项目审计案例分析11

工程管理培训工程管理培训总公司审计监察部总公司审计监察部20212021年年5 5月月1919日日2关于内部审计关于内部审计一一审计实施及审计发现审计实施及审计发现二二审计案例分析审计案例分析3 3三三提提提提 纲纲纲纲认识、思考和建议认识、思考和建议3 3四四3关于内部审计关于内部审计一一4内部审计的作用：内部审计的作用：就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部控制中的漏洞和薄弱环节；控制中的漏洞和薄弱环节；是要在是要在促进完善公促进完善公司治理司治理、推动内部控制机制建设推动内部控制机制建设、提高风险管提高风险管理能力理能力方面发挥作用。方面发挥作用。内部审计的目标：内部审计的目标：促进促进企业加强管理企业加强管理和和提高经济效益提高经济效益。国家审计国家审计国家审计国家审计署审计长：署审计长：署审计长：署审计长：刘家义刘家义刘家义刘家义前国家审计署审计长前国家审计署审计长前国家审计署审计长前国家审计署审计长李金华李金华李金华李金华在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：四个字四个字-“-“管理管理+效益效益 一、关于内部审计一、关于内部审计1 1、关于、关于内部审计内部审计5遵循遵循“以风险为导向、突出重点、锻造精品的指导思想，落实以风险为导向、突出重点、锻造精品的指导思想，落实“三个统一统一安排审计工程、统一调配审计资源、统一组三个统一统一安排审计工程、统一调配审计资源、统一组织重点工程审计的要求。织重点工程审计的要求。总体原那么：总体原那么：“重点突出、全面覆盖重点突出、全面覆盖内部控制审计：内部控制审计：2 2年年1 1次对所属单位；次对所属单位；10001000万元以上的投资建万元以上的投资建设工程的竣工决算审计由总公司审计监察部实施或委托、交办设工程的竣工决算审计由总公司审计监察部实施或委托、交办下属审计机构实施。下属审计机构实施。重点关注三新工程重点关注三新工程-“-“新并购企业、新涉足领域、新投入资金。新并购企业、新涉足领域、新投入资金。围绕围绕“采办招投标管理、工程管理、本钱管理三个专题开展专采办招投标管理、工程管理、本钱管理三个专题开展专项审计项审计 。审计方式采用审计方式采用“内外结合，在建设工程审计中使用外部审计机内外结合，在建设工程审计中使用外部审计机构。构。2、中国海油的审计工作、中国海油的审计工作 一、关于内部审计一、关于内部审计6总公司审计监察部总公司审计监察部3、审计机构、审计机构 一、关于内部审计一、关于内部审计有限有限公司公司中海中海油服油服海油海油工程工程海油海油开展开展新能新能源源综合综合处处IT审计审计与支持与支持处处审计监审计监察一处察一处审计监审计监察二处察二处审计监审计监察三处察三处审计监审计监察四处察四处监事会监事会与风险与风险管理办管理办公室公室监察监察审计审计74、审计业务、审计业务 一、关于内部审计一、关于内部审计并购和并购和清算审清算审计计内部控制审计内部控制审计经济责经济责任审计任审计建设项建设项目审计目审计涉外涉外资产审计信息技信息技术审计8 国家层面：国家法律、法规国家层面：国家法律、法规总公司层面：制度规定总公司层面：制度规定1414个体系个体系所属单位层面：制度规定所属单位层面：制度规定工程层面：管理手册、相关规定工程层面：管理手册、相关规定总公司审计依据四个层面：总公司审计依据四个层面：5、审计依据、审计依据 一、关于内部审计一、关于内部审计97.1 7.1 过程审计过程审计审计人员结合建设工程进展情况，在建设工程实施的关键控审计人员结合建设工程进展情况，在建设工程实施的关键控制点进驻现场，审核与评价建设工程实施全过程。制点进驻现场，审核与评价建设工程实施全过程。7.2 7.2 工程结算审计工程结算审计在建设工程完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规在建设工程完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审和总公司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评价建设工程全部本钱的真实性和合法性。查和评价建设工程全部本钱的真实性和合法性。7.3 7.3 竣工决算审计竣工决算审计建设工程竣工决算审计，指建设工程具备交付使用条件、完建设工程竣工决算审计，指建设工程具备交付使用条件、完成竣工决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的成竣工决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审查和评价建设工程投资的真实性、合规性及效相关规定，审查和评价建设工程投资的真实性、合规性及效益性。益性。6、建设工程审计形式、建设工程审计形式 一、关于内部审计一、关于内部审计10“竣工决算审计重点和关注点：竣工决算审计重点和关注点：审查和评价建设工程投资的真实性、合法性和效益性。审查和评价建设工程投资的真实性、合法性和效益性。重点关注：工程审批、采办招投标、平安质量、工程本钱重点关注：工程审批、采办招投标、平安质量、工程本钱 等关键环节。等关键环节。“过程审计关注：过程审计关注：工程前期的审批、工程管理制度和流程的建立、采办工程前期的审批、工程管理制度和流程的建立、采办招投招投标、四大控制等工程管理情况。标、四大控制等工程管理情况。一、关于内部审计一、关于内部审计11为保证工程结算审计的有效性，建设工程工程效劳类合为保证工程结算审计的有效性，建设工程工程效劳类合同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的5%，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。审计预留款审计预留款未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算，未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。