特定减免税报关-课件

特定减免税货物特定减免税货物进出境货物报关的基本内容货物报关应由取得报关从业资格并在海关注册登记的报关员办理。报关内容包括：一般贸易货物报关，保税加工货物、减免税货物、暂准进出境货物报关。保税加工货物、减免税货物、暂准进出境货物报关（步骤：进出境前办理备案申请，进出境报关，进出境后要办理核销结案手续）。海关监管货物概述海关监管货物概述（一）海关监管货物的含义：（一）海关监管货物的含义：自进境起到办结海关手续止的进口货物，自进境起到办结海关手续止的进口货物，自向海关申报起到出境止的出口货物，自向海关申报起到出境止的出口货物，自进境起到出境止的过境、转运和通运货物等，自进境起到出境止的过境、转运和通运货物等，应当接受海关监管的货物。应当接受海关监管的货物。包括一般进出口货物，保税货物、特定减免税货包括一般进出口货物，保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物，以及过境、转运、通运货物、暂准进出境货物，以及过境、转运、通运货物和其他尚未办结海关手续的货物。物和其他尚未办结海关手续的货物。（二）监管货物的分类1.一般进出口货物一般进出口货物：一般进口，货物进境起到海关放行止；一般出口，货物出口申报起到出境止。2.保税货物保税货物：保税加工货物和保税物流货物3.特定减免税货物特定减免税货物：三定特征。特定地区（保税区和出口加工区）、特定企业（三种外资企业自用货物）,特定用途（国内投资项目、利用外资项目、科教用品项目、残疾人专用品项目）4.暂准进出境货物暂准进出境货物：特点是担保和原状出、进境5.其它进出境货物其它进出境货物：包括通运货物、出料加工货物、修理货物、租赁货物等报关程序概述报关程序报关程序是指进出口货物的收、发货人，运输负责人、物品的所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事务的手续及步骤。进出境货物进出境货物须经过：海关审单、查验、征税、放行报关单位报关单位要做的工作与其相对应：申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物基本程序前期阶段、货物进出境阶段、后续阶段1、前期阶段前期阶段：货物在进出关境之前，向海关办理备案手续的过程。并不是所有的货物都要经过这个阶段。主要适用于：保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物中的展览品以及其它进出境货物中的部分货物，例如说出料加工货物。这些货物在进口之前要向海关办理备案。如果一般进出口则要交税、交证，不需要前期准如果一般进出口则要交税、交证，不需要前期准备，也不需要继续监管。备，也不需要继续监管。前期阶段非一般进出口货物（1）保税加工货物保税加工货物：办理加工贸易备案，申领加工贸易手册（电子或纸质）。（2）特定减免税货物特定减免税货物：办理减免税申请，申领减免税证明。（3）暂准进出境货物暂准进出境货物中的展览品：办理“展览品进境备案”。（4）其它进出境货物其它进出境货物中的出料加工：申办“出料加工备案”。进出口阶段该交税的交税、该交证的交证，否则需海关批准或有许可证明，即前期阶段海关作业环节海关作业环节：审单、查验、征税、放行；报关作业环节报关作业环节：进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物。（基本环节）海关监管货物海关监管货物无征税阶段，放行后即进入后续阶段。后续阶段根据海关对某些特定货物的监管要求，其报关单位在货物进出境并完成相应的处理过程后，向海关办理核销、销案、申请解除监管手续的过程。保税货物：保税货物：核销核销。特定减免税货物：特定减免税货物：解除监管解除监管。暂准进出境货物：暂准进出境货物：销案销案。其它进出境货物中（出料加工货物、修其它进出境货物中（出料加工货物、修理货物、部分租赁货物）：理货物、部分租赁货物）：销案销案。