物流系统本量利与物流成本预算讲解课件

2024/7/6物流成本管理1第一节物流系统本量利分析第一节物流系统本量利分析1本量利分析模型本量利分析模型 2边际贡献边际贡献3边际贡献率边际贡献率4保本点分析保本点分析5保利点分析保利点分析6安全边际与安全边际率安全边际与安全边际率7经营杠杆经营杠杆2024/7/6物流成本管理21本量利分析的模型本量利分析的模型l利润利润=营业收入营业收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本l利润利润=营业收入营业收入-单位变动成本单位变动成本*业务量业务量-l 固定成本固定成本l =(单价单价-单位变动成本单位变动成本)*业务量业务量-固定成本固定成本(单价单价-单位变动成本单位变动成本)单位边际贡献单位边际贡献（单价（单价-单位变动单位变动成本）成本）*业务量业务量边际贡献总额边际贡献总额5.2.1 5.2.1 本量利分析基本模型本量利分析基本模型2024/7/6物流成本管理32边际贡献边际贡献l边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益。额，也称贡献毛益。l边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现形式。形式。l利润利润=单价单价*业务量业务量-单位变动成本单位变动成本*业务量业务量-固定成本固定成本 l =(单价单价-单位变动成本单位变动成本)*业务量业务量-固定成本固定成本当边际贡献当边际贡献固定成本时，企业赢利。（固定成本时，企业赢利。（=?）2024/7/6物流成本管理43边际贡献率边际贡献率l边际贡献率边际贡献率=l =边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低2024/7/6物流成本管理5边际贡献率与变动成本率边际贡献率与变动成本率l变动成本率变动成本率因为：边际贡献因为：边际贡献=营业收入营业收入-变动成本变动成本 营业收入营业收入=边际贡献边际贡献+变动成本变动成本所以：所以：1=边际贡献率边际贡献率+变动成本率变动成本率记住记住哦！哦！l l若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代利润利润=边际贡献弥补固定成本后的边际贡献弥补固定成本后的余额余额余额余额即是企业或物即是企业或物流系统的利润流系统的利润净利润净利润1-1-所得税税率所得税税率xy业务量业务量保本点保本点收收入入成成本本总收入总收入总成本总成本变动成本变动成本固定成本固定成本单位成本单位成本单位变动成本单位变动成本l l5.2.25.2.2单项物流服务的本量利分析单项物流服务的本量利分析单项物流服务的本量利分析单项物流服务的本量利分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析盈亏平衡盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。盈亏平衡点盈亏平衡点：保本点：保本点盈亏平衡分析：盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态盈利条件下的本量利分析盈利条件下的本量利分析：特定利润要求情况下应达到的业务量特定利润要求情况下应达到的业务量一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况况2024/7/6物流成本管理9一、保本点分析一、保本点分析l所谓保本点又称所谓保本点又称盈亏平衡点盈亏平衡点，是指企业或物，是指企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等利润等于零于零，即出现不盈不亏状况。，即出现不盈不亏状况。l利润利润=利润利润=单价单价*业务量业务量-单位变动成本单位变动成本*业务业务量量-固定成本固定成本=0 l业务量业务量=固定成本固定成本/（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）2024/7/6物流成本管理10l保本点营业收入保本点营业收入=保本点业务量保本点业务量*单价单价l =l =物流成本管理112024/7/6本量利分析图本量利分析图收入线收入线y1=px；成本线；成本线y2=a+bx改变盈亏平衡点的几种情况改变盈亏平衡点的几种情况金金额额物流成本管理122024/7/6p 固定成本增加，则保本点提高；固定成本增加，则保本点提高；物流成本向不利方向发展；物流成本向不利方向发展；q 反之则相反。