员工关爱福利与企业雇佣双赢

人力本钱优化系列之人力本钱优化系列之员工关爱福利与企业雇佣双赢员工关爱福利与企业雇佣双赢黑匠策语2国外企业员工福利总是很诱人国外企业员工福利总是很诱人 Google：瑜珈、健身房、洗车、攀岩墙、干洗效劳、健身课程、跑道、按摩津贴、免费洗衣服，手足球机台、乒乓球桌、免费自行车、飞盘高尔夫场地、室内滑行车、电视游乐器。Facebook：大部份的每月健身费用补助一半、照片处理、洗衣效劳、每周有企业家来授课、皮件修理效劳，手足球机台、一年一次的游戏日、乒乓球桌。Twitter：足球队、慈善用途的制酒活动、手足球机台、电视游戏器、乒乓球桌。Linkedin：随时可用的健身房、早上的露营、跑道、按摩效劳、懒骨头休息室、午后的瑜珈和彼拉提斯、每周有企业家来授课，吉他英雄、摇滚乐团、乒乓球桌、手足球机台、叠球队、足球活动、骇客日、篮球。Tagged：免费健身房会员资格、安康津贴、瑜珈教室、例行的按摩日、静坐房间，骇客之夜、撞球、乒乓球、手足球机台、电视游戏器、考察旅游、每月的品酒会。Google 有专属的厨师帮员工烹调午、晚餐；Facebook 提供一些异国风味的餐点；其他公司那么是由饭店来提供外烩午晚餐。每间公司都有吃不完的免费点心，而饮料方面也是想喝就有。黑匠策语3负利率时代如何还税于民？负利率时代如何还税于民？国务院总理温家宝昨天(17日)主持召开国务院常务会议，讨论通过?中国老龄事业开展“十二五规划?，研究部署进一步做好社会保险基金管理工作。值得注意的是，会议要求进一步加强社会保险基金管理，坚持平安第一的审慎原那么，在完善法规、严格监管的前提下，适当拓宽根本养老保险基金投资渠道，实现保值增值。自2021年2月开场，中国实际负利率已延续18个月，7月CPI更升至6.5%，与一年期存款利率之差扩大至3个百分点。实际负利率对基金收益的蚕食显而易见。8月10日，人力资源和社会保障部(下称人保部)发布数据，2021年末，全国城镇职工根本养老保险、城镇根本医疗保险、工伤、失业和生育五项社会保险基金资产总额23886亿元，其中85%为财政专户存款。五项社保基金资产主要是银行存款和债券形式，其中，各级政府财政专户存款20319亿元，各级社会保险经办机构支出账户和其他银行存款1416亿元，暂付款751亿元，债券投资369亿元，委托运营366亿元，协议存款665亿元。因财政专户存款、其他银行存款、暂付款、协议存款均属“存款，占比高达96.92%，债券投资占1.54%，委托运营资金仅占1.53%。人保部没有公布2021年全国五项基金的收益率。根据财政部公布的“全国五项基金收支决算情况表，以五项基金当年“利息收入占“年终滚存结余(扣除当年利息收入)的比重为标准，计算出2004年-2021年五项基金的收益率分别为1.47%、1.41%、1.35%、1.59、1.93%。其中收益最高的是委托运营，此举始于2007年，为支持九省份做实企业职工根本养老保险个人账户试点，中央财政补助了局部资金，全国社保基金理事会与九省签署委托投资协议，中央财政补助资金委托由其投资运营，并承诺每年3.5%的保底收益率，超出局部全部归个人账户所有。截至2021年末，九省个人账户委托资金年均收益率达18.9%。但按照全国社会保障基金理事会的资产配置方案，投资于资本市场的资金比例要控制在30%以内，60%的资金依然要配置为固定收益类投资。由此计算，2021年末，全国五项社保基金中配置于资本市场的资金，占保险基金总额的比重最多为0.46%，委托运营对提高基金社保整体收益的奉献甚微。黑匠策语4中国版中国版401k401k退休方案酝酿退休方案酝酿 多少钱才能安度晚年多少钱才能安度晚年 401K方案也称为401K条款，是指美国1978年?国内税收法?第401条K项的规定。该条款适用于私人公司，为雇主和雇员的养老金存款提供税收方面的优惠。按该方案，企业为员工设立专门的401K账户，员工每月从其工资中拿出一定比例的资金存入养老金账户，而企业一般也为员工缴纳一定比例的费用。员工自主选择证券组合进展投资，收益计入个人账户。员工退休时，可以选择一次性领取、分期领取和转为存款等方式使用。被视为全球最成功的退休金方案美国401k退休方案的中国版正在酝酿中，最近有消息称，中国将积极吸引长期资金入市，鼓励养老金和保险资金入市。为此，被视为全球最成功的退休金方案401k退休方案的中国版正在酝酿中。401k退休方案是美国私人企业为雇员提供的一种最普遍的退休福利，雇员的退休福利由雇主和雇员共同负担，投资风险由个人自己承担。美国约六成将要退休家庭拥有401k退休方案，但要维持退休后生活水平不下降，仅靠401k方案中的退休金是远远不够的。受到市场广泛关注的个人延税型养老保险即将正式进入操作阶段，并很可能首先在商业保险领域试点。个人延税型养老保险又称个税递延型养老保险，即投保人在税前列支保费，领取保险金时再缴纳个人所得税。这将是国内首次尝试实施养老保险个人缴费税收优惠政策。黑匠策语5别让社保福利成为企业别让社保福利成为企业IPOIPO的拦路虎的拦路虎 尽管距首次IPO被否已时隔多日，但围绕在山东舒朗服装服饰股份下称舒朗服装身上的故事却远未完毕。4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害。时至今日，对4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害。时至今日，对于此次IPO被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。于此次IPO被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。但这是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不过意外的是，4月21日，烟台官方曾专门就舒朗服装参加社会保险情况进展了说明。显然，这样的举动更容易为外界捕捉信息。针对近日?群众证券报?登载星星科技300256大量欠缴员工社保及涉嫌欺诈上市的报道，星星科技于9月6日午间发布澄清公告。