任务二-商业销售与收款特殊业务的核算解析课件

小企业财务会计小企业财务会计课程课程小企业财务会计小企业财务会计 小企业财务会计 小企业财务会计小企业财务会计课程课程第五部分第五部分 销售与收款的核销售与收款的核算算项目一项目一商品销售与收款的核算商品销售与收款的核算项目一项目一流转税及附加费的核算流转税及附加费的核算第五部分 销售与收款的核算项目一 商品销售与收款的小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务一任务一商品销售与收款商品销售与收款一般业务的核算一般业务的核算任务任务任务二任务二 商品销售与收款商品销售与收款特殊业务的核算特殊业务的核算任务三任务三 提供劳务收入的提供劳务收入的核算核算项目一项目一商品销售与收款的核算商品销售与收款的核算任务一 商品销售与收款一般业务的核算任务任务二 商品销售与小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务二任务二商品销售与收款特殊业务的核算商品销售与收款特殊业务的核算一、商品销售收入的确认时间一、商品销售收入的确认时间1 1采用分期收款方采用分期收款方式的商品销售收入式的商品销售收入确认确认 采用分期收款方式的商品销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的销售方式。应在合同约定的收款日期（开出销售发票）确认收入。2 2委托代销的销售收入确认委托代销的销售收入确认（1 1）采用支付手续费方式：采用支付手续费方式：委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认收入，受托方应在所受托商品销售后，将按合同或协议的约定计算确定收取的手续费确认为收入。（2 2）采用视同买断方式：采用视同买断方式：则委托方在发出商品时确认收入；受托方在对外销售商品时确认收入。任务二 商品销售与收款特殊业务的核算一、商品销售收入的确小企业财务会计小企业财务会计课程课程一、商品销售收入的确认时间一、商品销售收入的确认时间3 3以旧换新销售商以旧换新销售商品收入确认品收入确认 以旧换新销售商品的，销售的商品按一般商品销售确认收入，回收的商品作为购进商品处理。发出新商品和取得旧商品是确认收入的重要标志。4 4销售商品需要安装和检验销售商品需要安装和检验的收入确认的收入确认 销售商品需要安装和检验的销售，是指售出的商品需要经过安装、检验等过程的销售方式。此种销售方式在购买方接受商品以及安装和检验完毕时才能确认收入。安装程序比较简单的，可以在发出商品时确认收入。一、商品销售收入的确认时间3以旧换新销售商品收入确认4销小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、商品销售与收款特殊业务的会计处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（一）分期收款方式（一）分期收款方式商品销售业务商品销售业务按商品种类按商品种类设置明细账设置明细账1.1.依据销售合同开出发货单发出商品依据销售合同开出发货单发出商品发出商品发出商品-产品产品库存商品库存商品-产品产品二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（一）分期收款方式 商品小企业财务会计小企业财务会计课程课程应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)应收账款应收账款（银行存款）（银行存款）主营业务成本主营业务成本-产品产品发出商品发出商品-产品产品3.3.结转已确认收入分期收款发出商品销售成本结转已确认收入分期收款发出商品销售成本（一）分期收款方式（一）分期收款方式商品销售业务商品销售业务2.2.按合同约定的日期开出发票并确认按合同约定的日期开出发票并确认收入收入主营业务收入主营业务收入-产品产品应交税费-应交增值税(销项税额)应收账款（银行存款）小企业财务会计小企业财务会计课程课程 【5-11】迪庆公司迪庆公司20142014年年1 1月月1 1日，采用分期收款方日，采用分期收款方式向式向B B公司销售一套公司销售一套F F设备。合同约定的销售价格为设备。合同约定的销售价格为300 000300 000元，元，F F产品成本为产品成本为210 000210 000元。合同规定：货元。合同规定：货款分三期等额支付并开具增值税专用发票，第一期款分三期等额支付并开具增值税专用发票，第一期付款日付款日20142014年年1 1月月1 1日，第二期付款日日，第二期付款日4 4月月1 1日，第三日，第三期付款日为期付款日为7 7月月1 1日。日。1 1月月1 1日迪庆公司发出商品，并日迪庆公司发出商品，并开出增值税发票，收到第一期货款存入银行。开出增值税发票，收到第一期货款存入银行。要求：编制迪庆公司分期收款销售相关的会计分录。要求：编制迪庆公司分期收款销售相关的会计分录。