经责审计的实践与思考浙江省审计厅课件

经济责任审计的经济责任审计的经济责任审计的经济责任审计的实践与思考实践与思考实践与思考实践与思考浙江省审计厅浙江省审计厅浙江省审计厅浙江省审计厅2019.52019.52019.52019.57/8/20247/8/20241经济责任审计的实践与思考浙江省审计厅8/13/20231一、浙江经济责任一、浙江经济责任审计的实践审计的实践7/8/20247/8/20242一、浙江经济责任审计的实践8/13/20232我省经济责任审计工作回顾我省经济责任审计工作回顾 浙江的经济责任审计工作起步较早，发展比较浙江的经济责任审计工作起步较早，发展比较快，已形成覆盖市县长、乡镇党政领导、党政部门快，已形成覆盖市县长、乡镇党政领导、党政部门领导、高校校长和国企领导人员的经济责任审计监领导、高校校长和国企领导人员的经济责任审计监督格局，建立省市县三级经济责任审计工作联席会督格局，建立省市县三级经济责任审计工作联席会议制度和领导干部离任经济事项交接制度，建立符议制度和领导干部离任经济事项交接制度，建立符合浙江实际的经济责任审计工作管理框架。经济责合浙江实际的经济责任审计工作管理框架。经济责任审计满足各种审计需求的能力逐步提高，经济责任审计满足各种审计需求的能力逐步提高，经济责任审计被各方面认同的程度逐步提高，经济责任审任审计被各方面认同的程度逐步提高，经济责任审计的制度约束力逐步提高。计的制度约束力逐步提高。内管干部经济责任审计和村官经济责任审计工内管干部经济责任审计和村官经济责任审计工作也较快发展。作也较快发展。7/8/20247/8/20243我省经济责任审计工作回顾 浙江的经济责任审计工作起步较浙江经济责任审计的历史进程浙江经济责任审计的历史进程 20192019年，以省两办制定浙江省领导干部经济责任审计办法（试年，以省两办制定浙江省领导干部经济责任审计办法（试行）为标志行）为标志,开始实施厅开始实施厅(局局)长经济责任审计。长经济责任审计。2019 2019年，省人大常委会颁布浙江省国有企业经理、厂长离任经济年，省人大常委会颁布浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例，开始对国有企业领导进行经济责任审计。责任审计条例，开始对国有企业领导进行经济责任审计。20002000年，省两办发布年，省两办发布 关于贯彻执行中办国办两个经济责任审计暂关于贯彻执行中办国办两个经济责任审计暂行规定的若干意见，对领导干部的经济责任审计进行了全面的部署。行规定的若干意见，对领导干部的经济责任审计进行了全面的部署。各级经济责任审计联席会议（或领导机构）成立。各级经济责任审计联席会议（或领导机构）成立。2019 2019年年,制定党政部门领导干部经济责任审计操作办法、国制定党政部门领导干部经济责任审计操作办法、国有企业领导人员经济责任审计操作办法、审计局长经济责任审计操有企业领导人员经济责任审计操作办法、审计局长经济责任审计操作办法，县长经济责任审计试点。作办法，县长经济责任审计试点。7/8/20247/8/20244浙江经济责任审计的历史进程 2019年，以省两办制定浙江经济责任审计的历史进程浙江经济责任审计的历史进程 20192019年，市长经济责任审计试点。年，市长经济责任审计试点。2019 2019年以后，在前几年试点的基础上对各类领年以后，在前几年试点的基础上对各类领导干部经济责任审计的基本框架进行分类研究。制导干部经济责任审计的基本框架进行分类研究。制定完善浙江省党政领导干部经济责任审计工作指定完善浙江省党政领导干部经济责任审计工作指导意见和浙江省经济责任审计操作办法。导意见和浙江省经济责任审计操作办法。7/8/20247/8/20245浙江经济责任审计的历史进程 2019年，市长经济责任审浙江经济责任审计的历史进程浙江经济责任审计的历史进程 2019 2019年年,对市县长经济责任审计按新模式进行试点和扩对市县长经济责任审计按新模式进行试点和扩大试点，并形成基本工作模式。同时大试点，并形成基本工作模式。同时 制定出台浙江省乡制定出台浙江省乡镇党政领导干部经济责任审计工作指导意见、省本级经镇党政领导干部经济责任审计工作指导意见、省本级经济责任审计对象分类管理办法和浙江省领导干部离任经济责任审计对象分类管理办法和浙江省领导干部离任经济事项交接制度济事项交接制度(试行试行)。2019 2019年年,对乡镇领导经济责任审计按新模式进行试点，对乡镇领导经济责任审计按新模式进行试点，并进行总结。并进行总结。制定下发浙江省市县长经济责任审计操作制定下发浙江省市县长经济责任审计操作指南，并起草浙江省领导干部经济责任审计结果运用办指南，并起草浙江省领导干部经济责任审计结果运用办法、法、浙江省乡镇党政领导经济责任审计操作指南浙江省乡镇党政领导经济责任审计操作指南 。7/8/20247/8/20246浙江经济责任审计的历史进程 2019年,对市县长经济责经济责任审计的初步成效经济责任审计的初步成效领导重视，领导重视，为经济责任审计创造了良好的外部环境。为经济责任审计创造了良好的外部环境。探索创新探索创新，初步形成了经济责任审计的基本框架。，初步形成了经济责任审计的基本框架。分类指导分类指导，对各种类型领导干部经济责任审计的模式分别进行研究，审，对各种类型领导干部经济责任审计的模式分别进行研究，审计覆盖面提高，制度的约束力增强。计覆盖面提高，制度的约束力增强。完善制度，完善制度，内部管理各项制度逐步健全，经济责任审计制度化、规范化内部管理各项制度逐步健全，经济责任审计制度化、规范化程度逐步提高。程度逐步提高。整合资源整合资源，形成系统合力，全面提升审计成果，提高工作效率。，形成系统合力，全面提升审计成果，提高工作效率。协调合作协调合作，联席会议各方各司其责，审计结果得到较好落实，审计成果，联席会议各方各司其责，审计结果得到较好落实，审计成果得到充分应用，审计机关出具的经济责任评价意见作为干部考核的重要得到充分应用，审计机关出具的经济责任评价意见作为干部考核的重要内容。