海关进出口税费课件

进出口税出口税费第一节进出口税费概述第二节进出口货物完税价格的确定第三节进出口货物原产地的确定与税率适用第四节进出口税费的计算第五节进出口税费减免第六节进出口税费的缴纳与退补目录教学目的：通过本章学习，了解进出口税费环节及货教学目的：通过本章学习，了解进出口税费环节及货物原产地确定，掌握一般进口货物的税费的计算物原产地确定，掌握一般进口货物的税费的计算教学重点：一般进口货物的税费的计算教学重点：一般进口货物的税费的计算教学难点：进出口税费滞纳金及增值税的计算教学难点：进出口税费滞纳金及增值税的计算计征标准进出口税费关税进出口税费增值税消费税船舶吨税滞报金、滞纳金完税价格税率=关税税额成交价格方法相同货物成交价格方法 类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法商品归类 见编码课原产地规则 税率的适用从价税从量税复合税滑准税进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税等税费。依法征收税费是海关的基本任务之一。法律依据：海关法、关税条例及其他有关法律、行政法规。第一节 进出口税费概述关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准予进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。课税对象是进出关境的货物和物品。关税纳税义务人是依法负有直接向国家缴纳关税义务的法人或自然人-进出口货物的收发货人、进出境物品的所有人。一、关税（一）进口关税进口关税是一国海关以进境货物和物品为课征对象所征收的关税。2.计征方法进口关税计征方法包括从价税、从量税、复合税和滑准税等从报关业务角度来看，关税可分为进口关税和出口关税（1)从价税从价税是以货物、物品的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系的关税我国对进口货物征收进口关税主要采用从价税计税标准。公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率（2）从量税从量税：以货物和物品的计量单位作为计税标准（例如重量、数量、容量等），按每一计量单位的应征税额征收的关税。公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率采用此税率的货物有：石油原油、啤酒、胶卷、冻鸡等（3）复合税复合税：在进出口税则中，一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额的关税。公式：复合税应征税额=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率采用此税率的货物有：录像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等（4）滑准税滑准税：在进出口税则中，预先按产品的价格高低分档指定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。目的是使该种商品国内市场价格保持稳定。我国对进口关税配额外进口一定数量的棉花实行滑准税。3.进口关税的种类进口关税可分为进口正税和进口附加税。进口正税：按进出口税则中的进口税率征收的进口税。进口附加税：国家由于特定需要对进口货物除征收关税正税之外另行征收的一种进口税。一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。（二）出口关税出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。目的主要是为了为限制、调控某些商品过度削价竞销、无序出口，特别是防止国内供应紧俏的一些重要自然资源和原材料的无序出口。我国目前征收的出口关税都是以从价税形式计征。（三）暂准进出境货物进出口关税（P272，了解）进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内市场流通，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。目前，由海关征收的进口环节税主要有增值税、消费税和船舶吨税。二、进口环节海关代征税（一）增值税1.含义增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。进口环节增值税：在货物、物品进口时，由海关依法向进口货物的法人或自然人征收的一种流转税。2.征纳增值税由税务机关征收，但进口环节的增值税由海关征收。进口环节增值税的减税、免税项目由国务院规定。组成价格关税完税价格实征关税税额实征消费税税额起征点为50元，不足50元免征。3.征收范围和税率基本税率为17%按13%征收增值税的商品有：粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物【多选】对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（）A、进口货物关税完税价格B、进口货物关税税额C、进口环节消费税税额D、进口环节增值税税额ABC（二）消费税1.含义消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。采用价内税的计税方法计税价格的组成中包括了消费税税额。2.征纳从价、从量、复合计税的方法计征。起征点为50元，不足50元免征。3.征收范围目前，我国征收进口环节消费税的商品大体分为：（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。（2 2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。