理财规划师财务与会计综述课件

国家理财规划师培训国家理财规划师培训基础知识之基础知识之财务与会计财务与会计为什么理财规划师要具备一定财务与会计素养理财从本质意义上讲，就是以资金或资产为起点，通过积极规划与运作，使之不断增值。因此，资金或资产、一定的方法和工具、保值增值就成为理财最核心关键词，试想，这其中哪个关键词不与财务和会计有关呢？-先要自己会，才能让别人信理财规划师一种必须的能力就是用数据证实与说服，数据的来源可以是会计数据，对数据进行分析有相当部分属于会计或财务分析范畴，根据分析结果提出资金增值方案属于财务管理范畴。这是否说明了财务与会计素养是理财规划师必备要件呢？（举例：）当然，与人沟通能力、亲和力，你的态度、工作方法，乃至颜值也可以成为理财规划师成功要素。中泽理财培训中泽理财培训本章主要内容：本章主要内容：个人会计及财务管理与个人会计及财务管理与个人会计及财务管理与个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别企业会计及财务管理的区别企业会计及财务管理的区别企业会计及财务管理的区别4会计基础知识会计基础知识会计基础知识会计基础知识1财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理基础知识2本量利分析本量利分析本量利分析本量利分析3学习目标：学习目标：财务会计知识是理财规划师从业必备的财务会计知识是理财规划师从业必备的工具。通过对本章的学习，考生要熟悉会计工具。通过对本章的学习，考生要熟悉会计基础知识，掌握财务管理的基础知识，熟悉基础知识，掌握财务管理的基础知识，熟悉个人及个人及家庭财务与企业财务的区别，个人及个人及家庭财务与企业财务的区别，为从业过程中对投资对象的分析以及个人及为从业过程中对投资对象的分析以及个人及家庭财务报表的编制及分析做理论准备。家庭财务报表的编制及分析做理论准备。本章重点和难点：本章重点和难点：重点重点重点重点：1 1、熟悉各会计要素的内容及特征；、熟悉各会计要素的内容及特征；、熟悉各会计要素的内容及特征；、熟悉各会计要素的内容及特征；2 2、掌握会计基本假设、会计信息、掌握会计基本假设、会计信息、掌握会计基本假设、会计信息、掌握会计基本假设、会计信息 质量要求、会计计量属性、质量要求、会计计量属性、质量要求、会计计量属性、质量要求、会计计量属性、2 2、掌握财务管理的目标；、掌握财务管理的目标；、掌握财务管理的目标；、掌握财务管理的目标；3 3、掌握货币时间价值的内涵及计算；、掌握货币时间价值的内涵及计算；、掌握货币时间价值的内涵及计算；、掌握货币时间价值的内涵及计算；4 4、掌握资金成本的计算；、掌握资金成本的计算；、掌握资金成本的计算；、掌握资金成本的计算；5 5、掌握财务分析的基本方法及分析、掌握财务分析的基本方法及分析、掌握财务分析的基本方法及分析、掌握财务分析的基本方法及分析指标；指标；指标；指标；6 6、熟悉成本管理的内容分类，掌握、熟悉成本管理的内容分类，掌握、熟悉成本管理的内容分类，掌握、熟悉成本管理的内容分类，掌握量本利分析方法；量本利分析方法；量本利分析方法；量本利分析方法；7 7、掌握个人财务与企业财务的区别；、掌握个人财务与企业财务的区别；、掌握个人财务与企业财务的区别；、掌握个人财务与企业财务的区别；难点难点难点难点 1 1、会计要素的分类；、会计要素的分类；、会计要素的分类；、会计要素的分类；2 2、货币时间价值的、货币时间价值的、货币时间价值的、货币时间价值的计算；计算；计算；计算；3 3、资金成本的计算；、资金成本的计算；、资金成本的计算；、资金成本的计算；4 4、财务指标的分析。、财务指标的分析。、财务指标的分析。、财务指标的分析。学习方法：学习方法：1、认真听讲，理清章节思路，结合教材理解记忆、认真听讲，理清章节思路，结合教材理解记忆概念。概念。2、多做练习，通过做习题，区分企业、个人财务、多做练习，通过做习题，区分企业、个人财务与会计知识的运用。与会计知识的运用。会计基础知识会计基础知识会计基础知识会计基础知识1本节内容结构：本节内容结构：会计基础知识会计基础知识会计基础知识会计基础知识 会计概述会计概述会计概述会计概述 会计要素会计要素会计要素会计要素会计的基本职能会计的基本职能会计的基本职能会计的基本职能财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告什么是会计？谁需要会计？会计会计 经济的语言经济的语言 国际通用的商业语言国际通用的商业语言 会计与理财：会计与理财：获得信息的渠道获得信息的渠道 进行分析的工具进行分析的工具8国家宏观经济管理会计会计投资者、债权人等企业内部加强管理一一.会计概述会计概述提示：一定要重视最基本概念的理解提示：一定要重视最基本概念的理解1.会计的概念会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作工作。从以下四个方位经济活动的一种经济管理工作工作。从以下四个方面进行理解：面进行理解：(1)会计是一项经济管理活动；会计是一项经济管理活动；(2)会计对象是特定单位的经济活动；会计对象是特定单位的经济活动；(3)会计的基本职能是核算和监督；会计的基本职能是核算和监督；(4)会计是以货币为主要计量单位。会计是以货币为主要计量单位。会计目标：提供决策有用信息，促进企业改善经营管理会计目标：提供决策有用信息，促进企业改善经营管理基本基本前提前提会计主体会计主体持续经营持续经营货币计量货币计量会计分期会计分期2.