必修1-8-2征税和纳税课件

第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类1税收的基本内涵税收的基本内涵2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 3我国税收的种类我国税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1依法纳税的必要性依法纳税的必要性2违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚3公民要树立纳税人意识公民要树立纳税人意识6/18/20241必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税重点、难点、易混点重点、难点、易混点重点、难点、易混点重点、难点、易混点一、税收及其种类一、税收及其种类1税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 2我国税收的种类我国税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1依法纳税的必要性依法纳税的必要性2违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚3公民要树立纳税人意识公民要树立纳税人意识6/18/20242必修1-8-2征税和纳税14112614级党参西气东输西气东输青藏铁路青藏铁路南水北调南水北调西电东送西电东送四大工程四大工程请问这些重大工程是靠政府请问这些重大工程是靠政府还是企业和个人投资的？这还是企业和个人投资的？这些资金主要来源于哪里？些资金主要来源于哪里？6/18/20243必修1-8-2征税和纳税14112614级党参每个人都直接或间接每个人都直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系20141126新蔡二高新操场新蔡二高新操场6/18/20244必修1-8-2征税和纳税14112614级党参征税和纳税征税和纳税6/18/20245必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类1税收的基本内涵税收的基本内涵(1)(1)含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式本形式本形式本形式(2)(2)本质：一种特殊的分配关系本质：一种特殊的分配关系本质：一种特殊的分配关系本质：一种特殊的分配关系(3)(3)主体：国家主体：国家主体：国家主体：国家(中央和地方中央和地方中央和地方中央和地方)(4)(4)目的：保证国家实现其职能目的：保证国家实现其职能目的：保证国家实现其职能目的：保证国家实现其职能(5)(5)依据：税法。税法，是税收的法律依据和法律保障依据：税法。税法，是税收的法律依据和法律保障依据：税法。税法，是税收的法律依据和法律保障依据：税法。税法，是税收的法律依据和法律保障(60(60手段：依靠政治权力手段：依靠政治权力手段：依靠政治权力手段：依靠政治权力(7)(7)地位：是财政收入最基本、最稳定、最可靠的形式，但是税收又不完全等地位：是财政收入最基本、最稳定、最可靠的形式，但是税收又不完全等地位：是财政收入最基本、最稳定、最可靠的形式，但是税收又不完全等地位：是财政收入最基本、最稳定、最可靠的形式，但是税收又不完全等同财政收入同财政收入同财政收入同财政收入(税、利、费、其他税、利、费、其他税、利、费、其他税、利、费、其他)6/18/20246必修1-8-2征税和纳税14112614级党参税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式金点子金点子税收的含义税收的含义 从本质上看，税收是从本质上看，税收是国家国家为为实现职能实现职能，凭，凭借借政治权力政治权力，依法依法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式 。6/18/20247必修1-8-2征税和纳税14112614级党参学以致用学以致用马马克思克思说说：“赋赋税是喂养政府的娘奶。税是喂养政府的娘奶。”这这表明表明()A税收具有税收具有强强制性、无制性、无偿偿性、固定性等基本特征性、固定性等基本特征B税收取之于民，用之于民税收取之于民，用之于民C国家和政府是国家和政府是赋赋税制度的税制度的产产物物D税收是税收是财财政收入的最基本形式政收入的最基本形式D6/18/20248必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 (1)(1)税收强制性：税收强制性：税收强制性：税收强制性：含义：国家凭借政治权力强制征税含义：国家凭借政治权力强制征税含义：国家凭借政治权力强制征税含义：国家凭借政治权力强制征税原因：税收必须具有强制性。国家不直接进行社会生原因：税收必须具有强制性。国家不直接进行社会生原因：税收必须具有强制性。国家不直接进行社会生原因：税收必须具有强制性。