【学中做学中做】【5-11】迪庆公司2014年1月1日，采用分期收款方小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】（1）1月月1日发出商品时日发出商品时借：发出商品借：发出商品F产品产品210000贷：库存商品贷：库存商品F产品产品210000（2）收到第一期货款确认收入时）收到第一期货款确认收入时借：银行存款借：银行存款117000贷：主营业务收入贷：主营业务收入F产品产品100000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)17000（3）1月底结转本期确认收入产品的成本时月底结转本期确认收入产品的成本时借：主营业务成本借：主营业务成本F产品产品70000贷：发出商品贷：发出商品F产品产品70000【学中做】小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】（4）4月月1日，日，7月月1日收到第二、三期货款时日收到第二、三期货款时借：银行存款借：银行存款117000贷：主营业务收入贷：主营业务收入F产品产品100000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)17000（5）月底结转本期确认收入产品的成本时：月底结转本期确认收入产品的成本时：借：主营业务成本借：主营业务成本F产品产品70000贷：发出商品贷：发出商品F产品产品70000【学中做】（4）4月1日，7月1日收到第二、三期小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、商品销售与收款特殊业务的会计处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（二）按支付手续费方式委托代销商品（二）按支付手续费方式委托代销商品按受托单位按受托单位设置明细账设置明细账1.1.发出代销商品发出代销商品委托代销商品委托代销商品-公司公司库存商品库存商品-产品产品委托方账务处理委托方账务处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（二）按支付手续费方式委小企业财务会计小企业财务会计课程课程应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)应收账款应收账款2.2.收到代销清单时确认营业收入收到代销清单时确认营业收入委托方账务处理委托方账务处理主营业务收入主营业务收入-产品产品应交税费-应交增值税(销项税额)应收账款小企业财务会计小企业财务会计课程课程主营业务成本主营业务成本-产品产品委托代销商品委托代销商品-公司公司4.4.结转已售商品销售成本结转已售商品销售成本3.3.结算货款并支付委托代销手续费结算货款并支付委托代销手续费委托方账务处理委托方账务处理销售费用销售费用应收账款应收账款-公司公司银行存款银行存款 主营业务成本-产品 委托代销商品-公司4小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、商品销售与收款特殊业务的会计处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（二）按支付手续费方式委托代销商品（二）按支付手续费方式委托代销商品按委托单位按委托单位设置明细账设置明细账1.1.收到代销商品收到代销商品受托代销商品受托代销商品-公司公司受托代销商品款受托代销商品款受托方账务处理受托方账务处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（二）按支付手续费方式委小企业财务会计小企业财务会计课程课程应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)银行存款银行存款2.2.对外销售代销商品对外销售代销商品受托方账务处理受托方账务处理3.3.收到委托方开具的增值税发票收到委托方开具的增值税发票应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)应付账款应付账款-公司公司应付账款应付账款-公司公司应交税费-应交增值税(销项税额)银行存款2.对小企业财务会计小企业财务会计课程课程5.5.支付货款并确认代销手续费收入支付货款并确认代销手续费收入4.4.结转已售代销商品成本结转已售代销商品成本受托方账务处理受托方账务处理受托代销商品款受托代销商品款受托代销商品受托代销商品其他业务收入其他业务收入应付账款应付账款-公司公司银行存款银行存款5.支付货款并确认代销手续费收入4.结转已售代销商品成本受托小企业财务会计小企业财务会计课程课程 【5-12】20142014年年3 3月月1010日，甲公司委托丙公司销售日，甲公司委托丙公司销售A A产品产品200200件，商品已经发出，每件成本为件，商品已经发出，每件成本为6060元。合同约定丙公司应按元。合同约定丙公司应按每件每件100100元对外销售，甲公司按售价的元对外销售，甲公司按售价的10%10%向丙公司支付手续向丙公司支付手续费。丙公司本月对外实际销售费。丙公司本月对外实际销售100100件，开出的增值税专用发票件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为上注明的销售价款为l0 000l0 000元，增值税额为元，增值税额为1 7001 700元，款项已元，款项已存入银行。