会计核算的基本假设会计核算的基本假设 (是会计确认、计量和报告的前提；对是会计确认、计量和报告的前提；对 时间时间,空间空间合理合理设定设定)在企业会计中，在企业会计中，企业是会计主体，企业是会计主体，而对于个人理财的而对于个人理财的需要，我们可以将个人或家庭的财务收支作为核算对需要，我们可以将个人或家庭的财务收支作为核算对象，象，将个人或家庭作为会计主体。将个人或家庭作为会计主体。（一）（一）会计主体会计主体会计主体会计主体企业会计确认、计量和报告的空间范围。企业会计确认、计量和报告的空间范围。将企业的经济业务与其他企业区分开来将企业的经济业务与其他企业区分开来 将企业的经济活动与投资人区分开来将企业的经济活动与投资人区分开来 界定会计核算的界定会计核算的空间范围空间范围 （二）持续经营（二）持续经营 持续经营持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。就个人而言，就需要假定个人的财务收支活动是一就个人而言，就需要假定个人的财务收支活动是一个持续不断的过程，这样才有进行规划的必要。个持续不断的过程，这样才有进行规划的必要。明确了会计工作的时间范围。明确了会计工作的时间范围。持续经营产生会计分期，持续经营产生会计分期，决定了记账的一贯性原则。决定了记账的一贯性原则。月度月度 季度季度 半年度半年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12会计期间会计期间会计年度会计年度会计中期会计中期 会计分期会计分期是指把会计主体的持续不断的经济活动是指把会计主体的持续不断的经济活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度、会计期间分为年度、半年度、季度和月度。我国半年度、季度和月度。我国会计法会计法规定以公历年规定以公历年度作为会计年度。度作为会计年度。（三）会计分期（三）会计分期 对于个人理财也是如此，通过分期可以进行阶段性的总结，将长对于个人理财也是如此，通过分期可以进行阶段性的总结，将长期规划细化，使其更具有操作性。期规划细化，使其更具有操作性。（四）货币计量（四）货币计量 货币计量货币计量会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量币计量,反映会计主体的生产经营活动反映会计主体的生产经营活动 本假设还暗含着另外两个假设：记账本位币和币本假设还暗含着另外两个假设：记账本位币和币值稳定。我国会计实务中，企业会计核算应以人民币值稳定。我国会计实务中，企业会计核算应以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表以选择某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。应当折算为人民币反映。3.会计记账基础会计记账基础权责发生制权责发生制问题的提出：问题的提出：甲公司甲公司8 8月销售产品月销售产品5 5万元，收现金万元，收现金3 3万元；其余万元；其余2 2万元，万元，对方承诺在对方承诺在9 9月支付货款。月支付货款。1 1月已支付本年全年的房屋租金月已支付本年全年的房屋租金120120万。万。8 8月预收货款月预收货款7 7万元，万元，1010月交货。月交货。请问甲公司请问甲公司8 8月份的收入费用是多少？月份的收入费用是多少？收入与费用的确认标准：收入与费用的确认标准：收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制按照收付现金的时间来确认收入与费按照收付现金的时间来确认收入与费用的归属期用的归属期以应收应付以应收应付 为标准为标准,来确定来确定 收入与费收入与费用的用的 归属期归属期（现金制）（现金制）（应收应付制）（应收应付制）着眼点：收入和费用的确认着眼点：收入和费用的确认 权责发生制权责发生制“应收应付制应收应付制”，以应收应付为标，以应收应付为标准准,来确定收入与费用的归属期的一种记账方法。来确定收入与费用的归属期的一种记账方法。即以取得收款的权利和付款的责任为记账依据。即以取得收款的权利和付款的责任为记账依据。凡在本期内实际发生，应属本期的收入、费用，不论凡在本期内实际发生，应属本期的收入、费用，不论其款项是否收到和支出，都作为本期的收入或支出。其款项是否收到和支出，都作为本期的收入或支出。凡是本期实际发生，但不属于本期的收入或支出，即凡是本期实际发生，但不属于本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能作为本期的收入或支出。使款项已经收到或付出，也不能作为本期的收入或支出。两种记账基础的比较（2015年9月）事项事项权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收入收入支出支出收入收入支出支出销售货物销售货物50005000元，货款尚元，货款尚未收到。未收到。50005000收到前期货款收到前期货款80008000元。元。80008000年初支付全年年初支付全年订阅报刊费订阅报刊费12001200元。元。10010012001200计提短期借计提短期借款款利息利息10001000元元1000100018学习学习“权责发生制权责发生制”应当思考：应当思考：权责发生制比较符合经济事项的权责发生制比较符合经济事项的经济实质经济实质，有利于，有利于准确地反映经营成果和财务状况；企业应当以权责发生制准确地反映经营成果和财务状况；企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。为基础进行会计确认、计量和报告。