国家不直接进行社会生产活动，国家要通过税收取得收入，只能凭借其政治权产活动，国家要通过税收取得收入，只能凭借其政治权产活动，国家要通过税收取得收入，只能凭借其政治权产活动，国家要通过税收取得收入，只能凭借其政治权力强制征收力强制征收力强制征收力强制征收表现：不仅纳税人要依法纳税，而且要求税务机关必表现：不仅纳税人要依法纳税，而且要求税务机关必表现：不仅纳税人要依法纳税，而且要求税务机关必表现：不仅纳税人要依法纳税，而且要求税务机关必须依法纳税，否则都要受到法律制裁须依法纳税，否则都要受到法律制裁须依法纳税，否则都要受到法律制裁须依法纳税，否则都要受到法律制裁作用：决定税收成为国家财政收入的最普遍、最可靠作用：决定税收成为国家财政收入的最普遍、最可靠作用：决定税收成为国家财政收入的最普遍、最可靠作用：决定税收成为国家财政收入的最普遍、最可靠的来源的来源的来源的来源(注意：财政真正来源于国民收入注意：财政真正来源于国民收入注意：财政真正来源于国民收入注意：财政真正来源于国民收入)6/18/20249必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 (1)(1)税收强制性：税收强制性：税收强制性：税收强制性：(2)(2)税收具有无偿性：税收具有无偿性：税收具有无偿性：税收具有无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还纳税人，也不需要对国家取得税收收入，既不需要返还纳税人，也不需要对国家取得税收收入，既不需要返还纳税人，也不需要对国家取得税收收入，既不需要返还纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。单个纳税人不能在法律规定纳税人直接付出任何代价。单个纳税人不能在法律规定纳税人直接付出任何代价。单个纳税人不能在法律规定纳税人直接付出任何代价。单个纳税人不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报的权利之外提出任何利益要求和回报的权利之外提出任何利益要求和回报的权利之外提出任何利益要求和回报(注意：税收相对于注意：税收相对于注意：税收相对于注意：税收相对于具体的纳税人的付出与回报不是对等的，是无偿的；从具体的纳税人的付出与回报不是对等的，是无偿的；从具体的纳税人的付出与回报不是对等的，是无偿的；从具体的纳税人的付出与回报不是对等的，是无偿的；从财政的作用看，税收是提供各种服务的基础同，是有偿财政的作用看，税收是提供各种服务的基础同，是有偿财政的作用看，税收是提供各种服务的基础同，是有偿财政的作用看，税收是提供各种服务的基础同，是有偿的，的，的，的，“收了纳税人的钱，不为纳税人服务收了纳税人的钱，不为纳税人服务收了纳税人的钱，不为纳税人服务收了纳税人的钱，不为纳税人服务”是不对的是不对的是不对的是不对的)6/18/202410必修1-8-2征税和纳税14112614级党参所谓赋税，所谓赋税，就是国家不付任就是国家不付任何报酬而向居民何报酬而向居民取得东西。取得东西。国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还给不需要返还给纳税人，纳税人，也不需要对纳税人也不需要对纳税人直接付出任何代价直接付出任何代价。税收的基本特征税收的基本特征-税收的基本特征税收的基本特征 6/18/202411必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 (1)(1)税收强制性：税收强制性：税收强制性：税收强制性：(2)(2)收税具有无偿性：收税具有无偿性：收税具有无偿性：收税具有无偿性：(3)(3)税收具有固定性：税收具有固定性：税收具有固定性：税收具有固定性：国家在征税之前就以法律的形式预先规定了征税对象和国家在征税之前就以法律的形式预先规定了征税对象和国家在征税之前就以法律的形式预先规定了征税对象和国家在征税之前就以法律的形式预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变税率，不经国家有关部门批准不能随意改变税率，不经国家有关部门批准不能随意改变税率，不经国家有关部门批准不能随意改变(注意：税收注意：税收注意：税收注意：税收的固定性既是对国家的一种约束，也是对纳税人的约束；的固定性既是对国家的一种约束，也是对纳税人的约束；的固定性既是对国家的一种约束，也是对纳税人的约束；的固定性既是对国家的一种约束，也是对纳税人的约束；税收的固定性也是相对的，随着经济社会条件的改变，税收的固定性也是相对的，随着经济社会条件的改变，税收的固定性也是相对的，随着经济社会条件的改变，税收的固定性也是相对的，随着经济社会条件的改变，征税对象和税率也会发生相应调整。征税对象和税率的征税对象和税率也会发生相应调整。征税对象和税率的征税对象和税率也会发生相应调整。征税对象和税率的征税对象和税率也会发生相应调整。