化妆品等。（3 3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。三、船舶吨税船舶吨税（吨税）是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。其目的是用于航道设施的建设。（一）船舶吨税的征收依据国际航行船舶在我国港口行驶和停靠，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费，即船舶吨税。船舶吨税和车船使用税只能征收一种。船舶吨税分为优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率（三）船舶吨税的征收范围船舶吨税的征收范围为：在我国港口行使的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶（四）船舶吨税的计算公式（了解）1.船舶吨税的计算船舶吨税按净吨位计征。净吨位计算公式如下：净吨位船舶的有效容积吨/立方米吨税的计算公式如下：船舶吨税净吨位吨税税率（元/净吨）2.船舶吨税的征收和退补船舶吨税起征日为“船舶直接抵口之日”，即进口船舶应自申报进口之日起征。（一）征收范围滞纳金：应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。应当自海关填发税款缴款书之日(第二天开始计算)起15日内向指定银行缴纳税款，按日加收滞纳税款的0.5。其中的法定节假日不予扣除，如缴款的最后一天为节假日或星期天，则顺延至节假日后的第一个工作日。四、税款滞纳金（二）征收标准滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额*0.5*滞纳天数进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环节海关代征税税额*0.5*滞纳天数【补充】滞报金滞报金：海关对未在法定期限内向海关申报进口货物的收货人采取的依法加收的属紧急制裁性的款项。进口货物收货人应当自运输工具申报进境之日（具体计算时从第二天算起）起14日内向海关申报，逾期由海关依法征收滞报金。第14日如遇法定节假日，则顺延至其后第一个工作日。滞报金按日计征，起征日为规定的申报期限的第二天（第15日），截止日为海关接受申报的日期。金额为进口货物完税价格的0.5。起点为50元人民币，不足50元人民币可免征。【滞纳期限的计算】海关进出口贸易公司从日本进口一批塑料粒子，按照从价税纳税，海关核定税款为20万元，海关在2009年4月17日（周五）开出税款缴款书，该公司于5月12日交纳税款，计算该公司的滞纳天数。【滞纳期限的计算】某公司进口一批货物，其关税和增值税一共是30万元，海关于2008年9月29日（周六）填发了税款缴款书，该公司于10月20日缴纳税款，该公司滞纳期是多少天？【滞纳期限的计算】某贸易公司于某年10月17日（周五）申报进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，其中关税税款为24000元人民币，增值税税款为35100元人民币，消费税税款为8900元人民币。该公司实际缴纳税款日期为11月13日（周四）。计算该公司滞纳的天数。【滞报天数的计算】运载进出口货物的运输工具5月9日申报进境,收货人5月15日向海关传送报关单电子数据,海关当天受理申报并发出现场交单通知,收货人于5月27日提交纸质报关单时,发现海关已于5月26日撤销电子数据报关单,遂于5月30日重新向海关申报,海关当天受理申报并发出现场交单通知,收货人5月31日提交纸质单位,如以上日期均不涉及法定节假日,滞报天数应为多少天？7天税款缴款书第二节进出口货物完税价格的确定一、我国海关审价的法律依据进出口货物完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。我国海关审价的法律依据分为3个层次法律层次，即海关法行政法规层次，即关税条例部门规章，如海关总署颁布施行的审价办法、征管办法等。二、进口货物完税价格的审定（一）一般进口货物完税价格审定海关确定进口货物完税价格有6种估价方法：进口货物成交价格法相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法这6种方法必须依次使用。经海关同意，倒扣价格方法和计算价格方法可以颠倒使用。1.进口货物成交价格法（1）完税价格进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（2）成交价格进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。实付、应付的：由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的对象既包括卖方也包括卖方有联系的第三方，且包括已经支付和将要支付两者的总额。2.相同及类似货物成交价格法（1）相同货物和类似货物“相同货物”是指与进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物。但是表面的微小差异允许存在。“类似货物”指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特征、相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以互换的货物。（2）相同或类似货物的时间要素在海关接受申报之日的前后45天内（3）关于相同及类似货物成交价格的运用（P282，了解）3.倒扣价格法倒扣价格估价法是指以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售的批发价格为基础扣除相应的费用而估定的价格作为完税价格。