在个人理财中为了简在个人理财中为了简化起见，个人及家庭的收支流量大多是以收付实现制为基化起见，个人及家庭的收支流量大多是以收付实现制为基础编制的。个人认为孰优孰劣并不能一概而论。础编制的。个人认为孰优孰劣并不能一概而论。权责发生制所确认的利润与企业的现金流量并不是权责发生制所确认的利润与企业的现金流量并不是一回事；一回事；收付实现制能够清楚的反映企业在一定期间的现金收付实现制能够清楚的反映企业在一定期间的现金流量情况。流量情况。资产负债表和利润表：权责发生制资产负债表和利润表：权责发生制现金流量表：收付实现制现金流量表：收付实现制思考：为何会计准则界定会计信息质量要求4.4.会计信息质量要求会计信息质量要求(1)(1)可靠性可靠性(2)(2)相关性相关性(3)(3)可理解性可理解性(4)(4)可比性可比性(5)(5)实质重于形式实质重于形式(6)(6)重要性重要性(7)(7)谨慎性谨慎性(8)(8)及时性及时性 会计信息质量要求会计信息质量要求可靠性可靠性以实际发生为依据，如实反映以实际发生为依据，如实反映例如：例如：相关性相关性可比性可比性不同企业的会计信息要具有可比性不同企业的会计信息要具有可比性同一企业不同时期会计政策相对稳定同一企业不同时期会计政策相对稳定及时性及时性及时收集、处理、披露会计信息及时收集、处理、披露会计信息可理解性可理解性简单明了、易于理解和应用简单明了、易于理解和应用实际发生的业务；如实反映；内容完整实际发生的业务；如实反映；内容完整会计信息要与使用人的决策相关会计信息要与使用人的决策相关 6 6、重要性、重要性 方法方法报表反映报表反映重要的经济业务重要的经济业务 不重要的经济业务不重要的经济业务v是否对会计信息使用人的决策有影响。（质）是否对会计信息使用人的决策有影响。（质）v 看看“金额金额”，看比重。（量），看比重。（量）如何判断重要与否？如何判断重要与否？会计人员职业判断会计人员职业判断应选择较为详细的应选择较为详细的方法处理方法处理可采用简单的方可采用简单的方法加以处理法加以处理单独反映单独反映 合并反映合并反映 7 7、实质重于形式、实质重于形式要求：要求：v企业应当按交易或事项的企业应当按交易或事项的经济实质经济实质进行会计核算，而进行会计核算，而不应当仅仅按不应当仅仅按法律形式法律形式作为会计核算的依据。作为会计核算的依据。v体现了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客体现了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客观经济事实相符。观经济事实相符。8、谨慎性谨慎性（审慎性、稳健性）（审慎性、稳健性）在存在在存在不确定不确定因素的情因素的情况下，应该保持必要的谨慎。况下，应该保持必要的谨慎。尽可能不高估尽可能不高估尽可能不低估尽可能不低估资产资产负债负债收益收益费用费用 使会计信息建立在尽可能稳健的基础上。使会计信息建立在尽可能稳健的基础上。在在处处理理不不确确定定业业务务时时，应应持持谨谨慎慎态态度度，如如某某一一业业务务有有多多种种处处理理方方法法可可供供选选择择时时，应应采采取取不不导导致致夸夸大大资资产产、虚虚增增利利润润的的方方法法。会会计计上上应应用用：对对各各项项资资产产计计提提减减值值准准备备、固固定资产折旧采用加速折旧法等。定资产折旧采用加速折旧法等。某些企业的会计原则，如谨慎性原则、重要性原则、实某些企业的会计原则，如谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则等，在个人理财中运用得较少。质重于形式原则等，在个人理财中运用得较少。在会计核算的基本前提中，界定会计核算和会计信息在会计核算的基本前提中，界定会计核算和会计信息的空间范围的是（）。的空间范围的是（）。A.A.会计主体会计主体 B.B.持续经营持续经营 C.C.会计期间会计期间 D.D.货币计量货币计量根据我国根据我国20062006年颁布的年颁布的企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则的规定，会计核算的基本前提包括（）的规定，会计核算的基本前提包括（）A.A.会计主体会计主体 B.B.持续经营持续经营 C C 会计分期会计分期 D D货币计量货币计量 E E会计基础会计基础多选1。目前，我国企业的（）是以权责发生制为基础编制的A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表 单选2。在权责发生制下，下列项目中属于当期收入的有（）A.预收下期产品销售货款 B.产品销售款项尚未收到C.预付下期商品货款 D.以银行存款支付当期费用二.会计要素1.会计对象会计对象：指会计核算和监督的内容，指会计核算和监督的内容，具体来说，会具体来说，会计对象是计对象是会计主体在日常经营活动或业务活动中表现会计主体在日常经营活动或业务活动中表现出的资金运动。亦出的资金运动。亦即能够用货币表现的经济活动，即即能够用货币表现的经济活动，即价值运动或价值运动或资金运动资金运动。(取得资金取得资金-储备储备-生产生产-成品成品-货币货币)资金运动是资金运动是客观的客观的资金运动是资金运动是抽象的抽象的进一步分类进一步分类会计要素会计要素2.会计要素的内容-定义特征确认条件(1)(1)资产资产:是指过去的交易或者事项形成并由是指过去的交易或者事项形成并由 企业拥有企业拥有或控制的或控制的资源资源。对该资源的预期会给企业带来经济利益。对该资源的预期会给企业带来经济利益。