并在与承包商的合同结算条款中予以明确。工程结算工程结算7.3.2 未实施工程竣工决算审计的建设工程，不得办理竣未实施工程竣工决算审计的建设工程，不得办理竣工决算验收手续。工决算验收手续。7、关于工程审计的重要规定、关于工程审计的重要规定 一、关于内部审计一、关于内部审计12傅总强调监督工作要前移。傅总强调监督工作要前移。武总在今年监督工作会报告中提出这一要求。武总在今年监督工作会报告中提出这一要求。总公司高管层调查问卷总公司高管层调查问卷43份，周总明确要求。二级单份，周总明确要求。二级单位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调“过程审过程审计的重要性。计的重要性。从已审工程的审计发现看，但凡做过从已审工程的审计发现看，但凡做过“过程审计的工程，过程审计的工程，竣工决算审计时，查出的问题根本已整改。竣工决算审计时，查出的问题根本已整改。8、加强对重大工程工程的、加强对重大工程工程的“过程审计过程审计 一、关于内部审计一、关于内部审计13审计实施及审计发现审计实施及审计发现二二14类类类类 别别别别2009200920092009年实际年实际年实际年实际（A A A A）2010201020102010年实际年实际年实际年实际（A A A A）2011201120112011年计划年计划年计划年计划（B B B B）备备备备 注注注注内控审计内控审计内控审计内控审计47474747484848485 5 5 5投资项目投资项目投资项目投资项目66666666727272729191授授授授权权38383838个个、交、交、交、交办办6 6 6 6个个经济责任经济责任经济责任经济责任26262626454545455 5 5 5其他项目其他项目其他项目其他项目393939394646464611111111小小小小 计计计计1781781781782112112112111121121121121 1、审计工程实施情况、审计工程实施情况二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现A-全系统审计工程全系统审计工程 B-未全部包括各单位审的工程未全部包括各单位审的工程投资建设工程是重点投资建设工程是重点15类类类类 别别别别200820082008200820092009200920092010201020102010说说说说 明明明明内控审计内控审计内控审计内控审计486486486486762762762762554554554554投资项目投资项目投资项目投资项目17517541941937037025.4%25.4%25.4%25.4%经济责任经济责任经济责任经济责任25252525122122122122257257257257联合账簿联合账簿联合账簿联合账簿1515151544444444140140140140财务收支财务收支财务收支财务收支9 9 9 962626262其其其其 他他他他小小小小 计计计计863863863863151315131513151314561456145614562 2、历年审计发现历年审计发现*投资工程审计发现问题数量投资工程审计发现问题数量,排在第二位。排在第二位。二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现163 3、审计发现分布情况审计发现分布情况类类类类 别别别别2008200820082008年年年年2009200920092009年年年年2010201020102010年年年年备备备备 注注注注公司治理公司治理公司治理公司治理434343433232323245454545会计核算会计核算会计核算会计核算717171711081081081081071071071074 4 4 4采办管理采办管理采办管理采办管理1311311311312542542542542632632632631 1 1 1合同管理合同管理合同管理合同管理130130130130828282821161161161162 2 2 2设备物资管理设备物资管理设备物资管理设备物资管理828282828484848476767676工程项目管理工程项目管理工程项目管理工程项目管理7272170170108108第第第第 3 3 3 3 位位位位销售管理销售管理销售管理销售管理242424242727272751515151预算管理预算管理预算管理预算管理444444445353535350505050其他其他其他其他合合合合 计计计计84884884884814691469146914691316131613161316工程工程管理方面的问题占工程工程管理方面的问题占:8%-12%:8%-12%。二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现17 2021 2021年审计发现问题年审计发现问题13161316个，问题主要在四大方面：个，问题主要在四大方面：采办招投标管理：采办招投标管理：20%20%合同管理：合同管理：8.8%8.8%工程工程管理：工程工程管理：8.2%8.2%会计核算：会计核算：8.1%8.1%45%审计发现整体情况：审计发现整体情况：二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现18审计案例分析审计案例分析三三19使用案例来源：使用案例来源：建设工程、工程工程管理方面的案例建设工程、工程工程管理方面的案例1 1、油服、海工、海油开展、新能源、油服、海工、海油开展、新能源 2 2审计期间：审计期间：20212021年年-2021-2021年但局部问题：年但局部问题：0707年年-10-10年年 3 3案例重点：工程审批、采办招投标、四大控制等案例重点：工程审批、采办招投标、四大控制等近年发生的典型案例近年发生的典型案例 真实的案例真实的案例案例分析目的：案例分析目的：1 1教育借鉴教育借鉴-预防为主预防为主2 2防范在先防范在先-警示和提醒警示和提醒,引起注意引起注意3 