新基层医疗卫生机构会计制度讲解课件

少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤2024/6/24新基层医疗卫生机构会新基层医疗卫生机构会计制度讲解计制度讲解2022/12/19新基层医疗卫生机构会计制度讲解12023/7/29新基层医疗卫生机构会计制度讲解2022/1主要内容主要内容背景介绍背景介绍制度讲解制度讲解新旧衔接新旧衔接主要内容背景介绍制度讲解新旧衔接2主要内容背景介绍制度讲解新旧衔接主要内容背景介绍制度讲解新旧锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第一部分第一部分背景介绍背景介绍l出台背景出台背景l制定思路制定思路3第一部分 背景介绍 出台背景3第一部分 背景介绍 出台背景3第一部分 背景介绍 出台背出台背景出台背景l基层医疗卫生体制改革-“保基本保基本 强基层强基层 把医改不断推向深入把医改不断推向深入”-基层医疗卫生机构改革基层医疗卫生机构改革 -“保基本、广覆盖、可持续保基本、广覆盖、可持续”-财政支持逐步加强财政支持逐步加强l财政科学化、精细化管理改革-部门预算部门预算 -政府收支分类政府收支分类 -国库集中收付国库集中收付 -工资和津贴补贴改革等工资和津贴补贴改革等出台背景基层医疗卫生体制改革4出台背景基层医疗卫生体制改革出台背景基层医疗卫生体制改革4出台背景（续出台背景（续1 1）l基层医疗卫生机构与公立医院产生 显著差异 -成本补偿机制差异成本补偿机制差异 -预算管理模式差异预算管理模式差异 -业务活动内容差异业务活动内容差异 -内部会计机构差异内部会计机构差异出台背景（续1）基层医疗卫生机构与公立医院产生5出台背景（续1）基层医疗卫生机构与公立医院产生出台背景（续1制定思路制定思路l顺应基层医疗体制改革顺应基层医疗体制改革l强化财政资金预算管理强化财政资金预算管理l简化会计核算简化会计核算l涵盖多种收支管理模式和医保结算模式涵盖多种收支管理模式和医保结算模式制定思路顺应基层医疗体制改革6制定思路顺应基层医疗体制改革制定思路顺应基层医疗体制改革6第二部分第二部分制度讲解制度讲解l整体结构整体结构l会计要素会计要素l财务报告财务报告第二部分 制度讲解 整体结构7第二部分 制度讲解 整体结构第二部分 制度讲解 整体结构制度结构制度结构l总说明总说明u会计科目名称和编号会计科目名称和编号u会计科目使用说明会计科目使用说明u会计报表格式会计报表格式u会计报表编制说明会计报表编制说明制度结构总说明8制度结构总说明制度结构总说明8总说明总说明l立法目的和依据（第立法目的和依据（第1条）条）l适用范围（第适用范围（第2条）条）l会计组织（第会计组织（第3条）不具备设置条件的，有条件的地区条）不具备设置条件的，有条件的地区l核算基础和会计要素（第核算基础和会计要素（第4条）条）u以收付实现制为基础以收付实现制为基础 u会计要素（资产、负债、净资产、收入、支出）会计要素（资产、负债、净资产、收入、支出）l会计科目的运用原则（第会计科目的运用原则（第5条）条）u一级科目不能改变，明细科目可以根据实际需要增加或减少一级科目不能改变，明细科目可以根据实际需要增加或减少l财务报告（第财务报告（第6条）定义和构成条）定义和构成l会计基础工作（第会计基础工作（第7条）条）l基建并账（第基建并账（第8条）条）l解释权（第解释权（第9条条）l实施时间（第实施时间（第10条）条）总说明立法目的和依据（第1条）9总说明立法目的和依据（第1条）总说明立法目的和依据（第1条）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂新旧科目的变化新旧科目的变化l资产类资产类12个个（原（原20个）。个）。l新增：新增：待摊支出待摊支出l取消：取消：应收在院病人医药费、坏账准备、待摊费用、应收在院病人医药费、坏账准备、待摊费用、开办费、对外投资、待处理财产损益开办费、对外投资、待处理财产损益l变化：变化：库存现金库存现金（现金），（现金），库存物资库存物资（药品、药品（药品、药品进销差价、库存物资、在加工材料），进销差价、库存物资、在加工材料），在建工程在建工程（同时反映基金占用情况）（同时反映基金占用情况）10新旧科目的变化资产类12个（原20个）。10新旧科目的变化资产类12个（原20个）。10新旧科目的变化资锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂新旧科目的变化新旧科目的变化l负债类负债类9个个（原（原12个）个）l新增：新增：待结算医疗款待结算医疗款应交税费应交税费应缴款项应缴款项l取消取消:预提费用预提费用长期应付款长期应付款长期借款长期借款应缴超收款应缴超收款l变化：变化：借入款借入款（短期借款）（短期借款）应付职工薪酬应付职工薪酬（应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入）（应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入）应付社会保障费应付社会保障费（包含代扣代缴的公积金）。（包含代扣代缴的公积金）。11新旧科目的变化负债类9个（原12个）11新旧科目的变化负债类9个（原12个）11新旧科目的变化负债类锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂新旧科目的变化新旧科目的变化l净资产类净资产类7个个（原（原5个）个）l新增：新增：财政补助结转（余）财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）l变化：变化：固定基金固定基金（明细：固定资产占用、在建工程占用、无形资产占用）（明细：固定资产占用、在建工程占用、无形资产占用）事业基金事业基金（不设一般基金、投资基金明细）（不设一般基金、投资基金明细）本期结余本期结余（收支结余）（收支结余）专用基金专用基金（增加医疗风险基金（增加医疗风险基金奖励基金奖励基金取消修购基金）取消修购基金）12新旧科目的变化净资产类7个（原5个）12新旧科目的变化净资产类7个（原5个）12新旧科目的变化净资产锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂新旧科目的变化新旧科目的变化l收入类收入类4个（原个（原5个）个）l取消：取消：药品收入（并入医疗收入）药品收入（并入医疗收入）l变化：变化：医疗收入医疗收入（含药品收入）（含药品收入）l支出类支出类3个（原个（原5个）个）l取消：取消：管理费用管理费用药品支出药品支出l变化：变化：医疗卫生支出医疗卫生支出（医疗支出（医疗支出公共卫生支出）公共卫生支出）财政基建设备补助支出财政基建设备补助支出（财政专项支出）（财政专项支出）13新旧科目的变化收入类4个（原5个）13新旧科目的变化收入类4个（原5个）13新旧科目的变化收入类4资资产产l资产的概念资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。