资产应该包括以下一些特征：资产应该包括以下一些特征：资产是过去的交易或事项形成的资产；资产是过去的交易或事项形成的资产；资产是企业资产是企业拥有拥有或者或者控制控制的经济资源；的经济资源；资产预期会给企业带来经济利益。资产预期会给企业带来经济利益。理解资产这一定义时，要注意：理解资产这一定义时，要注意：未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如或有或有资产资产;企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租入的固定资产融资租入的固定资产;不能给企业带来未来经济利益的资产则不能给企业带来未来经济利益的资产则不能不能作为资作为资产加以产加以确认确认。(2)负债负债:是指过去的交易、事项形成的现时是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。出企业。负债的主要特征：负债的主要特征：负债是企业过去的交易或事项而承担的负债是企业过去的交易或事项而承担的现时义务现时义务。负债的清偿预期会导致经济利益负债的清偿预期会导致经济利益流出流出企企业；业；负债需要同时满足以下条件才能加以负债需要同时满足以下条件才能加以确确认认：与该利益有关的经济利益很可能流出：与该利益有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。靠地计量。理解理解负债负债这一定义时，要注意：这一定义时，要注意：未来交易或事项可能产生的负债不能未来交易或事项可能产生的负债不能确认，但确认，但或有负债或有负债在符合条件时则应该在符合条件时则应该确认确认;负债需要通过转移资产或提供劳务加负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者以清偿，或者借新借新债还债还旧债旧债。(3)所有者权益所有者权益:是指所有者在企业资产中享是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后有的经济利益，其金额为资产减负债后的的余额余额。所有者权益的来源包括所有者投入的所有者权益的来源包括所有者投入的资本资本、直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的利得利得和和损失损失、留留存收益存收益等。等。理解所有者权益这一定义时要注意：理解所有者权益这一定义时要注意：所有者权益是表明企业产权关系的会计所有者权益是表明企业产权关系的会计要素要素;所有者权益与负债有着本质的不同，负所有者权益与负债有着本质的不同，负债需要定期偿还，但所有者的投资则不债需要定期偿还，但所有者的投资则不能随便抽走。能随便抽走。-此处收入是狭义收入，不包含利得(4)收入收入:是指企业在日常活动中所形成的、是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的资本无关的经济利益的总流入总流入。收入的特点主要表现在：收入的特点主要表现在：收入是日常活动中收入是日常活动中形成形成的；的；收入能导致企业所有者权益的收入能导致企业所有者权益的增加增加；收入与所有者投入资本收入与所有者投入资本无无关关。主营业务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入在理解收入这一定义时要注意：在理解收入这一定义时要注意：收入的来源包括三个方面，即收入的来源包括三个方面，即销售销售商品商品、提供劳务提供劳务和和让渡资产使用权让渡资产使用权，但对外投资的收益则不包括在收入要但对外投资的收益则不包括在收入要素中素中;收入应该是企业在日常经营活动中收入应该是企业在日常经营活动中形成的，所以形成的，所以营业外收入营业外收入不包括在收不包括在收入要素中。投资收益和营业外收入在入要素中。投资收益和营业外收入在我国应该属于利润要素。我国应该属于利润要素。-此处 费用 是狭义的费用，不包含损失(5)费用费用:是企业在日常活动中发生的、会导是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益致所有者权益 减少的、与向所有者分配减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的利润无关的经济利益的总总流出流出。企业在一定会计期间发生的所有费用分为企业在一定会计期间发生的所有费用分为生产成本生产成本和和期间费用期间费用。生产成本包括生产成本包括直接材料、直接人工直接材料、直接人工和和制造制造费用费用。期间费用又分为期间费用又分为管理费用管理费用、销售费用销售费用和和财财务费用务费用。在理解费用这一定义时要注意：在理解费用这一定义时要注意：费用和收入之间存在配比关系费用和收入之间存在配比关系;费用中能够对象化的部分形成产品的制费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不能够对象化的部分则形成期造成本，不能够对象化的部分则形成期间费用。所以，一项费用要么是产品成间费用。所以，一项费用要么是产品成本，要么是期间费用。本，要么是期间费用。(6)利润利润:是企业在一定会计期间的是企业在一定会计期间的经营成果经营成果，其金额表现为收入减费用后的其金额表现为收入减费用后的差额差额。利。利润金额取决于收入和费用、直接计入当润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计期利润的利得和损失金额的计量。量。