3说明问题说明问题提请大家思考提请大家思考,提出建议提出建议三、审计案例分析三、审计案例分析20未完成工程报审、报批程序，即开工建设未完成工程报审、报批程序，即开工建设-可研报告、根本设计及概算、工程管理手册的批复滞后可研报告、根本设计及概算、工程管理手册的批复滞后采办招投标，不严格执行规定采办招投标，不严格执行规定合同转让，违法转包、违规分包合同转让，违法转包、违规分包合同条款不严谨合同条款不严谨后补合同，后补合同审核手续后补合同，后补合同审核手续工程投资、结算工程投资、结算方面方面-超预算不报批超预算不报批-动用不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不动用不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不符符-工程中包含其他费用工程中包含其他费用-签证变更不及时、审核疏漏签证变更不及时、审核疏漏未经结算审计，办理最终结算未经结算审计，办理最终结算三、审计案例分析三、审计案例分析不按方案完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按方案完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按方案完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按方案完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收21工程概预算，既是工程执行过程中，向施工单位支付各项费用的工程概预算，既是工程执行过程中，向施工单位支付各项费用的依据，也是工程完成后，对工程费用管控效果考核的重要依据。依据，也是工程完成后，对工程费用管控效果考核的重要依据。局部工程概算批复几乎与工程完工同步，概算批复金额为工程实局部工程概算批复几乎与工程完工同步，概算批复金额为工程实际投资金额，已经失去费用控制的作用。际投资金额，已经失去费用控制的作用。案例案例1 1 工程根本设计及概算批复滞后工程根本设计及概算批复滞后批复批复三、审计案例分析三、审计案例分析报批报批*工程，工程，20062006年年7 7月启动，月启动，20212021年年3 3月月1616日投产，日投产，3 3月月2424日工程概算才日工程概算才经中海油发经中海油发202125202125号文正式批复。号文正式批复。*建造工程，建造工程，20052005年正式启动，根本设计概算于年正式启动，根本设计概算于20072007年年8 8月月1616日正式日正式批复。批复。某工程，某工程，20212021年年4 4月月2323日投产，日投产，20212021年年8 8月月1212日根本设计及概算才得日根本设计及概算才得到批复。到批复。22三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例2 2 工程开工时间早于工程法定立项批准时间工程开工时间早于工程法定立项批准时间某工程于某工程于20052005年年2 2月正式启动，但工程可行性研究报告于月正式启动，但工程可行性研究报告于20062006年年8 8月才得到国家发改委批复；月才得到国家发改委批复；某工程，某工程，20212021年年5 5月导管架开始建造，月导管架开始建造，20212021年年9 9月开始安装，月开始安装，20212021年年1111月环境影响评价报告和海域使用权申请才得到国家海月环境影响评价报告和海域使用权申请才得到国家海洋局的审批。洋局的审批。报批报批局部工程采办业务过半，工程管理手册才批准发布。局部工程采办业务过半，工程管理手册才批准发布。工程管理手册是工程管理的根本制度。工程管理人员履行职责，是工程管理手册是工程管理的根本制度。工程管理人员履行职责，是以被批准、有效的工程管理手册中的规定为依据。工程开工前，工以被批准、有效的工程管理手册中的规定为依据。工程开工前，工程管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。程管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。案例案例3?3?工程管理手册工程管理手册?批复滞后批复滞后23 局部工程未严格遵守国家有关规模工程的审批程序局部工程未严格遵守国家有关规模工程的审批程序局部工程未严格遵守国家有关规模工程的审批程序局部工程未严格遵守国家有关规模工程的审批程序 1 1 1 1 问题表现：问题表现：问题表现：问题表现：一是一是一是一是ODPODPODPODP报告尚在等候国家发改委审批期间就开报告尚在等候国家发改委审批期间就开报告尚在等候国家发改委审批期间就开报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设工建设工建设工建设16161616个工程在个工程在个工程在个工程在ODPODPODPODP报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。目前渤中目前渤中目前渤中目前渤中19-419-419-419-4工程已开工工程已开工工程已开工工程已开工32323232个月，个月，个月，个月，ODPODPODPODP报告尚未得到批报告尚未得到批报告尚未得到批报告尚未得到批复。复。复。复。二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设6 6 6 6个工程在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设个工程在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设个工程在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设个工程在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设3 3 3 3个已开工工程环境影响评价报告目前还未得到国家批个已开工工程环境影响评价报告目前还未得到国家批个已开工工程环境影响评价报告目前还未得到国家批个已开工工程环境影响评价报告目前还未得到国家批复复复复2021202120212021年年年年8 8 8 8月月月月11111111日，中国海油工程建设工程专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设工程专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设工程专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设工程专项治理工作阶段情况通报报批报批241、工程在获得总公司批准前已开始采办。