但面对“1700万元欠费和“无欠费证明之间的矛盾，公告却予以“回避，致使星星科技“证明门事件更加扑朔迷离。黑匠策语6阿里巴巴福利房贷引猜测阿里巴巴福利房贷引猜测 许多老板表示压力大许多老板表示压力大 阿里巴巴集团为了让员工安居乐业，减轻后顾之忧，公司推出30亿元的“iHome置业贷款方案，并投入5亿元成立教育基金，解决员工子女的学前和小学教育问题，同时，考虑到物价上涨压力，集团将给诸多基层员工发放超过4000万元的一次性物价和子女教育补贴。物价飞涨，房价居高不下，子女就学困难，已成为一个社会性难题。而从去年下半年开场，也有个别企业自发出台帮扶方案，但阿里巴巴集团此次推出的措施堪称最大手笔。从9月1日起推出的“iHome置业贷款工程方案向员工提供30亿元无息住房贷款。提供对象为在阿里巴巴集团效劳期限满2年且符合相应条件的大陆正式员工，这局部员工如需购置工作地首套住房以家庭为单位可向公司申请置业贷款。效劳期在两年以上含三年以下的员工，贷款额度上限为20万；效劳期为三年以上含的员工，贷款额度上限为30万。同时，阿里巴巴集团也将于近期投入5亿元人民币创立“阿里巴巴教育基金，这局部资金将主要用于教育环境的硬件设施建立，和相关教育机构共同办学，以及和杭州已有学校进展合作，帮助普通员工解决子女的学前和小学教育的问题，消除员工的后顾之忧。除此两项，考虑到不断上涨的物价压力，阿里集团还决定在近期向基层员工提供一次性物价和子女教育补贴，超过4000万元。普遍观点认为，企业在创造利润、对股东利益负责的同时，也要承担对员工、对社会等的社会责任，改善提升员工的生活品质，让员工生活得更体面、更有尊严，更能表达企业的社会责任。黑匠策语7腾讯安居方案腾讯安居方案6月27日，腾讯公司宣布“安居方案正式启动，该项方案将在3年内投入10亿元人民币，为首次购房员工提供免息借款。考虑到各地的经济和房价水平差异，“安居方案将免息借款金额上限分为20万元和30万元两档。“员工在公司工作期间只可享受一次安居方案购房免息借款，借款将分六年逐月从工资中扣除根据发薪次数每年按14期还款，6年共84期。月还款额度有两种方式可供员工选择：等额还款，即月还款额是根据借款总金额除以84期平均计算，6年还清借款总额。递增还款，即月还款额按年递增10%计算，6年共84期还清借款总额。今年4月份全体腾讯员工已经历一次调薪，每个人都有一定额度的工资上浮。此前，腾讯将全体员工进展过一次薪酬构造调整，将原年收入平均15.3个月的工资分摊到14个月，既实现了首次涨薪同时防止员工年底一次性缴纳过多个人所得税，“今年上半年相当于涨了两次工资。网易于22日宣布了针对门户网站1200余名员工的一次调薪，约60%员工可获调薪25%。此外，网易全体员工的“五险一金，除公积金为企业和员工按照国家规定比例缴纳外，其余工程须由个人承担支付的局部亦由网易公司承担。黑匠策语8iHomeiHome置业贷款方案的个税缴纳置业贷款方案的个税缴纳源于：阿里巴巴员工置业贷款方案细那么及FAQ个人所得税根据相关税务法规规定，员工应自行承担因该贷款所产生的个人所得税，个人所得税的应纳税所得额将按照市场利率核定的贷款利息收入计算，并将由员工所在公司代扣代缴。19.为什么获得无息贷款员工还要缴纳个税？员工如果从外部按照市场利率获得贷款，那么需要支付贷款利息，现在员工从公司获得的是无息贷款，无需支付利息，根据税务相关政策，按市场利率计算的利息应视作员工获得的收益，员工需为这局部收益缴纳个人所得税。黑匠策语9安居置业中的个税筹划安居置业中的个税筹划个人利息营业税和企业所得税税负根据?关于财政资金增值收入征收营业税问题的批复?国税函20011007号第一条：“根据?国家税务总局关于印发营业税问题解答之一的通知?国税函发1995156号第十条的规定，不管金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税。?税收征收管理法新征管法?第三十五条规定：“纳税人有以下情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：六纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。?税收征收管理法实施细那么?国务院令2002362号第四十七条：“纳税人有?税收征管法?第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用以下任何一种方法核定其应纳税额：一参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；二按照营业收入或者本钱加合理的费用和利润的方法核定；三按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；四按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法缺乏以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。黑匠策语10安居置业中的个税筹划安居置业中的个税筹划2003年，财政部、国家税务总局下发的?关于标准个人投资者个人所得税征收管理的通知?财税2003158号明确，纳税年度内个人投资者从其投资企业个人独资企业、合伙企业除外借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得工程计征个人所得税。即投资者个人在年末借款不归还，又未用于生产经营那么征收个人所得税。2005年，为了加强个人投资者从其投资企业借款的管理，?个人所得税管理方法?国税发2005120号规定，对期限超过1年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税，由于文件自2005年10月1日起执行，因此自2005年10月1日起，对个人投资者从其投资企业个人独资企业、合伙企业除外借款的期限超过1年，而不是“纳税年度终了后，且又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得工程计征个人所得税。