的经济资源。按照大类可分为流动资产、固定资产、无形资产。按照大类可分为流动资产、固定资产、无形资产。资 产资产的概念14资 产资产的概念资 产资产的概念14资资产产l资产的内容资产的内容u货币资金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金u国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度u应收款项：应收款项：应收医疗款、其他应收款应收医疗款、其他应收款u库存物资库存物资u待摊支出待摊支出u长期资产：固定资产、长期资产：固定资产、在建工程在建工程、无形资产、无形资产资 产资产的内容15资 产资产的内容资 产资产的内容15锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂资产明细科目资产明细科目l其他货币资金：其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款l应收医疗款：应收医疗款：结算欠费（分门诊病人、住院病人明细核算）结算欠费（分门诊病人、住院病人明细核算）应收医疗保险金（按照医疗保险机构明细核算）应收医疗保险金（按照医疗保险机构明细核算）l库存物资：库存物资：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料l待摊支出：待摊支出：按照医疗支出和公共卫生支出的科目明细设置按照医疗支出和公共卫生支出的科目明细设置l固定资产：固定资产：房屋及建筑物、专用设备房屋及建筑物、专用设备l 一般设备、其他固定资产一般设备、其他固定资产l在建工程：在建工程：基建工程（按工程项目及施工单位明细核算）基建工程（按工程项目及施工单位明细核算）设备安装（按具体设备明细核算）设备安装（按具体设备明细核算）l无形资产：无形资产：土地使用权、土地使用权、应用软件应用软件、专利权、非专利技术、专利权、非专利技术 商标权、著作权、其他无形资产等商标权、著作权、其他无形资产等16资产明细科目其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡资产明细科目其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂国库集中支付国库集中支付l会计科目会计科目 -零余额账户用款额度零余额账户用款额度 -财政应返还额度财政应返还额度（财政直接支付、财政授权支付）（财政直接支付、财政授权支付）l业务内容业务内容-财政授权支付财政授权支付 -财政直接支付财政直接支付 -年终结余资金年终结余资金17国库集中支付会计科目17 国库集中支付会计科目17国库集中支付会计科目17锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂国库集中支付国库集中支付财政授权支付财政授权支付l财政授权支付流程财政授权支付流程u编列部门预算和用款计划编列部门预算和用款计划u向财政部门申请财政授权支付用款额度向财政部门申请财政授权支付用款额度u财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。u基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政确认财政补助收入。补助收入。u基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出支付相关支出18国库集中支付财政授权支付财政授权支付流程18国库集中支付财政授权支付财政授权支付流程18国库集中支付锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂国库集中支付国库集中支付财政授权支付财政授权支付l“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“财政补助收入财政补助收入”l实际收到额度实际收到额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入贷：财政补助收入l用额度发生支出用额度发生支出 借：借：支出、库存物资支出、库存物资 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度账务处理类似于账务处理类似于“银行存款银行存款”。19国库集中支付财政授权支付“零余额账户用款额度”、“财政补助国库集中支付财政授权支付“零余额账户用款额度”、“财政补助锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂国库集中支付国库集中支付财政直接支付财政直接支付l财政直接支付流程财政直接支付流程u编列部门预算和用款计划编列部门预算和用款计划u向财政部门提出用款申请向财政部门提出用款申请u财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人直接支付给收款人u基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时接支付入账通知书时,确认财政补助收入确认财政补助收入u基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金用了财政资金20国库集中支付财政直接支付财政直接支付流程20国库集中支付财政直接支付财政直接支付流程20国库集中支付锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂国库集中支付国库集中支付年终结余资金年终结余资金l 年度终了，零余额用款额度必须清零。依据代理银行提年度终了，零余额用款额度必须清零。依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度财政应返还额度财政授财政授权支付权支付”科目，贷记科目，贷记“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”科目；科目；l 如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额财政应返还额度度财政授权支付财政授权支付”科目，贷记科目，贷记“财政补助收入财政补助收入”科目。