报关程序 货物类别前期阶段（货物在进境前办理）进出境阶段（货物在进出境时办理的4个环节）后续阶段（进出关境后需要办理才能接结关的手续）一般进出口货物 不需要办理申 报（海关审查）配合查验（查验不需要办理 保税进出口货物 备案、申请登记手册保税货物核销申请特定减免税货物 特定减免税申请和申领免税证明缴纳税费（征税）解除海关监管申请暂准进出境货物 展览品备案申请暂准进出境货物销案申请其他进出境货物 出料加工货物的备案提取货物（放行）办理销案手续五类货物的报关程序：课后作业一、名词解释特定减免税特定减免税P、459二、简答题1、特定减免税进口货物通关管理的特点特定减免税进口货物通关管理的特点P、4612、特定减免税货物报关程序特定减免税货物报关程序P、462特定减免税与保税的共同点特定减免税与保税的共同点改变货物用途的，必须按一般进口货物报改变货物用途的，必须按一般进口货物报关纳税，关纳税，不再不再保税和免税。保税和免税。均为海关均为海关监管监管货物货物特定减免税与保税的不同点特定减免税与保税的不同点：单边进口的三特货物；：单边进口的三特货物；进境后将复运出境的货物。进境后将复运出境的货物。：进口前办理减免税证明；：进口前办理减免税证明；合同备案登记，申领登记手册或账册。合同备案登记，申领登记手册或账册。：时效管理，期限届满解除监管；：时效管理，期限届满解除监管；核销管理，核销管理，海关对保税货物实行核销管理。海关对保税货物实行核销管理。法定减免和特定减免的区别法定减免是按照海关法、关税条例及其他法律法规规定的减免，属于法定减免范围的进出口货物，进出口人或其代理人大多无需事先提出申请即可直接办理有关减免，海关放行后也无须进行后续管理。特定减免是为进一步鼓励利用外资和引进技术、扩大对外贸易、发展科教文卫事业，而给予针对特定地区、特定用途、特定企业的减免，申请特定减免的单位或企业，应在货物进出口前向海关提出申请，由海关按照规定的程序进行审理。符合规定的优海关发给征免税证明，受惠单位或企业凭征免税证明申报进口特定减免税货物。由于特定减免税货物有地区、企业、和用途的区别，海关需要对其进行后续管理。一、概述一、概述（一）含义：（一）含义：特定减免税货物：根据国家政策，准予减免税特定减免税货物：根据国家政策，准予减免税进口，用于进口，用于特定地区特定地区（两区）、（两区）、特定企业特定企业（三种外资企业）、（三种外资企业）、特定用途特定用途（国内投资项目、利用外资项目、科教（国内投资项目、利用外资项目、科教用品项目、残疾人专用品项目）的货物。用品项目、残疾人专用品项目）的货物。（二）特征（二）特征1、特定条件减免关税：优先发展特定地区经济，、特定条件减免关税：优先发展特定地区经济，鼓励外商投资，促进国企和科教、文化、卫生鼓励外商投资，促进国企和科教、文化、卫生发展等。发展等。2、进口申报应提交进口许可证、进口申报应提交进口许可证3、监管期限内接受海关监管（减免税的条件：、监管期限内接受海关监管（减免税的条件：用于特定地区、企业、用途用于特定地区、企业、用途接受监管接受监管）监管期限：船舶、飞机，监管期限：船舶、飞机，8年；年；机动车辆机动车辆，6年年；其它货物其它货物，5年年监管期限自进口之日起计算监管期限自进口之日起计算一般进出口货物 报关程序从进出口货物收发货人来说，程序是：申报配合查验缴纳税费提取或装运货物从海关的角度来说，所对应的程序就是：海关审单（决定是否受理申报）查验征税放行申报查验纳税提货出口备案备案审批审批税款税款担保担保解除解除监管监管后续后续管理管理进口进口报关报关（三）管理（三）管理1.减免税手续包括：备案、审批、税款担保、进减免税手续包括：备案、审批、税款担保、进口报关、后续管理和解除监管等口报关、后续管理和解除监管等所有手续可以有减免税申请人自行办理，也可委所有手续可以有减免税申请人自行办理，也可委托报关企业或收发货人办理。托报关企业或收发货人办理。2.可申请担保先予放行货物的情形可申请担保先予放行货物的情形（1）海关已受理减免税申请，未办理完毕）海关已受理减免税申请，未办理完毕（2）税收优惠政策已经国务院批准，海关总署）税收优惠政策已经国务院批准，海关总署已确认申请人的减免税资格，具体实施措施为明已确认申请人的减免税资格，具体实施措施为明确确（3）其他经海关总暑核准的情况）其他经海关总暑核准的情况海关准予担保，出具准予担保证明。