内容。7/8/20247/8/20247经济责任审计的初步成效领导重视，为经济责任审计创造了良好的外经济责任审计工作中的主要困难经济责任审计工作中的主要困难1.1.责任管理责任管理制度制度缺失，评价标准不够明确；缺失，评价标准不够明确；2.2.审计质量审计质量标准标准缺失，审计内容难以深化；缺失，审计内容难以深化；3.3.体制机制体制机制法律法律缺失，责任划分不能到位；缺失，责任划分不能到位；4.4.审计力量审计力量保障保障缺失，供需矛盾亟待解决。缺失，供需矛盾亟待解决。7/8/20247/8/20248经济责任审计工作中的主要困难1.责任管理制度缺失，评价标准不经济责任审计工作中的主要不足经济责任审计工作中的主要不足1.1.不平衡（从审计机关角度看）不平衡（从审计机关角度看）2.2.不公平（从审计对象角度看）不公平（从审计对象角度看）3.3.不深入（从审计需求角度看）不深入（从审计需求角度看）4.4.不规范（从审计操作角度看）不规范（从审计操作角度看）5.5.不科学（从审计评价角度看）不科学（从审计评价角度看）6.6.不合理（从整个工作机制看）不合理（从整个工作机制看）7/8/20247/8/20249经济责任审计工作中的主要不足1.不平衡（从审计机关角度看）8浙江经济责任审计工作基本框架浙江经济责任审计工作基本框架一是以对领导干部管辖的各种政府性资金运作的审计为主一是以对领导干部管辖的各种政府性资金运作的审计为主线，线，按照科学发展观的要求，运用绩效审计的理念和方法，按照科学发展观的要求，运用绩效审计的理念和方法，正确评价领导干部的经济责任和工作绩效。正确评价领导干部的经济责任和工作绩效。二是以审计对象分类管理为基础，二是以审计对象分类管理为基础，离任审计、任期审计与离离任审计、任期审计与离任经济事项交接制度相结合，形成不同领域领导干部经济责任经济事项交接制度相结合，形成不同领域领导干部经济责任审计的基本模式。任审计的基本模式。7/8/20247/8/202410浙江经济责任审计工作基本框架一是以对领导干部管辖的各种政府性浙江经济责任审计工作基本框架浙江经济责任审计工作基本框架三是以提高审计质量为核心，三是以提高审计质量为核心，审计和审计调查相结合，推进审计和审计调查相结合，推进计算机辅助审计和创新工作方法，逐步完善领导干部经济责计算机辅助审计和创新工作方法，逐步完善领导干部经济责任审计的技术方法。任审计的技术方法。四是以需求为导向，四是以需求为导向，完善领导干部的经济责任评价体系，全完善领导干部的经济责任评价体系，全面提升审计成果，发挥审计成果在对领导干部权力的制约和面提升审计成果，发挥审计成果在对领导干部权力的制约和约束以及干部管理监督中的积极作用。约束以及干部管理监督中的积极作用。7/8/20247/8/202411浙江经济责任审计工作基本框架三是以提高审计质量为核心，审计和经济责任审计总体工作目标经济责任审计总体工作目标1 1、推进科学发展观、构建和谐社会各项政策措施的落实、推进科学发展观、构建和谐社会各项政策措施的落实2 2、加强对权力的制约和监督，为领导班子和领导干部综合、加强对权力的制约和监督，为领导班子和领导干部综合考核评价服务考核评价服务3 3、推进公共行政管理体制和公共财政管理体制的建立和完、推进公共行政管理体制和公共财政管理体制的建立和完善善4 4、探索现阶段推进审计转型，加大绩效审计力度的有效形、探索现阶段推进审计转型，加大绩效审计力度的有效形式式5 5、探索加强审计管理，完善审计价值链的办法和措施、探索加强审计管理，完善审计价值链的办法和措施 7/8/20247/8/202412经济责任审计总体工作目标1、推进科学发展观、构建和谐社会各项经济责任审计工作的转型要求经济责任审计工作的转型要求1 1、着力构建以全部政府性资金为主线的经济责任审计工作机制、着力构建以全部政府性资金为主线的经济责任审计工作机制2 2、着力构建以绩效评估为基础的领导干部经济责任审计评价体系、着力构建以绩效评估为基础的领导干部经济责任审计评价体系3 3、着力构建以计算机审计为主要手段的经济责任审计技术方法、着力构建以计算机审计为主要手段的经济责任审计技术方法4 4、着力构建适应现代审计要求的经济责任审计业务管理机制、着力构建适应现代审计要求的经济责任审计业务管理机制5 5、着力发挥联席会议办公室的职能作用、着力发挥联席会议办公室的职能作用7/8/20247/8/202413经济责任审计工作的转型要求1、着力构建以全部政府性资金为主线审计对象的分类管理（按审计方法）审计对象的分类管理（按审计方法）审计对象的分类管理（按审计方法）审计对象的分类管理（按审计方法）类别审计对象审计方法A预算经费数额大，专项转移支付资金多，下属机构多的重要职能部门的领导干部管理和使用的全部资金绩效和部门预算执行审计为基础的经责审计B预算经费数额较大，有部分专项转移支付资金分配权，下属单位较多的政府部门的领导干部预算执行审计为基础的经济责任审计C预算资金不大且纳入核算中心管理，没有下属单位，没有转移支付资金的部门、机关的领导干部 以财务收支（预算执行）审计代替经济责任审计D人员少、预算经费数额较小且列入核算中心管理的部门、机关的领导干部 逐步以离任交接制度代替经济责任审计7/8/20247/8/202414审计对象的分类管理（按审计方法）类别审计对象审计方法A预算经审计对象的分类管理（按审计频率）审计对象的分类管理（按审计频率）审计对象的分类管理（按审计频率）审计对象的分类管理（按审计频率）类别审计对象审计频率A预算经费数额大，专项转移支付资金多，下属机构多的重要职能部门的领导干部和大型国控企业法定代表人任期审计、离任审计B预算经费数额较大，有部分专项转移支付资金分配权，下属单位较多的政府部门以及科研院（所）、大专院校领导干部 