存入银行。3 3月月3131日甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向日甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票，丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票，4 4月月3 3日，甲公日，甲公司收到丙公司扣除手续费的货款。司收到丙公司扣除手续费的货款。要求：（要求：（1 1）编制甲公司相关的会计分录。）编制甲公司相关的会计分录。（2 2）编制丙公司相关的会计分录。）编制丙公司相关的会计分录。【学中做学中做】【5-12】2014年3月10日，甲公司委托丙公司销售小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】委托方委托方甲公司会计处理：甲公司会计处理：（1）3月月10日，发出委托代销商品日，发出委托代销商品借：委托代销商品借：委托代销商品A产品产品（20060）12000贷：库存商品贷：库存商品A产品产品12000（2）3月月31日，收到代销清单，确认营业收入日，收到代销清单，确认营业收入借：应收账款借：应收账款丙公司丙公司11700贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品（产品（100100）10000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700【学中做】委托方甲公司会计处理：小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】委托方委托方甲公司会计处理甲公司会计处理（3）3月月31日，结转已售商品销售成本日，结转已售商品销售成本借：主营业务成本借：主营业务成本A产品（产品（10060）6000贷：委托代销商品贷：委托代销商品产品产品6000（4）4月月3日，收到扣除手续费的货款日，收到扣除手续费的货款借：银行存款借：银行存款10700销售费用销售费用委托代销手续费委托代销手续费1000贷：应收账款贷：应收账款丙公司丙公司11700【学中做】委托方甲公司会计处理小企业财务会计小企业财务会计课程课程受托方受托方丙公司会计处理：丙公司会计处理：（1）3月月1日，收到代销商品（售价）日，收到代销商品（售价）借：受托代销商品借：受托代销商品A产品（产品（200100）20000贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款A产品产品20000（2）本月对外销售代销商品）本月对外销售代销商品借：银行存款借：银行存款11700贷：应付账款贷：应付账款甲公司甲公司10000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1700（3）3月月31日，收到委托方开具的增值税发票日，收到委托方开具的增值税发票借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)1700贷：应付账款贷：应付账款甲公司甲公司1700受托方丙公司会计处理：小企业财务会计小企业财务会计课程课程受托方受托方丙公司会计处理：丙公司会计处理：（4）结转已售代销商品成本（售价）结转已售代销商品成本（售价）借：受托代销商品款借：受托代销商品款10000贷：受托代销商品贷：受托代销商品10000（5）支付货款并确认代销手续费收入）支付货款并确认代销手续费收入借：应付账款借：应付账款甲公司甲公司11700贷：银行存款贷：银行存款10700其他业务收入其他业务收入手续费收入手续费收入1000【学中做学中做】受托方丙公司会计处理：【学中做】小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、商品销售与收款特殊业务的会计处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（三）视同买断方式委托代销商品（三）视同买断方式委托代销商品 视同买断方式销售商品时，委托方视同买断方式销售商品时，委托方按双方协议价格向受托方收取货款，实按双方协议价格向受托方收取货款，实际售价由受托方自行确定，实际售价与际售价由受托方自行确定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。协议价之间的差额归受托方所有。1.1.发出代销商品发出代销商品发出商品发出商品-产品产品库存商品库存商品-产品产品委托方账务处理委托方账务处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（三）视同买断方式委托代小企业财务会计小企业财务会计课程课程应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)应收账款应收账款2.2.收到代销清单时确认营业收入收到代销清单时确认营业收入委托方账务处理委托方账务处理主营业务收入主营业务收入-产品产品应交税费-应交增值税(销项税额)应收账款2.小企业财务会计小企业财务会计课程课程主营业务成本主营业务成本-产品产品发出商品发出商品-产品产品4.4.