工程、工程在获得总公司批准前已开始采办。工程2021年年12月月8日获日获得总公司方案部批准，得总公司方案部批准，12月月12日采办申请获得总公司批准，但日采办申请获得总公司批准，但是工程采办的标书在是工程采办的标书在2021年年11月月11日发出，在工程获得批准、日发出，在工程获得批准、采办申请获得批准前就开始采办。采办申请获得批准前就开始采办。2、合同变更，增加工程费用、合同变更，增加工程费用341万元，概算突破万元，概算突破10%17.27%，未报总公司审批；未报总公司审批；3、动用不可预见费、动用不可预见费120万元，未经审批公司物资装备部；万元，未经审批公司物资装备部；4、含有投资外的工程，金额、含有投资外的工程，金额131万元。万元。5、设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额、设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额145万元。万元。案例案例4 *4 *船双壳改造工程，不按规定报批船双壳改造工程，不按规定报批三、审计案例分析三、审计案例分析报批报批251、内容包括根本预备费和价差预备费。、内容包括根本预备费和价差预备费。根本预备费：由于如下原因导致费用增加而预留的费用：根本预备费：由于如下原因导致费用增加而预留的费用：1设计变更；设计变更；2不可抗力；不可抗力；3隐蔽工程验收时发隐蔽工程验收时发生生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。价差预备费：它是指建设工程在建设期间内由于价格等变价差预备费：它是指建设工程在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。包括：化引起工程造价变化的预测预留费用。包括：1 1人工、材料、施工机械的价差费；人工、材料、施工机械的价差费；2 2建筑安装工建筑安装工程费及工程建设其他费用调整；程费及工程建设其他费用调整；3 3利率、汇率调整等增利率、汇率调整等增加的费用。加的费用。不可预见费不可预见费26“工程不可预见费的动用权在批准工程组成立单位的主管领导，工程不可预见费的动用权在批准工程组成立单位的主管领导，不可预见费的动用，由工程控制负责人提出，经工程经理核准并不可预见费的动用，由工程控制负责人提出，经工程经理核准并报请工程组成立单位的主管领导签字同意后才能启用拨付。报请工程组成立单位的主管领导签字同意后才能启用拨付。总公司总公司?投资工程管理规定投资工程管理规定?：1 1、内容符合和动用批准，须同时满足；、内容符合和动用批准，须同时满足；2 2、中下游的工程，对不可预见费的内容未做具体规定。、中下游的工程，对不可预见费的内容未做具体规定。3 3、当工程超设计概算时，应报原审批机构审批、当工程超设计概算时，应报原审批机构审批10%10%，不能动用不可预见费。不能动用不可预见费。2、关于不可预见费动用的批准、关于不可预见费动用的批准271、工程拆分，回避审批：一个工程分为二期，回避总公、工程拆分，回避审批：一个工程分为二期，回避总公司审批；同一时间，从同一家公司采购同类材料，拆司审批；同一时间，从同一家公司采购同类材料，拆分为多个合同分为多个合同 强调不同海域、不同井号、不同类型强调不同海域、不同井号、不同类型2、逆程序操作：先定承包商，后补办招评标手续；先干、逆程序操作：先定承包商，后补办招评标手续；先干活，后补签合同活，后补签合同 强调甲方需求、时间紧急强调甲方需求、时间紧急3、该招标不招标：拆分合同，该招标不招标，大量采用、该招标不招标：拆分合同，该招标不招标，大量采用询价方式采办、或单一来源方式采办询价方式采办、或单一来源方式采办4、报价、邮件方式二次报价：某工程中的多个主要合报价、邮件方式二次报价：某工程中的多个主要合同，在招评标过程中，涉及价格时，让承包商二次报同，在招评标过程中，涉及价格时，让承包商二次报价，并以邮件的方式，违反总公司招评标的规定价，并以邮件的方式，违反总公司招评标的规定 5、承包商、供给商管理：使用非库内供给商，使用供给、承包商、供给商管理：使用非库内供给商，使用供给商不具备资质要求商不具备资质要求 采办招投标管理采办招投标管理三、审计案例分析三、审计案例分析28三、审计案例分析三、审计案例分析*公司公司20212021年年*大厦装修改造、大厦装修改造、20072007年年*大厦幕墙装修工大厦幕墙装修工程，未经总公司集团采办部批准，直接委托非库内供给商程，未经总公司集团采办部批准，直接委托非库内供给商进行代理招标；进行代理招标；招评标过程存在串标迹象实际投标的招评标过程存在串标迹象实际投标的4 4家公司家公司,“,“资格预资格预审文件领取人身份证及递交人身份证均为同籍、同乡、审文件领取人身份证及递交人身份证均为同籍、同乡、同村人士同村人士 。*酒店装修工程采办，金额酒店装修工程采办，金额230230万元。招标无过程性资料。主合万元。招标无过程性资料。主合同包括消防工程和酒店装修改造局部，邀请同包括消防工程和酒店装修改造局部，邀请3 3家公司竞标。家公司竞标。A A公司以最高报价中标，但无消防设施工程专业承包资质。而公司以最高报价中标，但无消防设施工程专业承包资质。而B B公公司合计价格最低，是司合计价格最低，是3 3家公司中唯一具备消防设施工程专业承包家公司中唯一具备消防设施工程专业承包一级资质的企业，却未中标。一级资质的企业，却未中标。