征税对象和税率的调整是国家意志的体现，不是个人或单位意志的体现调整是国家意志的体现，不是个人或单位意志的体现调整是国家意志的体现，不是个人或单位意志的体现调整是国家意志的体现，不是个人或单位意志的体现)6/18/202412必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 (1)(1)税收强制性：税收强制性：税收强制性：税收强制性：(2)(2)收税具有无偿性：收税具有无偿性：收税具有无偿性：收税具有无偿性：(3)(3)税收具有固定性：税收具有固定性：税收具有固定性：税收具有固定性：(4)(4)税收三大特点之间的关系：税收三大特点之间的关系：税收三大特点之间的关系：税收三大特点之间的关系：税收的无偿性要求具有强制性，强制性是无偿性的保税收的无偿性要求具有强制性，强制性是无偿性的保税收的无偿性要求具有强制性，强制性是无偿性的保税收的无偿性要求具有强制性，强制性是无偿性的保障障障障税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性(注注注注意：税费改革主要是因为费不具有固定性意：税费改革主要是因为费不具有固定性意：税费改革主要是因为费不具有固定性意：税费改革主要是因为费不具有固定性)6/18/202413必修1-8-2征税和纳税14112614级党参金点子金点子税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征6/18/202414必修1-8-2征税和纳税14112614级党参金点子金点子税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要求求强制性强制性保保障障决决定定决决定定固定性固定性紧密联系紧密联系不可分割不可分割6/18/202415必修1-8-2征税和纳税14112614级党参金点子金点子税收的基本特征税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项目目特特征征强强制制性性无无偿偿性性固固定定性性税税利利债债费费具体具体分析分析6/18/202416必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类1税收的基本内涵税收的基本内涵2税收的基本特征及其关税收的基本特征及其关系系 3我国税收的种类我国税收的种类6/18/202417必修1-8-2征税和纳税14112614级党参类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对征税对象象包括包括主要主要税种税种(1)征税对象征税对象-我国税收的种类我国税收的种类以商品交以商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额征收入额征税对象税对象营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税以各种以各种所得额所得额为征税为征税对象对象企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税以开发利以开发利用特定自用特定自然资源为然资源为征税对象征税对象矿产税矿产税以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定行以特定行为为征税为为征税征税对象征税对象契税契税遗产税遗产税印花税印花税屠宰税屠宰税车船使用车船使用税税每一种税的具体规定6/18/202418必修1-8-2征税和纳税14112614级党参（2）增值税、个人所得税增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的劳务及进出口货物的单单位和个人位和个人 比例税率比例税率为为17%17%（举例）（举例）特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应税项目不同，分别实行超额额累进税率和比例税率（累进税率和比例税率（20%20%）实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段 阅读阅读P70P70完完成下列表格成下列表格 金点子金点子金点子金点子增值税增值税增值税增值税=(=(销售销售销售销售额额额额-购买额购买额购买额购买额)17%)17%金点子金点子金点子金点子1 1生产专业化是指围绕某种生产专业化是指围绕某种生产专业化是指围绕某种生产专业化是指围绕某种农产品农产品农产品农产品的生产的生产的生产的生产培育培育培育培育，将种、养、加过程和产、，将种、养、加过程和产、，将种、养、加过程和产、，将种、养、加过程和产、供、销环节联为一体的专业生产经营系列，做到每个供、销环节联为一体的专业生产经营系列，做到每个供、销环节联为一体的专业生产经营系列，做到每个供、销环节联为一体的专业生产经营系列，做到每个环节环节环节环节的专业化与一的专业化与一的专业化与一的专业化与一体化协同相结合，使每一种农产品都将原料、初级产品、中间产品制作体化协同相结合，使每一种农产品都将原料、初级产品、中间产品制作体化协同相结合，使每一种农产品都将原料、初级产品、中间产品制作体化协同相结合，使每一种农产品都将原料、初级产品、中间产品制作成为最终产品进入市场，从而有利于提高成为最终产品进入市场，从而有利于提高成为最终产品进入市场，从而有利于提高成为最终产品进入市场，从而有利于提高产业链产业链产业链产业链的整体效率和的整体效率和的整体效率和的整体效率和经济效益经济效益经济效益经济效益。