(3)倒扣价格方法必须的倒扣项目：在境内第一环节销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；进口关税、进口环节税和其他与进口或销售有关的国内税；加工增值额。4.计算价格法计算价格法是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础来确定完税价格。(1)计算价格的构成项目：生产该货物所使用的料件成本和加工费用；向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）；该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。如果进口货物纳税义务人提出要求，并经海关同意，计算价格方法可以与倒扣价格方法颠倒顺序使用。5.合理方法海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法中计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价格；最低限价或者武断、虚构的价格。（二）特殊进口货物完税价格审定（P284，了解）（三）进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算1.运费的计算标准按照实际支付的费用计算2.保险费的计算标准保险费=（货价+运费）*3%3.邮运货物运费计算标准（了解）4.边境口岸运费计算标准（了解）一般情况下，完税价格采用CIF价格，即成本加保险费加运费注意FOB/CFR与CIF之间的换算CIF=CFR*(1+保险费率)=CFR+保险费CIF=(FOB+国际运输费)*(1+保险费率)=FOB+保险费+国际运输费CIF国际保险费=（货价+运费）*保险费率CFR国际运输费FOB【补充】某进口货物的成交总价为CFR上海10000美元，运费为每千克5美元，净重100千克，毛重110千克，保险费率为3，汇率为1美元=8.27元人民币，关税税率为25%。请计算关税税额。出口货物的成交价格：货物出口销售到中华人民共和国境外是买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。1）海关在具体审定出口货物完税价格时应注意的问题2）出口货物的成交价格不能确定时由海关依次使用下列方法估定计算完税价格3）出口货物完税价格的计算公式三、出口货物完税价格的审定（了解）四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序（了解）五、纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务（了解）【完税价格的确定】某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100000，电梯进口后的安装、调试费USD4000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为多少？第三第三节 进口口货物原物原产地确定与税率适用地确定与税率适用一、进口货物原产地的确定（一）原产地规则的含义含义：确定进出口产品生产或制造国家（或地区）的标准与方法。WTO：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。（二）原产地规则的类别（1）优惠原产地规则:是指一国为了实施国别优惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易协定通过双边、多边协定形式或者由本国自主形式制订的一些特殊原产地认定标准，因此也称为协定原产地规则。（2）非优惠原产地规则:是指一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。（三）原产地认定标准在认定货物的原产地时会出现两种情况：一种是货物完全是在一个国家（地区）获得或生产制造；另一种是货物由两个及以上的国家（地区）生产制造。无论是优惠原产地规则还是非优惠原产地规则，都要确定这两种货物的原产地认定标准。货物完全是在一个国家（地区）获得或生产制造，以产品的种植、开采或生产国为原产国，这种原则叫“完全获得标准”当一种产品经过几个国家货物（地区）加工、制造的，以最后完成实质性加工的国家为原产国，这种标准成为“实质性改变标准”。“实质性改变标准”包括：税则归类改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准等。税则归类改变标准：在某一国家（地区）对非该国（地区）原材料进行加工、制造后，所得货物协调制度中的某位数级税目归类发生了变化。（四位数级）从价百分比标准：是指一个国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分超过了所得货物价值的一定比例。（30%以上）,也成为增值百分比标准、区域价值成分标准加工工序标准：指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。根据四位数税目变化就能够确定原产地吗?印度生产的棉花（编码5203）运到我国台湾加工成棉纱并织成棉布（编码5208）再转售到泰国做成男士衬衫（编码6205），又转到我国香港深加工，制成精制衬衫（编码6205），价值增加了一倍，然后销往我国，我国海关将该商品的原产地确定为哪里？【分析提示】商品编码从5203变化到5208，意味着货物的税目已经发生了变化，通常可以确定原产地了，但是本例货物税目号发生了两次变化，而且经过我国香港深加工，货物价值成倍增长，同时具有实质性改变的两个标准，较前一次变化更大，因此应该按照后者确定原产地。1.优惠原产地认定标准（1）完全获得标准（P292）（2）税则归类改变标准（P292）（3）区域价值成分标准区域价值成分：出口货物船上交货价格（FOB）扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格（FOB）中所占的百分比。