反之则相反。固定成本单独变动固定成本单独变动相关因素的变动对保本点的影响相关因素的变动对保本点的影响 单位变动成本上升时，提高保单位变动成本上升时，提高保本点；本点；反之则相反。反之则相反。单位变动成本单独变动单位变动成本单独变动单价上涨时，降低保本点；单价上涨时，降低保本点；单价下降时，情况则刚好相反。单价下降时，情况则刚好相反。单价单独变动单价单独变动n n例：汽车运输企业的运输业务例：汽车运输企业的运输业务运输收入运输收入运输收入运输收入 =运输成本运输成本运输成本运输成本 时处于盈亏平衡时处于盈亏平衡时处于盈亏平衡时处于盈亏平衡n n保本点运输周转量保本点运输周转量保本点运输周转量保本点运输周转量=固定成本总额固定成本总额单位运价单位运价(1-营业税率营业税率)-单位变动成本单位变动成本例：汽车运输企业的运输业务例：汽车运输企业的运输业务例：汽车运输企业的运输业务例：汽车运输企业的运输业务某运输公司，单位变动成本某运输公司，单位变动成本某运输公司，单位变动成本某运输公司，单位变动成本 230230230230元元元元/千吨公里，固定千吨公里，固定千吨公里，固定千吨公里，固定成本总额成本总额成本总额成本总额16161616万元，营业税率万元，营业税率万元，营业税率万元，营业税率3%3%3%3%。本月预计货物周转量本月预计货物周转量本月预计货物周转量本月预计货物周转量 3000300030003000千吨公里，单位运价千吨公里，单位运价千吨公里，单位运价千吨公里，单位运价 300 300 300 300 元元元元/千吨公里。千吨公里。千吨公里。千吨公里。160000300（1-3%）-2302024/7/6物流成本管理15思考思考l单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？l单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？均不会！均不会！二、二、保利点的计算保利点的计算在既定单价和成本水平条件下，为实现一定在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利目标利目标利目标利润润润润，要达到一定的业务量或营业收入，要达到一定的业务量或营业收入。固定成本总额固定成本总额+目标利润目标利润单位价格单位价格-单位变动成本单位变动成本固定成本总额固定成本总额+目标利润目标利润单位边际贡献单位边际贡献固定成本总额固定成本总额+目标利润目标利润边际贡献率边际贡献率保利点业务量保利点业务量=保利点营业收入保利点营业收入=l l接上例，本期要实现15万元利润l保利点业务量保利点业务量=(160000+150000)/(300-3003%-230)5081.9672(千吨公里)固定成本总额固定成本总额+目标利润目标利润单位运价单位运价(1-营业税率营业税率)-单位变动成本单位变动成本l l接上例，只能实现接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转千吨公里的运输周转量，量，采取降低变动成本的措施采取降低变动成本的措施保利点变动成本的变化值保利点变动成本的变化值=(300-3003%)7500-160000-150000/7500 249.6667(元元/千吨公里千吨公里)如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、易于控制的因素，可选一个或多个。易于控制的因素，可选一个或多个。2024/7/6物流成本管理19三、安全边际和安全边际率三、安全边际和安全边际率安全边际量安全边际量=实际或预计业务量实际或预计业务量-保本点业务量保本点业务量安全边际额安全边际额=实际或预计营业收入额实际或预计营业收入额-保本点营保本点营业收入额业收入额 接上例接上例l l安全边际量安全边际量=3000-2622.95=377.05(=3000-2622.95=377.05(千吨公千吨公里里)l l安全边际额安全边际额=3000*300-786885=113115(=3000*300-786885=113115(元元)l l安全边际率安全边际率=113115/=113115/（3000*3003000*300）*100%*100%l l =12.57%=12.57%2024/7/6物流成本管理21安全边际率的应用安全边际率的应用l在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的安全程度。