海关准予担保，出具准予担保证明。担保期限担保期限6个月，经直属海关关长批准，可延长个月，经直属海关关长批准，可延长6个月，仍需延期，向海关总署申请。个月，仍需延期，向海关总署申请。3.减免税货物的使用减免税货物的使用监管年限内，减免税货物的申请人在每年监管年限内，减免税货物的申请人在每年的第一季度向海关递交减免税货物使用状的第一季度向海关递交减免税货物使用状况报告书。况报告书。监管年限及其后监管年限及其后3年，海关对减免税货物的年，海关对减免税货物的进口和使用情况进行稽查。进口和使用情况进行稽查。4.减免税货物的转让和退运减免税货物的转让和退运减免税货物转让给享受同等减免税待遇的其他单减免税货物转让给享受同等减免税待遇的其他单位，不予恢复转出人的减免税额度；转入人的减位，不予恢复转出人的减免税额度；转入人的减免税额度予以扣减。免税额度予以扣减。减免税货物退运出境后，以无代价抵偿方式进口减免税货物退运出境后，以无代价抵偿方式进口同一类型货物，不予恢复减免税额度；未以无代同一类型货物，不予恢复减免税额度；未以无代价抵偿方式进口同一类型货物，可恢复减免税额价抵偿方式进口同一类型货物，可恢复减免税额度度（3个月内提出申请，经批准）个月内提出申请，经批准）二、程序：二、程序：三个步骤三个步骤1.减免税备案和审批减免税备案和审批2.进口报关进口报关3.后续处置和解除监管后续处置和解除监管（一）（一）减免税备案和审批减免税备案和审批两个步骤两个步骤1.减免税备案减免税备案2.减免税审批减免税审批办理地点办理地点减免税申请人可向投资项目减免税申请人可向投资项目所在地所在地海关申海关申请办理手续。请办理手续。投资项目设计多个海关，可向其所在地海投资项目设计多个海关，可向其所在地海关办理手续，也可向这些海关的关办理手续，也可向这些海关的共同上级共同上级海关申请办理手续，共同的上级海关可制海关申请办理手续，共同的上级海关可制定相关海关办理。定相关海关办理。1.减免税备案减免税备案减免税申请人到主管海关办理减免税备案减免税申请人到主管海关办理减免税备案手续；手续；海关对申请人进行海关对申请人进行资格确认资格确认对项目是否符合减免税政策进行对项目是否符合减免税政策进行审核审核确定减免税额度确定减免税额度。2.减免税审批减免税审批备案后，申请人持下列单证向海关领证备案后，申请人持下列单证向海关领证（1）进出口货物征免税申请表）进出口货物征免税申请表（2）营业执照或事业单位法人证书、国家）营业执照或事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证书、基金会登记证书业单位登记证书、基金会登记证书（3）进出口合同、发票、相关货物的资料）进出口合同、发票、相关货物的资料（4）享受进出口税收优惠政策的材料）享受进出口税收优惠政策的材料征免税证明征免税证明主管海关进行审核，签发主管海关进行审核，签发“进出口货物征免进出口货物征免税证明税证明”征免税证明有效期：征免税证明有效期：6+6个月个月征免税证明：只能在一个口岸，一次进口征免税证明：只能在一个口岸，一次进口（二）进出口报关（二）进出口报关报关类似一般进出口货物，但有些手续不同报关类似一般进出口货物，但有些手续不同1.收发货人提交报关单、随附单证，及征免税证明。海收发货人提交报关单、随附单证，及征免税证明。海关查阅电子数据，核对纸质征免税证明。关查阅电子数据，核对纸质征免税证明。2.特定减免税货物一般应提交许可证，但某些特定减免特定减免税货物一般应提交许可证，但某些特定减免税货物免证。税货物免证。3.进口报关单填制，应注意进口报关单填制，应注意“备案号备案号”栏目填写征免税证栏目填写征免税证明明12位编号。位编号。特定减免税货物免证特定减免税货物免证外资企业和港、澳、台投资企业进口本非外资企业和港、澳、台投资企业进口本非企业自用的机器设备，免证；企业自用的机器设备，免证；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理，免证。产品自动进口许可管理，免证。（三）后续处置和解除监管（三）后续处置和解除监管1.