亚太贸易协定（6个国家签定：孟加拉国、印度、老挝、韩国、斯里兰卡、中国）非成员国原产的原材料等总价值不超过该货物船上价格（FOB价）的55%，即：成员国的材料要达45%及以上，则认定原产国为受惠国原产于孟加拉国的货物，非成员国的原材料不超65%即：孟加拉国及协定成员国的材料的比例达到35%及以上，则认定原产国为孟加拉国。中国东盟合作框架协议（东盟成员国：印度尼西亚、马来西亚、菲律宾、新加坡、泰国、文莱、越南、老挝、缅甸、柬埔寨）非中国东盟自由贸易区原产的材料、零件不超过60%即：原产于东盟自由贸易区的产物的成分占40%及以上；并且最后的工序是在成员方境内完成，则认定原产国为东盟成员国CEPA香港、澳门要求港澳产品的增值标准为30%及以上，则原产地为香港、澳门特别优惠关税的原产地规则受惠国对非该国原材料进行制造、加工后的增值部分不小于所得货物价值的占40%（4）制造加工工序标准（5）其他标准（了解）（6）直接运输规则定义：指优惠贸易协定项下进口货物从该协定成员国或者地区直接运输至中国境内，途中未经过该协定成员国或者地区以外的其他国家或者地区。经过其他国家或者地区，但同时符合下列条件的，视为“直接运输”该货物在经过其他国家或者地区时，未做除使货物保持良好状态所必须处理以外的其他处理；该货物在其他国家或者地区停留的时间未超过相应优惠贸易协定规定的期限；该货物在经过其他国家或者地区做临时储存时，处于该国家或者地区海关监管之下。2.非优惠原产地认定标准(1)完全获得标准内容（P294）(2)实质性改变标准税则归类改变：在某一国家（地区）对非该国（地区）原材料进行制造、加工后，所得货物在进出口税则中4位数税号一级的税则归类发生改变的。制造或者加工工序：在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。从价百分比：在某一国家（地区）对非该国（地区）原材料进行制造加工后的增值部分，不低于所得货物价值的30%。（五）原产地证明书含义：证明产品原产于某地的书面文件。适用优惠原产地规则的应提交原产地证明书。适用非优惠原产地规则一般不需提交原产地证明书，但适用反倾销、反补贴、最终保证措施的进口货物需要提交原产地证明书。（四）优惠原产地申报要求（了解）一般原产地证书二、税率的适用（一）税率适用的规定我国进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。1.进口税率对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本的原则是“从低适用”。特殊情况例外：（1）原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。原产于上述所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。（2）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。对于无法确定原产国（地区）的进口货物，按普通税率征税。适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。（3）按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额以外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。（4）（5）（6）（7）（8）参见教材P302（了解）进口口货物可物可选用的用的税税率率税税率适用的率适用的规定定同时适用最优惠税率、进口暂定税率应当适用暂税率同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率应当从低适用税率同时适用国家优惠政策、进口暂定税率按国家优惠政策进口暂定税率商品时，以优惠政策计算确定的税率与暂定税率两者取低计征关税，但不得在暂定税率基础上再进行减免适用普通税费的进口货物，存在进口暂定税率适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率适用关税配额税率、其他税率关税配额内的，适用关税配额税率，关税配额外的，适用其他税率。同时适用ITA税率、其他税率适用ITA税率反倾销、反补贴税、保障措施关税、报复性关税适用反倾销税率、反补贴税率、保障措施税率、报复性关税税率同时有两种及以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表（二）税率的实际运用进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。1.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。2.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。3.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。4.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。5.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率。6.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。7.适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及相关手续之日实施的税率（P303）http:/ 进出口税费计算币种：人民币，外币计价的折合人民币计征汇率：上个月第三个星期三一、进出口关税税款的计算（一）进口关税税款的计算1.