科目。l年末，根据财政直接支付预算指标数与财政直接支付实年末，根据财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借记际支出数的差额，借记“财政应返还额度财政应返还额度财政直接支付财政直接支付”，贷记，贷记“财政补助收入财政补助收入”科目。科目。下年预算下达后，授权支付额度由财政返还为下年预算下达后，授权支付额度由财政返还为“零余额零余额账户用款额度账户用款额度”；直接支付额度不再返还，待发生直接支付；直接支付额度不再返还，待发生直接支付事项时，直接冲减事项时，直接冲减“财政应返还额度财政应返还额度财政直接支付财政直接支付”。21国库集中支付年终结余资金 年度终了，零余额用款额度必须国库集中支付年终结余资金 年度终了，零余额用款额度必须锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂核算举例核算举例1、收到用款额度、收到用款额度【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，收到代理银行日，收到代理银行“授权支付到账通知书授权支付到账通知书”，用款额度，用款额度200,000200,000元，财会部门根据元，财会部门根据“通知书通知书”填制记账凭填制记账凭证，分录如下：证，分录如下：借：零余额帐户用款额度借：零余额帐户用款额度 200,000 200,000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 200,000 200,0002、购药品、购药品【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，单位业务需要购进药品日，单位业务需要购进药品30,00030,000元，入库；财会部门元，入库；财会部门根据相关凭证，填制会计凭证，分录如下：根据相关凭证，填制会计凭证，分录如下：借：库存物资借：库存物资药品药品 30,000 30,000 贷：零余额帐户用款额度贷：零余额帐户用款额度 30,000 30,00022核算举例 1、收到用款额度22核算举例 1、收到用款额度22核算举例 1、收到用款额度22锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂核算举例核算举例3、年度零余额帐户用款额度清零、年度零余额帐户用款额度清零【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，经核对，本年授权支付预算额度比实际支出数多日，经核对，本年授权支付预算额度比实际支出数多60006000元，将额度交回财政，财务部门根据相关凭证填制记账凭证，分录元，将额度交回财政，财务部门根据相关凭证填制记账凭证，分录如下：如下：借：财政应返还额度借：财政应返还额度 财政授权支付财政授权支付 6000 6000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 6000 60004、恢复支付额度、恢复支付额度【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，年初，银行提供额度恢复通知书恢复额度，其中直接支付额日，年初，银行提供额度恢复通知书恢复额度，其中直接支付额度度2000020000元、授权支付额度元、授权支付额度60006000元，财会部门根据财政和代理银行的有关凭证，元，财会部门根据财政和代理银行的有关凭证，填制记账凭证，分录如下：填制记账凭证，分录如下：借：零余额帐户用款额度借：零余额帐户用款额度 6000 6000 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度授权支付授权支付 6000 6000直接支付额度可作备查纪录，待发生实际支出时：直接支付额度可作备查纪录，待发生实际支出时：借：医疗卫生支出、财政基建设备补助支出等借：医疗卫生支出、财政基建设备补助支出等 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政直接支付财政直接支付23核算举例3、年度零余额帐户用款额度清零23 核算举例3、年度零余额帐户用款额度清零23核算举例3、年度零锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂应收款项应收款项l应收医疗款应收医疗款u结算欠费结算欠费u应收医疗保险金应收医疗保险金l其他应收款其他应收款24应收款项应收医疗款24 应收款项应收医疗款24应收款项应收医疗款24应收医疗款应收医疗款l收支两条线收支两条线vs非收支两条线非收支两条线“待结算医疗款待结算医疗款”“医疗收入医疗收入”应收医疗款收支两条线 vs 非收支两25应收医疗款收支两条线 vs 非收支两锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂待结算医疗款待结算医疗款本科目核算实行本科目核算实行“收支两条线收支两条线”管理的基层医疗管理的基层医疗卫生机构的待结算医疗收费。应设置卫生机构的待结算医疗收费。应设置“门诊收费门诊收费”和和“住院收费住院收费”一级明细科目，二级明细按照医疗收入的一级明细科目，二级明细按照医疗收入的同级明细一致。同级明细一致。