可判10年年 根据?刑法?规定，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。案例2：出纳拿钱会计竟然不知出纳拿钱会计竟然不知 新疆克拉玛依市民政局原出纳利用财务管理漏洞新疆克拉玛依市民政局原出纳利用财务管理漏洞挪用挪用240240万抚恤金买彩票万抚恤金买彩票出纳胆大，想赚大钱让自己的日子早点阔起来，出纳胆大，想赚大钱让自己的日子早点阔起来，竟然动用政府抚恤金购置福利彩票。会计心粗，竟然动用政府抚恤金购置福利彩票。会计心粗，长时间不核对财务账目，银行账户空了竟全然不长时间不核对财务账目，银行账户空了竟全然不知。发生在新疆维吾尔自治区克拉玛依市民政局知。发生在新疆维吾尔自治区克拉玛依市民政局的这起挪用公款案，虽然出纳贺燕和会计戴莲瑛的这起挪用公款案，虽然出纳贺燕和会计戴莲瑛已被当地检察机关立案侦查，她们对自己的问题已被当地检察机关立案侦查，她们对自己的问题也供认不讳也供认不讳 案例案例3：小出纳侵吞社保基金：小出纳侵吞社保基金200万万2003年至2006年1月，云南省罗平县社会保险事业管理效劳中心出纳史勇利用职务之便，贪污社保金及其他 经费近200万元。时间之长，数额之大，在云南省社保犯罪领域尚属罕见。2006年11月12日，云南省曲靖市中级人 民法院对史勇贪污案作出一审宣判：以贪污罪判处被告人史勇有期徒刑15年，并处没收财产人民币10万元。犯罪缘由及过程1.1.追求畸形消费步入歧途追求畸形消费步入歧途 2.2.负责开具负责开具 发票的他收取了住院病人彭先生家属交纳的发票的他收取了住院病人彭先生家属交纳的11471147元后，将钱装进自己的腰包。元后，将钱装进自己的腰包。初尝花公家钱而又无人初尝花公家钱而又无人监管的甜头后，史勇监管的甜头后，史勇 的胆子慢慢大了起来。的胆子慢慢大了起来。3.3.于是，从于是，从20022002年年8 8月月2222日至日至1111月月1212日，在罗平县社保局日，在罗平县社保局任出纳的史勇，先后利用自制收据，收取了任出纳的史勇，先后利用自制收据，收取了5 5位患位患 者的住者的住院治疗费院治疗费1.31.3万余元。见事后单位其他出纳员没有发现并万余元。见事后单位其他出纳员没有发现并过问此事，史勇就大胆地将这些钱装进自己的腰包，随后过问此事，史勇就大胆地将这些钱装进自己的腰包，随后将将 该项钱款花了个精光。该项钱款花了个精光。4.4.黑洞越来越大黑洞越来越大 结局：给国家财产造成损失2003年至2006年1月期间，史勇利用职务之便，采用偷盖财务印章、开 具现金支票、电汇等手段，75次提取公款近200万元。在这期间，为掩盖贪污事实，史勇还将其中的29万余元返存到单位的3个账户上。截至开庭审理时，被告人史勇给 国家造成130余万元社保金无法追回。思考：上述例子中出纳是如何钻空子到达为一己之利不惜盗取公司财产的？出纳犯罪的特点一是犯罪数额大,动辄几万甚至数十万元;二是涉嫌罪名单一,主要是贪污和挪用;三是作案手段简单,多为直接转账；四是犯罪隐秘性，伪造账单。