任期抽审、离任审计C预算资金不大且纳入核算中心管理，没有下属单位，没有转移支付资金的部门、机关的领导干部;部分国有企业领导离任审计D人员少、预算经费数额较小且列入核算中心管理的部门、机关的领导干部 离任交接7/8/20247/8/202415审计对象的分类管理（按审计频率）类别审计对象审计频率A预算经经济责任审计的计划管理经济责任审计的计划管理经济责任审计的计划管理经济责任审计的计划管理 每年年中每年年中每年年中每年年中,向省委组织部部务会议汇报经济责任审计工作向省委组织部部务会议汇报经济责任审计工作向省委组织部部务会议汇报经济责任审计工作向省委组织部部务会议汇报经济责任审计工作,对经济对经济对经济对经济责任审计年度计划提出总体控制的意见；责任审计年度计划提出总体控制的意见；责任审计年度计划提出总体控制的意见；责任审计年度计划提出总体控制的意见；每年每年每年每年12121212月初月初月初月初,省委组织部职能处室提出下年经济责任审计的初步省委组织部职能处室提出下年经济责任审计的初步省委组织部职能处室提出下年经济责任审计的初步省委组织部职能处室提出下年经济责任审计的初步名单名单名单名单,送审计厅征求意见；送审计厅征求意见；送审计厅征求意见；送审计厅征求意见；组织部根据审计厅意见修改计划名单后组织部根据审计厅意见修改计划名单后组织部根据审计厅意见修改计划名单后组织部根据审计厅意见修改计划名单后,送审计厅；送审计厅；送审计厅；送审计厅；审计厅将计划名单汇总进入年度计划报省长审定；审计厅将计划名单汇总进入年度计划报省长审定；审计厅将计划名单汇总进入年度计划报省长审定；审计厅将计划名单汇总进入年度计划报省长审定；组织部召开部务会议研究讨论后组织部召开部务会议研究讨论后组织部召开部务会议研究讨论后组织部召开部务会议研究讨论后,报经书记同意报经书记同意报经书记同意报经书记同意,向审计厅下达经济向审计厅下达经济向审计厅下达经济向审计厅下达经济责任审计任务建议书；责任审计任务建议书；责任审计任务建议书；责任审计任务建议书；审计厅根据任务将计划分解到各职能处室，经济责任审计任务是年审计厅根据任务将计划分解到各职能处室，经济责任审计任务是年审计厅根据任务将计划分解到各职能处室，经济责任审计任务是年审计厅根据任务将计划分解到各职能处室，经济责任审计任务是年度计划中优先考虑和安排的项目。度计划中优先考虑和安排的项目。度计划中优先考虑和安排的项目。度计划中优先考虑和安排的项目。7/8/20247/8/202416经济责任审计的计划管理 每年年中,向省委组织部部务会议经济责任审计任务的分解和管理经济责任审计任务的分解和管理 根据业务对象分解任务，审计对象属于那个业务部门，原则上由根据业务对象分解任务，审计对象属于那个业务部门，原则上由根据业务对象分解任务，审计对象属于那个业务部门，原则上由根据业务对象分解任务，审计对象属于那个业务部门，原则上由他们承担任务，任务重的由厅里统筹安排其他部门完成；他们承担任务，任务重的由厅里统筹安排其他部门完成；他们承担任务，任务重的由厅里统筹安排其他部门完成；他们承担任务，任务重的由厅里统筹安排其他部门完成；市县长经济责任审计任务由经济责任审计处承担，厅组织各市审计市县长经济责任审计任务由经济责任审计处承担，厅组织各市审计市县长经济责任审计任务由经济责任审计处承担，厅组织各市审计市县长经济责任审计任务由经济责任审计处承担，厅组织各市审计局和省厅有关部门，分别组成审计组，实施异地交叉审计，经济责任审局和省厅有关部门，分别组成审计组，实施异地交叉审计，经济责任审局和省厅有关部门，分别组成审计组，实施异地交叉审计，经济责任审局和省厅有关部门，分别组成审计组，实施异地交叉审计，经济责任审计处负责制定市县长经济责任审计工作方案，并管理全部的经济责任审计处负责制定市县长经济责任审计工作方案，并管理全部的经济责任审计处负责制定市县长经济责任审计工作方案，并管理全部的经济责任审计处负责制定市县长经济责任审计工作方案，并管理全部的经济责任审计结果文书和有关协调工作；计结果文书和有关协调工作；计结果文书和有关协调工作；计结果文书和有关协调工作；行事处、经贸处和文教处分别制定党政部门、国企和高校领导干部行事处、经贸处和文教处分别制定党政部门、国企和高校领导干部行事处、经贸处和文教处分别制定党政部门、国企和高校领导干部行事处、经贸处和文教处分别制定党政部门、国企和高校领导干部经济责任审计工作方案；经济责任审计工作方案；经济责任审计工作方案；经济责任审计工作方案；厅建立经济责任审计协调机制，设经济责任审计工作协调办公室，厅建立经济责任审计协调机制，设经济责任审计工作协调办公室，厅建立经济责任审计协调机制，设经济责任审计工作协调办公室，厅建立经济责任审计协调机制，设经济责任审计工作协调办公室，协调有关业务工作。协调有关业务工作。协调有关业务工作。协调有关业务工作。7/8/20247/8/202417经济责任审计任务的分解和管理 根据业务对象分解任务，二、市县长二、市县长二、市县长二、市县长经济责任审计的实践经济责任审计的实践经济责任审计的实践经济责任审计的实践 市县长经济责任审计实例介绍市县长经济责任审计实例介绍市县长经济责任审计实例介绍市县长经济责任审计实例介绍7/8/20247/8/202418二、市县长经济责任审计的实践 市县长经济责任审计的组织市县长经济责任审计的组织市县长经济责任审计的组织市县长经济责任审计的组织 采取采取采取采取“五统一五统一五统一五统一”办法办法办法办法（这是基于浙江实行省管县财政体制所（这是基于浙江实行省管县财政体制所（这是基于浙江实行省管县财政体制所（这是基于浙江实行省管县财政体制所决定的）决定的）决定的）决定的）统一组织审计力量统一组织审计力量统一组织审计力量统一组织审计力量 统一制定审计方案统一制定审计方案统一制定审计方案统一制定审计方案 统一进行审前培训统一进行审前培训统一进行审前培训统一进行审前培训 