与病人结算医疗款时：与病人结算医疗款时：借：库存现金借：库存现金 应收医疗款应收医疗款结算欠费结算欠费 应收医疗款应收医疗款应收医疗保险金应收医疗保险金 贷：待结算医疗款贷：待结算医疗款门诊收费（住院收费）门诊收费（住院收费）/参保收费或非参保收费参保收费或非参保收费26待结算医疗款 本科目核算实行“收支两条线”待结算医疗款 本科目核算实行“收支两条线”应收医疗款应收医疗款l与门诊病人结算医疗款时与门诊病人结算医疗款时借：库存现金借：库存现金 应收医疗款应收医疗款结算欠费结算欠费门诊病人门诊病人 应收医保金应收医保金xxxx医保机构医保机构 贷：待结算医疗款贷：待结算医疗款门诊收费门诊收费 或贷：医疗收入或贷：医疗收入门诊收入门诊收入基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度讲解讲解应收医疗款与门诊病人结算医疗款时基层医疗卫生机构会计制度27应收医疗款与门诊病人结算医疗款时基层医疗卫生机构会计制度应收医疗款应收医疗款l与住院病人结算医疗款时与住院病人结算医疗款时-应付应付 预交预交 借：预收医疗款借：预收医疗款病人病人 应收医疗款应收医疗款结算欠费结算欠费住院病人住院病人 应收医疗保险金应收医疗保险金XXXX医保机构医保机构 贷：待结算医疗款贷：待结算医疗款住院收费住院收费 或贷：医疗收入或贷：医疗收入住院收入住院收入 -应付应付 3年年查明原因，核销查明原因，核销借：其他支出借：其他支出 贷：应收医疗款贷：应收医疗款结算欠费结算欠费 （或：其他应收款）（或：其他应收款）l已核销坏账已核销坏账备查簿备查簿基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度讲解讲解应收款项期限 3年查明原因，核销基层医疗卫生机构会计30应收款项期限 3年查明原因，核销基层医疗卫生机构会计锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂核算举例核算举例（一）应收医疗款发生的账务处理 【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，某患者出院，共计发生费用日，某患者出院，共计发生费用60006000元，应有新农合负担元，应有新农合负担70%70%，计，计42004200元，个人负担元，个人负担18001800元，原预交元，原预交10001000元，其余未能及时交付，经院长元，其余未能及时交付，经院长批准让其出院：批准让其出院：借：应收医疗款借：应收医疗款应收医疗保险金应收医疗保险金 4200 4200 预收医疗款预收医疗款某患者某患者 1000 1000 应收医疗款应收医疗款某患者某患者 800 800 贷：待结算医疗款贷：待结算医疗款 住院收费住院收费 参保收费参保收费 4200 4200（实行收支两条线）（实行收支两条线）待结算医疗款待结算医疗款 住院收费住院收费 非参保收费非参保收费 1800 1800（实行收支两条线）（实行收支两条线）或或 贷：医疗收入贷：医疗收入住院收入住院收入参保收入参保收入 4200 4200（未实行收支两条线）（未实行收支两条线）医疗收入医疗收入住院收入住院收入非参保收入非参保收入 1800 1800（未实行收支两条线）（未实行收支两条线）（二）不能收回的医疗欠费帐务处理 【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，患者和医保机构拖欠医疗款长期未缴，患者日，患者和医保机构拖欠医疗款长期未缴，患者800800元，确元，确实不能收回，经上级批准做坏账处理，财务部门根据有关凭证编制记账凭证，分实不能收回，经上级批准做坏账处理，财务部门根据有关凭证编制记账凭证，分录如下：录如下：借：其他支出借：其他支出 800 800 贷：应收医疗款贷：应收医疗款某患者某患者 800 800 31核算举例（一）应收医疗款发生的账务处理31核算举例（一）应收医疗款发生的账务处理31核算举例（一）应收锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂库存物资库存物资l核算内容：核算内容：药品药品、卫生材料、低值易耗品、其他材、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）。料（达不到固定资产标准的工具器具）。l本科目明细账下按照品名、规格设置数量金额明细本科目明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实务收、发、存数量明细账。账，库房应设置实务收、发、存数量明细账。l取得时取得时按照实际成本入账按照实际成本入账u购入、有偿调入购入、有偿调入实际支付的价款（采购价格实际支付的价款（采购价格+相关税费）相关税费）借：库存物资借：库存物资 贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付账款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度u接受捐赠接受捐赠 市场价格或有关凭据注明金额市场价格或有关凭据注明金额 借：库存物资借：库存物资 贷：其他收入贷：其他收入32库存物资核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不库存物资核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂库存物资库存物资l发出时发出时按照先进先出按照先进先出加权平均加权平均个别计价等确定发出个别计价等确定发出库存物品的实际成本。计价方法一经确定，不得随库存物品的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。意变更。l低值易耗品按照一次低值易耗品按照一次五五摊销五五摊销借：医疗卫生支出借：医疗卫生支出 待摊支出待摊支出 贷：库存物资贷：库存物资33库存物资发出时按照先进先出加权平均个别计价等确定发出库存 库存物资发出时按照先进先出加权平均个别计价等确定发出库存锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂库存物资库存物资l定期定期清查盘点清查盘点u盘盈盘盈 市场价格市场价格 借：库存物资借：库存物资 贷：其他收入贷：其他收入u盘亏盘亏 冲销账面余额冲销账面余额 借：库存现金借：库存现金/银行存款（可追偿）银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）其他支出（不可追偿）贷：库存物资贷：库存物资34库存物资定期清查盘点34 库存物资定期清查盘点34库存物资定期清查盘点34待摊支出待摊支出l核算内容：核算内容：日常发生且需要日常发生且需要分摊分摊至医疗卫生支出和公共卫生至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项支出的各项间接间接支出。支出。