经营的安全程度。l下表列示了安全边际率与评价物流系统经营下表列示了安全边际率与评价物流系统经营安全程度的一般标准。安全程度的一般标准。安全边际安全边际率率 10%10%下下 10-20%10-20%20-30%20-30%30-30-40%40%40%40%以以上上 安全程度安全程度 危险危险 值得注值得注意意 一般安一般安全全 比较比较安全安全 非常非常安全安全 安全边际量和安全边安全边际量和安全边际率都是正指标，越际率都是正指标，越大越好。大越好。物流成本管理222024/7/6例题例题n某企业生产和销售一种产品，预计单位某企业生产和销售一种产品，预计单位变动成本为变动成本为15元，单位售价为元，单位售价为27元，全元，全月固定成本总额为月固定成本总额为6000元，预计产销元，预计产销1200件。件。1.计算该产品的保本点销售量计算该产品的保本点销售量2.计算该产品的安全边际、安全边际率。计算该产品的安全边际、安全边际率。3.若要求销售利润率达到若要求销售利润率达到20%，则目标销售量和，则目标销售量和目标销售额为多少？目标销售额为多少？4.若该产品的售价下降到若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件元，则需销售多少件产品才能获利产品才能获利2000元？元？2024/7/6物流成本管理23解答解答1.（27-15）X-6000=0，X=500（件）（件）2.1200-500=700（件）（件）l700/1200=58.33%3.X=（6000+目标利润）目标利润）/(27-15)（a）l销售利润率销售利润率=目标利润目标利润/目标销售额目标销售额=20%l目标利润目标利润=27X*20%代入代入a式式lX=909件件l909*27=24543元元4.X=（6000+2000）/(25-15)=800(件件)2024/7/6物流成本管理24四、经营杠杆四、经营杠杆1.何谓经营杠杆？何谓经营杠杆？P1472024/7/6物流成本管理252.变形公式推导变形公式推导利润变动率利润变动率营业收入变动率营业收入变动率/经营杠杆经营杠杆2024/7/6物流成本管理262024/7/6物流成本管理273.相关结论相关结论只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。在其他因素不变的情况下，在其他因素不变的情况下，固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。如果固定成本为零，经营杠杆等于如果固定成本为零，经营杠杆等于1。2024/7/6物流成本管理28l l接上例接上例边际贡献边际贡献边际贡献边际贡献=利利利利 润润润润=经营杠杆经营杠杆经营杠杆经营杠杆=(300-230-300(300-230-300(300-230-300(300-230-3003%)3%)3%)3%)3000=183000(3000=183000(3000=183000(3000=183000(元元元元)183000-160000=23000(183000-160000=23000(183000-160000=23000(183000-160000=23000(元元元元)183000/23000=7.9565183000/23000=7.9565183000/23000=7.9565183000/23000=7.95652024/7/6物流成本管理29经营杠杆例题经营杠杆例题l某企业只生产和销售某企业只生产和销售A产品，总成本习性模型是产品，总成本习性模型是y=10000+3x，假定该企业，假定该企业1998年度年度A产品的销量是产品的销量是1万件，每一件的售价是万件，每一件的售价是5元。元。l（1）计算企业的边际贡献总额；）计算企业的边际贡献总额；（2）计算销量是）计算销量是1万件时的经营杠杆；万件时的经营杠杆；l解：解：l（1）边际贡献）边际贡献=销售收入变动成本销售收入变动成本=1513=2（万元）（万元）（2）经营杠杆）经营杠杆=边际效益边际效益/(边际效益边际效益-固定成本固定成本)=2/1=2l5.2.3 多项物流服务的本量利分析多项物流服务的本量利分析l一般的，物流系统提供的物流服务不止一种，而每一般的，物流系统提供的物流服务不止一种，而每项物流服务的业务量计量单位都不同，给本量利分项物流服务的业务量计量单位都不同，给本量利分析带来了困难。这种情况下，从以下角度考虑：析带来了困难。