统一规范审计文书统一规范审计文书统一规范审计文书统一规范审计文书 统一复核后由省厅出具结果报告、审计决定和管理建议书统一复核后由省厅出具结果报告、审计决定和管理建议书统一复核后由省厅出具结果报告、审计决定和管理建议书统一复核后由省厅出具结果报告、审计决定和管理建议书 7/8/20247/8/202419市县长经济责任审计的组织 采取“五统一”办法（这是基于浙江实市县长经济责任审计的探索市县长经济责任审计的探索我省市县长经济责任审计发展经历了三个阶段：我省市县长经济责任审计发展经历了三个阶段：我省市县长经济责任审计发展经历了三个阶段：我省市县长经济责任审计发展经历了三个阶段：第一阶段：第一阶段：第一阶段：第一阶段：经济责任审计加财政决算审计；经济责任审计加财政决算审计；经济责任审计加财政决算审计；经济责任审计加财政决算审计；第二阶段：第二阶段：第二阶段：第二阶段：经责审计加财政决算审计加若干专项审计调查；经责审计加财政决算审计加若干专项审计调查；经责审计加财政决算审计加若干专项审计调查；经责审计加财政决算审计加若干专项审计调查；第三阶段：第三阶段：第三阶段：第三阶段：2019201920192019年提出以全部政府性资金为主线开展市县长年提出以全部政府性资金为主线开展市县长年提出以全部政府性资金为主线开展市县长年提出以全部政府性资金为主线开展市县长经济责任审计的思路；经济责任审计的思路；经济责任审计的思路；经济责任审计的思路；2019201920192019年初开始试点，总结一些做法和年初开始试点，总结一些做法和年初开始试点，总结一些做法和年初开始试点，总结一些做法和方法以后，当年进行扩大试点，同时进行理论研究，最终形方法以后，当年进行扩大试点，同时进行理论研究，最终形方法以后，当年进行扩大试点，同时进行理论研究，最终形方法以后，当年进行扩大试点，同时进行理论研究，最终形成一个相对完整的工作模式成一个相对完整的工作模式成一个相对完整的工作模式成一个相对完整的工作模式 。7/8/20247/8/202420市县长经济责任审计的探索我省市县长经济责任审计发展经历了三个以全部政府性资金为主线的实践意义以全部政府性资金为主线的实践意义以全部政府性资金为主线的实践意义以全部政府性资金为主线的实践意义 全部政府性资金全部政府性资金全部政府性资金全部政府性资金：政府利用公权力归集并管理和使用的资：政府利用公权力归集并管理和使用的资：政府利用公权力归集并管理和使用的资：政府利用公权力归集并管理和使用的资金金金金 地方政府大量资金游离于预算管理体制之外，预算无法规地方政府大量资金游离于预算管理体制之外，预算无法规地方政府大量资金游离于预算管理体制之外，预算无法规地方政府大量资金游离于预算管理体制之外，预算无法规定政府的活动范围和方向定政府的活动范围和方向定政府的活动范围和方向定政府的活动范围和方向 以对管理最规范的全部政府性资金总量的三分之一到五分以对管理最规范的全部政府性资金总量的三分之一到五分以对管理最规范的全部政府性资金总量的三分之一到五分以对管理最规范的全部政府性资金总量的三分之一到五分之一的审计显然无法准确评价市县长的经济责任之一的审计显然无法准确评价市县长的经济责任之一的审计显然无法准确评价市县长的经济责任之一的审计显然无法准确评价市县长的经济责任 同样，更无法对市县长的行政理念、落实科学发展观和构同样，更无法对市县长的行政理念、落实科学发展观和构同样，更无法对市县长的行政理念、落实科学发展观和构同样，更无法对市县长的行政理念、落实科学发展观和构建和谐社会的情况进行评价建和谐社会的情况进行评价建和谐社会的情况进行评价建和谐社会的情况进行评价7/8/20247/8/202421以全部政府性资金为主线的实践意义全部政府性资金：政府利用公权某市预算内资金与全部政府性资金比较某市预算内资金与全部政府性资金比较2019201920192019年初，在某县级市按全部政府性资金进行经济责任审计年初，在某县级市按全部政府性资金进行经济责任审计年初，在某县级市按全部政府性资金进行经济责任审计年初，在某县级市按全部政府性资金进行经济责任审计试点时对其财政收支情况比较试点时对其财政收支情况比较试点时对其财政收支情况比较试点时对其财政收支情况比较7/8/20247/8/202422某市预算内资金与全部政府性资金比较2019年初，在某县级市按1212个市县的全部政府性资金构成比较个市县的全部政府性资金构成比较在试点的基础上，对在试点的基础上，对在试点的基础上，对在试点的基础上，对12121212个市县进行了扩大试点，并对其全部政府性资个市县进行了扩大试点，并对其全部政府性资个市县进行了扩大试点，并对其全部政府性资个市县进行了扩大试点，并对其全部政府性资金构成进行比较，结果是三年来，一般预算可用财力仅占金构成进行比较，结果是三年来，一般预算可用财力仅占金构成进行比较，结果是三年来，一般预算可用财力仅占金构成进行比较，结果是三年来，一般预算可用财力仅占20%20%20%20%左右。左右。左右。左右。7/8/20247/8/20242312个市县的全部政府性资金构成比较8/13/202323全部政府性资金来源初步分析全部政府性资金来源初步分析 从资金来源看，一般预算加基金从资金来源看，一般预算加基金从资金来源看，一般预算加基金从资金来源看，一般预算加基金预算资金占当年全部政府性资金预算资金占当年全部政府性资金预算资金占当年全部政府性资金预算资金占当年全部政府性资金的比例分别为的比例分别为的比例分别为的比例分别为25%25%25%25%、29%29%29%29%、33%33%33%33%，均，均，均，均在三分之一以内在三分之一以内在三分之一以内在三分之一以内 