会计学会计报表课件

第九章 财务会计报告 n第一节 财务会计报告的涵义和作用财务会计报告的涵义和作用 n第二节第二节 会计报表的种类及要求会计报表的种类及要求 n第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 n第四节第四节 利润表的编制利润表的编制 n第五节第五节 现金流量表的编制现金流量表的编制第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 v财财务务会会计计报报告告是是企企业业对对外外提提供供的的总总括括反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财产产状状况况和和某某一一会会计计期期间间经经营营成成果果，现金流量的书面报告。现金流量的书面报告。v（一一）会会计计报报表表资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流量表及相关附表。流量表及相关附表。（二二）会会计计报报表表附附注注是是对对会会计计报报表表的的编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制原原则则、编编制制方方法法及及主主要要项项目目等等所所作的解释。作的解释。（三三）其其他他需需要要披披露露的的资资料料如如企企业业注注册册地地、组组织织形形式式和和总总部部地地址址；企企业业业业务务性性质质和和主主要要经经营营活活动等。动等。二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用（一一）可可供供企企业业领领导导和和管管理理人人员员掌掌握握企企业业经经营营管理情况。管理情况。（二二）可可供供企企业业上上级级主主管管部部门门和和国国家家管管理理部部门门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。了解所属单位经营业绩和政策执行情况。（三三）可可供供企企业业投投资资者者、债债权权人人等等掌掌握握企企业业财财务状况和偿债能力。务状况和偿债能力。（四四）可可供供财财政政、税税收收、银银行行、审审计计等等部部门门掌掌握企业财务状况和经营成果。握企业财务状况和经营成果。第二节 会计报表的种类及要求 会计报表的种类会计报表的种类按所反映的经济内容按所反映的经济内容资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表按编制时间按编制时间企业会计报表种类表企业会计报表种类表编编 号号 会计报表名称会计报表名称 编编 表表 期期 报送对象报送对象1 会企会企01表表 资产负债表资产负债表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外2 会企会企02表表 利润表利润表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外3 会企会企03表表 现金流量表现金流量表 （至少）年度报告（至少）年度报告 对外对外4 会企会企01附表附表1 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 年度报告年度报告 对外对外5 会企会企01附表附表2 股东权益减值变动表股东权益减值变动表 年度报告年度报告 对外对外6 会企会企01表附表表附表3 应交增值税明细表应交增值税明细表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外7 会企会企02表附表表附表1 利润分配表利润分配表 年度报告年度报告 对外对外8 会企会企02表附表表附表2 分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）年度报告年度报告 对外对外9 会企会企02表附表表附表3 分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）年度报告年度报告 对外对外 内部报表内部报表 对内对内二、二、编制会计报表的要求编制会计报表的要求 数字真实数字真实内容完整内容完整说明清楚说明清楚报送及时报送及时 第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容一、资产负债表的结构和内容 资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期全全部部资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益情情况况报报表表，其其理理论论依依据据“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”这这一一基基本会计等式。本会计等式。（一一）资资产产负负债债表表的的结结构构有有账账户户式式和和报报告告式式，我国现用的是账户式。我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面和附注三个方面。1.资产资产按流动性强弱排列。按流动性强弱排列。2.负债负债按偿还期长短排列。按偿还期长短排列。3.所有者权益所有者权益按永久性程度高低排列。按永久性程度高低排列。二、资产负债表项目的填制（一一）根根据据相相关关总总分分类类账账户户的的期期末末余余额额直直接接填填制制，如如交交易易性性金金融融资资产产、应应收收票票据据、应应收股利、短期借款、应付票据等项目。收股利、短期借款、应付票据等项目。（二二）根根据据相相关关总总分分类类账账户户期期末末余余额额合合并并或或调整后填制调整后填制，如货币资金、存货等项目。，如货币资金、存货等项目。（三三）根根据据总总分分类类账账户户期期末末余余额额减减去去备备抵抵项项目目后后的的净净额额填填制制，如如无无形形资资产产、应应收收账账款款等项目。等项目。（四四）根根据据结结算算账账户户有有关关明明细细账账户户期期末末余余额额调调整整填填制制，如如“应应收收账账款款”账账户户所所属属明明细细账账户户期期末末余余额额为为贷贷方方，调调整整为为预预收收账账款款项项目目，“预预付付账账款款”账账户户所所属属明明细细账账户户期期末末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。余额为贷方，调整为应付账款项目等等。