财务会计报告--课件

1第十二章 财务报告1第十二章财务报告12223 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。第一节 财务报告概述3第一节财务报告概述34财务会计报告的目标 是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。4财务会计报告的目标45财务会计报告的使用者 包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。投资者债权人供应商及其他购销业务债权人雇员顾客政府社会公众财务报告的主要使用者财务报告的主要使用者5财务会计报告的使用者投资者债权人供应商及其他购销业务债权人56一、财务报表的定义和构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表组成：财务报表组成：4 4表表+附注（附注（与国际准则趋同）与国际准则趋同）资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表 附注附注6一、财务报表的定义和构成67财务会计报告的组成财务会计报告的组成7财务会计报告的组成78三、财务报表列报的基本要求 （一）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表 （二）列报基础（持续经营）（三）权责发生制 （四）列报的一致性 （五）依据重要性原则单独或汇总列报项目 （六）财务报表项目金额间的相互抵销8三、财务报表列报的基本要求89 （七）比较信息的列报 （八）财务报表表首的列报要求 （九）报告期间9（七）比较信息的列报910101011一、资产负债表的概念 是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。11一、资产负债表的概念11二、资产负债表的内容及结构（一）资产负债表的内容（二）资产负债表的结构三、金融资产必金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求四、资产和负债按流动性列报12二、资产负债表的内容及结构121213131314141415（三）资产负债表的编制方法 1、直接根据总账科目的余额填列。2、根据几个总账科目余额相加计算填列。3、根据有关明细科目余额计算填列。4、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。5、根据总账科目余额相加减后计算填列。15（三）资产负债表的编制方法1516161617一、利润表的概念 是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。二、利润表的作用（一）反映企业经营业绩和经营管理水平。（二）有助于企业相关经营决策。（三）是企业经营成果分配的重要依据。17一、利润表的概念1718二、利润表的作用（一）反映企业经营业绩和经营管理水平。（二）有助于企业相关经营决策。（三）是企业经营成果分配的重要依据。18二、利润表的作用1819三、利润表的内容和结构（一）内容 收入、费用和利润。（二）利润表的结构19三、利润表的内容和结构1920 二、利润表的填列方法 利润表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。某企业各损益类账户截至某企业各损益类账户截至2006年年6月底累计发生额如下月底累计发生额如下账户名称账户名称贷方发生额贷方发生额账户名称账户名称借方发生借方发生额额主营业务收主营业务收入入1,600,0001,600,000主营业务成本主营业务成本1,320,001,320,000 0其他业务收其他业务收入入180,000180,000营业税金及附加营业税金及附加90,00090,000营业外收入营业外收入2,2002,200其他业务成本其他业务成本45,00045,000管理费用管理费用29,00029,000销售费用销售费用30,00030,000财务费用财务费用8,6008,600营业外支出营业外支出7,0007,000所得税费用所得税费用44,00044,00020二、利润表的填列方法某企业各损益类账户截至2006年2021项 目目本期金额本期金额上期金上期金额一、一、营业收入收入1,780,0001,780,000(略略)减：减：营业成本成本1,365,0001,365,000 营业税金及附加税金及附加90,00090,000 销售售费用用30,00030,000管理管理费用用29,00029,000财务费用用8,6008,600资产减减值损失失加：公允价加：公允价值变动收益（收益（损失以失以“”号填列）号填列）投投资收益（收益（损失以失以“”号填列）号填列）其中：其中：对联营企企业和合和合营企企业的投的投资收益收益二、二、营业利利润（亏亏损以以“”号填列）号填列）257,400257,400加：加：营业外收入外收入2,2002,200减：减：营业外支出外支出7,0007,000其中：非流其中：非流动资产处置置损失失三、利三、利润总额（亏亏损总额以以“”号填列）号填列）252,600252,600减：所得税减：所得税费用用44,00044,000四、四、净利利润（净亏亏损以以“”号填列）号填列）208,600208,600五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀（二）稀释每股收益每股收益21项目本期金额上期金额一、营业收入1,780,000(21222222一、现金流量表的概念 是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。2314.4 现金流量表一、现金流量表的概念2314.4现金流量表23 24现金的组成现金的组成14.4 现金流量表24现金的组成14.4现金流量表2425二、现金流量的分类（一）经营活动的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传。缴纳税款等。需单独列示的项目：1、销售商品、提供劳务收到的现金；2、收到的税费返还；3、收到其他与经营活动有关的现金；4、购买商品、接受劳务支付的现金；5、支付给职工以及为职工支付的现金；6、支付的各项税费；7、支付其他与经营活动有关的现金。14.4 现金流量表25二、现金流量的分类14.4现金流量表2526（二）投资活动的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。包括取得或收回权益性证券的投资，购买或收回债务投资，购建或处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。需单独列示的项目：1、收回投资收到的现金；2、取得投资收益收到的现金；3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；5、收到其他与投资活动有关的现金；6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；7、投资支付的现金；8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；9、支付其他与投资活动有关的现金。14.4 现金流量表26（二）投资活动的现金流量14.4现金流量表2627（三）筹资活动的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括吸收权益性资本、发行债券、借入资金、支付股利、偿还债务等。需单独列示的项目：1、吸收投资收到的现金；2、取得借款收到的现金；3、收到其他与筹资活动有关的现金；4、偿还债务支付的现金；5、分配股利、利润或偿付利息支付的现金；6、支付其他与筹资活动有关的现金。14.4 现金流量表27（三）筹资活动的现金流量14.4现金流量表2728三、现金流量表的作用1.现金流量表能够反映企业在一定期间内现金流动的情况。2.现金流量表有助于评价企业偿还债务能力、支付股利能力和筹资能力。3.现金流量表有助于预测企业创造未来现金流量的能力。4.现金流量表有助于分析和评价企业收益质量。5.现金流量表有助于分析企业投资理财活动对经营成果和财务状况的影响。