2 2生产专业化是工农业生产各部门分工的方式之一，是各部门内部生产过生产专业化是工农业生产各部门分工的方式之一，是各部门内部生产过生产专业化是工农业生产各部门分工的方式之一，是各部门内部生产过生产专业化是工农业生产各部门分工的方式之一，是各部门内部生产过程更详细地分成许多的独立部门和工序，专门制造个别部件或零件，形程更详细地分成许多的独立部门和工序，专门制造个别部件或零件，形程更详细地分成许多的独立部门和工序，专门制造个别部件或零件，形程更详细地分成许多的独立部门和工序，专门制造个别部件或零件，形成更多的生产部门。成更多的生产部门。成更多的生产部门。成更多的生产部门。3 3生产专业化有利于组织大规模流水作业，可以大大提高社会劳动生产率。生产专业化有利于组织大规模流水作业，可以大大提高社会劳动生产率。生产专业化有利于组织大规模流水作业，可以大大提高社会劳动生产率。生产专业化有利于组织大规模流水作业，可以大大提高社会劳动生产率。各部门和各企业专业化的先决条件是各部门和各企业的协作。工业企业各部门和各企业专业化的先决条件是各部门和各企业的协作。工业企业各部门和各企业专业化的先决条件是各部门和各企业的协作。工业企业各部门和各企业专业化的先决条件是各部门和各企业的协作。工业企业专业化和协作，在提高社会劳动生产率有重大意义。农业方面，可以根专业化和协作，在提高社会劳动生产率有重大意义。农业方面，可以根专业化和协作，在提高社会劳动生产率有重大意义。农业方面，可以根专业化和协作，在提高社会劳动生产率有重大意义。农业方面，可以根椐各地区自然条件和经济条件配合国民经济需要进行专业化，力求最有椐各地区自然条件和经济条件配合国民经济需要进行专业化，力求最有椐各地区自然条件和经济条件配合国民经济需要进行专业化，力求最有椐各地区自然条件和经济条件配合国民经济需要进行专业化，力求最有效地利用土地和劳动力。效地利用土地和劳动力。效地利用土地和劳动力。效地利用土地和劳动力。6/18/202419必修1-8-2征税和纳税14112614级党参举 例 这这笔笔增增值值税税在在开开具具给给服服装装厂厂的的增增值值税税专专用用发发票票上上明明示示，服服装装厂厂B B应应付付款款项项总总计计1170011700元元，服服装装厂厂B B将将这这批批布布料料加加工工成服装出售给百货商场，服装的销售价为成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额销售收入应纳税额销售收入*适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售价为购买一批布料，布料的销售价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）2000017%2000017%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 6/18/202420必修1-8-2征税和纳税14112614级党参（1 1）增值税）增值税概念：概念：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：优点：优点：（属流转税）以生产经营中的（属流转税）以生产经营中的增值额增值额为征税对象为征税对象的一种税的一种税在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人以及进口货物的单位和个人 基本税率基本税率17%17%商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金 避免重复征税，防止偷漏税；避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展和体现公平竞争，有有利于生产的专业化发展和体现公平竞争，有利于财政收入稳定增长。利于财政收入稳定增长。目前在我国，目前在我国，增值税和个人所得税增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。是影响很大的两个税种。6/18/202421必修1-8-2征税和纳税14112614级党参 金点子金点子(时时政政热热点点营业营业税改税改为为增增值值税、税、结结构性改税构性改税)简简要分析要分析说说明增明增值值税改革的必要性和重要性。税改革的必要性和重要性。(1)增增值值税可以避免税可以避免对对一个一个经营额经营额重复征税，也重复征税，也可以防止前一生可以防止前一生产经营环节产经营环节企企业业的的偷偷漏税行漏税行为为。它有。它有利于促利于促进进生生产产的的专业专业化和体化和体现现公平公平竞竞争，也有利于争，也有利于财财政收入的政收入的稳稳定增定增长长。(2)增增值值税改革有利于促税改革有利于促进进服服务业转务业转型升型升级级，推推动产业结动产业结构构调调整和整和优优化升化升级级。通。通过过税收税收优优惠支持高惠支持高新技新技术产业发术产业发展，有利于减少展，有利于减少资资源消耗，提高源消耗，提高经济经济增增长质长质量和效益。量和效益。