理论34填制与审核记账凭证的要求与方法课件

记记账账凭凭证证是是根根据据原原始始凭凭证证整整理理填填制制，反反映映记记账账要要素素，并并据据以以登登记记账账簿簿的的凭凭证。证。一、一、记账凭凭证记账凭证记账凭证按其用途可分按其用途可分 记账凭证分类记账凭证分类专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证 专用凭证按反映专用凭证按反映的经济业务内容的经济业务内容的不同的不同 记账凭证分类记账凭证分类收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 记账凭证按其对记账凭证按其对经济业务经济业务反映方式的不同反映方式的不同 记账凭证分类记账凭证分类单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 二、记账凭证的种类和格式二、记账凭证的种类和格式（一）专用凭证（一）专用凭证 （二）通用凭证（二）通用凭证 （三）复式记账凭证（三）复式记账凭证 （四）单式记账凭证（四）单式记账凭证（五）汇总记账凭证（五）汇总记账凭证 二、记账凭证的种类和格式二、记账凭证的种类和格式由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，而由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，而且种类繁多、数量庞大、格式不一，因而不能且种类繁多、数量庞大、格式不一，因而不能凭以直接记账。凭以直接记账。为了分类反映经济业务的内容，必须按照会计为了分类反映经济业务的内容，必须按照会计核算方法的要求，将其归类整理，编制记账凭核算方法的要求，将其归类整理，编制记账凭证，指明经济业务应记入的账户名称以及应借证，指明经济业务应记入的账户名称以及应借应贷的金额，作为记账的直接依据。应贷的金额，作为记账的直接依据。（一）专用凭证（一）专用凭证1 1收款凭证和付款凭证收款凭证和付款凭证 收、付款凭证是用来记录库存现金和银行存收、付款凭证是用来记录库存现金和银行存款收、付款业务的记账凭证。款收、付款业务的记账凭证。2 2转账凭证转账凭证 转账凭证是用来记录除库存现金、银行存款转账凭证是用来记录除库存现金、银行存款收、付业务以外的其他经济业务的记账凭证。收、付业务以外的其他经济业务的记账凭证。（二）通用凭证（二）通用凭证有有些些小小型型企企业业会会计计人人员员较较少少，业业务务较较为为简简单单，为为了了简简化化凭凭证证编编制制，只只使使用用一一种种记记账账凭凭证证即即通通用用凭凭证证（格格式式与与转转账账凭凭证证相相同同），记记录录发发生生的的各种经济业务。各种经济业务。（三）复式记账凭证（三）复式记账凭证复复式式记记账账凭凭证证是是一一张张凭凭证证上上至至少少登登记记两两个个相相互互对对应应的的会会计科目的凭证。计科目的凭证。优优点点：是是可可以以把把一一项项经经济济业业务务完完整整地地表表现现在在1 1张张凭凭证证上上，便便于于与与所所附附的的原原始始凭凭证证对对照照分分析析经经济济业业务务的的合合法法合合理理性性；且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。缺点：缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。是不便于分工记账，也不便于科目汇总。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。（四）单式记账凭证（四）单式记账凭证单单式式记记账账凭凭证证是是在在一一张张记记账账凭凭证证上上只只登登记记一一个个会会计计科科目目的凭证。的凭证。一一笔笔经经济济业业务务如如果果涉涉及及几几个个会会计计科科目目，就就要要填填制制几几张张会会计凭证。计凭证。这这种种凭凭证证内内容容单单一一，便便于于按按科科目目进进行行汇汇总总；便便于于分分工工记记账账，加加速速日日常常的的结结账账工工作作。但但是是，不不便便于于考考核核分分析析；如如有差错，查找费时。有差错，查找费时。