利润利润=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额在理解利润这一定义时要注意：在理解利润这一定义时要注意：利润有三个层次：营业利润、利润总额、净利润利润有三个层次：营业利润、利润总额、净利润营业利润：营业收入营业利润：营业收入-营业成本营业成本-营业税金与附加营业税金与附加-期间期间费用费用-资产减值损失资产减值损失+投资收益（或减投资损失）投资收益（或减投资损失）+公公允价值变动损益（或减公允价值变动损益）允价值变动损益（或减公允价值变动损益）利润总额：利润总额：净利润：净利润：根据个人理财的特点，可以将会计要素分为根据个人理财的特点，可以将会计要素分为资产、负债、净资产、收入、支出、结余资产、负债、净资产、收入、支出、结余6 6大类。大类。3.会计等式会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润在会计期间内，动态会计等式：在会计期间内，动态会计等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用4.记账规则记账规则会计分录左边是借方会计分录左边是借方,右边是贷方右边是贷方,遵循遵循“有有借必有贷，借贷必相等借必有贷，借贷必相等”的基本准则。的基本准则。资产、成本与费用增加在借方，减少在贷资产、成本与费用增加在借方，减少在贷方；方；负债、所有者权益、收入及利润的增加在负债、所有者权益、收入及利润的增加在贷方，减少在借方。贷方，减少在借方。三会计的基本职能1会计核算会计核算-注意七种核算方法注意七种核算方法（1）会计确认会计确认业务发生业务发生-填制凭证填制凭证-登记账簿登记账簿-编制报表编制报表（2）会计计量会计计量在个人理财规划中要充分考虑在个人理财规划中要充分考虑1)历史成本、历史成本、2)重置成本、重置成本、3)可变现净值、可变现净值、4)现值现值、5)公允价值公允价值（）会计记录（）会计报告（）会计记录（）会计报告2.会计监督会计监督中泽理财培训中泽理财培训对五种计量属性的理解历史成本：概念、优点、不足、适用范围、举例重置成本：概念、优点、不足、适用范围、举例可变现净值：概念、优点、不足、适用范围、举例现值：概念、优点、不足、适用范围、举例公允价值：概念、优点、不足、适用范围、举例提示：对存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产等初始计量、后续计量的相应要求四.财务会计报告1.财务会计报告的概念和内容财务会计报告的概念和内容2.财务会计报告的作用财务会计报告的作用(有有4点点)3.企业主要的会计报表企业主要的会计报表资产负债表、利润表、现金流量表（具资产负债表、利润表、现金流量表（具体形式可见教材表体形式可见教材表2-4、2-5、2-6）单选题，关于资产的说法正确的是（单选题，关于资产的说法正确的是（）A.A.资产是可以用货币来计量的。资产是可以用货币来计量的。B.B.未来交易或事项可能形成的资产能够确认。未来交易或事项可能形成的资产能够确认。C.C.企业对资产负债表中的所有资产都必须拥有所有权。企业对资产负债表中的所有资产都必须拥有所有权。D.D.虽然资产不能给企业带来未来经济利益，也可以作为虽然资产不能给企业带来未来经济利益，也可以作为资产加以确认。资产加以确认。多选题，企业在对会计要素进行计量时，可以采用（多选题，企业在对会计要素进行计量时，可以采用（）进行计量。）进行计量。（A A）历史成本）历史成本 （B B）沉没成本）沉没成本（C C）重置成本）重置成本 （D D）平均成本）平均成本中泽理财培训中泽理财培训总结会计知识一个目标两大职能三大报表主表四个会计处理环节、四个会计假设五种计量属性六大要素七种核算方法八项信息质量要求财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理基础知识2财务管理概述财务管理概述财务管理概述财务管理概述货币时间价值货币时间价值货币时间价值货币时间价值资金成本资金成本资金成本资金成本上市公司财务分析上市公司财务分析上市公司财务分析上市公司财务分析本节内容结构：本节内容结构：财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理基础知识 第一单元第一单元 财务管理的概述财务管理的概述财务管理是在一定的整体目标下，企业组织财务活动，处理财务关系的一种经济管理行为。财务活动：企业资金收支活动的总称，包括：资金筹集、投放、运营、耗费、收入、分配。财务关系：资金收支活动中，企业与内外各方面发生的经济关系，包括：一.财务管理概述1.财务管理的目标：财务管理的目标：利润最大化利润最大化和和股东财股东财富最大化富最大化(股票市价最高化或企业价值最大化股票市价最高化或企业价值最大化)优点优点:(1)考虑了风险因素考虑了风险因素;(2)避免避免 短期化行为短期化行为;(3)目标容易量化，便于考核和奖惩。目标容易量化，便于考核和奖惩。2.2.财务管理的原则：财务管理的原则：(1)(1)有关竞争环境的原则有关竞争环境的原则资本市场人的行为规律资本市场人的行为规律包括：自利行为原则；双方交易原则；信号传递原则；包括：自利行为原则；双方交易原则；信号传递原则；引导原则。引导原则。(2)(2)有关创造价值的原则有关创造价值的原则增加财富基本规律增加财富基本规律包括：有价值的创意原则；比较优势原则；期权原则；包括：有价值的创意原则；比较优势原则；期权原则；净增效益原则。净增效益原则。(3)(3)有关财务交易的原则有关财务交易的原则财务交易基本规律财务交易基本规律包括包括:风险报酬权衡原则风险报酬权衡原则;投资分散化原则投资分散化原则;资本市场有资本市场有效的原则效的原则;货币时间价值的原则货币时间价值的原则.