6/18/202422必修1-8-2征税和纳税14112614级党参（2 2）个人所得税）个人所得税概念：概念：纳税人：纳税人：税率：税率：特点：特点：优点：优点：国家对国家对个人所得额个人所得额征税征税在我国在我国境内居住满一年境内居住满一年从我国从我国境内外境内外取得所得取得所得的个人，以及的个人，以及不在不在我国境内居住或居住不满一我国境内居住或居住不满一年年而从我国而从我国境内境内取得所得的个人取得所得的个人超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税国家财政收入的重要来源，国家财政收入的重要来源，也是也是调节收入分配、实现社会公平调节收入分配、实现社会公平的有效手段的有效手段6/18/202423必修1-8-2征税和纳税14112614级党参个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目工资、薪工资、薪金所得金所得稿酬所得稿酬所得财产租赁财产租赁所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得劳务报酬劳务报酬所得所得偶然所得偶然所得财产转让财产转让所得所得个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得 金点子金点子金点子金点子P71P71 除除工资薪金工资薪金是按是按超额累进所得税率超额累进所得税率，其他均按其他均按20%20%的比例税率的比例税率6/18/202424必修1-8-2征税和纳税14112614级党参下列选项中属于征收个人所得税范围的有下列选项中属于征收个人所得税范围的有A、工资、工资B、遗产、遗产C、为灾区捐款、为灾区捐款D、个人购买股票所获股息、个人购买股票所获股息E、个人承包经营企业所得、个人承包经营企业所得F、个人彩票中奖、个人彩票中奖100万元万元6/18/202425必修1-8-2征税和纳税14112614级党参金点子金点子金点子金点子1 1个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间率是个人所得税税额与应纳税所得额之间率是个人所得税税额与应纳税所得额之间率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由的比例。个人所得税率是由的比例。个人所得税率是由的比例。个人所得税率是由国家国家国家国家相应的法律法规规定相应的法律法规规定相应的法律法规规定相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。的，根据个人的收入计算。的，根据个人的收入计算。的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达缴纳个人所得税是收入达缴纳个人所得税是收入达缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的到缴纳标准的到缴纳标准的到缴纳标准的公民公民公民公民应尽的义务。应尽的义务。应尽的义务。应尽的义务。20112011年年年年6 6月月月月3030日，十日，十日，十日，十一届全国人大常委会第二十一次会议一届全国人大常委会第二十一次会议一届全国人大常委会第二十一次会议一届全国人大常委会第二十一次会议6 6月月月月3030日表决通日表决通日表决通日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的过了个税法修正案，将个税起征点由现行的过了个税法修正案，将个税起征点由现行的过了个税法修正案，将个税起征点由现行的20002000元提元提元提元提高到高到高到高到35003500元，适用超额累进税率为元，适用超额累进税率为元，适用超额累进税率为元，适用超额累进税率为3%3%至至至至45%45%，自，自，自，自20112011年年年年9 9月月月月1 1日起实施。日起实施。日起实施。日起实施。2 2个人所得税：政府奖项不缴个人所得税：政府奖项不缴个人所得税：政府奖项不缴个人所得税：政府奖项不缴3 3个人所得税免征起点：个人所得税免征起点：个人所得税免征起点：个人所得税免征起点：35003500元元元元(2011(2011年年年年9 9月月月月1 1日日日日)4 4个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税7 7档档档档6/18/202426必修1-8-2征税和纳税14112614级党参金点子金点子金点子金点子4 4个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税7 7档档档档级级级级数数数数全月应缴额全月应缴额全月应缴额全月应缴额税率税率税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数(元元元元)1 1不超过不超过不超过不超过15001500元的元的元的元的3 30 02 2超过超过超过超过1500-45001500-4500元的部分元的部分元的部分元的部分10101051053 3超过超过超过超过4500-90004500-9000元的部分元的部分元的部分元的部分20205555554 4超过超过超过超过9000-350009000-35000元的部分元的部分元的部分元的部分2525100510055 5超过超过超过超过35000-5500035000-55000元的部分元的部分元的部分元的部分3030275527556 6超过超过超过超过55000-8000055000-80000元的部分元的部分元的部分元的部分3535550555057 7超过超过超过超过8000080000元的部分元的部分元的部分元的部分454513505135056/18/202427必修1-8-2征税和纳税14112614级党参金点子金点子金点子金点子5 5比例税率、超额累进税率比例税率、超额累进税率比例税率、超额累进税率比例税率、超额累进税率P71P71(1)(1)比例税率：比例税率：比例税率：比例税率：第一、第一、第一、第一、即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。