财税202183号文件对企业员工借款，年末不归还一事又予以明确，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购置房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，借款年度终了后未归还借款的。不管所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进展了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。黑匠策语11安居置业中的个税筹划安居置业中的个税筹划?关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知?国税发1995115号规定：“近来一些地区反映，有些外商投资企业、外国企业以下简称企业为符合一定条件的雇员购置住房、汽车等个人消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作到达一定年限或满足其他条件后，该住房、汽车的所有权完全归雇员个人所有。关于个人取得上述实物福利如何计征个人所得税问题，根据?中华人民共和国个人所得税法?以下简称税法第二条以及税法实施条例第十条的规定，个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的，经研究，我局意见，对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需到达的工作年限内高于5年的按5年计算平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。按照该文件缴纳个人所得税。根据?个人所得税法?第四条第七款：“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免纳个人所得税。黑匠策语我们学习与探讨我们学习与探讨员工关爱福利概述员工关爱福利概述外部环境分析与福利计划外部环境分析与福利计划内部环境因素与福利设计内部环境因素与福利设计员工福利的概念与构成，企业福利计划与趋势分析员工福利的概念与构成，企业福利计划与趋势分析“工资增长、财税改革、社会保障工资增长、财税改革、社会保障”下的实施影响下的实施影响合理计划、成本收益分析、有效控制与福利创新合理计划、成本收益分析、有效控制与福利创新*12黑匠策语概念概念概念概念约束约束约束约束灵活灵活灵活灵活规则规则规则规则员工福利是基于广义的福利与雇主所支付的整体报酬的交叉概念员工福利是满足员工多样化的需求，给付形式多样，包括现金、实物、带薪休假以及各种服务，而且可以采用多种组合方式。员工福利中的一些项目提供会受到国家政策法规的强制性约束，及考验企业的对政策的运用能力。无论企业的规模、性质如何，福利总会存在，已经成为某些制度化的东西员工员工员工员工福利福利福利福利了解员工福利了解员工福利*13 员工福利是薪酬体系的重要组成部分，是企业或其他组织以福利的形式提员工福利是薪酬体系的重要组成部分，是企业或其他组织以福利的形式提供给员工的报酬。供给员工的报酬。福利是对员工生活的照顾，是组织为员工提供的除工资与奖福利是对员工生活的照顾，是组织为员工提供的除工资与奖金之外的一切物质待遇，是劳动的间接回报。金之外的一切物质待遇，是劳动的间接回报。黑匠策语14提供福利的目的提供福利的目的提升效率吸引人才控制成本创造弹性灵活风险可控的薪酬结构薪酬优化控制非企业意愿下的人力成本增长吸引员工留住人才和降低招聘成本分担压力控制缺勤和改善健康状况黑匠策语经济性福利工时性福利娱乐性福利1.职业金计划2.商业保险 3.员工家属保险4.分红入股5.节日礼金6.年终奖金7.生育,婚丧补助8.健康检查9.家属补助、抚恤、子女奖学金10.急难救助及员工抚恤11.伙食补助12.特约商店13.员工餐厅14.公司福利(日常用品、公司产品折扣)15.教育性服务如图书馆、阅览室16.办理幼托17.停车设备18.交通车19.保健医疗服务20.住宅服务(宿舍,房屋修缮)21.顾问服务22.年度特别休假23.月度带薪病假24.育婴假25.产假/陪产假26.员工旅游27.员工一般性教育训练（如语言）28.拓展活动29.节日活动30.员工关怀设施性福利企业的福利计划分类企业的福利计划分类15黑匠策语16员工生活员工生活福利菜单、缴费中心员工福利员工福利生日祝福、节日慰问、旅游活动、员工内卖员工激励员工激励即时认可、企业竞赛、入职纪念、光荣榜员工助理员工助理 报销帮助、物品领取员工发展员工发展培训资助、企业大学、网络学校员工关爱计划员工关爱计划员工沟通员工沟通活动管理、公告信息、文件传阅、在线调查、员工意见箱、员工社区员工健康员工健康员工体检、健身中心、员工EAP、补充保险黑匠策语福利思路福利思路生存压力家庭压力健康压力福利计划提升重点u提高员工对福利的理解和认同，将福利融入整体报酬概念u降低随时间增加的福利成本，减少缺勤提升工作效率u减少企业和员工管理福利计划的工作，调动社会资源政策福利，来势汹汹控制工时，大势所趋给留职金，非离职金教育经费，助力成长家庭成员，一并考量合法节税，惠而不费福利措施，见风转舵福利活动，广征民意员工福利，整合资源不是不是给员工想的，而是工想的，而是给员工要的工要的*17黑匠策语影响企业员工福利方案制定的主要因素影响企业员工福利方案制定的主要因素国家法律法规工资调控政策国家税收制度企业经营环境人才供给变化工会力量对比企业承受能力企业发展阶段投入回报情况成本压力成本压力成本压力成本压力内部环境内部环境内部环境内部环境外部因素外部因素外部因素外部因素*18黑匠策语企业企业企业企业水水水水土土土土木木木木火火火火金金金金紧缩银根薪涨船高通货膨胀社会保险裁员关闭企业的外部环境企业的外部环境19*跑路潮、裁员潮、加薪潮、福利潮，市场压、成本压怎么办？