结转已售商品销售成本结转已售商品销售成本3.3.结算收回代销商品货款结算收回代销商品货款委托方账务处理委托方账务处理应收账款应收账款-公司公司银行存款银行存款 主营业务成本-产品 发出商品-产品小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、商品销售与收款特殊业务的会计处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（三）视同买断方式委托代销商品（三）视同买断方式委托代销商品按委托单位按委托单位设置明细账设置明细账1.1.收到代销商品收到代销商品受托代销商品受托代销商品-公司公司受托代销商品款受托代销商品款受托方账务处理受托方账务处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（三）视同买断方式委托代小企业财务会计小企业财务会计课程课程应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)银行存款银行存款2.2.对外销售代销商品对外销售代销商品受托方账务处理受托方账务处理3.3.结转已售代销商品成本结转已售代销商品成本主营业务成本主营业务成本-产品产品受托代销商品受托代销商品主营业务收入主营业务收入-产品产品应交税费-应交增值税(销项税额)银行存款2.对小企业财务会计小企业财务会计课程课程5.5.支付代销商品款支付代销商品款受托方账务处理受托方账务处理应付账款应付账款-公司公司4.收到委托方开具的增值税发票时收到委托方开具的增值税发票时应付账款应付账款-公司公司受托代销商品款受托代销商品款应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)银行存款银行存款5.支付代销商品款受托方账务处理 应付账款-小企业财务会计小企业财务会计课程课程 【5-13】20142014年年3 3月月1010日，日，D D公司委托红河公司代公司委托红河公司代销销B B产品产品500500件，协议价件，协议价1 0001 000元元/件，增值税率件，增值税率17%17%，实际成本，实际成本800800元。红河公司按元。红河公司按13001300元元/件价格销件价格销售，增值税率售，增值税率17%17%，4 4月月1010日，日，D D公司收到红河公司公司收到红河公司交来的商品销售代销清单，交来的商品销售代销清单，3 3月月1010日发去的日发去的B B产品产品已全部销售。红河公司于已全部销售。红河公司于4 4月月1515日支付日支付D D公司全部公司全部货款。货款。要求：（要求：（1 1）编制）编制D D公司相关的会计分录公司相关的会计分录 （2 2）编制红河公司相关的会计分录）编制红河公司相关的会计分录 【学中做学中做】【5-13】2014年3月10日，D公司委托红河公司小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】1D公司会计处理公司会计处理（1）发出代销商品（实际成本）发出代销商品（实际成本）借：发出商品借：发出商品B产品产品（500800）400000贷：库存商品贷：库存商品B产品产品400000（2）收到代销清单确认商品收入）收到代销清单确认商品收入借：应收账款借：应收账款红河公司红河公司585000贷：主营业务收入贷：主营业务收入B产品产品（5001000）500000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85000【学中做】1D公司会计处理小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】1D公司会计处理公司会计处理（3）结算收回代销商品货款）结算收回代销商品货款借：银行存款借：银行存款585000贷：应收账款贷：应收账款红河公司红河公司585000（4）结转已售商品销售成本）结转已售商品销售成本借：主营业务成本借：主营业务成本B产品产品400000贷：发出商品贷：发出商品B产品产品400000【学中做】1D公司会计处理小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】2红河公司会计处理红河公司会计处理（1）收到代销商品（协议价）收到代销商品（协议价）借：受托代销商品借：受托代销商品B产品产品500000贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款B产品产品500000（2）对外销售代销商品）对外销售代销商品借：银行存款借：银行存款760500贷：主营业务收入贷：主营业务收入B产品产品（5001300）650000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)110500【学中做】2红河公司会计处理小企业财务会计小企业财务会计课程课程2红河公司会计处理红河公司会计处理（3）结转已售代销商品成本）结转已售代销商品成本借：主营业务成本借：主营业务成本B产品产品500000贷：受托代销商品贷：受托代销商品B产品产品500000（4）收到委托方开具的增值税发票时）收到委托方开具的增值税发票时