发生时：发生时：无法直接确定归属于基本医疗或公共卫生服务的各无法直接确定归属于基本医疗或公共卫生服务的各项水、电、供暖、人员工资等项水、电、供暖、人员工资等借：待摊支出借：待摊支出 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款/应付职工薪酬等应付职工薪酬等l期末期末，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊分摊借：医疗卫生支出借：医疗卫生支出医疗支出医疗支出/公共卫生支出公共卫生支出 贷：待摊支出贷：待摊支出l年末年末无余额无余额待摊支出核算内容：日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生35待摊支出核算内容：日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生固定资产固定资产固定资产界定：固定资产界定：u使用年限：使用年限：11年年u单位价值：规定标准（单位价值：规定标准（1000/15001000/1500）以上）以上u使用过程中基本保持原来物质形态使用过程中基本保持原来物质形态u单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过1 1年的年的大批同类物资，应作为固定资产管理，如：被服。大批同类物资，应作为固定资产管理，如：被服。固定资产分类：固定资产分类：u房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产 固定资产 固定资产界定：36固定资产 固定资产界定：固定资产 固定资产界定：固定资产固定资产取得取得l固定资产取得时按照实际成本入账固定资产取得时按照实际成本入账l购入、有偿调入购入、有偿调入买价、运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费l无偿调入无偿调入资产评估：评估值+相关税费未资产评估：账面价值+相关税费l接受捐赠接受捐赠市场价格或有关凭据金额+相关税费借：财政基建设备补助支出借：财政基建设备补助支出 （同时）（同时）借：固定资产借：固定资产 医疗卫生支出医疗卫生支出/待摊支出（相关税费）待摊支出（相关税费）贷：固定基金贷：固定基金 贷：银行存款贷：银行存款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政补助收入财政补助收入固定资产取得固定资产取得时按照实际成本入账37固定资产取得固定资产取得时按照实际成本入账固定资产取得固锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂固定资产固定资产后续支出后续支出l应分别按照以下情况进行处理：1 1、为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改、为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应计入固定资产账面价值，建、扩建或大型修缮等后续支出，应计入固定资产账面价值，通过通过“在建工程在建工程”科目核算，完工交付使用时转入固定资产。科目核算，完工交付使用时转入固定资产。2 2、为了维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，、为了维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，应计入当期支出。应计入当期支出。借：待摊支出等借：待摊支出等 贷：银行存款贷：银行存款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政补助收入财政补助收入38固定资产后续支出应分别按照以下情况进行处理：38固定资产后续支出应分别按照以下情况进行处理：38固定资产锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂固定基金固定基金l核算内容：核算内容：l基层医疗卫生机构固定资产、在建工程、无形资产等长期资产所形成的基金占用。l明细科目：明细科目：固定资产占用固定资产占用购入、调入、建造等方式取得的固定资产所购入、调入、建造等方式取得的固定资产所形成的资金占用，以及固定资产出售、报废、毁损等原因减形成的资金占用，以及固定资产出售、报废、毁损等原因减少的资金占用。少的资金占用。在建工程占用在建工程占用在建工程交付使用前累计占用的资金。在建工程交付使用前累计占用的资金。无形资产占用无形资产占用购入等方式取得的无形资产所形成的资金占购入等方式取得的无形资产所形成的资金占用，以及无形资产出售等原因减少的资金占用。用，以及无形资产出售等原因减少的资金占用。39固定基金核算内容：39 固定基金核算内容：39固定基金核算内容：39锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂在建工程在建工程l涉及的会计科目：涉及的会计科目：u“在建工程在建工程”科目，核算在建工程实际支出科目，核算在建工程实际支出u“固定基金固定基金在建工程占用在建工程占用”科目，核算在建工程科目，核算在建工程完工前累计占用资金完工前累计占用资金u“财政基建设备补助支出财政基建设备补助支出”、“待摊支出待摊支出”科目，核科目，核算在建工程、设备工具购置、大型修缮等发生支算在建工程、设备工具购置、大型修缮等发生支出出40在建工程涉及的会计科目：40 在建工程涉及的会计科目：40在建工程涉及的会计科目：40锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂在建工程在建工程l实际支付工程款：实际支付工程款：借：在建工程借：在建工程xxxx工程工程 贷：固定基金贷：固定基金在建工程占用在建工程占用 借：财政基建设备补助支出借：财政基建设备补助支出 待摊支出待摊支出 贷：银行存款贷：银行存款l工程完工：工程完工：借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程 借：固定基金借：固定基金在建工程占用在建工程占用 贷：固定基金贷：固定基金固定资产占用固定资产占用41在建工程实际支付工程款：41 在建工程实际支付工程款：41在建工程实际支付工程款：41锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂固定资产固定资产处置处置l出售、报废、毁损，批准后出售、报废、毁损，批准后借：固定基金借：固定基金固定资产占用固定资产占用 贷：固定资产（账面价值）贷：固定资产（账面价值）借：银行存款（价款借：银行存款（价款/变价收入变价收入-相关支出）相关支出）贷：应缴款项贷：应缴款项/其他收入其他收入l无偿调出、对外捐赠无偿调出、对外捐赠借：固定基金借：固定基金固定资产占用固定资产占用 贷：固定资产贷：固定资产42固定资产 处置出售、报废、毁损，批准后42固定资产 