黑匠策语上调最低工资标准上调最低工资标准 启动收入倍增方案启动收入倍增方案 以社平以社平40%40%为目标为目标北京1160(20.8%)From 2011.1天津1160(26.1%)From 2011.4 石家庄1100(22.2%)From 2011.7 济南920(21%)FromMay2010南京1140(18.75%)From 2011.2苏州1140(18.75%)From 2011.2上海1280(14.3%)From 2011.4杭州1310(19.1%)From 2011.4福州950(11.8%)From 2011.4 广州1300(18.6%)From 2011.3深圳1320(20%)From 2011.4东莞1100(19.6%)From 2011.3昆山1140(18.75%)From 2011.2哈尔滨840(29.2%)FromJul2010长春1000(22%)From 2011.5 沈阳1100(22.2%)From 2011.7 厦门1100（22.2%)From 2011.4 郑州1080(35%)From 2011.10武汉900(28.6%)FromMay2010成都重庆870(28%)From 2011.1长沙1020(20%)From 2011.7 南昌720(24.71)FromJul,2100西安860(13.1%)From 2011.1 南宁FromSept2010海口830(31.7%)FromJul2010合肥1010(18.8%)From 2011.7 太原980(15.3%)From 2011.4 Stablefor1year+Adjustedin2010银川900(26.7%)From 2011.4 820(22.4%)850(31%)FromAug2010乌鲁木齐1160(21%)From 2011.6 西宁750(29.3%)FromSept2010昆明950(14.5%)From 2011.9*20贵阳930(12%)From 2011.9 黑匠策语CPICPI与如何与工资挂钩与如何与工资挂钩201020103.3%3.3%一月一月二月二月三月三月四月四月五月五月六月六月CPI食品1.5%1.8%CPI食品2.7%6.2%CPI食品2.4%5.2%CPI食品2.8%5.9%CPI食品3.1%-0.5%CPI食品2.9%5.5%七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十二月十二月CPI食品3.3%6.8%CPI食品3.5%7.5%CPI食品3.6%8%CPI食品4.4%10.1%CPI食品5.1%11.7%CPI食品4.6%7.2%201120115.5%5.5%一月二月三月四月五月六月CPI食品4.9%10.3%CPI食品4.9%11%CPI食品5.4%11.7%CPI食品5.3%11.5%CPI食品5.5%11.7%CPI食品6.4%14.4%七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十二月十二月CPI食品6.5%14.8%CPI食品6.2%13.4%CPI食品6.1%13.4%*21黑匠策语22外企调薪方案外企调薪方案 CPICPI涨多少工资跟着涨多少，可行吗？涨多少工资跟着涨多少，可行吗？Wiliam所在的公司是一家世界500强的英国化工材料公司，在上海和天津分别有两条流水线，而公司的大中华区总部就设在浦东张江。“11月底，公司按例召开一年一度的劳资谈判会，就企业的管理制度、薪酬福利制度、人事制度听取员工的意见。作为公司工会成员的Wiliam告诉记者：“在谈判会上，大家提得最多的就是通货膨胀、物价上涨、生活本钱增加，希望公司适当提高福利待遇。通过几轮谈判，工会也提出了几个“加薪方案，但公司都以“没有依据为由拒绝了。“英国总部来的老外不懂得变通，说我们的方案没有现实依据，即使上海这边同意了，上报到英国总部也会给驳回的。Wiliam向记者透露：“外企的企业文化还是相对宽松的，这也就给了我们工会为员工争取利益的空间。当时，我们就提出，既然对我们的方案不认可，那么就由资方来提方案。就在上周四，一份关于?应对物价上涨，拟增设CPI浮开工资?的方案被提上了谈判桌。据Wiliam介绍：“里面最主要的内容就是，根据CPI即消费价格指数的变化，给员工增加相应比例的工资。因为老外觉得，CPI是中国政府出的一个关于通胀程度的官方数据，根据这个数据支持来涨工资是有依据的，也是说得过去的。就这个方案，劳资双方展开了讨论，如果以3000元根本工资为基数，以11月5.1%的CPI涨幅为例，一个月的CPI浮开工资也就是153元。“一个月加153块钱也不算多，但由于CPI几乎是月月上涨的，这也就保证了我们每个月的工资都有相应增长。Wiliam坦言，正是考虑到这点，工会同意了这个方案黑匠策语主要城市工资增长指导基准线主要城市工资增长指导基准线年份年份上海上海广东广东江苏江苏浙江浙江北京北京天津天津重庆重庆陕西陕西山东山东20069%11%12%10%10.5%13%11%20079%10.3%12-14%10%-14%16%200811%14%12%12%11.5%15%15%15%15%2009-7%-9%-15%-10%9%201011%12%10-12%12%11%15%-15%15%201113%15%13-15%10.5%16%15%15%*23黑匠策语北京市总工会已说服本市逾100家外企，同意向其员工支付不低于本市最低工资标准1160元人民币1.5倍的最低工资。2011年4月武汉市餐饮行业工资专项集体合同签订。餐饮行业最低工资标准为武汉市最低工资标准的130%，今年职工工资增长不低于9%。家乐福3月建立了职代会制度和集体协商机制，审议通过家乐福第一份集体合同。2011年职工工资将平均增长8%，其中企业职工最低工资标准比市最低工资标准上浮5%。广州市劳动关系集体协商条例（草案）正在征求意见，4月份将提交市人大常委会审议。南海本田劳资双方举行三次工资集体协商会议，最终决定在2010年增长500元的基础上，今年再上调611元，其中工资部分增加561元，奖金增加50元。上海上海上海上海武汉武汉武汉武汉广州广州广州广州北京北京北京北京还有？还有？工资集体协商下的员工福利如何谈判工资集体协商下的员工福利如何谈判*24黑匠策语子、子、国家介入一次分配，提高普通劳动者收入在GDP中的比重；丑、丑、125期间，居民收入的年增长水平要在7%以上，职工最低工资标准年均增长13%以上，达社平40%。