如税率。如税率。如税率。如劳务报酬所得，劳务报酬所得，劳务报酬所得，劳务报酬所得，股息、红利所得，股息、红利所得，股息、红利所得，股息、红利所得，财产租财产租财产租财产租赁所得，赁所得，赁所得，赁所得，财产转让所得等适用财产转让所得等适用财产转让所得等适用财产转让所得等适用20%20%的比例税率；的比例税率；的比例税率；的比例税率；第二、我国的第二、我国的第二、我国的第二、我国的增值税增值税增值税增值税的基本税率为的基本税率为的基本税率为的基本税率为17%17%(2)(2)超额累进税率：即按征税对象数额的大小，规定由低超额累进税率：即按征税对象数额的大小，规定由低超额累进税率：即按征税对象数额的大小，规定由低超额累进税率：即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。我国个人工资、薪金所得税税率由我国个人工资、薪金所得税税率由我国个人工资、薪金所得税税率由我国个人工资、薪金所得税税率由3%(3%(速算扣速算扣速算扣速算扣0 0元元元元)10%()10%(速速速速算扣算扣算扣算扣105105元元元元)20%()20%(速算扣速算扣速算扣速算扣555555元元元元)25%()25%(速算扣速算扣速算扣速算扣10051005元元元元)30%()30%(速速速速算扣算扣算扣算扣27552755元元元元)35%()35%(速算扣速算扣速算扣速算扣55055505元元元元)45%()45%(速算扣速算扣速算扣速算扣1350513505元元元元)，共共共共7 7级级级级(2011(2011年年年年9 9月月月月1 1日实施，每月免起点日实施，每月免起点日实施，每月免起点日实施，每月免起点35003500元元元元)金点子金点子金点子金点子20142014年年年年1111月月月月2929日，张三领到工资日，张三领到工资日，张三领到工资日，张三领到工资90009000元，双喜临门体彩中元，双喜临门体彩中元，双喜临门体彩中元，双喜临门体彩中500500万，试问张三而要缴多少个人所得税？万，试问张三而要缴多少个人所得税？万，试问张三而要缴多少个人所得税？万，试问张三而要缴多少个人所得税？方法一、方法一、方法一、方法一、(9000(9000 3500)3500)20%20%555 555(500000020%)(500000020%)5455451000000 1000000 10005451000545元元元元方法二、方法二、方法二、方法二、(9000-3500-4500)20%(9000-3500-4500)20%(4500-1500)10%(4500-1500)10%1500 3%=5451500 3%=545元元元元5000000 20%=10000005000000 20%=1000000元元元元+=1000545=1000545元元元元6/18/202428必修1-8-2征税和纳税14112614级党参金点子金点子金点子金点子6 6征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义(1)(1)个人所得税与宏观调控：税收是宏观调控的重要杠杆，个人所得税与宏观调控：税收是宏观调控的重要杠杆，个人所得税与宏观调控：税收是宏观调控的重要杠杆，个人所得税与宏观调控：税收是宏观调控的重要杠杆，通过对征税对象、税率等的调整，可以实现对经济进行调通过对征税对象、税率等的调整，可以实现对经济进行调通过对征税对象、税率等的调整，可以实现对经济进行调通过对征税对象、税率等的调整，可以实现对经济进行调节的目的。它国家宏观调控的重要手段节的目的。它国家宏观调控的重要手段节的目的。它国家宏观调控的重要手段节的目的。它国家宏观调控的重要手段(2)(2)个人所得税与社会公平：收入差距不断加大已成为重个人所得税与社会公平：收入差距不断加大已成为重个人所得税与社会公平：收入差距不断加大已成为重个人所得税与社会公平：收入差距不断加大已成为重要的社会问题，不仅影响社会稳定，也制约经济的可持续要的社会问题，不仅影响社会稳定，也制约经济的可持续要的社会问题，不仅影响社会稳定，也制约经济的可持续要的社会问题，不仅影响社会稳定，也制约经济的可持续发展。个人所得税率或起征点的调整会改变纳税人的税负发展。个人所得税率或起征点的调整会改变纳税人的税负发展。个人所得税率或起征点的调整会改变纳税人的税负发展。