多数地方土地出让金净收益加当多数地方土地出让金净收益加当多数地方土地出让金净收益加当多数地方土地出让金净收益加当年负债可用部分占比超过年负债可用部分占比超过年负债可用部分占比超过年负债可用部分占比超过50%50%50%50%纳入财政部门管理的专项资金纳入财政部门管理的专项资金纳入财政部门管理的专项资金纳入财政部门管理的专项资金（基金）平均比例仅为（基金）平均比例仅为（基金）平均比例仅为（基金）平均比例仅为40%40%40%40%左右左右左右左右 经济欠发达县虽资金总量较少，经济欠发达县虽资金总量较少，经济欠发达县虽资金总量较少，经济欠发达县虽资金总量较少，但比例结构基本一致但比例结构基本一致但比例结构基本一致但比例结构基本一致7/8/20247/8/202424全部政府性资金来源初步分析从资金来源看，一般预算加基金预算资2019201920192019年全省县以上政府全部政府性资金的来源结构年全省县以上政府全部政府性资金的来源结构年全省县以上政府全部政府性资金的来源结构年全省县以上政府全部政府性资金的来源结构7/8/20247/8/2024252019年全省县以上政府全部政府性资金的来源结构8/13/2预算外资金预算外资金预算内资金预算内资金预算内资金预算内资金预算预算“冰山冰山”7/8/20247/8/202426预算外资金预算内资金预算“冰山”8/13/202326全部政府性资金审计流程全部政府性资金审计流程 管理管理 用途用途 分配分配 绩效绩效 收入收入预算资金预算资金预算安排预算安排非预算安排非预算安排一般预算一般预算基金预算基金预算其他资金其他资金政府负债政府负债非预算资金非预算资金社会经济发展支出社会经济发展支出社会事业发展支出社会事业发展支出公共服务与安全支出公共服务与安全支出专项支出专项支出规模规模结构结构合规性合规性稳定性稳定性合规性合规性合理性合理性效果效果决策的决策的合规性合规性民主性民主性科学性科学性支出结构支出结构工作思路工作思路支出方向支出方向执政理念执政理念支出项目支出项目绩效廉政绩效廉政实现程度实现程度实现代价实现代价可持续性可持续性7/8/20247/8/202427全部政府性资金审计流程全市县政府审计机关 管理 用途 市县长经济责任审计模式的特点市县长经济责任审计模式的特点市县长经济责任审计模式的特点市县长经济责任审计模式的特点1 1以全部政府性资金为主线以全部政府性资金为主线 2 2以绩效审计的理念为核心以绩效审计的理念为核心3 3以计算机辅助审计软件为平台以计算机辅助审计软件为平台 4 4以促进科学发展观和正确政绩观的落实为以促进科学发展观和正确政绩观的落实为目标目标 7/8/20247/8/202428市县长经济责任审计模式的特点1以全部政府性资金为主线 2以绩市县长经济责任的内容构成市县长经济责任的内容构成1 1制定县域经济社会发展计划、规划并组织制定县域经济社会发展计划、规划并组织实施以及指导县域经济发展相关的实施以及指导县域经济发展相关的科学决策科学决策责任责任。2 2加强制度建设，依法推进和管理经济社会加强制度建设，依法推进和管理经济社会发展，发展，贯彻落实国家宏观调控各项措施的贯彻落实国家宏观调控各项措施的依依法行政责任法行政责任。3 3建设公共财政，加强对全部政府性资金管建设公共财政，加强对全部政府性资金管理，转变政府职能和实现公共服务均等化的理，转变政府职能和实现公共服务均等化的公共管理责任公共管理责任。7/8/20247/8/202429市县长经济责任的内容构成1制定县域经济社会发展计划、规划并市县长的经济责任市县长的经济责任4 4合理配置资源，降低行政成本，提高投入合理配置资源，降低行政成本，提高投入产出效率，实现持续发展的产出效率，实现持续发展的绩效责任绩效责任。5 5坚持预防与惩治并举，不断完善惩防体坚持预防与惩治并举，不断完善惩防体系，强化自我约束的系，强化自我约束的廉洁从政责任廉洁从政责任。7/8/20247/8/202430市县长的经济责任4合理配置资源，降低行政成本，提高投入8/市县长经济责任审计的内容和重点市县长经济责任审计的内容和重点市县长经济责任审计的内容和重点市县长经济责任审计的内容和重点审计审计审计审计目标目标目标目标廉洁自律情况审计廉洁自律情况审计廉洁自律情况审计廉洁自律情况审计任期经济社会任期经济社会任期经济社会任期经济社会发展实绩审计发展实绩审计发展实绩审计发展实绩审计遵守财经纪律遵守财经纪律遵守财经纪律遵守财经纪律制度和政策审计制度和政策审计制度和政策审计制度和政策审计全部政府性全部政府性全部政府性全部政府性资金收入审计资金收入审计资金收入审计资金收入审计全部政府性全部政府性全部政府性全部政府性资金支出审计资金支出审计资金支出审计资金支出审计7/8/20247/8/202431 市县长经济责任审计的内容和重点审计廉洁自律情况审计制度和政策审计制度和政策审计制度和政策审计制度和政策审计管理制度和经济政策管理制度和经济政策7/8/20247/8/202432制度和政策审计城市产业各项会议纪要社会预算经济管理制度和经济经济决策审计经济决策审计经济决策审计经济决策审计决策的实现程度（绩效）决策的实现程度（绩效）重点事项重点事项跟踪问效跟踪问效债务支出债务支出土地出让土地出让政府项目政府项目大额支出大额支出7/8/20247/8/202433经济决策审计决策的实现程度（绩效）重点事项债务支出土地出让政绩效审计回答的问题：取得成绩的代价绩效审计回答的问题：取得成绩的代价绩效审计回答的问题：取得成绩的代价绩效审计回答的问题：取得成绩的代价 发展代价发展代价发展代价发展代价秩序秩序诚信诚信政府政府负债负债土地土地投入投入政政策策7/8/20247/8/202434绩效审计回答的问题：取得成绩的代价 发展代价秩序政府土地市县长经济责任审计绩效评价的目标市县长经济责任审计绩效评价的目标意义意义意义意义审计评价是市县长经济责任审计的中审计评价是市县长经济责任审计的中心环节，而绩效评价又是审计评价的心环节，而绩效评价又是审计评价的重点重点对内目标对内目标审计模式上从任务型、程序型向目标审计模式上从任务型、程序型向目标型、效率型转变型、效率型转变 ，提升审计工作的质提升审计工作的质量和水平量和水平对外目标对外目标从满足成果使用者的需求出发，使审计评价更从满足成果使用者的需求出发，使审计评价更加贴近经济社会发展的实际和领导干部权力运加贴近经济社会发展的实际和领导干部权力运行的轨迹，促进落实科学发展观行的轨迹，促进落实科学发展观 7/8/20247/8/202435市县长经济责任审计绩效评价的目标意义审计评价是市县长经济责任绩效评价的核心绩效评价的核心绩效评价的核心绩效评价的核心:“:“:“:“五审五评五审五评五审五评五审五评”五五五五审审审审五五五五评评评评审查全部政府性资金相关管理审查全部政府性资金相关管理审查全部政府性资金相关管理审查全部政府性资金相关管理制度建立和执行情况制度建立和执行情况制度建立和执行情况制度建立和执行情况审计大额资金支出和政府重点审计大额资金支出和政府重点审计大额资金支出和政府重点审计大额资金支出和政府重点投资项目、土地出让等绩效投资项目、土地出让等绩效投资项目、土地出让等绩效投资项目、土地出让等绩效审计支农、教育、社保、环保审计支农、教育、社保、环保审计支农、教育、社保、环保审计支农、教育、社保、环保和扶持企业等重点支出和扶持企业等重点支出和扶持企业等重点支出和扶持企业等重点支出审计全部政府性资金审计全部政府性资金审计全部政府性资金审计全部政府性资金支出结构支出结构支出结构支出结构评价落实科学发展观、构建评价落实科学发展观、构建和谐社会各项举措的落实情况和谐社会各项举措的落实情况评价推进政府职能转变，建评价推进政府职能转变，建设公共财政情况设公共财政情况审计全部政府性资金的审计全部政府性资金的审计全部政府性资金的审计全部政府性资金的收支结果收支结果收支结果收支结果评价取得的政绩和代价，重点评评价取得的政绩和代价，重点评价收支平衡性、发展成本和发展价收支平衡性、发展成本和发展潜力情况潜力情况评价决策科学性、决策绩效、评价决策科学性、决策绩效、廉洁自律情况廉洁自律情况评价依法行政、执行政策和科评价依法行政、执行政策和科学管理情况，特别是针对某一学管理情况，特别是针对某一行业或某一单位的特殊政策行业或某一单位的特殊政策7/8/20247/8/202436绩效评价的核心:“五审五评”五审查全部政府性资金相关管理市县长经济责任绩效评价体系的构成市县长经济责任绩效评价体系的构成市县长经济责任绩效评价体系的构成市县长经济责任绩效评价体系的构成 评价体系不是一个简单的指标体系，是由评价目标、评价体系不是一个简单的指标体系，是由评价目标、评价体系不是一个简单的指标体系，是由评价目标、评价体系不是一个简单的指标体系，是由评价目标、评价原则、评价内容、评价指标、指标运用说明和责任划评价原则、评价内容、评价指标、指标运用说明和责任划评价原则、评价内容、评价指标、指标运用说明和责任划评价原则、评价内容、评价指标、指标运用说明和责任划分方法等组成。例如绩效评价的原则包括：可实现原则、分方法等组成。例如绩效评价的原则包括：可实现原则、分方法等组成。例如绩效评价的原则包括：可实现原则、分方法等组成。例如绩效评价的原则包括：可实现原则、差异性原则、定量与定性相结合以定量指标为主原则、纵差异性原则、定量与定性相结合以定量指标为主原则、纵差异性原则、定量与定性相结合以定量指标为主原则、纵差异性原则、定量与定性相结合以定量指标为主原则、纵向与横向相结合以纵向指标为主原则、依法评价政策导向向与横向相结合以纵向指标为主原则、依法评价政策导向向与横向相结合以纵向指标为主原则、依法评价政策导向向与横向相结合以纵向指标为主原则、依法评价政策导向原则、讲求成本原则。原则、讲求成本原则。原则、讲求成本原则。原则、讲求成本原则。评价指标的选择要有利于进行绩效改善情况的比较分析。评价指标的选择要有利于进行绩效改善情况的比较分析。评价指标的选择要有利于进行绩效改善情况的比较分析。评价指标的选择要有利于进行绩效改善情况的比较分析。7/8/20247/8/202437市县长经济责任绩效评价体系的构成 评价体系不是一个评价指标体系结构评价指标体系结构评价指标体系结构评价指标体系结构基本指标是通基本指标是通用指标，与审用指标，与审计和评价的主计和评价的主要内容相对应。要内容相对应。分析性指标是分析性指标是基础数据表的基础数据表的综合和提炼分综合和提炼分析。析。底层工作表根底层工作表根据审计目标、据审计目标、审计内容和指审计内容和指标要求预先设标要求预先设计计 。基础数据。基础数据。基础数据。基础数据表是表是表是表是底层底层工作工作工作工作表的计算分析表的计算分析表的计算分析表的计算分析结果结果结果结果 。评价结果是多评价结果是多个指标间比较个指标间比较分析的结果，分析的结果，包括表格、示包括表格、示意图两种。指意图两种。指标说明是对图标说明是对图表结果的简要表结果的简要分析分析 。底层工作表底层工作表基础数据表基础数据表 基本指标基本指标分析性指标分析性指标 评价结果评价结果指标说明指标说明 中间表中间表7/8/20247/8/202438评价指标体系结构基本指标是通用指标，与审计和评价的主要内容相经济发展速度和持续性评价经济发展速度和持续性评价 一是以经济发展结果衡量发展速度。一是以经济发展结果衡量发展速度。二是以付出的代价衡量经济发展的持续性。二是以付出的代价衡量经济发展的持续性。7/8/20247/8/202439经济发展速度和持续性评价 一是以经济发展结果衡量发展速度。公共财政体制建立情况评价公共财政体制建立情况评价一是政府收支集中度评价；一是政府收支集中度评价；二是支出结构改善度评价；二是支出结构改善度评价；三是绩效改善度评价（预算的准确程度、单三是绩效改善度评价（预算的准确程度、单位税款的征收成本、单位生产总值的行政成位税款的征收成本、单位生产总值的行政成本、违纪金额占全部政府资金比重等指标本、违纪金额占全部政府资金比重等指标）。）。