在个人理财中，应注意：在个人理财中，应注意：（1 1）收益与风险正相关）收益与风险正相关（2 2）处于不同生命周期的客户，其风险承受能力不同，）处于不同生命周期的客户，其风险承受能力不同，所选择的投资工具也各不相同。所选择的投资工具也各不相同。（3 3）要注意进行资产配置，把风险大、收益高的项目同）要注意进行资产配置，把风险大、收益高的项目同风险小、收益低的项目适当的搭配起来，分散风险。风险小、收益低的项目适当的搭配起来，分散风险。第二单元 货币的时间价值 1、概念：货币时间价值是指不考虑通胀和风险性因素的前提下，货币在周转使用中随着时间的推移而发生的价值增值。来源：资金的时间价值产生于生产领域和流通领域，消费领域不产生时间价值。表现形式：只有运动着的资金才能产生时间价值，其时间价值的大小取决于资金周转速度的快慢。想想想想今天的一元钱与一年后的一元钱相等吗？今天的一元钱与一年后的一元钱相等吗？如果一年后的如果一年后的1元变为元变为1.1元，这元，这0.1元代表的是什么？元代表的是什么？货币时间价值的三点注意货币时间价值的三点注意:(1)(1)时间价值产生于生产领域和流通领域时间价值产生于生产领域和流通领域,消费领域不产消费领域不产生时间价值生时间价值;(2)(2)时间价值产生于资金运动之中时间价值产生于资金运动之中;(3)(3)时间价值的大小取决于资金周转速度时间价值的大小取决于资金周转速度 的快慢的快慢,与周转与周转速度成正比速度成正比.货币时间价值的计算货币时间价值的计算(详见第七章详见第七章)2、货币时间价值的表示、货币时间价值的表示 有两种表示方法：相对数（如利率）、绝对数（如利息）有两种表示方法：相对数（如利率）、绝对数（如利息）但通常表现为相对数，即利率（资金利润率）。但通常表现为相对数，即利率（资金利润率）。假定无通货膨胀和风险，以纯利率代表时间价值；通假定无通货膨胀和风险，以纯利率代表时间价值；通常采用银行存款利率或国债利率。常采用银行存款利率或国债利率。第三单元 资金成本1.资金成本的概念资金成本的概念资金成本指的是企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。资金成本指的是企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。包括用资费用和筹资费用。包括用资费用和筹资费用。用资费用，是指企业在使用资金中所支付的费用，如用资费用，是指企业在使用资金中所支付的费用，如股利、股利、利息利息等，其金额与使用资金等，其金额与使用资金数额多少数额多少及及时间长短时间长短成正比，它成正比，它是资金成本的主要内容是资金成本的主要内容;筹资费用，是指企业在筹集资金中所支付的费用，如筹资费用，是指企业在筹集资金中所支付的费用，如借款手借款手续费、证券发行费续费、证券发行费等，其金额与资金筹措有关而与使用资金等，其金额与资金筹措有关而与使用资金的数额多少及时问长短无关。的数额多少及时问长短无关。如果不考虑所得税因素，资金成本应按下列公式计算：如果不考虑所得税因素，资金成本应按下列公式计算：资金成本资金成本=每年的用资费用每年的用资费用/(筹资数额一筹资费用筹资数额一筹资费用)2.个别资金成本的计算个别资金成本的计算个别资金成本是指各种筹资方式的资金成本，其计算是加权平均(综合)资金成本计算及相关决策的重要依据。(1)债券成本(2)银行借款成本(3)优先股成本(4)普通股成本(5)留存收益成本（一）银行借款成本（一）银行借款成本K=IK=I(1(1 T)/L(1 T)/L(1 f)f)K=iK=i(1(1 T)/(1 T)/(1 f)f)（二）债券成本（二）债券成本 K=IK=I(1(1 T)/B T)/B0 0(1(1 f)f)K=B K=Bi i(1(1 T)/B T)/B0 0 (1(1 f)f)I I：利息：利息 T T：所得税税率：所得税税率 f:f:筹资费率筹资费率 B B：债券面值：债券面值 B B0 0 ：按发行价确定的筹资额：按发行价确定的筹资额i i：利率：利率 L L：银行借款筹资额：银行借款筹资额（三）优先股成本（三）优先股成本 K=D/PK=D/P0 0(1(1 f)f)D D：每年的优先股股利：每年的优先股股利 P P0 0 ：发行优先股总额：发行优先股总额（四）普通股成本（四）普通股成本 K=DK=D1 1/V/V0 0(1(1 f)+g f)+gD D1 1 ：预期第一年股利；：预期第一年股利；g g：年增长率：年增长率（五）留存收益成本（五）留存收益成本K=DK=D1 1/P/P0 0 +g +g K=D K=D1 1/P/P0 01、甲企业发行一债券，面值2000元，期限5年，票面利率为10%，每年付息一次，发行费率为5%，所得税税率为33%，则该债券成本为（）%。答案：7.052、丙企业发行面值为1000万元的优先股，筹资费率为5%，每年支付20%的股利，则优先股的成本为（）%答案：21.053、某公司按面值发行2000万元普通股，筹资费率为5%，第一年年末股利率为10%，预计每年增长4%，所得税税率33%，要求计算普通股成本。答案：14.533.加权平均资金成本的计算加权平均资金成本的计算加权平均资本成本计算公式加权平均资本成本计算公式 Kw=WiKiWi=第第i种个别资金占全部资金来源的比重种个别资金占全部资金来源的比重Ki=第第i类个别资金成本类个别资金成本（书上例题（书上例题P51）企业资金成本指的是企业筹集和使用资金必须支付的各企业资金成本指的是企业筹集和使用资金必须支付的各种费用，包括用资费用和筹资费用，下列属于用资费用种费用，包括用资费用和筹资费用，下列属于用资费用的是的是()。