案例案例7 7 未经批准，委托代理招标未经批准，委托代理招标案例案例8 8 招标无过程性资料，中标单位不具备相关资质招标无过程性资料，中标单位不具备相关资质招标招标29三、审计案例分析三、审计案例分析某效劳工程招评标，评标方案商务标、技术标、价格标分别占某效劳工程招评标，评标方案商务标、技术标、价格标分别占21%21%、49%49%和和30%30%。但是评标打分时，将商务标、技术标、价格标的总分值分别设为但是评标打分时，将商务标、技术标、价格标的总分值分别设为1010分、分、1010分、分、1 1分，评分乘以比重，计算得分。按照这种算法，分，评分乘以比重，计算得分。按照这种算法，价格局部只有价格局部只有0.30.3分。分。如果价格标也取总分值如果价格标也取总分值1010分的话，得分最高的不是中标公司。分的话，得分最高的不是中标公司。案例案例9 9 评标打分取值不合理。评标打分取值不合理。评标评标30某公司两个年度的同类、同品种的物资采购某公司两个年度的同类、同品种的物资采购2828份合同，涉及金额份合同，涉及金额约约13001300万元，实质为独标，供给商均为同一公司。存在问题：万元，实质为独标，供给商均为同一公司。存在问题：其中其中其中其中2 2 2 2次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。1 1 1 1、独标采办、独标采办、独标采办、独标采办 第一次采办，第一次采办，第一次采办，第一次采办，2021202120212021年年年年5 5 5 5月邀请月邀请月邀请月邀请2 2 2 2家公司投标，家公司投标，家公司投标，家公司投标，1 1 1 1家技术家技术家技术家技术不合格而独标。第二次采办，邀请上述中标的公司和不合格而独标。第二次采办，邀请上述中标的公司和不合格而独标。第二次采办，邀请上述中标的公司和不合格而独标。第二次采办，邀请上述中标的公司和1 1 1 1家外资公家外资公家外资公家外资公司投标。国内这家公司是注册资本约司投标。国内这家公司是注册资本约司投标。国内这家公司是注册资本约司投标。国内这家公司是注册资本约600600600600万元的私营企业，与海万元的私营企业，与海万元的私营企业，与海万元的私营企业，与海外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。三、审计案例分析三、审计案例分析独标独标案例案例10 10 独标采办独标采办 312 2 2 2、倾向性定标策略、倾向性定标策略、倾向性定标策略、倾向性定标策略 资料显示：该采办定标策略为：资料显示：该采办定标策略为：资料显示：该采办定标策略为：资料显示：该采办定标策略为：“如果该外资如果该外资如果该外资如果该外资企业所报价格高于国内公司企业所报价格高于国内公司企业所报价格高于国内公司企业所报价格高于国内公司10101010或以上，外资企业不中标或以上，外资企业不中标或以上，外资企业不中标或以上，外资企业不中标 。两家公司报价分别为两家公司报价分别为两家公司报价分别为两家公司报价分别为96969696万、万、万、万、150150150150万，不具有可比性。万，不具有可比性。万，不具有可比性。万，不具有可比性。该类相同产品的原采办定标策略均为该类相同产品的原采办定标策略均为该类相同产品的原采办定标策略均为该类相同产品的原采办定标策略均为“两步开标、低价中标，两步开标、低价中标，两步开标、低价中标，两步开标、低价中标，与此次定标策略完全不同。与此次定标策略完全不同。与此次定标策略完全不同。与此次定标策略完全不同。邀请招标少于规定邀请招标少于规定3 3家，未见相关理由和独标的审批。经核实，国家，未见相关理由和独标的审批。经核实，国内该类物资工具的专业厂家不止内该类物资工具的专业厂家不止3 3家；外资企业是库外供给商，未家；外资企业是库外供给商，未见履行审批程序和资格预审资料。见履行审批程序和资格预审资料。三、审计案例分析三、审计案例分析定标定标323 3 3 3、未按规定权限审批、未按规定权限审批、未按规定权限审批、未按规定权限审批 上述采办，其中上述采办，其中上述采办，其中上述采办，其中1 1 1 1项合同预算金额项合同预算金额项合同预算金额项合同预算金额225225225225万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。4 4 4 4、拆分采办、回避审批。、拆分采办、回避审批。、拆分采办、回避审批。、拆分采办、回避审批。2021202120212021年签订合同年签订合同年签订合同年签订合同7 7 7 7份，涉及金额份，涉及金额份，涉及金额份，涉及金额730730730730万元。属万元。属万元。属万元。属拆分采办。拆分采办。拆分采办。拆分采办。如：其中如：其中如：其中如：其中3 3 3 3份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，预算合计金额预算合计金额预算合计金额预算合计金额320320320320万元，但工程启动申请分为万元，但工程启动申请分为万元，但工程启动申请分为万元，但工程启动申请分为2 2 2 2个立项，按照规定权个立项，按照规定权个立项，按照规定权个立项，按照规定权限为公司主管部门审批。限为公司主管部门审批。限为公司主管部门审批。限为公司主管部门审批。其中其中其中其中4 4 4 4份合同，合计金额份合同，合计金额份合同，合计金额份合同，合计金额561.32561.32561.32561.32万元，预算合计金额万元，预算合计金额万元，预算合计金额万元，预算合计金额605605605605万元，为年万元，为年万元，为年万元，为年度方案内采办事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供给商，度方案内采办事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供给商，度方案内采办事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供给商，度方案内采办事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供给商，合同签订均为合同签订均为合同签订均为合同签订均为2021202120212021年年年年11111111月月月月1111111124242424日。