从价关税(1)计算公式从价税应征税额货物的完税价格从价税税率(2)计算程序按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税号；根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所适用的税率；根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF价格；根据汇率适用原则，将以外币计价的完税价格折算成人民币计价的完税价格；按照计算公式计算应征税款。2.从量税(1)计算公式从量税应征税额商品进口数量从量关税税额(2)计算程序按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税号；根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所适用的税率；确定其实际进口量；如计征进口环节增值税，根据审定价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格；根据汇率适用规定，将外币折算成人民币；按照计算公式计算应征税款。3.复合税（1）计算公式复合税应征税额货物的完税价格从价税税率货物数量单位税额（2）计算程序按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所适用的税率；根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格；根据汇率适用原则，将以外币计价的完税价格折算成人民币计价的完税价格；确定其实际进口量；按照计算公式计算应征税款。4.滑准关税优惠关税税率：3%-45%普通关税税率：3%-85%(1)计算公式（了解）(2)计算程序按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所适用的税率；确定其实际进口量；根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格；根据汇率适用原则，将以外币折算成人民币；按照计算公式计算应征税款。(二)反倾销税税款的计算（了解）(三)出口关税税款的计算（了解）1.计算公式应征出口关税税额出口货物完税价格出口关税税率其中：出口货物完税价格FOB价格(1出口关税税率)。2.计算程序按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；根据税率适用原则，确定应税货物所适用的税率；根据完税价格审定办法，确定应税货物的FOB价格；根据汇率适用原则，将以外币计价的FOB价格折算成人民币；按照计算公式计算应征出口关税税款。二、进口环节海关代征税的计算（一）消费税税款的计算1.计算公式（1）从价定率（价内税）消费税组成计税价格(进口关税完税价格进口关税税额)(1消费税比例税率)消费税应纳税额消费税组成计税价格消费税比例税率（2）从量定额从量征收的消费税的计算公式为：消费税应纳税额应征消费税消费品数量消费税单位税额【例题】天津某供公司从日本进口3辆豪华皇冠小轿车，单价为FOB东京14600美元，总运费为1500美元，按惯例投保一切险，保费费率为1%，进口环节消费税税率为8%，这批货物消费税税额为多少？（1美元=8.2元人民币，原产地日本适用最惠国税率为80%）【分析提示】CIF=CFR*(1+保险费率)=(FOB+运费)*(1+保险费率)=（14600+1500/3）*(1+1%)=15251（美元/辆）这批货物的完税价格=15251*3*8.2=375174.6元关税税额=375174.6元*80%=300139.68元消费税计税价格=（375174.6+300139.68）/(1-8%)=734037.26元消费税税额=734037.26*8%=58722.98元（3）实行从价定率和从量定额复合计税办法消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）消费税应纳税额=消费税组成计税价格*消费税比例税率2.计算程序（1）按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税号；（2）根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率；（3）根据完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格；（4）根据汇率适用规定，将外币折算成人民币；（5）按照计算公式计算应征税款。（二)增值税税款的计算1.计算公式：组成价格关税完税价格关税税额+消费税税额应纳增值税税额组成价格增值税税率2.计算程序（1）按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税号；（2）根据有关规定，确定应税货物所适用的增值税税率；根据完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格；根据汇率适用原则，将以外币折算成人民币；按照计算公式正确计算关税税款价格；按照计算公式计算消费税、增值税。三、滞纳金的计算（一）滞纳金征税规定从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。（二）滞纳金计算公式关税滞纳金金额=滞纳关税税额*0.5*滞纳天数代征税滞纳金金额=代征税滞纳关税税额*0.5*滞纳天数某工厂从德国购得一批小轿车，以CIF广州价格条件成交。