这种情况下，从以下角度考虑：l首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服务分首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服务分别进行固定成本和变动成本的核算，那么久可以分别进行固定成本和变动成本的核算，那么久可以分别按单项物流服务的本量利进行分析。别按单项物流服务的本量利进行分析。l其次，多种服务中，如有一种是主要服务，这种服其次，多种服务中，如有一种是主要服务，这种服务提供的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例务提供的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例很大，则可按主要服务的资料进行本量利分析。很大，则可按主要服务的资料进行本量利分析。如果各种服务所占比重相当，且没有分项目进行成如果各种服务所占比重相当，且没有分项目进行成本核算，则无法进行保本点业务量和保利点业务量本核算，则无法进行保本点业务量和保利点业务量的计算，只能计算保本点和保利点的营业收入，公的计算，只能计算保本点和保利点的营业收入，公式式P148.2024/7/6物流成本管理31案例分析案例分析lP145l练习目的：熟悉物流系统本量利。练习目的：熟悉物流系统本量利。2024/7/6物流成本管理32第二节第二节物流成本预算管理物流成本预算管理1物流成本预算的作用物流成本预算的作用2物流成本预算编制的内容物流成本预算编制的内容3三种有效的物流成本预算编制方法三种有效的物流成本预算编制方法1.弹性预算（弹性预算（flexible budget）2.零基预算零基预算(zero-based budget)3.滚动预算滚动预算(rolling budget)2024/7/6物流成本管理331物流成本预算的作用物流成本预算的作用1.预测成本未来预测成本未来；2.2.建立成本目标；建立成本目标；3.3.业绩评价与成本控制。业绩评价与成本控制。2024/7/6物流成本管理34物流成本总预算物流成本总预算按成本项目的按成本项目的成本预算成本预算按物流流程的按物流流程的成本预算成本预算按物流功能的按物流功能的成本预算成本预算 包包装装成成本本预预算算废废弃弃物物流流成成本本回回收收物物流流成成本本销销售售物物流流成成本本生生产产物物流流成成本本供供应应物物流流成成本本人人工工费费预预算算燃燃料料费费预预算算折折旧旧费费预预算算办办公公费费预预算算其其它它费费用用预预算算运运输输成成本本预预算算仓仓储储成成本本预预算算加加工工成成本本预预算算搬搬运运成成本本预预算算人人工工费费预预算算折折旧旧费费预预算算办办公公费费预预算算材材料料消消耗耗预预算算其其它它费费用用预预算算人人工工费费预预算算运运输输费费预预算算仓仓储储费费预预算算燃燃油油费费预预算算办办公公费费预预算算供供应应环环节节预预算算生生产产环环节节预预算算销销售售环环节节预预算算回回收收环环节节预预算算废废弃弃环环节节预预算算总预算层总预算层预算预算分解层分解层预算预算细化层细化层二、物流成本预算编制的内容二、物流成本预算编制的内容2024/7/6物流成本管理35三、三种有效的物流成本预算三、三种有效的物流成本预算编制方法编制方法弹性预算（弹性预算（flexible budget）零基预算零基预算(zero-based budget)滚动预算滚动预算(rolling budget)2024/7/6物流成本管理361.弹性预算弹性预算特特点点编编制制概念概念基本原理基本原理2024/7/6物流成本管理37弹性预算的概念弹性预算的概念P162l所谓所谓“弹性预算弹性预算”，又称，又称变动预算变动预算或或滑动预算滑动预算，是基于预测的多种业务量水平而编制的预算。是基于预测的多种业务量水平而编制的预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。（见具有弹性，因此称为弹性预算。（见P162P162表表5-5-10 10）l是与固定预算相对的一个概念。固定预算是基是与固定预算相对的一个概念。固定预算是基于一种业务量水平而编制的预算。于一种业务量水平而编制的预算。举个例子举个例子吧！吧！