借：受托代销商品款借：受托代销商品款B产品产品500000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)85000贷：应付账款贷：应付账款D公司公司585000（5）支付代销商品款时）支付代销商品款时借：应付账款借：应付账款D公司公司585000贷：银行存款贷：银行存款5850002红河公司会计处理小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、商品销售与收款特殊业务的会计处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（四）以旧换新销售产品（四）以旧换新销售产品主营业务收入主营业务收入-产品产品应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)银行存款银行存款 以旧换新销售商品，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品或其他旧商品。这种销售方式下，应将销售和回收分别进行会计处理。主营业务成本主营业务成本-产品产品库存商品库存商品-产品产品1.以旧换新销售商品以旧换新销售商品2.结转产品销售成本时结转产品销售成本时原材料原材料二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（四）以旧换新销售产品主小企业财务会计小企业财务会计课程课程 【5-14】20142014年年3 3月月4 4日，某公司开展以旧换新日，某公司开展以旧换新业务，销售业务，销售MMMM新型号冰箱新型号冰箱1010台，每台不含增值台，每台不含增值税售价为税售价为4 0004 000元，每台成本为元，每台成本为2 5002 500元；同时元；同时回收回收1010台台MNMN旧型号冰箱旧型号冰箱1010台，每台回购价为台，每台回购价为500500元，开具普通发票。回收旧型号冰箱作为原材元，开具普通发票。回收旧型号冰箱作为原材料，已验收入库存，款项均已收妥存入银行。料，已验收入库存，款项均已收妥存入银行。要求：编制以旧换新业务相关的会计分录。要求：编制以旧换新业务相关的会计分录。【学中做学中做】【5-14】2014年3月4日，某公司开展以旧换新业小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】（1）以旧换新销售以旧换新销售MM冰箱冰箱借：银行存款借：银行存款41800原材料原材料MN旧型号冰箱（旧型号冰箱（10500）5000贷：主营业务收入贷：主营业务收入MM新型号冰箱新型号冰箱（104000）40000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6800（2）结转产品销售成本结转产品销售成本借：主营业务成本借：主营业务成本MM新型号冰箱新型号冰箱（102500）25000贷：库存商品贷：库存商品MM新型号冰箱新型号冰箱25000【学中做】（1）以旧换新销售MM冰箱小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、商品销售与收款特殊业务的会计处理二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（五）需要安装和检验商品销售（五）需要安装和检验商品销售1.依据销售合同开出发货单发出商品：依据销售合同开出发货单发出商品：2.按合同约定进行安装和检验：按合同约定进行安装和检验：发出商品发出商品-产品产品库存商品库存商品-产品产品应付职工薪酬应付职工薪酬销售费用销售费用原材料原材料-材料材料二、商品销售与收款特殊业务的会计处理（五）需要安装和检验商品小企业财务会计小企业财务会计课程课程3.安装和检验完毕，通过验收，收款并确认收入安装和检验完毕，通过验收，收款并确认收入应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)银行存款银行存款4.月末结转已售商品销售成本月末结转已售商品销售成本库存商品库存商品-产品产品主营业务成本主营业务成本-产品产品发出商品发出商品-产品产品主营业务收入主营业务收入-产品产品3.安装和检验完毕，通过验收，收款并确认收入应交税费-应小企业财务会计小企业财务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务5-125-12】20142014年年1111月月1010日，成南华光机械有限责日，成南华光机械有限责任公司与成都豪利有限责任公司签订协议，采用分期任公司与成都豪利有限责任公司签订协议，采用分期收款方式向购货单位销售收款方式向购货单位销售C2C2机床机床1010台。协议约定，该台。协议约定，该批商品销售价格为批商品销售价格为180 000180 000元，货款分元，货款分2 2次等额收取。次等额收取。当日商品全部发出，并收到第一部分货款，约定当日商品全部发出，并收到第一部分货款，约定20142014年年1 1月月1010日收取另一半货款。日收取另一半货款。【业务业务12-112-1】20142014年年1111月月1010日，采用分期收款方式向日，采用分期收款方式向购货单位发出购货单位发出C2C2机床机床1010台。