单单式式记记账账凭凭证证分分散散、数数量量多多，一一般般适适用用于于业业务务工工作作量量大大、会计人员较多的单位。会计人员较多的单位。（五）汇总凭证（五）汇总凭证汇汇总总凭凭证证是是一一定定时时期期根根据据分分录录凭凭证证汇汇总总编编制制的的记账凭证。记账凭证。它它简简化化登登记记总总账账的的手手续续，也也为为日日常常分分析析提提供供资资料。料。汇汇总总凭凭证证按按其其内内容容不不同同，一一般般分分为为全全部部汇汇总总凭凭证和分类汇总凭证。证和分类汇总凭证。1 1、全部汇总凭证、全部汇总凭证全全部部汇汇总总记记账账凭凭证证又又称称记记账账凭凭证证汇汇总总表表、科科目目汇汇总总表表，是是根根据据一一定定时时期期全全部部记记账账凭凭证证汇汇总总编编制的记账凭证。制的记账凭证。汇汇总总记记账账凭凭证证集集中中反反映映一一定定时时期期的的经经济济活活动动情情况况，便便于于分分析析，有有利利于于加加强强资资金金管管理理；会会计计科科目汇总记录集中，便于登记总账。目汇总记录集中，便于登记总账。中小企业单位多采用全部汇总凭证。中小企业单位多采用全部汇总凭证。2 2、分类汇总凭证、分类汇总凭证分分类类汇汇总总凭凭证证是是一一定定时时期期根根据据记记账账凭凭证证编编制制的的汇汇总总记记账账凭凭证证。它它分分为为汇汇总总收收款款凭凭证证、汇汇总总付付款凭证和汇总转账凭证。款凭证和汇总转账凭证。这种凭证分类编制，便于检查和分析这种凭证分类编制，便于检查和分析。各各单单位位在在选选用用记记账账凭凭证证时时，要要考考虑虑本本单单位位会会计计事事项项的的多多少少并并结结合合会会计计人人员员分分工工情情况况和和所所采采用用的会计核算形式，选用的会计核算形式，选用1 1种或数种记账凭证。种或数种记账凭证。（1 1）记账凭证的名称；）记账凭证的名称；（2 2）填制凭证的日期和编号；）填制凭证的日期和编号；（3 3）填制单位的名称；）填制单位的名称；（4 4）经济业务内容摘要；）经济业务内容摘要；（5 5）账户名称、记账方向和金额；）账户名称、记账方向和金额；（6 6）过账备注；）过账备注；（7 7）所附原始凭证张数和其他有关资料；）所附原始凭证张数和其他有关资料；（8 8）填填制制人人员员、复复核核人人员员、记记账账人人员员、会会计计主管或其他指定人员审核签章。主管或其他指定人员审核签章。三、记账凭证的内容三、记账凭证的内容四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制（一）填制的要求（一）填制的要求 （二）填制的方法（二）填制的方法（三）填制步骤（三）填制步骤 （一）填制的要求（一）填制的要求1 1 依据要正确依据要正确2 2 内容要全面内容要全面3 3 填写要规范填写要规范4 4 填制要及时填制要及时（二）填制的方法（二）填制的方法1 1填制日期填制日期 一一般般是是填填写写记记账账凭凭证证当当天天的的日日期期，根根据据需需要要也也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。可填写经济业务发生时的日期或月末日期。2 2摘要摘要 经经济济业业务务摘摘要要应应与与所所属属原原始始凭凭证证的的内内容容相相符符，文字表述准确，简明扼要。文字表述准确，简明扼要。（二）填制的方法（二）填制的方法3 3 会计科目（账户）会计科目（账户）列明一级科目、二级科目或明细科目。列明一级科目、二级科目或明细科目。会会计计科科目目（账账户户）和和明明细细科科目目要要写写全全称称，不能省略，以便日后核查。不能省略，以便日后核查。（二）填制的方法（二）填制的方法4 4 金额金额 （）阿阿拉拉伯伯数数字字应应当当一一个个一一个个地地写写，不不得得连连笔写。笔写。（）所所有有以以元元为为单单位位（其其他他货货币币种种类类为为该该货货币币基基本本单单位位，下下同同）的的阿阿拉拉伯伯数数字字，除除表表示示单单价等情况外，一律填写到角分。价等情况外，一律填写到角分。（二）填制的方法（二）填制的方法5 5 编号编号采采用用多多种种凭凭证证的的要要分分类类编编号号，每每月月从从第第1号号编编起起，例如收字第例如收字第1号，付字第号，付字第1号，转字第号，转字第1号。