14.4 现金流量表28三、现金流量表的作用14.4现金流量表28四、现金流量表的格式29四、现金流量表的格式2929四、现金流量表的格式续30四、现金流量表的格式续303031五、现金流量表的编制方法 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 （四）“汇率变动对现金的影响”项目 14.4 现金流量表31五、现金流量表的编制方法14.4现金流量表31六、现金流量表的披露 企业应当采用间接法在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。需要调整的项目：1.实际没有支付现金的费用，如计提的减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销等。2.实际没有收到现金的收益，如按权益法确认的投资收益等。3.不属于经营活动的投资活动和筹资活动项目，如处置固定资产损益、财务费用中的利息等。4.经营性应收、应付项目的增减变动。3214.4 现金流量表六、现金流量表的披露3214.4现金流量表32在附注中单独披露项目：（一）资产减值准备；（二）固定资产折旧；（三）无形资产摊销；（四）长期待摊费用摊销；（五）待摊费用；（六）预提费用；（七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；（八）固定资产报废损失；（九）公允价值变动损益；（十）财务费用；（十一）投资损益；（十二）递延所得税资产和递延所得税负债；（十三）存货；（十四）经营性应收项目；（十五）经营性应付项目。3314.4 现金流量表在附注中单独披露项目：3314.4现金流量表3334补充资料补充资料本期金额本期金额上期金额上期金额1将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量：净利润净利润加：资产减值准备加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销无形资产摊销长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销处处置置固固定定资资产产、无无期期资资产产和和其其他他长长期期资资产产的的损损失失（收收益益以以“”号号填填列）列）固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“”号填列）号填列）公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“”号填列）号填列）财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列）投资损失（收益以投资损失（收益以“”号填列）号填列）递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“”号填列）号填列）递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以“”号填列）号填列）存货的减少（增加以存货的减少（增加以“”号填列）号填列）经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）号填列）经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）号填列）其他其他经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本债务转为资本一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额现金的期末余额减：现金的期初余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额34补充资料本期金额上期金额1将净利润调节为经营活动现金流3435353536一、所有者权益变动表的概念和作用 是用以反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。此表由原来的附表升为主表，满足了报表阅读者了解企业的综合收益情况。所有者权益变动表通过两个资产负债表日（上年金额与本年金额）之间的主体权益变动，反映当期主体净资产的增加或减少，代表了当期主体活动形成的总收益和总费用，包括那些直接计入权益的部分（所有者权益的利得和损失），体现了“全面收益观”。14.5 所有者权益变动表36一、所有者权益变动表的概念和作用14.5所有者权益变3637二、所有者权益变动表的内容 1.净利润 2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额 4.所有者投入资本和向所有者分配利润等；5.按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。14.5 所有者权益变动表37二、所有者权益变动表的内容14.5所有者权益变动表3738三、所有者权益变动表的格式实实资资盈盈库库合合收收本本余余存存资资公公公公股股本本积积积积计计一、上年年末余额一、上年年末余额 1.1.会计政策变更会计政策变更 2.2.前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以三、本年增减变动金额（减少以“”号填列号填列（一）本年净利润（一）本年净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失 1.1.可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额14.5 所有者权益变动表38三、所有者权益变动表的格式14.5所有者权益变动表3839 2.2.现金流量套期工具公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额 3.3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4.4.其他其他 小计小计（三）所有者投入资本（三）所有者投入资本 1.1.所有者本期投入资本所有者本期投入资本 2.2.本年购回库存股本年购回库存股 3.3.股份支付计入所有者权益的金额股份支付计入所有者权益的金额（四）本年利润分配（四）本年利润分配 1.1.对所有者（或股东）的分配对所有者（或股东）的分配 2.2.提取盈余公积提取盈余公积（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转 1.1.资本公积转增资本资本公积转增资本 2.2.盈余公积转增资本盈余公积转增资本 3.3.盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损四、年末结余四、年末结余14.5 所有者权益变动表392.现金流量套期工具公允价值变动净额14.5所3940四、所有者权益变动表的编制方法 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息。包括直接计入当期损益利得和损失，最终属于所有者权益变动的净利润。净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表。14.5 所有者权益变动表40四、所有者权益变动表的编制方法14.5所有者权益变动4041414142一、会计报表附注的概念 是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同样具有重要性。根据本准则的规定，附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有序的披露信息。14.6 会计报表附注4214.6会计报表附注4243二、会计报表附注的作用（一）增进会计信息的可理解性（二）促使会计信息充分披露（三）提高会计信息的可比性 三、会计报表附注的主要内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项（八）资产负债表日后事项（九）关联方关系及其交易（十）股利总额和每股股利14.6 会计报表附注43二、会计报表附注的作用14.6会计报表附注43