收到第一期货款。台。收到第一期货款。【实务操作】【业务5-12】2014年11月10日，成南华小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】1【审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】1【审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】1【审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张会计主管：记账：出纳：审核：制单：收收款款凭凭证证 借方科目：年 月 日 收字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张杨杨李李伟伟高高文文银行存款201417销售C2机床 9 0 0 0 0 0 0￥1 0 5 3 0 0 0 0 21126主营业务收入C2机床2【编制记账凭证编制记账凭证】应交税费应交增值税（销项税）1 5 3 0 0 0 0会计主管：记账：小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张转转账账凭凭证证 年 月 日 转字第 号分期收款发出商品 会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱常有钱常有钱张张杨杨高高文文2014 191126发出商品C2机床库存商品C2机床1 3 1 4 2 8 6 0 2【编制记账凭证编制记账凭证】1 3 1 4 2 8 6 0￥1 3 1 4 2 8 6 0￥1 3 1 4 2 8 6 0 转 账 凭 证 小企业财务会计小企业财务会计课程课程3【登记明细账登记明细账】明细分类账明细分类账 总第总第页页分第分第2 页页科目科目子目或细目子目或细目主营业务收入主营业务收入C2机床201411 10转字15销售C2机床10台 1 8 0 0 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 0 0贷11 13付字23销售退回3台 5 4 0 0 0 0 0 1 2 6 0 0 0 0 0贷11 26转字19分期销售5台 9 0 0 0 0 0 0 2 1 6 0 0 0 0 0贷3【登记明细账】明细分类账小企业财务会计小企业财务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务12-212-2】20142014年年1111月月3030日，日，结转已发出商品结转已发出商品C2C2机床机床5 5台成本，共台成本，共65714.3065714.30元（即结转元（即结转50%50%）。【实务操作】【业务12-2】2014年11月30日，结转小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张转转账账凭凭证证 年 月 日 转字第 号转结5台C2机床成本 会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱常有钱常有钱张张杨杨高高文文2014 421130主营业务成本C2机床发出商品C2机床 6 5 7 1 4 3 0 2【编制记账凭证编制记账凭证】￥6 5 7 1 4 3 0 6 5 7 1 4 3 0￥6 5 7 1 4 3 0 13【登记明细账登记明细账】“略略”转 账 凭 证 小企业财务会计小企业财务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务5-135-13】20142014年年1111月月1818日，成南华光机械有限责任日，成南华光机械有限责任公司委托四川诚信有限责任公司销售公司委托四川诚信有限责任公司销售C1C1机床机床1010台，商品已经发台，商品已经发出，每台成本为出，每台成本为14 20014 200元。合同约定诚信公司应按每台元。合同约定诚信公司应按每台20 00020 000元对外销售，华光公司按售价的元对外销售，华光公司按售价的1010向诚信公司支付手续费。向诚信公司支付手续费。当年，诚信公司对外实际销售当年，诚信公司对外实际销售5 5台，开出的增值税专用发票上台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为注明的销售价格为100 000100 000元，增值税税额为元，增值税税额为17 00017 000元，款项元，款项已收到。已收到。1111月月3030日，华光公司收到诚信公司开具的代销清单时，日，华光公司收到诚信公司开具的代销清单时，向诚信公司开具一张相同金额的增值税专用发票。设华光公司向诚信公司开具一张相同金额的增值税专用发票。设华光公司发出商品时纳税义务尚未发生；华光公司采用实际成本核算，发出商品时纳税义务尚未发生；华光公司采用实际成本核算，诚信公司采用进价核算代销商品。诚信公司采用进价核算代销商品。