号。一一笔笔复复杂杂的的会会计计分分录录要要编编制制多多张张记记账账凭凭证证的的，采用采用“分数编号法分数编号法”。只只采采用用一一种种通通用用记记账账凭凭证证的的，可可按按编编制制凭凭证证的的先后顺序编号，每月从第先后顺序编号，每月从第1号编起。号编起。（二）填制的方法（二）填制的方法6 6 附件附件记记账账凭凭证证一一般般都都有有原原始始凭凭证证或或其其他他资资料料作作为为附附件，需要在记账凭证上注明其张数。件，需要在记账凭证上注明其张数。一一张张原原始始凭凭证证所所列列支支出出由由几几个个单单位位共共同同负负担担，要开具原始凭证分割单。要开具原始凭证分割单。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。（二）填制的方法（二）填制的方法7 7 责任人员签字责任人员签字 记记账账凭凭证证编编制制完完毕毕，与与所所属属原原始始凭凭证证核对后，由有关人员签字或盖章。核对后，由有关人员签字或盖章。（三（三 ）填制步骤）填制步骤第第一一步步：复复核核原原始始数数据据，确确认认原原始始凭凭证证的的合合法法性、真实性、正确性。性、真实性、正确性。第第二二步步：分分析析业业务务事事项项，确确定定应应借借、应应贷贷科科目目，不不能能自自定定会会计计科科目目或或随随意意改改变变会会计计科科目目的的核核算算内容。内容。第三步：认真填列记账凭证。第三步：认真填列记账凭证。填制步骤展示填制步骤展示收 款 凭 证 借方科目：借方科目：年年 月月 日日 收字第收字第 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 销售销售A A产品，产品，同时收到货款同时收到货款 6 0 0 0 0 0 2006 6 10 038￥6 0 0 0 0 0张静张静 【例例3-513-51】20年年6月月10日销售日销售A产品产品120件，每件件，每件50元，共计取得货款元，共计取得货款6000元，货款收元，货款收讫。讫。付 款 凭 证 贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 付字第付字第 号号 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款 管理费用管理费用 办公费办公费 支付办公费支付办公费 5 0 0 0 0 0 2006 6 15 035￥5 0 0 0 0 0张静张静 【例例3-523-52】20年年6月月15日以银行存款日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。元支付行政部门的办公费。转 账 凭 证 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 固定资产固定资产 国家投入国家投入厂房厂房 8 0 0 0 0 0 0 20062006 6 206 20 045翟翟 文文 8 0 0 0 0 0 0 实收资本实收资本￥8 0 0 0 0 0 0￥8 0 0 0 0 0 【例例3-533-53】20年年6月月20日，国家投资厂房日，国家投资厂房一幢，价值一幢，价值80000元，已交企业使用。元，已交企业使用。记 账 凭 证 年年 月月 日日 第第 号号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 银行存款银行存款向银行借入向银行借入短期借款短期借款 5 0 0 0 0 0 0 20062006 6 206 20 045翟翟 文文 5 0 0 0 0 0 0 短期借款短期借款￥5 0 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0 0 【通用凭证通用凭证】20年年6月月20日，企业向银行借日，企业向银行借款款50000元，已存入银行。元，已存入银行。