后续处置后续处置(1)变更使用地点变更使用地点监管年限内，应在海关核准的地点使用监管年限内，应在海关核准的地点使用变更使用地点，向主管海关提出申请，经变更使用地点，向主管海关提出申请，经海关批准方可变更使用地点。海关批准方可变更使用地点。（2）结转）结转监管年限内，减免税货物可转让给享受同等减免税优惠监管年限内，减免税货物可转让给享受同等减免税优惠的其他单位，手续如下：的其他单位，手续如下：转出申请人向转出地海关申请结转转出申请人向转出地海关申请结转海关审核同意后，通知转入地海关海关审核同意后，通知转入地海关转入申请人向转入地海关办理手续转入申请人向转入地海关办理手续转入地海关审核后，签发征免税证明转入地海关审核后，签发征免税证明转出申请人、转入申请人先别向各自海关办理出口、转出申请人、转入申请人先别向各自海关办理出口、进口报关手续进口报关手续转出申请人向转出地海关办理解除监管手续。转出申请人向转出地海关办理解除监管手续。（3）转让）转让将减免税货物转让给不享受税收优惠的单将减免税货物转让给不享受税收优惠的单位，或不享受同等税收优惠的单位；位，或不享受同等税收优惠的单位；转让申请人应先向主管海关办理补税和解转让申请人应先向主管海关办理补税和解除监管手续。除监管手续。（4）移作他用）移作他用下列情形，经海关批准后，可移作他用下列情形，经海关批准后，可移作他用将减免税货物交给其他单位使用将减免税货物交给其他单位使用未按原定用途、地区使用减免税货物未按原定用途、地区使用减免税货物未按特定地区、特定企业，特定用途使用减免未按特定地区、特定企业，特定用途使用减免税货物税货物移作他用，必须补缴税款；时间不能确定，提交移作他用，必须补缴税款；时间不能确定，提交税款担保。税款担保。（5）变更、终止）变更、终止变更变更监管年限内，单位发生分立、合并、股东监管年限内，单位发生分立、合并、股东变更、改制等情形的。权利义务承受人应变更、改制等情形的。权利义务承受人应自营业执照颁发自营业执照颁发30日，向海关报告。日，向海关报告。经海关审核，需补税的应补税；可继续享经海关审核，需补税的应补税；可继续享受税收优惠的，应办理备案变更或结转手受税收优惠的，应办理备案变更或结转手续。续。终止终止监管年限内，原申请人发生企业破产、改监管年限内，原申请人发生企业破产、改制或其他情形导致减免税货物没有承受人。制或其他情形导致减免税货物没有承受人。原申请人应自资产清算之日起原申请人应自资产清算之日起30日内向主日内向主管海关办理补税和解除监管手续。管海关办理补税和解除监管手续。（6）退运、出口）退运、出口监管期限内，减免税申请人将货物退运出监管期限内，减免税申请人将货物退运出境或出口，应报主管海关核准。境或出口，应报主管海关核准。退运出境或出口后，持出口报关单向主管退运出境或出口后，持出口报关单向主管海关办理解除监管手续。海关办理解除监管手续。（7）贷款抵押）贷款抵押减免税申请人要求以减免税货物向金融机构办减免税申请人要求以减免税货物向金融机构办理贷款抵押。应向海关申请，且只能抵押给金理贷款抵押。应向海关申请，且只能抵押给金融机构，并向海关提供下列形式的担保融机构，并向海关提供下列形式的担保与税款等值的保证金与税款等值的保证金金融机构提供的相当于税款的保函金融机构提供的相当于税款的保函减免税申请人和金融机构共同提交的减免税申请人和金融机构共同提交的“贷款抵贷款抵押承诺保证书押承诺保证书”，保证意外情况先补税。，保证意外情况先补税。2.解除监管解除监管（1）自动解除监管）自动解除监管特定减免税货物监管期满，不必向海关申特定减免税货物监管期满，不必向海关申请，自动解除监管，可自行处置。请，自动解除监管，可自行处置。（2）申请解除监管）申请解除监管（2）申请解除监管）申请解除监管监管期满后，监管期满后，1年内向海关申请，海关年内向海关申请，海关20日内核实情况，签发日内核实情况，签发“减免税货物解除监管减免税货物解除监管证明证明”监管期内，因特殊原因出售、转让、放监管期内，因特殊原因出售、转让、放弃、或企业破产清算的，原申请人办理相弃、或企业破产清算的，原申请人办理相关手续后，向原海关申请，海关审核后，关手续后，向原海关申请，海关审核后，签发签发“减免税货物解除监管证明减免税货物解除监管证明”。