例题1n某某企业有关科目余额如下：企业有关科目余额如下：科目名称科目名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额应收帐款应收帐款 65 000坏账准备坏账准备 500预付帐款预付帐款 30 000原材料原材料 34 000生产成本生产成本 56 000库存商品库存商品 85 000利润分配利润分配 172 500本年利润本年利润 210 000要求：根据上述资料计算要求：根据上述资料计算1、应收帐款的净额、应收帐款的净额2、存货的数额、存货的数额3、未分配利润的数额、未分配利润的数额第四节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容一、利润表的结构和内容 利利润润表表是是反反映映企企业业在在一一定定期期间间内内利利润润（或或亏亏损损）情情况况的的报报表表，其其理理论论依依据据是是“收入费用收入费用=利润利润”的会计等式。的会计等式。（一一）利利润润表表的的结结构构有有单单步步式式和和多多步步式式，我国现用的是多步式。我国现用的是多步式。（二二）利利润润表表的的内内容容包包括括表表首首，基基本本两两个个方面，基本部分分四个层次。方面，基本部分分四个层次。二、利润表的项目填制二、利润表的项目填制根据账户的发生额分填列。根据账户的发生额分填列。大多数报表项目都可以根据总账余额直接填大多数报表项目都可以根据总账余额直接填列，如：列，如：“营业收入营业收入”、“营业成本营业成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”、“所得税费用所得税费用”等。等。根据报表项目之间的关系计算填列。根据报表项目之间的关系计算填列。“营业利润营业利润”“利润总额利润总额”“净利润净利润”等等例题21、某企业各帐户期末余额如下：、某企业各帐户期末余额如下：帐户名称帐户名称 借方余额借方余额 帐户名称帐户名称 贷方余额贷方余额现金现金 350 短期借款短期借款 41 000银行存款银行存款 76 700 应付帐款应付帐款 4 050 应收帐款应收帐款 7 000 其他应付款其他应付款 8 700其他应收款其他应收款 750 应付福利费应付福利费 7 000原材料原材料 349 800 预提费用预提费用 4 100 生产成本生产成本 36 000 应交税金应交税金 39 670库存商品库存商品 50 400 累计折旧累计折旧 230 500待摊费用待摊费用 7 500 利润分配利润分配 62 980固定资产固定资产 628 500 实收资本实收资本 721 000 盈余公积盈余公积 38 000合计合计 1 157 000 合计合计 1 1570002 2、有关明细资料如下：各损益帐户累计余额、有关明细资料如下：各损益帐户累计余额有：营业收入有：营业收入1 144 9001 144 900元，营业成本元，营业成本944 944 280280，营业税金及附加，营业税金及附加64 32064 320元，销售费用元，销售费用14 60014 600元，营业外收入元，营业外收入800800元，营业外支出元，营业外支出5 0005 000元，管理费用元，管理费用20 80020 800元，财务费用元，财务费用6 6 200200元。元。要求：要求：编制资产负债表编制资产负债表编制利润表编制利润表资产资产 金额金额 负债所有者权益负债所有者权益 金额金额流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金 77 050 短期借款短期借款 41000 应收帐款应收帐款 7 000 应付账款应付账款 4 050 其他应收款其他应收款 750 其他应付款其他应付款 8 700 存货存货 436200 应付福利费应付福利费 7 000 待摊费用待摊费用 7500 应交税金应交税金 39 670流动资产合计流动资产合计 528500 预提费用预提费用 4 100固定资产固定资产 628500 流动负债合计流动负债合计 104 520减：累计折旧减：累计折旧 230500 所有者权益所有者权益 固定资产净值固定资产净值 398000 实收资本实收资本 721 000 固定资产合计固定资产合计 398000 盈余公积盈余公积 38 000 未分配利润未分配利润 62 980 所有者权益合计所有者权益合计821 980资产合计资产合计 926 500 权益合计权益合计 926 500n例例3 某公司某公司2007年损益类账户余额如下年损益类账户余额如下12月月111月累计月累计营业收入营业收入1600001440 000营业成本营业成本 96000 864 000营业税金及附加营业税金及附加 16000 144 000销售费用销售费用 8000 72 000管理费用管理费用 6400 57 600财务费用财务费用 4000 36 000投资收益投资收益 1600 14 400营业外收入营业外收入 4000 36 000营业外支出营业外支出 6400 57 600第五节 现金流量表的编制一、现金流量表的结构和内容 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。等价物的流入和流出信息的报表。（一）基本报表：（一）基本报表：1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 销售商品销售商品提供劳务提供劳务 购买商品购买商品 支付工资支付工资 交纳税款等交纳税款等 吸收外资吸收外资 发行股票发行股票 分配利润分配利润 借入款项借入款项 偿还债务偿还债务 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 对外投资对外投资收回投资收回投资购购建建和和处处置置固固定定资资产产和其他长期资产和其他长期资产4.汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响5.现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额6.期末现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额（二）补充资料（二）补充资料1.净利润调节为经营活动产生的现金流量净利润调节为经营活动产生的现金流量2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金及现金等价物净变动情况现金及现金等价物净变动情况（详见教材（详见教材p294-295表表10-9）表表200年月日 会企03表 编制单位：单位：元 现 金 流 量 表 二、现金流量表的填制方法 （一一）直直接接法法通通过过现现金金收收入入和和支支出出主主要要类别，反映来自企业经营活动的现金流量类别，反映来自企业经营活动的现金流量 （二）间接法（二）间接法根据利润表中的净收益根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。流量。企业会计准则企业会计准则现金流量表现金流量表要要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。时在补充资料用间接法计算现金流量。