个人所得税率或起征点的调整会改变纳税人的税负状况，促进社会公平状况，促进社会公平状况，促进社会公平状况，促进社会公平(3)(3)个人所得税与经济发展：一方面经济发展是个人收入个人所得税与经济发展：一方面经济发展是个人收入个人所得税与经济发展：一方面经济发展是个人收入个人所得税与经济发展：一方面经济发展是个人收入提高的基础，个人所得税免起点提高，缩小社会整体收入提高的基础，个人所得税免起点提高，缩小社会整体收入提高的基础，个人所得税免起点提高，缩小社会整体收入提高的基础，个人所得税免起点提高，缩小社会整体收入差距，有助于促进消费，发挥消费对经济的拉动作用，促差距，有助于促进消费，发挥消费对经济的拉动作用，促差距，有助于促进消费，发挥消费对经济的拉动作用，促差距，有助于促进消费，发挥消费对经济的拉动作用，促进经济发展方式转变进经济发展方式转变进经济发展方式转变进经济发展方式转变6/18/202429必修1-8-2征税和纳税14112614级党参材料一：材料一：7979岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵纳税标兵”。这年。这年1212月月1 1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：“我一生从未我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把1111月份的税月份的税款交了吧。款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自公司，自19961996年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计14001400多万元。多万元。20022002年年7 7月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。对上述两个材料，你有何感想？对上述两个材料，你有何感想？你是如何看待依法纳税行为的？你是如何看待依法纳税行为的？想一想想一想6/18/202430必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 3 3我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国国家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税国家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税国家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税国家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税收实现人民群众根本利益。收实现人民群众根本利益。收实现人民群众根本利益。收实现人民群众根本利益。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础，税收是家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础，税收是家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础，税收是家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础，税收是国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保证。证。证。证。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税担义务，自觉诚信纳税担义务，自觉诚信纳税担义务，自觉诚信纳税6/18/202431必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 3 3我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性2违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚(1)(1)偷税：偷税：偷税：偷税：含义含义指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。偷税又隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。偷税又称为逃税称为逃税手段手段主要是伪造、变造、隐匿、擅自销毁账主要是伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等处罚处罚追缴税款、滞纳金、罚款、构成犯罪的追缴税款、滞纳金、罚款、构成犯罪的要负刑事责任要负刑事责任6/18/202432必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 3 3我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性2违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚(1)(1)偷税：偷税：偷税：偷税：(2)欠税：欠税：含义含义即拖欠税款，指纳税人超过税务机即拖欠税款，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。