完税价格是530000美元，其关税税率30%，增值税税率17%，消费税税率8%，(1美元=8元人民币)该设备的进口税费是：A.10971000元 B.6095000元 C.1865070元 D.2769826元【解析】外币折算8元530000美元=4240000元关税税额=完税价格关税税率=4240000元30%=1272000元 进口关税完税价格进口关税税额从价消费税税额 消费税税率 1消费税率 4240000元+1272000元 5512000=8%=8%=5991304.3元8%1-8%0.92=479304.34元增值税组成价格=进口关税完税价格关税税额消费税税额=4240000元+1272000元+479304.34元=5991304.3元应纳增值税税额=增值税增值税率=5991304.3元17%=1018521.7元进口税费=关税税额+消费税税额+增值税税额=1272000元+479304.34元+1018521.7元=2769826元某公司从香港购进一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35MM，长度2M之内）成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港币=1.2元,以上规格胶卷0.05平方米/卷.该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：A115200元B34560元C16800元D12000元【解析】从量税是以数量计征关税8000卷0.05平方米/卷=400平方米30元人民币/平方米400平方米=12000元某进出口公司出口某种货物100件,每件重250公斤,成交价格为CFR香港50000元人民币.已申报运费为每吨350元,出口税率为15%,这样海关应征收的出口税税额为:A5380.4元B7500元C6187.5元D.4820元【解析】运费=250公斤100/1000350元=8750元FOB=CFR 运费=50000-8750=41250元 三、滞纳金的计算1、海关于2006年9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日2、如果海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日3、如果海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日4、如果海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（）缴纳税款。A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日1、某单位从香港进口皇冠汽车一辆，成交价为CIF天津USD25000/辆，进口关税率为100%，外汇基准价USD1 00=RMB￥871，消费税率8%，应征消费税多少（消费税额计算到元）A、217750 B、435500 C、37870 D.17420 2、某公司进口圆钢一批，成交价为CIF上海USD1000，进口关税率10%，增值税率17%，汇率USD100=RMB￥850，海关于2001年5月8日（星期二）开出税款缴款书，该公司5月28日交清税款，请指出计算正确的滞纳金金额（）A、RMB￥142.22 B、RMB￥6.10 C、RMB￥54.7 D、RMB￥65.64 CBB3、某公司从荷兰进口3000箱喜力牌啤酒，规格为24支330ml/箱，成交价为FOB鹿特丹HKD50/箱，运费为HKD20000，保险费率为0.3%。经海关审定：进口关税率为3.5元/升，消费税率为RMB220 元/吨（1吨=988升），增值税率为17%，汇率HKD100=RMB106。该批啤酒的关税、消费税、增值税分别为下列哪一选项（）A、83160、5291、42066.67（元RMB）B、83160、5291、45762.81（元RMB）C、83160、5227、44863.34（元RMB）D、83160、5227、30726.14（元RMB）第五节进出口税费的减免一、关税的减免（了解）二、减免税管理1）关税缴纳（1）缴纳地点和方式在货物进出境地向海关缴纳税款，也可以在纳税义务人所在地海关向其主管海关缴纳税款（属地缴纳）。纳税义务人向海关缴纳税款的两种方式：一种是持税款缴款书向指定银行办理税费（即柜台支付税费）交付手续；另一种是向签有协议的银行办理网上电子交付税费（即网上支付税费）的手续。（2）缴纳时间自海关填发税款缴纳书之日起15日内（3）缴缴纳凭证海关填发的海关专用缴款书共六联，第一联为“收据”，有国库收款签章后交缴款单位或缴纳人，盖有“收讫”章，送签发海关验核。（4）强制执行超过3个月未缴纳税款的，采取强制措施扣缴：强制扣缴和变价抵扣。（5）税后保全2）进口环节国内税缴纳适用关税征收管理的规定第六节进出口税费的缴纳与退还1）进出口税费退还原因（1）由纳税义务人行为引起（6）由海关行为引起2）退税纳税义务人或其代理人缴纳税款后，由海关依法退还误征、溢征和其他应退还的款项的行为。（1）退税的适用范围（P264,6点）（2）退税的期限及要求进出口货物的收、发或人或他们的代理人，在缴纳税款后发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期海关不予受理。海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。【补充】后面内容直接删除就行资料可以编辑修改使用资料可以编辑修改使用主要经营：网络软件设计、图文设计制作、发布广告等公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客户满意！致力于数据挖掘，合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求The user can demonstrate on a projector or computer,or print the presentation and make it into a film to be used in a wider field