寅、寅、引导工资集体协商卯、卯、在二次分配中，税收改革，在通货膨胀预期下，提起征点减少级次调整级距，增值税覆盖营业税。辰、辰、企业所得税汇算清缴时进行工资比对与核定合理工资总额巳、巳、扩大社会保障范围、全民皆保。午、午、实行“双基数”征缴，对于参保单位取消缴费工资的上限，保留了下限，员工养老实行上下限，其他按实缴纳未、未、社会保险费改税甲甲工工资增增长丙丙社会保障社会保障乙乙财税改革税改革十二五收入分配改革指向路径：十二五收入分配改革指向路径：调低低扩中限高打非中限高打非规灰灰工工资增增长、财税改革、社会保障税改革、社会保障福利方案实施下的政策约束福利方案实施下的政策约束*25黑匠策语司法解析与裁审规定劳动法与劳动合同法地方用工管理规范社会保险法及其配套工资支付规定工会集体协商工资总额的构成地方劳动统计口径社保、税务审计规则融资、上市机构审计劳动规范学劳动规范学 法法财财 危危机机劳动财税学劳动财税学劳动统计学劳动统计学企业所得税法及其配套个人所得法及其规范营业税与差额征税理解会计准则（职工薪酬、企业年金、股份支付、或有事项）企业福利实施的政策约束企业福利实施的政策约束26黑匠策语抵税效应抵税效应 个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换 人力支出计入企业成本减少人力支出计入企业成本减少25%企业所得税企业所得税 劳务所得发票免征营业税劳务所得发票免征营业税个税：起征点、免征额个税：起征点、免征额企税：合理工资总额税前扣除企税：合理工资总额税前扣除营业税：差额征税管理办法营业税：差额征税管理办法*27黑匠策语第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身平安保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的局部，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的局部，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国企业所得税法实施条例（071128071128）28黑匠策语薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。薪酬给付的同时会增加相应的政策支出费用，所谓的政策本钱是政策要求企业承担的支出义务或者允许企业使用，可在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额的费用。企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%；企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出；企业增加工资薪金社保支出随之增加；但工资薪金及社保的抵税效应使总支出根本与所增加的工资薪金总额持平，企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。薪酬与所得税薪酬与所得税29黑匠策语社会保险与适用对象社会保险与适用对象保险类型保险类型职保职保居保居保新农保新农保基本养老保险基本养老保险职工基本养老保险城镇居民社会养老保险新型农村社会养老保险基本医疗保险基本医疗保险职工基本医疗保险城镇居民社会医疗保险新型农村社会医疗保险工伤保险工伤保险 失业保险失业保险 生育保险生育保险 适用对象适用对象就业群体/外国人城镇未就业居民农村居民30*各地要对照社会保险法的规定，抓紧清理社会保险方面现行的法规、规章和规范性文件，对与社会保险法不一致或者相抵触的内容，要在法律生效实施前进行修订或者废止，以维护法制统一。（人社部发201079号）黑匠策语11月4日尹蔚民：将抓紧制订社会保险法配套法规11月5日关于学习贯彻社会保险法的通知人社部发201079号11月6日关于印发中华人民共和国社会保险法宣传提纲的通知人社部发201080号11月23日人力资源和社会保障部副部长胡晓义做客中国政府网，对社会保险法做详细解读。12月8日工伤保险条例修订12月22日温家宝主持召开国务院常务会议，决定继续提高企业退休人员基本养老金，将未参保集体企业退休人员纳入基本养老保险12月23日关于印发工伤保险条例（修订）宣传提纲的通知人社厅发2010115号12月23日关于做好工伤保险条例（修订）贯彻实施工作的通知人社部函2010344号12月31日工伤认定办法中华人民共和国人力资源和社会保障部令第8号12月31日非法用工单位伤亡人员一次性赔偿办法中华人民共和国人力资源和社会保障部令第9号2011年1月12日温家宝主持召开国务院常务会议，研究部署进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的政策措施，决定将国有企业老工伤人员等纳入工伤保险统筹管理社会保险法改革进程社会保险法改革进程202120212021202131黑匠策语1月12日温家宝主持召开国务院常务会议，研究部署进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的政策措施，决定将国有企业老工伤人员等纳入工伤保险统筹管理2月12日企业年金基金管理办法人力资源和社会保障部令第11号5月24日关于普遍开展城镇居民基本医疗保险门诊统筹有关问题的意见人社部201159号5月31日关于进一步推进医疗保险付费方式改革的意见人社部201163号6月07日国务院关于开展城镇居民社会养老保险试点的指导意见国发201118号6月20日全国城镇居民社会养老保险试点工作部署暨新型农村社会养老保险试点经验交流会议召开，温家宝指出在任内基本实现城镇居民社会养老保险和新农保全覆盖。