第十章第十章 会计核算形式与会计循环会计核算形式与会计循环p 第一节第一节 会计核算形式会计核算形式会计核算形式会计核算形式p 第二节第二节 记帐凭证核算形式记帐凭证核算形式p 第三节第三节 科目汇总表科目汇总表p 第四节第四节 汇总记帐核算形式汇总记帐核算形式p 第五节第五节 日记总账核算形式日记总账核算形式日记总账核算形式日记总账核算形式p 第六节第六节 多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式pp第七节第七节第七节第七节 会计循环会计循环会计循环会计循环p记账凭证核算形式记账凭证核算形式p科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式p汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式教学重点与难点：教学重点与难点：教学目的和要求教学目的和要求 本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式的多栏式日记账及日记总账核算形式。第一节第一节 会计核算形式会计核算形式一、会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的意义和种类 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计报表会计报表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。有不同的观点。p 会计核算形式的概念会计核算形式的概念 手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。p 确立不同会计核算形式的目的确立不同会计核算形式的目的 确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。使用者的需要具有重要意义。对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。着重要的意义。p 会计核算形式的意义会计核算形式的意义会计核算形式的基本模式会计核算形式的基本模式 经济业务经济业务 原始凭证原始凭证取得取得 记账凭证记账凭证编制编制登记登记登记登记编制编制 发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制 会计报表会计报表日记账日记账分类账分类账 根据经济业务取得或填制根据经济业务取得或填制原始凭证原始凭证 根据原始凭证编制根据原始凭证编制记账凭证记账凭证 根据收付款凭证序时登记根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账 根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账分类账（总分类和明细分类）（总分类和明细分类）据分类账和日记账据分类账和日记账编制发生额和余额对照表编制发生额和余额对照表，进行账项的，进行账项的试算试算 编制编制会计报表会计报表p 会计核算基本模式会计核算基本模式的说明的说明一、概念 根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式二、凭证、账簿的设置 第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账账簿账簿 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。要发展而形成的。三、记账凭证核算形式的特点四、记账凭证核算程序四、记账凭证核算程序p 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证p 根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账p 根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种 明细账明细账p 根据记账凭证登记总分类账根据记账凭证登记总分类账p 将日记账、明细账与总分类账定期核对将日记账、明细账与总分类账定期核对p 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表p 记账凭证核算程序记账凭证核算程序依次如下图所示：依次如下图所示：会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账五、记账凭证核算形式的优缺点五、记账凭证核算形式的优缺点记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 一、概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、凭证、账簿的设置日记账日记账总分类账总分类账明细账明细账账簿账簿 三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。五、科目汇总表程序流程图五、科目汇总表程序流程图 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账说明：说明：根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐 根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账 月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表会计报表六、案例六、案例p 资料资料p 编制记账凭证编制记账凭证p 登记日记账登记日记账 根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登记银行存款日记账。记银行存款日记账。现金日记账现金日记账第1页2002年凭证月 日字号摘 要对方科目借 方贷 方1 31本月合计1期初余额付付付 6 7 10提 现支付工资报差旅费超支银行存款应付工资管理费用-业务办公费42601.8442601.8450.0042601.8442651.841 101 101 29p登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账应收账款明细账（一）应收账款明细账（一）第第10页页 XX年年凭证凭证月月 日日字字号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余额余额1 31本月合计本月合计1 1期初余额期初余额 借借或或贷贷 借借87750.00户名：三线公司户名：三线公司借借1 91 131 15转转转转收收683赊销产品赊销产品退部分商品退部分商品伏前欠货款伏前欠货款585000.00 -5850.00579150.00 借借 借借 借借579150.00579150.00p 