7/8/20247/8/202440公共财政体制建立情况评价一是政府收支集中度评价；8/13/制度政策评价制度政策评价制度政策评价就是通过被审计领导干部任制度政策评价就是通过被审计领导干部任职期间制定发布、修订、废止的与全部政府职期间制定发布、修订、废止的与全部政府性资金管理相关的各项制度、政策情况进行性资金管理相关的各项制度、政策情况进行比较分析，以评价干部对制度建设的重视程比较分析，以评价干部对制度建设的重视程度和执行的力度。对违规的政策必须予以纠度和执行的力度。对违规的政策必须予以纠正，有的要追究经济责任。正，有的要追究经济责任。7/8/20247/8/202441制度政策评价制度政策评价就是通过被审计领导干部任8/13/2廉洁自律评价廉洁自律评价廉洁自律评价是指对预防和治理腐败的制度建设、廉洁自律评价是指对预防和治理腐败的制度建设、执行情况，以及被审计者本人遵守财经纪律情况的执行情况，以及被审计者本人遵守财经纪律情况的总体判断。在制度政策评价基础上，通过选择重要总体判断。在制度政策评价基础上，通过选择重要政府投资项目、重大建设项目及土地出让决策、特政府投资项目、重大建设项目及土地出让决策、特殊政策、重大政府支出等，进行全过程的穿行测殊政策、重大政府支出等，进行全过程的穿行测试，对被审计领导干部的权力运行进行跟踪，既可试，对被审计领导干部的权力运行进行跟踪，既可以发现个人是否存在违反规定的行为，也可以发现以发现个人是否存在违反规定的行为，也可以发现制度设计和执行中是否存在漏洞。制度设计和执行中是否存在漏洞。7/8/20247/8/202442廉洁自律评价廉洁自律评价是指对预防和治理腐败的制度建设、8/干部履责能力评价干部履责能力评价通过对重要经济决策、发展速度和持续性、通过对重要经济决策、发展速度和持续性、公共财政实现程度、绩效改善程度、制度政公共财政实现程度、绩效改善程度、制度政策等方面全面地审查，来分析干部个人在其策等方面全面地审查，来分析干部个人在其中发挥的作用，并对其经济决策能力、执行中发挥的作用，并对其经济决策能力、执行法规政策能力、驾御经济全局能力、自我约法规政策能力、驾御经济全局能力、自我约束能力等进行综合判断、评价。束能力等进行综合判断、评价。7/8/20247/8/202443干部履责能力评价通过对重要经济决策、发展速度和持续性、8/1绩效改善度指标体系绩效改善度指标体系所谓绩效改善度，就是将接受审计领导干部任职所谓绩效改善度，就是将接受审计领导干部任职期间某些方面的状况，以其任职期初为基数，进行期间某些方面的状况，以其任职期初为基数，进行逐年的比较，描绘其变动趋势，根据趋势变化的情逐年的比较，描绘其变动趋势，根据趋势变化的情况，判断经济发展和管理情况变化的态势，从而对况，判断经济发展和管理情况变化的态势，从而对领导干部管理经济工作的能力水平做出判断和评价。领导干部管理经济工作的能力水平做出判断和评价。绩效改善度评价指标体系应根据不同的经济责任审绩效改善度评价指标体系应根据不同的经济责任审计类型，有针对性地设计指标，指标不宜太多，但计类型，有针对性地设计指标，指标不宜太多，但应包括业务管理、预算管理、管理控制和制度政策应包括业务管理、预算管理、管理控制和制度政策四个层面的内容。四个层面的内容。7/8/20247/8/202444绩效改善度指标体系所谓绩效改善度，就是将接受审计领导干部任职绩效改善度分析绩效改善度分析绩效改善度分析绩效改善度分析政府的责任政府的责任政府的责任政府的责任任职第三年任职第三年任职第三年任职第三年任职第二年任职第二年任职第二年任职第二年任职第一年任职第一年任职第一年任职第一年任职前任职前任职前任职前制度建设制度建设制度建设制度建设预算管理预算管理预算管理预算管理违纪金额违纪金额违纪金额违纪金额人均收入人均收入人均收入人均收入GDPGDP市县长经济管理能力市县长经济管理能力市县长经济管理能力市县长经济管理能力市县长经济管理能力市县长经济管理能力审计目标审计目标审计目标审计目标7/8/20247/8/202445绩效改善度分析政府的责任任职第三年任职第二年任职第一年任职前7/8/20247/8/2024468/13/202346审计数据录入审计数据录入审计数据录入审计数据录入7/8/20247/8/202447审计数据录入8/13/202347评价指标和内容管理评价指标和内容管理评价指标和内容管理评价指标和内容管理7/8/20247/8/202448评价指标和内容管理8/13/202348指标体系综合分析指标体系综合分析指标体系综合分析指标体系综合分析7/8/20247/8/202449指标体系综合分析8/13/202349支持绩效评价的重点审计内容支持绩效评价的重点审计内容经济决策审计经济决策审计关于决策：关于决策：决策是管理工作的本质，是管理者识别决策是管理工作的本质，是管理者识别并解决问题以及利用机会的过程。决策遵循满意原并解决问题以及利用机会的过程。决策遵循满意原则，而不是最优原则。决策是权力运行中最重要的则，而不是最优原则。决策是权力运行中最重要的内容，决策失误必然造成损失浪费，科学决策是提内容，决策失误必然造成损失浪费，科学决策是提高绩效的前提和保证。高绩效的前提和保证。经济决策的范围：规划决策，计划决策，预算决经济决策的范围：规划决策，计划决策，预算决策，公共政策决策，管理制度决策，项目决策。策，公共政策决策，管理制度决策，项目决策。7/8/20247/8/202450支持绩效评价的重点审计内容经济决策审计8/13/202350经济决策的作用经济决策的作用经济决策在国民经济管理中占有重要的地经济决策在国民经济管理中占有重要的地位：位：是国民经济管理的依据；是国民经济管理的依据；对整个国民经济具有导向作用，决定着社对整个国民经济具有导向作用，决定着社会经济发展的方向；会经济发展的方向；是经济管理过程中的核心环节；是经济管理过程中的核心环节；决定着国民经济发展的效益。决定着国民经济发展的效益。