依据海油总采办规定权限，应日。依据海油总采办规定权限，应日。依据海油总采办规定权限，应日。依据海油总采办规定权限，应上报总公司集团采办部审批。上报总公司集团采办部审批。上报总公司集团采办部审批。上报总公司集团采办部审批。三、审计案例分析三、审计案例分析拆分拆分335 5、技术不合格开启价格标，先签合同后审批。上述采办某些合同在技、技术不合格开启价格标，先签合同后审批。上述采办某些合同在技、技术不合格开启价格标，先签合同后审批。上述采办某些合同在技、技术不合格开启价格标，先签合同后审批。上述采办某些合同在技术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少于术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少于术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少于术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少于中标单位中标单位中标单位中标单位110 110 万元。该采办万元。该采办万元。该采办万元。该采办20212021年年年年1111月月月月2424日签订合同后，于日签订合同后，于日签订合同后，于日签订合同后，于1111月月月月2727才办理物资采办审批。才办理物资采办审批。才办理物资采办审批。才办理物资采办审批。6 6、采用独标方式的依据或根底存在瑕疵。该类物资，在以后的采办中、采用独标方式的依据或根底存在瑕疵。该类物资，在以后的采办中、采用独标方式的依据或根底存在瑕疵。该类物资，在以后的采办中、采用独标方式的依据或根底存在瑕疵。该类物资，在以后的采办中直接议标直接议标直接议标直接议标 ，合同金额均百万以上，合同金额均百万以上，合同金额均百万以上，合同金额均百万以上，独标方式的根底存在瑕疵。独标方式的根底存在瑕疵。独标方式的根底存在瑕疵。独标方式的根底存在瑕疵。三、审计案例分析三、审计案例分析上述物资采购中，评标过程存在以上述物资采购中，评标过程存在以“邀请招标形式实质为独标、邀请招标形式实质为独标、拆分采办、技术评标与采办内容不符、供给商选择不当、定标拆分采办、技术评标与采办内容不符、供给商选择不当、定标策略前后不一致等问题，评标结果在上述根底上产生唯一供策略前后不一致等问题，评标结果在上述根底上产生唯一供给商。给商。34第一次招标第一次招标 2021年年3月，动力源采办月，动力源采办1、邀请三家公司投标，、邀请三家公司投标，A公司无理由弃标。未履行审批程序继公司无理由弃标。未履行审批程序继续评续评标。标。1家弃标后，按规定应暂停开标，报评标中心。经批准，继续家弃标后，按规定应暂停开标，报评标中心。经批准，继续开标、开标、延期招标、重新招标、选择其他方式采办。延期招标、重新招标、选择其他方式采办。2、B公司标书商务局部含价格，未做废标处理，继续参与评标公司标书商务局部含价格，未做废标处理，继续参与评标。通。通过技术评议，因过技术评议，因“液压泵为国产柱塞泵为不合格评标技液压泵为国产柱塞泵为不合格评标技术参数：电机：术参数：电机：380V/460V双电压防爆电机；液压泵：进口双联双电压防爆电机；液压泵：进口双联齿轮泵。无事先经批准的评标标准。齿轮泵。无事先经批准的评标标准。最后形成独标，最后形成独标，C公司中标。公司中标。三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例11 11 形成形成“唯一供给商，独标采办唯一供给商，独标采办招标招标35三、审计案例分析三、审计案例分析招标招标第二次招标第二次招标 2021年年8月第二次采办月第二次采办 1、B公司在第一次投标中技术不合格，第二次仍继续邀请投标；本次公司在第一次投标中技术不合格，第二次仍继续邀请投标；本次被动弃标。被动弃标。2、立项、技术标书文件、评标技术参数：均载明为、立项、技术标书文件、评标技术参数：均载明为“电机：进口电机：进口380V/460V 双电压防爆电机双电压防爆电机。评标过程中，改变技术评标要求，评标过程中，改变技术评标要求，“进口电机改为进口电机改为“国产电机，由国产电机，由于于“加工周期的原因。一家公司补充报价。加工周期的原因。一家公司补充报价。-未对其他公司澄清；未对其他公司澄清；也未上报审批；也未上报审批；-报价、评标、签订合同时间：报价、评标、签订合同时间：2021年年8月：月：立项立项2021年年11月月10日：报价日：报价89.9万元进口电机；万元进口电机；2021年年6月月21日：评标；日：评标；2021年年6月月25日：日：C公司补充报价公司补充报价79.5 万元国产电机；万元国产电机；2021年年7月月14日：签订合同日：签订合同36三、审计案例分析三、审计案例分析第三次采购第三次采购 2021 2021年年8 8月，立项采购月，立项采购3 3台动力源，直接与台动力源，直接与C C公司议标。公司议标。招标招标1、上述过程，看似执行了招评标程序，但实际上等、上述过程，看似执行了招评标程序，但实际上等于独标。于独标。2、另外，、另外，“油管钳等油田工具物资采购中，也采油管钳等油田工具物资采购中，也采用类似方法和程序。用类似方法和程序。3 3、定标结果与原招标文件中技术规格要求不一致。、定标结果与原招标文件中技术规格要求不一致。原要求：电机动力源原要求：电机动力源2 2台。台。定标结果：电机动力源定标结果：电机动力源2 2台、柴机动力源台、柴机动力源1 1台，台，未见报批资料。未见报批资料。C C公司公司中标。中标。37案例案例12 12 价格评标不严谨，重大差异未调整价格评标不严谨，重大差异未调整一问题描述：一问题描述：招标文件中：工程量招标文件中：工程量A=20352A=20352米，米，B=1044B=1044吨吨 中标公司报价：中标公司报价：A=16128A=16128米，米，B=960 B=960吨吨 实际工程量：实际工程量：A=21362 A=21362米，米，B=1177.82 B=1177.82吨吨三、审计案例分析三、审计案例分析工程工程量量工程组解释：在评标过程中，对工作量进行过澄清。