(A)股利股利 （B）证券发行费）证券发行费 (C)借款手续费借款手续费（D）佣金）佣金答案：答案：A第四单元 上市公司财务分析一、财务分析概述一、财务分析概述（一）财务报表分析的含义：（一）财务报表分析的含义：财务分析是根据企业会计部门提供的会计报表等资料，财务分析是根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。财务分析的起点是财务报表，因此分析的前提是正确财务分析的起点是财务报表，因此分析的前提是正确理解财务报表。财务分析的结果是对企业的偿债能力、理解财务报表。财务分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力进行评价。盈利能力和抵抗风险能力进行评价。目的在于对企业过去的财务状况、经营成果进行总结性目的在于对企业过去的财务状况、经营成果进行总结性分析和评价、对企业当前财务运作进行调整和控制、预分析和评价、对企业当前财务运作进行调整和控制、预测未来企业财务运作方向及其影响。测未来企业财务运作方向及其影响。由于财务分析涉及债权人、股东、经营者和政府职能部由于财务分析涉及债权人、股东、经营者和政府职能部门等不同的分析主体，各分析主体在利益上存在差异，门等不同的分析主体，各分析主体在利益上存在差异，关心问题不同，对财务分析也就有着不同的目的。关心问题不同，对财务分析也就有着不同的目的。（二）财务报表分析的目的：（二）财务报表分析的目的：1 1、债权人、债权人关心贷款安全，特别是短期债权人关心企业当前财务状况，关心贷款安全，特别是短期债权人关心企业当前财务状况，如资产的流动性和变现能力；而长期债权人更关心资本结如资产的流动性和变现能力；而长期债权人更关心资本结构和长期盈利能力。构和长期盈利能力。其报表分析是为了回答：企业为什么需要额外投资？企业其报表分析是为了回答：企业为什么需要额外投资？企业还本付息所需资金的可能来源是什么？企业信誉如何？企还本付息所需资金的可能来源是什么？企业信誉如何？企业将来在那些方面还需要借款？业将来在那些方面还需要借款？2 2、投资者、投资者既关心公司当期状况，有关心企业未来的发展。关注任何既关心公司当期状况，有关心企业未来的发展。关注任何能影响企业财富积累的能力，如偿债能力、盈利能力、风能影响企业财富积累的能力，如偿债能力、盈利能力、风险控制等。险控制等。3 3、企业管理层、企业管理层是企业经营活动的执行者，关系所有重大方面。报表分析是企业经营活动的执行者，关系所有重大方面。报表分析是为了回答，企业业绩如何？自己是否履行了契约约定？是为了回答，企业业绩如何？自己是否履行了契约约定？改善企业业绩可以采用那些方法和手段从而使债权人和投改善企业业绩可以采用那些方法和手段从而使债权人和投资人满意？资人满意？4 4、政府监管部门及其他人士、政府监管部门及其他人士关心企业的盈利和长远发展能力。报表分析是为了回答：关心企业的盈利和长远发展能力。报表分析是为了回答：企业是否遵纪守法？企业盈利能力和长远发展能力可能会企业是否遵纪守法？企业盈利能力和长远发展能力可能会受到那些损害及原因？可以采取哪些措施增强企业的可持受到那些损害及原因？可以采取哪些措施增强企业的可持续发展能力？续发展能力？综上，财务分析的主要内容包括：综上，财务分析的主要内容包括：偿债能力评价、偿债能力评价、营运能力评价、营运能力评价、盈利能力评价盈利能力评价财务状况综合评价财务状况综合评价二、财务报表的一般分析二、财务报表的一般分析1）资产负债表（资产负债表（8点：特点、总额评价、点：特点、总额评价、实物和非实物资产、虚拟资产、流动和实物和非实物资产、虚拟资产、流动和非流动资产、固定资产与长期投资、负非流动资产、固定资产与长期投资、负债与所有者权益、资产与负债的分析）债与所有者权益、资产与负债的分析）2）利润表（利润表（2点：特点、分析思路）点：特点、分析思路）3）现金流量表（现金流量表（3点：特点、分析要点、点：特点、分析要点、作用）作用）三三.财务分析中应注意的问题财务分析中应注意的问题(1)财务报表本身的局限性财务报表本身的局限性(2)报表的真实性报表的真实性(3)公司之间会计政策不同影响可比性公司之间会计政策不同影响可比性(4).比较基础问题比较基础问题-参照物参照物(5)公司增资乃至撤资可能对财务结构产生影公司增资乃至撤资可能对财务结构产生影响响(6)注重阅读会计报表附注注重阅读会计报表附注(7)分析会计政策和税收政策变化分析会计政策和税收政策变化(8)关注上市公司的临时公告关注上市公司的临时公告四四.基本财务比率分析基本财务比率分析（一）反应偿债能力的指标：（一）反应偿债能力的指标：(1)流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债 以以2：1比率为最好比率为最好 (2)速动比率速动比率=（流动资产（流动资产-存货）存货）/流动负债流动负债 存货变现速度慢，甚至有可能已经被抵存货变现速度慢，甚至有可能已经被抵押出去，该比率以押出去，该比率以1：1为最好为最好(3)现金比率现金比率(4)经营净现金比率经营净现金比率(5)资产负债率资产负债率 资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额(6)已获利息倍数已获利息倍数产权比率产权比率=负债负债/所有者权益所有者权益（二）反映资产管理能力的指标(1)应收账款周转率应收账款周转率=销售收入销售收入/应收账款应收账款(2)存货周转率存货周转率=销货成本销货成本/平均存货平均存货(3)固定资产周转率固定资产周转率=销售收入销售收入/固定资产净值固定资产净值(4)总资产周转率总资产周转率=销售收入销售收入/平均资产净额平均资产净额(5)股东权益周转率股东权益周转率=销售收入销售收入/平均股东权益平均股东权益（三）反映盈利能力的指标(1)销售毛利率销售毛利率=（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）/销销售收入售收入(2)销售净利率销售净利率=净利净利/销售收入销售收入(3)资产收益率资产收益率=净利净利/平均资产总额平均资产总额(4)股东权益收益率股东权益收益率(5)主营业务利润率主营业务利润率（四）反映投资收益的指标(1)普通股每股净收益普通股每股净收益(2)市盈率市盈率=每股市价每股市价/每股收益每股收益(3)股票获利率股票获利率(4)股利支付率股利支付率(5)股利保障倍数股利保障倍数(6)每股净资产每股净资产五.