6月29日实施中华人民共和国社会保险法若干规定人力资源和社会保障部令第13号6月29日社会保险个人权益记录管理办法人力资源和社会保障部令第14号6月29日社会保险基金先行支付暂行办法人力资源和社会保障部令第15号7月04日关于领取失业保险金人员参加职工基本医疗保险有关问题的通知人社部【2011】77号9月06日在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行办法人力资源和社会保障部令第16号社会保险法改革进程社会保险法改革进程20212021年年32黑匠策语33(一)?社会保险法?第九十七条：外国人在中国境内就业的，参照本法规定参加社会保险。(二)?在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行方法?第十二条：本方法自2021年10月15日起施行。(三)用人单位或者境内工作单位未依法为招用的外国人办理社会保险登记或者未依法为其缴纳社会保险费的，按照社会保险法、?劳动保障监察条例?等法律、行政法规和有关规章的规定处理。用人单位招用未依法办理就业证件或者持有?外国人永久居留证?的外国人的，按照?外国人在中国就业管理规定?处理。(四)2001年7月，中德两国政府签署了?中华人民共和国与德意志联邦共和国社会保险协定?，2002年4月4日，中德社会保险协定正式生效。2003年，中国政府与大韩民国政府签署了?互免养老保险缴费临时措施协议?等相关文件。2003年8月18日，劳动和社会保障部办公厅发布?关于执行中德协定和中韩协议有关问题的通知?强制外国人就业缴纳社保问题强制外国人就业缴纳社保问题黑匠策语社会保险法第五十九条县级以上人民政府加强社会保险费的征收工作。社会保险费实行统一征收，实施步骤和具体办法由国务院规定。财政部研究开征社保税，剑指调节收入分配，一个酝酿中的新税种，或将成为收入分配改革的重头戏。财政部部长谢旭人在求是杂志发表文章中透露将研究开征社会保障税，完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。社会保险费征缴暂行条例第六条规定：“社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收”。（双主体）社保征缴模式认识与费税之争社保征缴模式认识与费税之争*34黑匠策语HRHR工会工会工会工会以劳动和社会保障部门为主体，负责社保费征收、管理和发放全过程；劳动和社会保障部门委托地税部门代征社会保险费地税部门全责征收社保费，地税机关负责社会保险费征缴环节中的缴费登记、申报、审核（核定）、征收、追欠、查处、划解财政专户等相关工作。社保经办机构根据地税机关提供的相关信息进行参保登记、记账和待遇核发。社保征收社保征收社保征收社保征收社保委托社保委托社保委托社保委托地税征收地税征收地税征收地税征收地税部门地税部门地税部门地税部门 全责征收全责征收全责征收全责征收社保征收双主体与征收模式社保征收双主体与征收模式*35社保费征收“双主体”并立，致使目前我国社保费征收存在四种模式（主要三种）：1、社会保障经办机构全责征收；2、地税部门全责征收；3、地税部门非全责征收；4、社保部门与税务部门分别征收。1998年以来，全国已陆续有20多个省、自治区、直辖市实行了地税部门征收社保费。黑匠策语有利于解决社会保险扩面难的问题，有效提升社会保险资金的征收效率有利于解决社会保险扩面难的问题，有效提升社会保险资金的征收效率 地税部门在长期的税收征管实践中积累了丰富的征收经历，建立了严格的管理地税部门在长期的税收征管实践中积累了丰富的征收经历，建立了严格的管理体系，如果社保费由地税全责征收，可以充分发挥地税部门在征管体制、信息网体系，如果社保费由地税全责征收，可以充分发挥地税部门在征管体制、信息网络、机构人员方面的优势，加强社保费的扩面征缴力度，增强社保费征收的法律络、机构人员方面的优势，加强社保费的扩面征缴力度，增强社保费征收的法律刚性，从而建立起一个职责明确、征缴有效的社会保险费征缴管理体制。刚性，从而建立起一个职责明确、征缴有效的社会保险费征缴管理体制。实行社保费地税全责征收后，各类企业、国家机关、事业单位、社会团体以实行社保费地税全责征收后，各类企业、国家机关、事业单位、社会团体以及个体经济组织都要在全员申报个人所得税的同时，为全体员工全员申报缴交社及个体经济组织都要在全员申报个人所得税的同时，为全体员工全员申报缴交社保费，从而有效地扩大了社会保险的覆盖面，有利于维护劳动者依法参保的合法保费，从而有效地扩大了社会保险的覆盖面，有利于维护劳动者依法参保的合法权益。权益。实践说明地税部门可以凭借其部门特点，发挥了征收有力和信息充足的优势，实践说明地税部门可以凭借其部门特点，发挥了征收有力和信息充足的优势，扩大了征收面，解决了缴费基数申报不实的问题，促进了社保费收入的大幅度增扩大了征收面，解决了缴费基数申报不实的问题，促进了社保费收入的大幅度增长。长。地税征收社保是完善社保体制的重要举措地税征收社保是完善社保体制的重要举措36黑匠策语提起征点提起征点减少级次减少级次调整级距调整级距*个税改革起征点、免征额历史：个税改革起征点、免征额历史：19801980年年9 9月公布，确定了个税月公布，确定了个税800800元的起征元的起征点。点。20062006年年1 1月个税工薪费用减除标准调整到月个税工薪费用减除标准调整到16001600元。元。20212021年年3 3月个人所得税起征点提高到月个人所得税起征点提高到20002000元。元。20212021年年3 3月月2 2日国务院常务会议讨论通过个日国务院常务会议讨论通过个人所税法修正案草案。人所税法修正案草案。20212021年年4 4月月2020日十一届全国人大常委会第二日十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案。十次会议审议个人所得税法修正案草案。