2024/7/6物流成本管理38固定预算示例固定预算示例项目项目运费率（元运费率（元/吨公里）吨公里）运输量（吨运输量（吨公里）公里）运输费用运输费用（元）（元）公路运输费公路运输费用用0.301000300铁路运输费铁路运输费用用0.204000800水路运输费水路运输费用用0.152000300合计合计1400某商业企业运输费用预算表（某商业企业运输费用预算表（2004年）年）2024/7/6物流成本管理39弹性预算的基本原理弹性预算的基本原理l弹性预算的基本原理：弹性预算的基本原理：把成本费用按成本习性分把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在为变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在其其相关范围内相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。变动费用即可。Ya+bX式中：式中：a固定费用总额（元）；固定费用总额（元）；b单位变动成本（元单位业务量）；单位变动成本（元单位业务量）；X计划业务量。计划业务量。2024/7/6物流成本管理40弹性预算的特点弹性预算的特点弹性预算具有下述特点：弹性预算具有下述特点：1）弹性预算可根据各种）弹性预算可根据各种不同的业务量水平不同的业务量水平进行编制，也可随时按进行编制，也可随时按实际业务量实际业务量进行进行调调整整，具有伸缩性；，具有伸缩性；2）弹性预算的编制是以成本可划分为）弹性预算的编制是以成本可划分为变动变动费用与固定费用费用与固定费用为前提的。为前提的。2024/7/6物流成本管理41弹性预算的编制步骤弹性预算的编制步骤 l业务量计量单位的选取业务量计量单位的选取选取原则：代表性强、直观性强选取原则：代表性强、直观性强l进行成本性态分析进行成本性态分析 l确定业务量变动范围确定业务量变动范围应满足其业务量实际可能变动的需要。应满足其业务量实际可能变动的需要。l选择弹性预算的表达方式选择弹性预算的表达方式 两种表达方式：列表法和公式法两种表达方式：列表法和公式法P1622024/7/6物流成本管理42例例l某运输企业某运输企业2006年年1月份业务量预计在月份业务量预计在6000、8000、10000到到11000百吨公里四个业务量中发百吨公里四个业务量中发生变化，单位变动成本为生变化，单位变动成本为10万元万元/百吨公里，每百吨公里，每月固定成本总额为月固定成本总额为60000万元。分别采用公式法万元。分别采用公式法与列表法编制一套能适应多种业务量的运输成与列表法编制一套能适应多种业务量的运输成本弹性预算。本弹性预算。l解解1公式法表如下：公式法表如下：nY=60000+10X2024/7/6物流成本管理43解解2列表法如下：列表法如下：2024/7/6物流成本管理442.零零 基基 预预 算算零基预算的概念零基预算的概念零基预算与增量预算的区别零基预算与增量预算的区别零基预算的编制步骤与方法零基预算的编制步骤与方法 2024/7/6物流成本管理45零基预算的概念零基预算的概念l所谓所谓“零基预算零基预算”是指在编制预算时，不是指在编制预算时，不考虑过去的预算项目和收支水平，考虑过去的预算项目和收支水平，以零为以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性合理性，从而确定预算金额的一种预算。，从而确定预算金额的一种预算。l是与增量预算（增量预算是与增量预算（增量预算P156表表5-7）相）相对的一个概念。对的一个概念。l例：比利时橡树项目（例：比利时橡树项目（1920s-1990s）l我国也要求用零基预算来编制财政预算。我国也要求用零基预算来编制财政预算。2024/7/6物流成本管理46零基预算与增量预算的区别零基预算与增量预算的区别lP163 方法方法比较项目比较项目增量预算增量预算零基预算零基预算预算编制基础预算编制基础以现有预算为基础以现有预算为基础以零为基础以零为基础进行成本效益进行成本效益分析的业务分析的业务新增业务新增业务一切业务一切业务预算着眼点预算着眼点预算金额的增减预算金额的增减业务活动的分析业务活动的分析2024/7/6物流成本管理47零基预算的编制步骤零基预算的编制步骤提出物流预算目标。提出物流预算目标。进行成本效益分析。进行成本效益分析。分配资金，落实预算。分配资金，落实预算。零基预算示例见补充材料吧！零基预算示例见补充材料吧！