五、汇总记账凭证的编制五、汇总记账凭证的编制（一）编制的要求（一）编制的要求 （二）填制的方法（二）填制的方法（三）全部汇总记账凭证的编制举例（三）全部汇总记账凭证的编制举例 （一）编制的要求（一）编制的要求1 1 依依据据正正确确的的记记账账凭凭证证编编制制汇汇总总记记账账凭凭证时，要依据审核正确的记账凭证。证时，要依据审核正确的记账凭证。2 2定定期期编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证如如每每日日、5 5日日、1010日日编编制制1 1次次，并并将将凭凭证证装装订订成成册册，作作为为登登记记总账的依据。总账的依据。3 3汇汇总总所所有有记记账账凭凭证证 应应对对汇汇总总范范围围内内的的全部记账凭证，不重不漏地进行汇总全部记账凭证，不重不漏地进行汇总 。（二）编制的方法（二）编制的方法采采用用全全部部汇汇总总和和分分类类汇汇总总编编制制汇汇总总记记账账凭证的方法是：凭证的方法是：1记账凭证归类记账凭证归类2汇总汇总（）直接相加汇总。（）直接相加汇总。（）登记统计汇总。（）登记统计汇总。（三）全部汇总记账凭证的编制举例（三）全部汇总记账凭证的编制举例 采采用用全全部部汇汇总总和和分分类类汇汇总总编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证的的方法是：方法是：1记账凭证归类记账凭证归类2汇总汇总 （）直接相加汇总（）直接相加汇总 （）登记统计汇总（）登记统计汇总3试算平衡试算平衡 4编制汇总记账凭证编制汇总记账凭证（三）全部汇总记账凭证的编制举例（三）全部汇总记账凭证的编制举例 1记账凭证归类记账凭证归类 采采用用全全部部汇汇总总，应应将将一一定定时时期期的的全全部部记记账账凭凭证证按按主主要要会会计计科科目目逐逐一一归归类类，如如按按“银银行行存存款款”、“库库存存现现金金”等等科科目目归归类类。采采用用分分类类汇汇总总，可可将将一一定定时时期期的的全全部部记记账账凭凭证证按按经经济济业业务务性性质质归归为为库库存存现现金金、银银行行存存款款和和转转账账三三类类凭凭证证，也也可可按按记记账账凭凭证证的的种种类类归归为为收收款款、付付款款和和转转账账三三类凭证类凭证。（三）全部汇总记账凭证的编制举例（三）全部汇总记账凭证的编制举例 2汇总汇总 （）直直接接相相加加汇汇总总将将每每个个相相同同会会计计科科目目相相同同方方向向的的发发生生额额直直接接相相加加，将将汇汇总总的的发发生生额额填填写写在在汇汇总总草草表表上。上。（）登登记记统统计计汇汇总总设设置置汇汇总总底底表表，按按会会计计科科目目的的顺顺序序填填写写会会计计科科目目；然然后后，按按每每类类记记账账凭凭证证的的顺顺序序号号，将将其其会会计计科科目目的的发发生生额额逐逐笔笔登登记记在在底底表表的的相相应应会会计计科科目目栏栏；全全部部登登记记完完毕毕，加加计计每每个个会会计计科科目目发发生生额额，并并加加计计全部会计科目发生额。全部会计科目发生额。（三）全部汇总记账凭证的编制举例（三）全部汇总记账凭证的编制举例 3 试算平衡试算平衡 对对汇汇总总底底表表上上汇汇总总的的会会计计科科目目发发生生额额，要要试试算算平平衡衡，检查汇总是否正确。检查汇总是否正确。试试算算不不平平衡衡，如如由由于于记记账账凭凭证证有有错错误误、汇汇总总相相加加错错误误、登登记记产产生生笔笔误误（方方向向记记反反，大大小小数数，颠颠倒倒数数，重重数数，漏漏数数）等等，影影响响试试算算不不平平衡衡，应应分分析析错错误误原原因因，有有针针对对性性查找，必要时应全面逐笔核对。查找，必要时应全面逐笔核对。（三）全部汇总记账凭证的编制举例（三）全部汇总记账凭证的编制举例 4 编制汇总记账凭证编制汇总记账凭证 汇汇总总底底表表经经过过试试算算平平衡衡，如如汇汇总总数数字字正正确确，就可以正式编制汇总记账凭证。就可以正式编制汇总记账凭证。六、记账凭证的审核六、记账凭证的审核（一）对所附原始凭证进行复核（一）对所附原始凭证进行复核（二）记账凭证所确定的会计分录是否正确（二）记账凭证所确定的会计分录是否正确（三）记账凭证填写是否符合规范（三）记账凭证填写是否符合规范只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据。