处置出售、报废、毁损，批准后42固定资产 锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂固定资产固定资产盘盘点点l盘盈盘盈市场价格市场价格借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金固定资产占用固定资产占用l盘亏盘亏账面价值，批准后账面价值，批准后借：固定基金借：固定基金固定资产占用固定资产占用 贷：固定资产贷：固定资产借：库存现金借：库存现金/银行存款（可追偿）银行存款（可追偿）贷：应缴款项（应缴资产处置收益）贷：应缴款项（应缴资产处置收益）/其他收入其他收入43固定资产 盘 点盘盈 市场价格43固定资产 盘 点盘盈 市场价格43固定资产 盘 锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂无形资产无形资产l无形资产界定：无形资产界定：u不具有实物形态不具有实物形态u单独计价的应用软件、土地使用权等单独计价的应用软件、土地使用权等44无形资产无形资产界定：44 无形资产无形资产界定：44无形资产无形资产界定：44锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂无形资产无形资产取得取得l无形资产取得时按照实际成本入账无形资产取得时按照实际成本入账 借：无形资产借：无形资产 贷：固定基金贷：固定基金无形资产占用无形资产占用 借：财政基建设备补助支出借：财政基建设备补助支出 待摊支出（相关税费）待摊支出（相关税费）贷：银行存款贷：银行存款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政补助收入财政补助收入45无形资产 取得无形资产取得时按照实际成本入账45无形资产 取得无形资产取得时按照实际成本入账45无形资产锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂无形资产无形资产处置处置l转让，批准后转让，批准后 借：银行存款（转让价款）借：银行存款（转让价款）应交税费应交税费 贷：应缴款项（应缴资产处置收益）贷：应缴款项（应缴资产处置收益）/其他收入其他收入l核销核销 借：固定基金借：固定基金无形资产占用无形资产占用 贷：无形资产贷：无形资产46无形资产 处置转让，批准后46无形资产 处置转让，批准后46无形资产 处置转让，批锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂核算举例核算举例（一）购入需要安装的设备帐务处理（一）购入需要安装的设备帐务处理【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，用财政专项补助资金购入价值日，用财政专项补助资金购入价值30,00030,000元的元的X X光机一台，需进行安装才能使用，财务部门根据有关光机一台，需进行安装才能使用，财务部门根据有关凭证填制记账凭证，分录如下：凭证填制记账凭证，分录如下：借：财政基建设备补助支出借：财政基建设备补助支出X X光机光机 30,000 30,000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入设备补助收入设备补助收入 30,000 30,000（实行财政集中（实行财政集中支付）支付）或贷：银行存款或贷：银行存款 30,000 30,000（未实行财政集中支付）（未实行财政集中支付）同时：同时：借：在建工程借：在建工程专用设备专用设备 30,000 30,000 贷：固定基金贷：固定基金在建工程占用在建工程占用 30,000 30,000 47核算举例（一）购入需要安装的设备帐务处理47核算举例（一）购入需要安装的设备帐务处理47核算举例（一）购锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂核算举例核算举例（二）设备安装过程及完工后转帐帐务处理（二）设备安装过程及完工后转帐帐务处理【例【例 】A A卫生院卫生院X X月月X X日，日，X X光机安装过程中支付安装费光机安装过程中支付安装费10001000，技术人员劳务费，技术人员劳务费200200元，安装完成，结算费用后转帐。元，安装完成，结算费用后转帐。1 1、结算安装费用：、结算安装费用：借：在建工程借：在建工程设备安装设备安装X X光机光机 1200 1200 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 1200 1200（实行财政（实行财政集中支付）集中支付）或贷：银行存款 1200（未实行财政集中支付）同时：同时：借：财政基建设备补助支出借：财政基建设备补助支出购置购置X X光机光机 1200 1200 贷：固定基金贷：固定基金在建工程占用在建工程占用 1200 120048核算举例（二）设备安装过程及完工后转帐帐务处理48核算举例（二）设备安装过程及完工后转帐帐务处理48核算举例（锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂核算举例核算举例2、完工交付使用，转入固定资产：、完工交付使用，转入固定资产：借：固定资产借：固定资产专用设备专用设备 31,200 31,200 贷：在建工程贷：在建工程设备安装设备安装X X光机光机 31,200 31,200 同时：同时：借：固定基金借：固定基金在建工程占用在建工程占用 31,200 31,200 贷：固定基金贷：固定基金固定资产占用固定资产占用 31,200 31,20049核算举例 2、完工交付使用，转入固定资产：49核算举例 2、完工交付使用，转入固定资产：49核算举例 2、锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂负债负债l负债的内容负债的内容u借入款借入款u收支两条线：待结算医疗款、应缴款项收支两条线：待结算医疗款、应缴款项u预收医疗款预收医疗款u应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会保障费、应交税费、其他应付款应付社会保障费、应交税费、其他应付款50负债负债的内容50 负债负债的内容50负债负债的内容50锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂借入款借入款l核算内容：核算内容：借入的偿还期小于借入的偿还期小于1 1年的款项年的款项l借入时：借入时：借：银行存款借：银行存款 