2024/7/6物流成本管理48零基预算示例零基预算示例l假定某公司采用零基预算法编制下一年度假定某公司采用零基预算法编制下一年度物流费用预算，具体过程如下：物流费用预算，具体过程如下：l第一步，由物流部门根据企业下年度利润第一步，由物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门目标、销售目标和成本目标以及物流部门承担的物流经营任务的要求，提出计划期承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平如表各项费用及其水平如表1所示：所示：2024/7/6物流成本管理49表表1计划期各项费用及其水平计划期各项费用及其水平 单位：元单位：元物流部门人员工资及福利费物流部门人员工资及福利费20，000有关设备和仓库折旧费有关设备和仓库折旧费5，000生产要素采购费用生产要素采购费用3，500仓库挑选、整理、保管费仓库挑选、整理、保管费2，500物流部门人员培训费物流部门人员培训费3，000物流信息费物流信息费12，0002024/7/6物流成本管理50第二步，根据有关历史资料，对各种费用进行第二步，根据有关历史资料，对各种费用进行必要性及重要性分析必要性及重要性分析表表1计划期各项费用及其水平计划期各项费用及其水平 单位：元单位：元物流部门人员工资及福利费物流部门人员工资及福利费20，000有关设备和仓库折旧费有关设备和仓库折旧费5，000生产要素采购费用生产要素采购费用3，500仓库挑选、整理、保管费仓库挑选、整理、保管费2，500物流部门人员培训费物流部门人员培训费3，000物流信息费物流信息费12，000约束性固定约束性固定成本成本技术性变动技术性变动物流费用物流费用酌量性固定酌量性固定成本成本2024/7/6物流成本管理51对酌量性固定成本进行进一步分析对酌量性固定成本进行进一步分析l依据历史资料，计算成本效益比率依据历史资料，计算成本效益比率l成本效益比率成本效益比率=平均收益平均收益/平均成本平均成本明细项目明细项目成本效益比率成本效益比率物流部门人员培训费物流部门人员培训费20物流信息费物流信息费102024/7/6物流成本管理52第三步分配资金落实预算第三步分配资金落实预算如果企业可供物流部门使用的资金为如果企业可供物流部门使用的资金为43000，则分配结果如表则分配结果如表2所示：所示：生产要素采购费用生产要素采购费用3，5003，500仓库挑选、整理、保管费仓库挑选、整理、保管费2，5002，500物流部门人员工资及福利费物流部门人员工资及福利费20，00020，000有关设备和仓库折旧费有关设备和仓库折旧费5，0005，000物流部门人员培训费物流部门人员培训费3，0003，000物流信息费物流信息费12，00012，000生产要素采购费用生产要素采购费用3，5003，500仓库挑选、整理、保管费仓库挑选、整理、保管费2，5002，500物流部门人员工资及福利费物流部门人员工资及福利费20，00020，000有关设备和仓库折旧费有关设备和仓库折旧费5，0005，000物流部门人员培训费物流部门人员培训费3,000物流信息费物流信息费12，0009,0001232024/7/6物流成本管理53回顾：固定成本的分类回顾：固定成本的分类 l是指提供和维持生产经营所需设施、机构而支是指提供和维持生产经营所需设施、机构而支出的成本，属于出的成本，属于“经营能力成本经营能力成本”的范畴。的范畴。l是指为完成特定活动而支出的成本。主要包括是指为完成特定活动而支出的成本。主要包括研究开发费、广告宣传费、职工培训费等。研究开发费、广告宣传费、职工培训费等。约束性固定成本约束性固定成本酌量性固定成本酌量性固定成本折旧费、保险费、管理人折旧费、保险费、管理人员薪金、照明费、取暖费员薪金、照明费、取暖费2024/7/6物流成本管理54变动成本的分类变动成本的分类l技术性变动成本是指与产量有明确的技术技术性变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。或实物关系的变动成本。l酌量性变动成本是可以通过管理决策行动酌量性变动成本是可以通过管理决策行动而改变的变动成本。如按销售收入的一定而改变的变动成本。如按销售收入的一定百分比支出的销售佣金、技术转让费等等。百分比支出的销售佣金、技术转让费等等。2024/7/6物流成本管理55从例题得到的启示从例题得到的启示l优点：优点：（1）不受基期影响，合理、有效地进行资源分析与资）不受基期影响，合理、有效地进行资源分析与资源配置；源配置；（2）有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位）有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位参与预算编制的积极性和主动性；参与预算编制的积极性和主动性；（3）目标明确，可区别方案的轻重缓急；）目标明确，可区别方案的轻重缓急；（4）有助于提高管理人员的投入产出意识；）有助于提高管理人员的投入产出意识；缺点：缺点：l（1）由于一切开支均以零为起点进行分析研究，编制）由于一切开支均以零为起点进行分析研究，编制预算的工作量较大，费用较高；预算的工作量较大，费用较高；l合理的解决办法是合理的解决办法是，每，每3至至5年编制一次零基预算，以后年编制一次零基预算，以后几年内再作适当调整，以减少浪费和低效。