设计院仅提供工程组解释：在评标过程中，对工作量进行过澄清。设计院仅提供了局部了局部*单机工作量，具体设计正在进行中，请各投标单位按照目单机工作量，具体设计正在进行中，请各投标单位按照目前所给出的单机工作量进行汇总推算整体工作量。前所给出的单机工作量进行汇总推算整体工作量。工程组结算，补偿中标公司为：工程组结算，补偿中标公司为：21362-1612821362-16128*价格价格1+1+1177.82-9601177.82-960*价格价格2 2 但审计认为，应按：但审计认为，应按：21362-2035221362-20352*价格价格1+1+1177.82-10441177.82-1044*价格价格2 2 相差相差149149万元万元382 2、如对审减的认定有异议，那么评标过程存在严重违规、如对审减的认定有异议，那么评标过程存在严重违规-3-3家公司未按要求报价，未做废标处理；家公司未按要求报价，未做废标处理；-招标过程中，发出澄清文件后，只有两家作出实质性反招标过程中，发出澄清文件后，只有两家作出实质性反响时，响时，未按规定上报审批；未按规定上报审批；-评标价格比较，对工程量不一致产生的重大差异没有调评标价格比较，对工程量不一致产生的重大差异没有调整。整。1 1、审计认为：应核减工程费用、审计认为：应核减工程费用149149万元万元-是中标单位的优惠是中标单位的优惠-即使有澄清，实际工程量与原招标文件工程量相吻合，即使有澄清，实际工程量与原招标文件工程量相吻合，工程工程 组对工作量调整的依据缺乏；组对工作量调整的依据缺乏；二问题认定：二问题认定：三、审计案例分析三、审计案例分析中标公司比另一家公司报价低中标公司比另一家公司报价低6464万元，但工程量的影响万元，但工程量的影响149.6149.6万万元，评标人员未做比价调整，由此元，评标人员未做比价调整，由此导致高价中标导致高价中标。39三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例13 13 投标价严重偏离标底，投标价严重偏离标底，“先中标，后变更先中标，后变更1 1、超预算不报批。工程组费控和决算审计，提出审减、超预算不报批。工程组费控和决算审计，提出审减487487万元，万元，项项目超预算目超预算12.8%12.8%。2 2、竣工决算审计后，承包商提出追加费用、竣工决算审计后，承包商提出追加费用 231 231万元。根据合万元。根据合同规定同规定，承包商需在现场签证事项完成后，承包商需在现场签证事项完成后3 3日内提出申日内提出申请，否那么业主有权拒绝。请，否那么业主有权拒绝。某投资工程，合同最高限价某投资工程，合同最高限价31503150万元。工程结算审计后，核定造价万元。工程结算审计后，核定造价按竣工图纸按竣工图纸38923892万元。万元。3 3、追溯到评标阶段、追溯到评标阶段 该工程在招评标过程中，改变评标原那么，由该工程在招评标过程中，改变评标原那么，由“综合评价改为综合评价改为“最低价中标。最低价中标。中标公司原报价中标公司原报价33743374万元，降价万元，降价11.08%11.08%，未见降价明细构成，并，未见降价明细构成，并 且报价中缺项管道阀门等，其他公司投标中包括，大约且报价中缺项管道阀门等，其他公司投标中包括，大约6060万元万元 。最终合同价。最终合同价31503150万元。万元。招标前，外部中介机构完成的工程造价报告，工程总价为招标前，外部中介机构完成的工程造价报告，工程总价为39203920万元万元标底，中标公司降价后偏离标底标底，中标公司降价后偏离标底 23.4%23.4%。价格价格402将合计为将合计为702万元的万元的“钻井泥浆采办事项拆分，躲避总公司集团钻井泥浆采办事项拆分，躲避总公司集团采办部的审批，与天津大港油田海诚泥浆技术效劳股份合作公司采办部的审批，与天津大港油田海诚泥浆技术效劳股份合作公司签订了金额分别为签订了金额分别为202万元、万元、221万元和万元和279万元的采办合同。万元的采办合同。拆分拆分1某公司下属分公司，将合计金额为某公司下属分公司，将合计金额为1290万元的万元的“变频控制设备变频控制设备采办拆分，与华北油田科达开发分别签订了金额为采办拆分，与华北油田科达开发分别签订了金额为409万元、万元、282万元和万元和599万元的三份采购合同，躲避审批。万元的三份采购合同，躲避审批。案例案例14 14 拆分采办，躲避上级部门审批拆分采办，躲避上级部门审批三、审计案例分析三、审计案例分析41三、审计案例分析三、审计案例分析“合同供给商需将其中的一局部标的转让给第三方合同供给商需将其中的一局部标的转让给第三方执行的，除必须经合同签订组织单位批准外，其受让第执行的，除必须经合同签订组织单位批准外，其受让第三方必须是三方必须是?中国海油供给商库中国海油供给商库?中成员，所转让标的不中成员，所转让标的不得超过原合同总标的的百分之三十。得超过原合同总标的的百分之三十。第三方受让。第三方受让合同后不得再转让。合同后不得再转让。关于合同转让，关于合同转让，?中国海洋石油总公司采办管理规定中国海洋石油总公司采办管理规定?：合同转让、工程工程转包与分包合同转让、工程工程转包与分包合同转让、工程工程转包与分包合同转让、工程工程转包与分包 42三、审计案例分析三、审计案例分析p总承包单位将局部工程分包时，分包单位必须具有资质条件。不总承包单位将局部工程分包时，分包单位必须具有资质条件。不具备资质条件的分包单位不得承担分包任务。具备资质条件的分包单位不得承担分包任务。p工程分包时，必须经建设单位认可。工程分包时，必须经建设单位认可。p分包比例不得超过分包比例不得超过30%30%。p工程主体结构或关键部位不得分包，必须由承包单位自行完成工程主体结构或关键部位不得分包，必须由承包单位自行完成p分包单位不得将其承包的工程再分包。分包单位不得将其承包的工程再分包。国家国家?建筑法建筑法?合同法合同法?招投标法招投标法?有明确规定，转有明确规定，转包非法。包非法。关于分包，合法分包具备的条件：关于分包，合法分包具备的条件：违反上述任一条，即为非法分包。违反上述任一条，即为非法分包。