7/8/20247/8/202451经济决策的作用经济决策在国民经济管理中占有重要的地位：8/1经济决策审计经济决策审计决策审计一般包括三个步骤：决策审计一般包括三个步骤：一是根据项目审计目标确定重点关注的决策一是根据项目审计目标确定重点关注的决策领域；领域；二是熟悉相关领域的决策管理制度；二是熟悉相关领域的决策管理制度；三是选择具体的决策项目进行跟踪问效。三是选择具体的决策项目进行跟踪问效。7/8/20247/8/202452经济决策审计决策审计一般包括三个步骤：8/13/20235经济决策审计经济决策审计重点决策项目可能是某个政府投资项目、重点决策项目可能是某个政府投资项目、某笔大额资金的使用、某项政策制度的出台、某笔大额资金的使用、某项政策制度的出台、某块土地的出让或者是某一项招投标活动，某块土地的出让或者是某一项招投标活动，等等。公共政策和使用政府资金的外包合同等等。公共政策和使用政府资金的外包合同以及资源使用权出让是决策审计具体项目选以及资源使用权出让是决策审计具体项目选择的重点。择的重点。7/8/20247/8/202453经济决策审计重点决策项目可能是某个政府投资项目、8/13/经济决策审计经济决策审计决策审计既要重视决策过程中执行程序的规范决策审计既要重视决策过程中执行程序的规范性，更要追踪检查项目实施的结果，以目标实现程性，更要追踪检查项目实施的结果，以目标实现程度来评价绩效的优劣。决策审计往往与收入、支出度来评价绩效的优劣。决策审计往往与收入、支出和政策制度审计等紧密结合着进行，不同审计内容和政策制度审计等紧密结合着进行，不同审计内容之间应该相互印证，有关问题可以互为线索。决策之间应该相互印证，有关问题可以互为线索。决策审计结果是评价全部政府性资金绩效的关键，而且审计结果是评价全部政府性资金绩效的关键，而且这些审计结果是评价廉洁从政情况的关键证据。这些审计结果是评价廉洁从政情况的关键证据。7/8/20247/8/202454经济决策审计决策审计既要重视决策过程中执行程序的规范8/13政策制度审计政策制度审计政策是国家和政党为实现一定历史时期的路线和任务而规政策是国家和政党为实现一定历史时期的路线和任务而规定的行动准则。制度一般是指要求成员共同遵守的、按一定的行动准则。制度一般是指要求成员共同遵守的、按一定程序办事的行动准则，有时是指在一定历史条件下形成的定程序办事的行动准则，有时是指在一定历史条件下形成的政治、经济、文化等各方面的体系。政治、经济、文化等各方面的体系。政策和制度都是政治安排的表现，政治权力制定一系列政政策和制度都是政治安排的表现，政治权力制定一系列政策并长期实施，其产生的结果就是制度安排的绩效。在任何策并长期实施，其产生的结果就是制度安排的绩效。在任何经济中，坏的政策鼓励无效率，而好的政策会极大地提高效经济中，坏的政策鼓励无效率，而好的政策会极大地提高效率。率。从我国的实践经验来看，好的制度安排对经济增长的贡献从我国的实践经验来看，好的制度安排对经济增长的贡献率，有时甚至高于资本积累、技术引进等经济技术因素。率，有时甚至高于资本积累、技术引进等经济技术因素。7/8/20247/8/202455政策制度审计政策是国家和政党为实现一定历史时期的路线和任务制度政策审计制度政策审计经济政策往往是对权、责、利的配置经济政策往往是对权、责、利的配置 实施政策制度审计应注意两个问题。一是实施政策制度审计应注意两个问题。一是政策制度审计不同于制度基础审计模式中的政策制度审计不同于制度基础审计模式中的内部控制制度测试，前者是审计的内容，后内部控制制度测试，前者是审计的内容，后是一种审计技术方法；是一种审计技术方法；7/8/20247/8/202456制度政策审计经济政策往往是对权、责、利的配置 8/13/2制度政策审计制度政策审计 二是从政策制度审计的目的来说，政策制二是从政策制度审计的目的来说，政策制度既包括具体资金或项目中微观层面的政策度既包括具体资金或项目中微观层面的政策制度，也包括全部政府性资金宏观层面的政制度，也包括全部政府性资金宏观层面的政策制度。评价微观层面的政策制度应先对宏策制度。评价微观层面的政策制度应先对宏观层面政策制度进行分析和把握，评价宏观观层面政策制度进行分析和把握，评价宏观层面的政策制度应关注其对微观层面政策制层面的政策制度应关注其对微观层面政策制度的影响。度的影响。7/8/20247/8/202457制度政策审计 二是从政策制度审计的目的来说，政策制8/1重视查处损失浪费问题重视查处损失浪费问题损失浪费是破坏行政效能的头号敌人损失浪费是破坏行政效能的头号敌人 浪费这一社会现象虽然不是社会主义时期所特有，但我国浪费这一社会现象虽然不是社会主义时期所特有，但我国经济生活中存在的浪费现象却具有普遍性、严重性等特征。经济生活中存在的浪费现象却具有普遍性、严重性等特征。从这些年审计发现的问题来看，政绩工程、形象工程、楼堂从这些年审计发现的问题来看，政绩工程、形象工程、楼堂馆所、重复建设、生产、建设、流通领域的严重浪费，必然馆所、重复建设、生产、建设、流通领域的严重浪费，必然导致经济的低效率，而政府资金管理中的严重浪费，必然表导致经济的低效率，而政府资金管理中的严重浪费，必然表现为官僚主义、权力滥用、盲目决策、与民争利、破坏法现为官僚主义、权力滥用、盲目决策、与民争利、破坏法治，其后果是损害党风、政风和社会风气，长此以往就会动治，其后果是损害党风、政风和社会风气，长此以往就会动摇社会稳定的基础，严重威胁依法执政、科学执政以及和谐摇社会稳定的基础，严重威胁依法执政、科学执政以及和谐社会建设大局。社会建设大局。7/8/20247/8/202458重视查处损失浪费问题损失浪费是破坏行政效能的头号敌人 8/1重视查处损失浪费问题重视查处损失浪费问题损失浪费的必然结果之一是绩效低下，损损失浪费的必然结果之一是绩效低下，损失浪费后面存在着深刻的体制机制原因。浪失浪费后面存在着深刻的体制机制原因。浪费问题不从根本上解决，科学发展、构建和费问题不从根本上