款的行为。处罚处罚限期缴纳、加收滞纳金、拍卖财产限期缴纳、加收滞纳金、拍卖财产抵税款抵税款6/18/202433必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 3 3我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性2 2违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚(1)(1)偷税：偷税：偷税：偷税：(2)(2)欠税：欠税：欠税：欠税：(3)骗税：骗税：含义含义指纳税人用欺骗方式获得国家税收优惠指纳税人用欺骗方式获得国家税收优惠的行为的行为表现表现用欺骗方法获得国家出口退税款；在其用欺骗方法获得国家出口退税款；在其他方面弄虚作假、骗取国家税收优惠的行为，如他方面弄虚作假、骗取国家税收优惠的行为，如虚报自然灾害，骗取税收减免等、出口退税等虚报自然灾害，骗取税收减免等、出口退税等处罚处罚罚金或没收财产、判刑罚金或没收财产、判刑金点子金点子金点子金点子骗税与偷税的区别骗税与偷税的区别骗税与偷税的区别骗税与偷税的区别1 1骗税是骗得税收优骗税是骗得税收优骗税是骗得税收优骗税是骗得税收优惠惠惠惠2 2偷税是设法隐瞒应偷税是设法隐瞒应偷税是设法隐瞒应偷税是设法隐瞒应税收入税收入税收入税收入6/18/202434必修1-8-2征税和纳税14112614级党参第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第三单元收入与分配第八课第八课第八课第八课 财政与税收财政与税收财政与税收财政与税收第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税第二框征税和纳税主要知识主要知识主要知识主要知识一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类一、税收及其种类1 1税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵税收的基本内涵2 2税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 3 3我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性依法纳税的必要性2 2违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚违反税法的表现和处罚(1)(1)偷税：偷税：偷税：偷税：(2)(2)欠税：欠税：欠税：欠税：(3)(3)骗税：骗税：骗税：骗税：(4)抗税：抗税：含义含义指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为税款的行为表现表现拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员等围攻、殴打税务人员等处罚处罚 针对情节轻重判处有期徒刑或者拘役，针对情节轻重判处有期徒刑或者拘役，并处以罚金并处以罚金6/18/202435必修1-8-2征税和纳税14112614级党参表表表表 现（含义）现（含义）现（含义）现（含义）手段手段手段手段共同点共同点共同点共同点偷税偷税偷税偷税欠税欠税欠税欠税骗税骗税骗税骗税抗税抗税抗税抗税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限拖欠税款超过期限拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、拒不缴税暴力、威胁、拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打都是违都是违反税法反税法的行为，的行为，都要受都要受到法律到法律的惩罚的惩罚金点子金点子 违反税法的行为违反税法的行为6/18/202436必修1-8-2征税和纳税14112614级党参1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款.税务税务人员来收税时人员来收税时,他还说他还说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让他站我就让他站着进来着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税退税3000万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税做为法官做为法官,你认为他们各属于哪种违反你认为他们各属于哪种违反税法行为？应给予怎样处罚呢税法行为？应给予怎样处罚呢?探究活动探究活动:6/18/202437必修1-8-2征税和纳税14112614级党参1 1、财经报道：北京地税局查获从、财经报道：北京地税局查获从19961996年开始刘晓庆公司采年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申