43三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例案例案例15 15 15 15 办公大楼工程结算款为办公大楼工程结算款为办公大楼工程结算款为办公大楼工程结算款为1.211.211.211.21亿元，在亿元，在亿元，在亿元，在 总承包商的结算费用中，分包金额总承包商的结算费用中，分包金额总承包商的结算费用中，分包金额总承包商的结算费用中，分包金额4996499649964996万元，占万元，占万元，占万元，占41%41%41%41%。从总承包商承建的从总承包商承建的从总承包商承建的从总承包商承建的1 1 1 1号号号号-3-3-3-3号库房工程结算过程来分析，将号库房工程结算过程来分析，将号库房工程结算过程来分析，将号库房工程结算过程来分析，将1 1 1 1号、号、号、号、3 3 3 3号库分包号库分包号库分包号库分包给了两家施工单位施工，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构给了两家施工单位施工，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构给了两家施工单位施工，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构给了两家施工单位施工，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的45%45%45%45%、41%41%41%41%和和和和44%44%44%44%。分包分包案例案例案例案例16 16 16 16 道路工程和排水管网工程，承包单位既不具备资质，道路工程和排水管网工程，承包单位既不具备资质，道路工程和排水管网工程，承包单位既不具备资质，道路工程和排水管网工程，承包单位既不具备资质，又没有施工能力又没有施工能力又没有施工能力又没有施工能力工程组与工程组与工程组与工程组与A A A A公司名义总包方签订合同，实际承包单位公司名义总包方签订合同，实际承包单位公司名义总包方签订合同，实际承包单位公司名义总包方签订合同，实际承包单位为为为为B B B B公司。公司。公司。公司。A A A A和和和和B B B B为内部关联公司，为内部关联公司，为内部关联公司，为内部关联公司，B B B B公司使用的是公司使用的是公司使用的是公司使用的是A A A A公司的资质。公司的资质。公司的资质。公司的资质。B B B B公司因为不具备施工能力，将工程转包给公司因为不具备施工能力，将工程转包给公司因为不具备施工能力，将工程转包给公司因为不具备施工能力，将工程转包给C C C C公司最终施公司最终施公司最终施公司最终施工方，工方，工方，工方，B B B B公司从中收取公司从中收取公司从中收取公司从中收取15%-18%15%-18%15%-18%15%-18%的管理费。的管理费。的管理费。的管理费。44三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例17“17“工程主体结构或关键部位分包工程主体结构或关键部位分包工程组工程组 选择选择A A公司为总包方，公司为总包方，A A公司将平台导管架公司将平台导管架建造局部分包给建造局部分包给*，违反了，违反了“工程主体结构或关工程主体结构或关键部位的施工必须由承包单位自行完成，不得分包键部位的施工必须由承包单位自行完成，不得分包的规定。的规定。同时根据规定，总包方对工程的某一局部做分包之同时根据规定，总包方对工程的某一局部做分包之前，必须将分包商资格材料报工程组批准。但是，前，必须将分包商资格材料报工程组批准。但是，工程组只作备案，未提供分包商的资格审批资料。工程组只作备案，未提供分包商的资格审批资料。分包分包45案例案例19 19 后补签合同，后补合同审核程序后补签合同，后补合同审核程序合同合同某公司某公司*生活支持平台建造工程，投资预算生活支持平台建造工程，投资预算11.7亿元。独亿元。独标方式，固定总包合同，总包建造变更约标方式，固定总包合同，总包建造变更约2820万元。万元。1 1、先施工后签订合同。一是总包合同：、先施工后签订合同。一是总包合同：20212021年年8 8月月6 6日议标报日议标报告申请获批准，但早在告申请获批准，但早在20212021年年2 2月月1818日之前，承包商就开日之前，承包商就开始了设计工作。二是设计合同始了设计工作。二是设计合同:第二条船的设计合同于第二条船的设计合同于20212021年年1111月签订，但合同约定月签订，但合同约定20212021年年8 8月月1818日前完成设计，日前完成设计，并到达送交并到达送交CCSCCS审批条件，实际设计工作早已开始。审批条件，实际设计工作早已开始。2 2、后补审核程序。依据总公司、后补审核程序。依据总公司?重大合同审查管理方法重大合同审查管理方法?的规的规定，该工程建造总包合同为重大合同。但未按规定及时定，该工程建造总包合同为重大合同。但未按规定及时提交总公司法律部审核，而是后补合同审核手续。提交总公司法律部审核，而是后补合同审核手续。46合同合同3 3、船厂报价内容与招标文件的范围不符、船厂报价内容与招标文件的范围不符合同中约定的工作范围是依据标书文件确定，而标书文件合同中约定的工作范围是依据标书文件确定，而标书文件是依据详细设计编写制作。合同及标书文件的是依据详细设计编写制作。合同及标书文件的?技术规格技术规格书书?中，明确载明包含中，明确载明包含“200“200人移动生活模块及底座。人移动生活模块及底座。经查，船厂报价中没有包含移动生活模块的价格，评标资经查，船厂报价中没有包含移动生活模块的价格，评标资料中，对此没有任何记录或说明。料中，对此没有任何记录或说明。4 4 4 4、有些变更不合理、有些变更不合理、有些变更不合理、有些变更不合理1 1 1 1变更金额变更金额变更金额变更金额2810281028102810万元中，绝大多数变更事项万元中，绝大多数变更事项万元中，绝大多数变更事项万元中，绝大多数变更事项“因设计变更因设计变更因设计变更因设计变更增加工作增加工作增加工作增加工作 量或物料等。但有些变更签证单未见量或物料等。但有些变更签证单未见量或物料等。但有些变更签证单未见量或物料等。