【实务操作】【业务5-13】2014年11月18日，成南小企业财务会计小企业财务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务13-1-113-1-1】2013420134年年1111月月1818日，成南华光机械有限责任日，成南华光机械有限责任公司委托四川诚信有限责任公司销售公司委托四川诚信有限责任公司销售C1C1机床机床1010台，商品已经发出，台，商品已经发出，每台成本为每台成本为15 00015 000元。元。1【审核原始凭证审核原始凭证】【实务操作】【业务13-1-1】20134年11月18小企业财务会计小企业财务会计课程课程2【编制记账凭证编制记账凭证】2【编制记账凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程 【业务业务5-13-25-13-2】20132013年年1111月月3030日，成南华光机械日，成南华光机械有限责任公司收到诚信公司开具的代销清单，并向诚有限责任公司收到诚信公司开具的代销清单，并向诚信公司开具一张增值税专用发票，扣除信公司开具一张增值税专用发票，扣除10%10%代销手续代销手续后的货款已存入银行。月末结转委托代销商品成本后的货款已存入银行。月末结转委托代销商品成本（成本计算表略）（成本计算表略）【实务操作实务操作】【业务5-13-2】2013年11月30日，成南华光小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】1【审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】1【审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】1【审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张转转账账凭凭证证 年 月 日 转字第 号委托代销C1机床5台 会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱常有钱常有钱张张杨杨高高文文2014 371130应收账款C1机床主营业务收入诚信公司1 1 7 0 0 0 0 0 2【编制记账凭证编制记账凭证】1 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 02 1 7 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）转 账 凭 证 小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张转转账账凭凭证证 年 月 日 转字第 号结转代销手续费 会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱常有钱常有钱张张杨杨高高文文2014 381130销售费用诚信公司应收账款手续费1 0 0 0 0 0 0 2【编制记账凭证编制记账凭证】1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 01￥1 0 0 0 0 0 0转 账 凭 证 小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张会计主管：记账：出纳：审核：制单：收收款款凭凭证证 借方科目：年 月 日 收字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张杨杨李李伟伟高高文文银行存款201420收到诚信公司代销商品款 1 0 7 0 0 0 0 0￥1 0 7 0 0 0 0 011130应收账款诚信公司2【编制记账凭证编制记账凭证】会计主管：记账：小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张转转账账凭凭证证 年 月 日 转字第 号结转代销C1机床成本 会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱常有钱常有钱张张杨杨高高文文2014 391130主营业务成本C1机床委托代销商品C1机床7 1 0 0 0 0 0 2【编制记账凭证编制记账凭证】7 1 0 0 0 0 0￥7 1 0 0 0 0 01￥7 1 0 0 0 0 0转 账 凭 证 小企业财务会计小企业财务会计课程课程3【登记明细账登记明细账】明细分类账明细分类账 总第总第页页分第分第1 页页科目科目子目或细目子目或细目主营业务收入主营业务收入C1机床201311 01收字01 销售机床5台 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0贷 11 03销售机床4台转字03 8 0 0 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 0 0贷11 05销售机床5台转字06 1 0 0 0 0 0 0 0 2 8 0 0 0 0 0 0贷 11 17转字18 销售机床10台 1 8 0 0 0 0 0 0 4 6 0 0 0 0 0 0贷 11 30转字39 委托代销5台 1 0 0 0 0 0 0 0 5 6 0 0 0 0 0 0贷3【登记明细账】明细分类账小企业财务会计小企业财务会计课程课程谢谢！