20212021年年6 6月月3030日十一届全国人大常委会第二日十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定，修改后的个税法于法的决定，修改后的个税法于9 9月月1 1日起施日起施行行年终奖无效区间年终奖无效区间:1 1、18,000.01-19,283.33 18,000.01-19,283.33 2 2、54,000.01-60,187.50 54,000.01-60,187.50 3 3、108,000.01-114,600.00108,000.01-114,600.004 4、420,000.01-447,500.00420,000.01-447,500.005 5、660,000.01-706,538.46 660,000.01-706,538.46 级数扣除社保后收入税率%速算扣除15000元3025000-80001010538000-1.25万2055541.25-3.85万25100553.85-5.85万30275565.85-8.35万元35550578.35万元4513505国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告法有关问题的公告【20112011】4646号号国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告的规定的公告【20112011】4747号（假新闻）号（假新闻）关于修改关于修改中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法的决的决定定 【中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令】第第4848号号 中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例【国务院国务院令令】第第600600号号37黑匠策语2021.01?关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?国税函20213号2021.04?关于加强税种征管促进堵漏增收的假设干意见?国税发202185号 2021.05?关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知?国税函2021259号2021.06?关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知?财税202127号2021.08?关于明确个人所得税假设干政策执行问题的通知?国税发2021121号2021.09?国家税务总局关于2021年度税收自查有关政策问题的函?企便函202133号2021.11?关于企业加强职工福利费财务管理的通知?财企2021242号2021.12?关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知?国税函2021694号2021.01?关于企业工资总额管理有关口径问题的函?人社厅函202151号2021.05?关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知?国税发202154号 除此之外还在企业重组职工安置费用、股权鼓励、转租房屋等出台税收标准政策2021-20212021-2021劳动财税政策相关劳动财税政策相关38黑匠策语2021.07?关于示范城市离岸效劳外包业务免征营业税的通知?财税202164号2021.11?关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知?财税202170号 2021.12?关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告?国税公告2021年第27号2021.01?关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告?国税公告2021年第6号2021.01?关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告?国税公告2021年第9号 2021.04?关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知?国税发202150号 2021.04?关于雇主为雇员承担全年一次性奖金局部税款有关个人所得税计算方法问题的公告?国税公告2021年第28号 2021.06?关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知?财税202150号2021.06?关于修改?中华人民共和国个人所得税法?的决定?国税函2021694号2021.07?关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告?国税公告2021年第46号2021-20212021-2021劳动财税政策相关劳动财税政策相关39黑匠策语理论界一直存在“从税派和“从费派之争，主要争论焦点围绕社会保障具有公共物品的公共特性、个人账户的私有产权特性不便征税、费改税与当前“统账结合的养老与医疗保险制度相冲突等而展开。国际上社会保险费改税的阶段，是从1946年至20世纪80年代初。英国普享型的贝弗里奇模式风行全球，北欧等许多国家都进展了彻底的费税改革，把社保费改成了社保税。20世纪80年代初开场，由于石油危机、私有化浪潮、全球化浪涛和社保私有化改革等原因，世界范围内又掀起了一个社会保障税改费的国际潮流，其中包括兴旺国家、转型国家和开展中国家在内。一个酝酿中的新税种，或将成为收入分配改革的重头戏。4月1日，财政部部长谢旭人在?求是?杂志发表文章中透露，将研究开征社会保障税，完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。据了解，这是官方首次提出社会保障税这一新税种。迄今，我国社保基金都是以“费的方式，由国家、企业和个人共同缴纳。费税之争费税之争逆流顺流逆流顺流40黑匠策语财税部门正在推广单独由税务机关全面负责社会保险费的征缴管理，并进展费改税的前期工作。“费改“税的一个重要前提，是实现征收监管主体向税务部门的转移。在由地方税务机关代征之前，社会保险费一般由劳动和社会保障部门下的地方社会保险经办机构进展收缴。