贷：借入款贷：借入款l支付利息时：支付利息时：借：其他支出借：其他支出 贷：银行存款贷：银行存款51借入款核算内容：借入的偿还期小于1年的款项51 借入款核算内容：借入的偿还期小于1年的款项51借入款核算内容锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂收支两条线收支两条线l待结算医疗款待结算医疗款u明细科目按照医疗收入明细设置明细科目按照医疗收入明细设置l应缴款项应缴款项u缴入国库、财政专户的款项缴入国库、财政专户的款项u按照按照“应缴医疗款应缴医疗款”、“应缴资产处置收益应缴资产处置收益”等设置等设置明细科目明细科目52收支两条线待结算医疗款52 收支两条线待结算医疗款52收支两条线待结算医疗款52锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂收支两条线收支两条线l应缴款项账务处理：应缴款项账务处理：1 1、与病人或医疗保险机构完成医疗款结束后，分别在、与病人或医疗保险机构完成医疗款结束后，分别在期末或规定的上缴时间，按照规定计算确定的应上期末或规定的上缴时间，按照规定计算确定的应上缴医疗款金额缴医疗款金额 借：待结算医疗款借：待结算医疗款 贷：应缴款项贷：应缴款项应缴医疗款应缴医疗款2 2、出售、报废、毁损的固定资产，收入需要上缴的、出售、报废、毁损的固定资产，收入需要上缴的 借：银行存款借：银行存款 贷：应缴款项贷：应缴款项应缴资产处置收益应缴资产处置收益53收支两条线应缴款项账务处理：53收支两条线应缴款项账务处理：53收支两条线应缴款项账务处理：锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂应付款项应付款项l应付账款应付账款l应付职工薪酬应付职工薪酬l应付社会保障费应付社会保障费（包括代扣应付的公积金）（包括代扣应付的公积金）l应交税费应交税费l其他应付款其他应付款54应付款项应付账款54 应付款项应付账款54应付款项应付账款54锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂应付职工薪酬应付职工薪酬l基本工资基本工资l绩效工资绩效工资计算分配时：计算分配时：借：医疗卫生支出借：医疗卫生支出/待摊支出待摊支出 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬支付时：支付时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应付社会保障费贷：应付社会保障费/应交税费应交税费（代扣代缴）（代扣代缴）银行存款银行存款 （未实行国库集中支付）（未实行国库集中支付）零余额账户用款额度零余额账户用款额度 （财政授权支付）（财政授权支付）财政补助收入财政补助收入 （财政直接支付）（财政直接支付）55应付职工薪酬基本工资55 应付职工薪酬基本工资55应付职工薪酬基本工资55锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂预收医疗款预收医疗款l核算内容：核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金。机构预付并需结算的医疗保险金。56预收医疗款核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需预收医疗款核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂预收医疗款预收医疗款l医疗保险机构结算方式医疗保险机构结算方式u按月或实时结算按月或实时结算u总额预付总额预付u预付并需结算预付并需结算57预收医疗款医疗保险机构结算方式57预收医疗款医疗保险机构结算方式57预收医疗款医疗保险机构结算锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂核算举例核算举例（一）计提职工薪酬（一）计提职工薪酬【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，通过绩效工资考核后计提本月职工薪酬日，通过绩效工资考核后计提本月职工薪酬30,00030,000元，其中元，其中医务人员医务人员30,00030,000元财务部门根据有关凭证编制记账凭证，分录如下：元财务部门根据有关凭证编制记账凭证，分录如下：借：医疗卫生支出借：医疗卫生支出医疗支出医疗支出人员经费人员经费 30,000 30,000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 30,000 30,000（二）代扣款项的帐务处理（二）代扣款项的帐务处理【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，按照有关规定计算，应代扣养老保险金日，按照有关规定计算，应代扣养老保险金18001800元，个人所元，个人所得税得税200200元：元：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社保金社保金 2000 2000 贷：应付社会保障费贷：应付社会保障费基本养老保险费基本养老保险费 1800 1800 应交税费应交税费个人所得税个人所得税 200 200（三）发放工资（三）发放工资【例】【例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，发放职工工资：日，发放职工工资：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 28,000 28,000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入人员经费补助收入人员经费补助收入 28,000 28,000（财政直接支付）（财政直接支付）或贷：零余额账户用款额度或贷：零余额账户用款额度 28,000 28,000（财政授权支付）（财政授权支付）或 贷：银行存款贷：银行存款 28,000 28,000（未实行财政集中支付）（未实行财政集中支付）58核算举例（一）计提职工薪酬58 核算举例（一）计提职工薪酬58核算举例（一）计提职工薪酬58锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂净资产净资产l内容内容u固定基金固定基金 -固定资产占用固定资产占用/在建工程占用在建工程占用/无形资产占用无形资产占用u事业基金事业基金u专用基金专用基金 -医疗风险基金医疗风险基金/职工福利基金职工福利基金/奖励基金奖励基金/其他专用基金其他专用基金u本期结余本期结余u财政补助结转（余）财政补助结转（余）u其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）u结余分配结余分配 -待分配结余待分配结余/提取专用基金提取专用基金/事业基金弥补亏损事业基金弥补亏损59净资产内容59 净资产内容59净资产内容59锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂固定基金固定基金l固定资产占用固定资产占用u与与“固定资产固定资产”科目相对应科目相对应l在建工程占用在建工程占用u与与“在建工程在建工程”科目相对应科目相对应l无形资产占用无形资产占用u与与“无形资产无形资产”科目相对应科目相对应60固定基金固定资产占用60 固定基金固定资产占用60固定基金固定资产占用60锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂专用基金专用基金l医疗风险基金医疗风险基金借：医疗卫生支出借：医疗卫生支出医疗支出医疗支出提取医疗风险基金提取医疗风险基金 贷：专用基金贷：专用基金医疗风险基金医疗风险基金l职工福利基金职工福利基金借：结余分配借：结余分配提取专用基金提取专用基金提取职工福利基金提取职工福利基金 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金l奖励基金奖励基金借：结余分配借：结余分配提取专用基金提取专用基金提取奖励基金提取奖励基金 贷：专用基金贷：专用基金奖励基金奖励基金l其他专用基金其他专用基金借：结余分配借：结余分配提取专用基金提取专用基金提取其他专用基金提取其他专用基金 /医疗卫生支出医疗卫生支出/待摊支出等待摊支出等 贷：专用基金贷：专用基金其他专用基金其他专用基金61专用基金医疗风险基金61 专用基金医疗风险基金61专用基金医疗风险基金61锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂本期结余本期结余本期结余财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）医疗收入医疗收入财政补助收入财政补助收入上级补助收入上级补助收入其他收入其他收入医疗卫生支出医疗卫生支出财政基建设备补助支出财政基建设备补助支出其他支出其他支出结余分配待分配结余（+）结余分配待分配结余（-）贷 方借 方62本期结余本期结余财政补助结转（余）医疗收入医疗卫生支出结余分本期结余本期结余财政补助结转（余）医疗收入医疗卫生支出结余分锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂财政补助结转财政补助结转(余余)l核算内容：具有限定用途结转继续使用的财政补助结余资金，具有限定用途结转继续使用的财政补助结余资金，包括基本支出补助结转和项目支出补助结转（余）。包括基本支出补助结转和项目支出补助结转（余）。l明细科目：财政基本补助结转、财政项目补助结转财政基本补助结转、财政项目补助结转(余余)l账务处理：期末，按照期末，按照“财政基本支出备查簿财政基本支出备查簿”分析计算的基本支出补助结转金分析计算的基本支出补助结转金额，借：本期结余额，借：本期结余 贷：财政补助结转贷：财政补助结转(余余)财政基本补助结转，按照财政基本补助结转，按照“财政项目支出备查簿财政项目支出备查簿”分析计算的项目支出补助结转分析计算的项目支出补助结转(余余)金额，金额，借：本期结余借：本期结余 贷：财政补助结转贷：财政补助结转(余余)财政项目补助结转财政项目补助结转(余余)财政补助项目完成后，按规定将项目结转资金上缴、调剂到其他项财政补助项目完成后，按规定将项目结转资金上缴、调剂到其他项目或补充事业基金时，借：财政补助结转目或补充事业基金时，借：财政补助结转(余余)财政项目补助结转财政项目补助结转(余余)贷：银行存款或零余额账户用款额度贷：银行存款或零余额账户用款额度 或财政补助结转或财政补助结转(余余)其他项目其他项目 或事业基金或事业基金 其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）63财政补助结转(余)核算内容：具有限定用途结转继续使用的财政补 财政补助结转(余)核算内容：具有限定用途结转继续使用的财政补锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂结余分配结余分配l核算内容：核算内容：当年结余的分配情况和结果。年末一般无余额，如有借方余额当年结余的分配情况和结果。年末一般无余额，如有借方余额的，反映累计未弥补亏损的，反映累计未弥补亏损l明细科目：明细科目：待分配结余、提取专用基金、事业基金弥补亏损待分配结余、提取专用基金、事业基金弥补亏损l账务处理：账务处理：1 1、年末，将本期结余科目余额扣除限定用途结转、年末，将本期结余科目余额扣除限定用途结转(余余)后的金额结转入结余分后的金额结转入结余分配，借：本期结余配，借：本期结余 贷：结余分配贷：结余分配待分配结余；将本期结余科目余额扣待分配结余；将本期结余科目余额扣除限定用途结转除限定用途结转(余余)后发生的亏损结转入结余分配，借：结余分配后发生的亏损结转入结余分配，借：结余分配(待分待分配结余配结余)贷：本期结余。贷：本期结余。2 2、按规定提取基金，借：结余分配、按规定提取基金，借：结余分配提取专用基金提取专用基金(提取职工福利基金、提取提取职工福利基金、提取奖励基金等奖励基金等)贷：专用基金贷：专用基金(职工福利基金、奖励基金等职工福利基金、奖励基金等)3 3、提取有关专用基金后，按照待分配结余贷方金额，借：结余分配、提取有关专用基金后，按照待分配结余贷方金额，借：结余分配待分配待分配结余结余 贷：结余分配贷：结余分配提取专用基金提取专用基金(提取职工福利基金、提取奖励基金等提取职工福利基金、提取奖励基金等)4 4、按照规定批准将提取专用基金后的待分配结余转入事业基金，、按照规定批准将提取专用基金后的待分配结余转入事业基金，借：结余分配借：结余分配待分配结余待分配结余 贷：事业基金贷：事业基金5 5、报经批准用事业基金弥补亏损时，借：事业基金、报经批准用事业基金弥补亏损时，借：事业基金 贷：结余分配贷：结余分配事业基事业基金弥补亏损金弥补亏损64结余分配核算内容：当年结余的分配情况和结果。年末一般无余额，结余分配核算内容：当年结余的分配情况和结果。年末一般