几年内再作适当调整，以减少浪费和低效。2024/7/6物流成本管理563.滚动预算滚动预算概念概念分类分类编制方法编制方法优缺点优缺点2024/7/6物流成本管理57滚动预算的概念滚动预算的概念l预算期滚动预算又称预算期滚动预算又称永续预算永续预算或或连续预算连续预算，它指预算的它指预算的编制时间是连续不断编制时间是连续不断的，在预的，在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。保持在一年。l是与是与定期预算定期预算相对的一个概念。定期预算相对的一个概念。定期预算是指物流成本预算的编制时间是定期的，是指物流成本预算的编制时间是定期的，通常情况下是一年编制一次预算。通常情况下是一年编制一次预算。2024/7/6物流成本管理58分类分类按季滚动按季滚动按月滚动按月滚动2024/7/6物流成本管理59编制方法编制方法l凡预算执行过一个月（季），就根据前期凡预算执行过一个月（季），就根据前期的经营成果，结合执行中发生的变化等信的经营成果，结合执行中发生的变化等信息，对剩余的息，对剩余的11个月（三个季度）加以修个月（三个季度）加以修订，并自动后续订，并自动后续1个月（一个季度），重个月（一个季度），重新编制一年的预算，逐期向后滚动。新编制一年的预算，逐期向后滚动。l前几个月的预算详细完整，后几个月的预前几个月的预算详细完整，后几个月的预算可以笼统一些。算可以笼统一些。2024/7/6物流成本管理60优缺点优缺点l可保持预算的连续性与完整性，通过可保持预算的连续性与完整性，通过动态动态的预算的预算，使相关人员了解企业的总体规划，使相关人员了解企业的总体规划和近期目标；和近期目标；l可以根据前期预算的执行结果，结合各种可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使而使预算与实际情况预算与实际情况相适应，有利于充分相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用；发挥预算的指导和控制作用；l缺点？缺点？2024/7/6物流成本管理61本章重点本章重点l掌握：掌握：零基预算与增量预算的差别零基预算与增量预算的差别l l重点掌握：重点掌握：l边际贡献与边际贡献率；边际贡献与边际贡献率；l安全边际与安全边际率；安全边际与安全边际率；l经营杠杆；经营杠杆；l物流成本弹性预算编制。物流成本弹性预算编制。计算分析相关指标计算分析相关指标2024/7/6物流成本管理62个人作业个人作业下次课交下次课交l某流通加工中心欲编制弹性预算，资料如下：某流通加工中心欲编制弹性预算，资料如下：l直接人工：基本工资直接人工：基本工资3000元；另外每工时津贴元；另外每工时津贴0.10元；元；l材料费：每工时负担材料费：每工时负担0.15元；元；l折旧费：折旧费：5000元；元；l维护费：生产能力在维护费：生产能力在3000至至6000工时的范围内，工时的范围内，基数为基数为2000元，另外每工时应负担元，另外每工时应负担0.08元；元；2024/7/6物流成本管理63l水电费：基数为水电费：基数为1000元，另外每工时应负元，另外每工时应负担担0.20元。元。l试根据上述资料为公司在试根据上述资料为公司在3000至至6000工工时的范围内，采用列表法编制一套能适应时的范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的弹性预算（间隔为多种业务量的弹性预算（间隔为1000工工时），预算期为时），预算期为2006年年1月。月。某流通中心物流成本弹性预算（某流通中心物流成本弹性预算（2006年年1月）月）单位：元单位：元 工时工时项目项目成本分类成本分类弹性预算数弹性预算数固定（金额）固定（金额）变动（分配率）变动（分配率）300040005000直接人工直接人工30000.1033003500材料费材料费0.15450折旧费折旧费500050005000 5000维护费维护费20000.082240水电费水电费10000.201600合计合计1100012590