杜邦财务分析体系（教材67页）权益报酬率是一级指标，综合性强权益报酬率是一级指标，综合性强权益乘数反映企业筹资情况，体现权益乘数反映企业筹资情况，体现“借借鸡生蛋鸡生蛋”的原理的原理销售净利润率反映企业经营管理水平的销售净利润率反映企业经营管理水平的高低，力图高低，力图“开源节流开源节流”资产周转率反映利用资产的效果资产周转率反映利用资产的效果70页有相关案例页有相关案例六.现金流量分析（1）结构分析结构分析1）流入结构分析流入结构分析2）流出结构分析流出结构分析3）流入流出比分析流入流出比分析（2）盈利质量分析盈利质量分析1）盈利现金比率盈利现金比率2）再投资比率再投资比率（3）筹资与支付能力分析筹资与支付能力分析1）外部融资比率外部融资比率2）强制性现金支付比率强制性现金支付比率3）到期债务本息偿付比率到期债务本息偿付比率4）现金偿付比率现金偿付比率5）现金股利支付率或利润分配率现金股利支付率或利润分配率本量利分析3一、含义一、含义本量利分析，是将成本划分为固定成本和变动成本，本量利分析，是将成本划分为固定成本和变动成本，并假定产销量一致的情况下，根据成本、业务量、利并假定产销量一致的情况下，根据成本、业务量、利润三者之间的关系进行预测和决策的一种技术方法。润三者之间的关系进行预测和决策的一种技术方法。损益平衡分析的前提，要求先将产品销售成本划分为损益平衡分析的前提，要求先将产品销售成本划分为固定成本和变动成本两部分。然后根据产品销售价格，固定成本和变动成本两部分。然后根据产品销售价格，计算出产品销售量达到何种程度时，产品销售收入正计算出产品销售量达到何种程度时，产品销售收入正好等于产品销售成本。这就是好等于产品销售成本。这就是损益平衡点，或保本点。损益平衡点，或保本点。两个概念两个概念固定成本固定成本是指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定是指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。比如固定资产期间的总额能保持相对稳定的成本。比如固定资产折旧费，管理人员的薪酬。折旧费，管理人员的薪酬。变动成本变动成本在特定的产量范围内其总额随产量变动而正比例变在特定的产量范围内其总额随产量变动而正比例变动的成本。动的成本。比如原材料费用。比如原材料费用。二、意义确定损益平衡点或保本点，突破此点后进一步增加销售数量、控 制 成 本、提 高 利 润 的 可 能 性。发现和确定企业为增加利润的潜在能力，及各个有关因素变动对成本、利润的影响程度。三、损益平衡点的计算方法利润销售收入固定成本总额变动成本总额 R=px-a-bx 保本点 x=a/(p-b)扩展应用：目标利润测算、影响因素的分析控制盈亏平衡点（保本点）、根据目标利润求取销售量和销售价格四、计算例例某企某企业生生产一种一种产品，品，预计单价价为100100元，元，单位位变动生生产成本成本为5050元，元，单位位变动非生非生产成本成本为1010元，固元，固定生定生产成本成本为100000100000元，固定非生元，固定非生产成本成本为1000010000元，元，要求要求预测该产品的保本点。品的保本点。保本量保本量=110000=110000（1001006060）=2750=2750（单位）位）保本保本额=110000=110000（1 160%60%）=275000(=275000(元元)五五、损益平衡分析的扩展应用、损益平衡分析的扩展应用当目标利润确定后，分析各因素变化对实现目标利润当目标利润确定后，分析各因素变化对实现目标利润的影响的影响个人会计及财务管理与个人会计及财务管理与个人会计及财务管理与个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别企业会计及财务管理的区别企业会计及财务管理的区别企业会计及财务管理的区别41.个人与家庭的财务报表个人与家庭的财务报表 资产负债表、收入支出表资产负债表、收入支出表2.个人与家庭的财务报表比率分析个人与家庭的财务报表比率分析 (1)结余比率结余比率 (2)投资与净资产比率投资与净资产比率 (3)清偿比率清偿比率 (4)负债比率负债比率 (5)财务负担比率财务负担比率(6)流动性比率流动性比率 3.个人和企业财务管理的区别个人报表不需要对外公开个人报表不需要对外公开;也不用受到会计准则和财务制度的约束也不用受到会计准则和财务制度的约束;对于列报项目及计量属性没有严格的要求对于列报项目及计量属性没有严格的要求;没有计提减值准备和折旧的具体要求没有计提减值准备和折旧的具体要求;企业资产负债表与损益表中必需的对应关企业资产负债表与损益表中必需的对应关系显得不那么重要系显得不那么重要;在个人理财中倾向于处理现金而不是将来在个人理财中倾向于处理现金而不是将来可能会有的收入。可能会有的收入。