由于社会保障税的开征涉及财政、劳动保障、民政、税务、卫生等诸多部门，因此需要多部门的配合。“从研究到立法再到开征，新税种的出现不会一蹴而就。在税务机关介入之前，一局部社保费由地方社会保险经办机构负责收缴，一局部那么由相关部门或基金会进展收缴。以前社保费的收缴非常困难，转由地税部门进展征缴后，情势逆转。社保费用的收缴是带有强制性的划账方式，即便躲开月度主动申报，也逃不掉年终汇算清缴。正在同样调整的如残疾人保障金与工会费，也在转为地税托收。地税征收为地税征收为“费改税费改税”铺路铺路41黑匠策语第十二条 用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。社会社会保保险法法第三十五条第三十五条 用人用人单位位应当按照本当按照本单位位职工工工工资总额，根据社会保根据社会保险经办机构确定的机构确定的费率率缴纳工工伤保保险费。社会社会保保险法法2010年年12月月24日：日：一、企一、企业基本养老保基本养老保险缴费以上月以上月职工工工工资总额作作为缴费基数，最低不能低于全部基数，最低不能低于全部职工工缴费基数之和。基数之和。大大连政策政策样版版自自9月月1日起，日起，单位位缴费基数由原按个人基数由原按个人缴费基数之和核基数之和核定定调整整为按上月按上月职工工工工资总额核定，核定，职工个人工个人缴费基数基数仍以本人上年度月平均工仍以本人上年度月平均工资核定，即社会保核定，即社会保险缴费实行行双基数。双基数。大大连政策政策样版版社会保险缴费基数之变化社会保险缴费基数之变化*42黑匠策语各用人单位：根据?大连市人民政府贯彻落实省政府关于实行城镇企业职工根本养老保险省级统筹制度的实施意见?大政发202178号规定，决定自9月1日起，单位缴费基数由原按个人缴费基数之和核定调整为按上月职工工资总额核定，职工个人缴费基数仍以本人上年度月平均工资核定，即社会保险缴费实行双基数。相关业务经办流程及网上申报系统操作说明将于月底前公布。请各用人单位密切关注网上申报系统业务通知并做好相关业务准备工作。大连市社会保险基金管理中心二一一年八月二十五日2021年全市在岗职工月平均工资为3718元，2021社保年度保险最低缴费基数为2231元/月，最高缴费基数为11154元/月。关于单位缴费基数改按上月职工工资总额核定的通知关于单位缴费基数改按上月职工工资总额核定的通知43*黑匠策语湖北：十堰市城区2021年7月2021年6月社会保险费申报核定须知，从今年7月起，单位职工缴纳的社会保险实行双基数。荆州：市直社保缴费基数申报有四大变化 首次实行社保双基数2021，襄阳2021 安徽：安庆市企业职工根本养老保险费首次实行“双基数征缴2021，芜湖社保缴费“单基变“双基2021山东：自2021年1月起，济南市的社会保险费征缴方式由原来的“单基数改为“双基数征缴。如海南、甘肃、常州等省市均已改为双基数标准。渝人社发2021286号关于调整城镇职工社会保险缴费基数上限的通知：参保职工上年度本人月平均工资高于全市职工月平均工资600%的，按600%核定缴费基数；深圳市此次养老保险条例修改征求意见，员工和用人单位实行“双缴费基数。一个缴费基数是用人单位每月缴纳根本养老保险费的缴费基数，为单位上月全部职工工资总额。用人单位缴费局部按照上月全部职工工资总额的13%一笔收了，不存在按照“上限、“下限缴费的问题。市社保局负责人说：“我们会与税务部门核对。如果企业缴纳社保的工资总额比报到税务部门的少，相差局部就得补纳税。大连是第一个吃螃蟹的吗？大连是第一个吃螃蟹的吗？44*黑匠策语国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的假设干意见国税发202185号 成文日期：2021-04-29 1推进全员全额扣缴明细申报各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实?国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知?国税发200797号，力争在2021年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。但凡2021年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2021年6月份开场必须实行全员全额扣缴明细申报。4加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进展比对。对二者差异较大的，地税局要进展实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2021年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10。5加强对外籍个人的个人所得税管理各地要加强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据。工资薪金支出比对提醒！工资薪金支出比对提醒！45黑匠策语46企业所得税之工资薪金清算企业所得税之工资薪金清算企业所得税法实施细则企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。合理工资的界定配套政策：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。黑匠策语47工资总额可能引发工资总额可能引发企业选择规避社保（省30%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？1、企业往往是愿意给员工发放工资，也愿意合法缴纳个调税；2、可是往往在缴纳社会保险方面，却没有依法足额缴纳。随着财税的规范，企业所得税清算，工资总额随时都会引发问题3、假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证；4、企业每年实发工资总额1000万，如果社保统计的工资总额只有600万，那么意味着出现工