编制科目汇总表编制科目汇总表科目汇总表科目汇总表第10页会计科目 借方 贷方 现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款其他应收款 物资采购 原材料42,601.84 42,651.841,061,851.23 283,317.60 511,875.00579,150.00 579,150.00 175,500.00 2,000.00150,000.00 650,000.00650,000.00 1,800,000.00短期投资 15,000.00科目汇总表 会计科目借 方贷 方库存商品分期收款发出商品固定资产累计折旧固定资产清理在建工程待处理财产损溢应付票据1,500,150.001,746,100.00 1,000,000.00 200,000.0026,000.00 12,000.005,760.00 7,800.006,240.00 6,240.00 10,000.00 10,000.00 100.00 150.00100,000.00科目汇总表会计科目借 方贷 方其他应付款应付工资应付福利费应交税金预提费用盈余公积本年利润利润分配生产成本制造费用 5,753.36 46,720.00 46,720.00 6,540.80 55,500.00 273,844.40 3,120.0033,659.941,059,600.381,284,000.00 33,659.941,843,005.30 16,567.80 16,567.80其他应交款 6,600.00 5,265.75科目汇总表会计科目借 方贷 方主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加管理费用 财务费用 投资收益 补贴收入 营业外支出 所得税 合 计 1,182,500.001,182,500.00 946,000.00 946,000.00 9,900.00 9,900.00 17,552.50 24,860.70 24,860.70 514.53 514.53 1,500.00 1,500.00100,000.00100,000.00 240.00 240.0060,532.65 60,532.6511,048,981.87p登记总分类账登记总分类账:根据科目汇总表，登记总账根据科目汇总表，登记总账总分类账总分类账第1页2002年凭证 号月 日摘 要余额1 31本月合计会计科目：应收账款借方贷方借或贷1 1期初余额借579150.00 579150.00333450.00借会计科目：现金2002年月 日凭证号摘 要 借 方贷 方方向余额 1 11 31期初余额借本月合计42601.8442651.84借250.00登记总分类账会计科目会计科目:银行存款银行存款2002年月 日 2002年月 日摘要摘要借方借方贷方贷方方向方向 余额余额会计科目会计科目:原材原材料料期初余额1 11 31本月合计1 11 31期初余额本月合计借1061851.23283317.60借借借1580000.00650000.001800000.00月终对账月终对账:现金、银行存款日记账和现金、银行存款日记账和 各种明细账各种明细账与总账核对与总账核对 核 对 表会计科目期初余额期末余额本期发生额借方借方借方贷方贷方长江公司三峡公司应收账款总分类科目现金日记账现金总分类科目2001年1月24570087750579150 579150 24570087750333450 579150 579150333450六、科目汇总表核算形式的优缺点六、科目汇总表核算形式的优缺点优点优点：1、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；2、根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发 生额合计之间的相等关系，生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。能起到入账前的试算平衡作用。缺点缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便于分析和映经济业务的发生情况，因此不便于分析和 检查经济业务的来龙检查经济业务的来龙 去脉，去脉，不便于查不便于查 对科目。对科目。七、适用范围：七、适用范围：适用于经济业务量较多的单位。适用于经济业务量较多的单位。第四节第四节 汇总记帐核算形式汇总记帐核算形式 汇总记账凭证账务处理程序流程图汇总记账凭证账务处理程序流程图 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账汇总付款凭证编制方法 将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。将需要进行汇总的收款凭证（包括 现收和银收），按其对应的贷方科目进行 归类，计算出每一个贷方科目发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发 生额合计数，登记总分类账。汇总收款凭证编制方法 将需要进行汇总的转帐凭证，按其对 应的借方科目进行归类，计算出每一个借 方科目发生额合计数，填入汇总转帐凭证 中。一般5天或10天汇总一次。月终，根 据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总转帐凭证编制方法第五节第五节 日记总账核算形式日记总账核算形式 一、账务处理程序：流程图原始凭证汇总原始 凭证 记 账 凭 证收款付款转账现金、银行存款日记账 明细分 类账 日记总账 会计报表 二、优缺点二、优缺点优点：优点：1、可以全面反映经济业务的来龙去脉，有利于对会计、可以全面反映经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用。核算资料的分析和使用。2 2、账务处理程序简单。、账务处理程序简单。缺点：如果经济单位运用的会计科目多，总分类账的缺点：如果经济单位运用的会计科目多，总分类账的账页过长，不便于记账和查阅。账页过长，不便于记账和查阅。三、适用范围：三、适用范围：适用于规模小、经济业务简单、使用适用于规模小、经济业务简单、使用会计科目少的单位。会计科目少的单位。第六节第六节 多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式 一、概念 根据多栏式日记账（包括某些转账凭证汇总表等）登记总账的核算形式。二、凭证、账簿的设置账簿账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账三、账务处理程序三、账务处理程序 记账凭证账务处理程序流程图 记 账 凭 证收款付款转账 原始凭证汇总原始凭证明细账总账现金、银行存款日记账报表四、优缺点四、优缺点四、优缺点四、优缺点优点：简化总分类账的登记工作优点：简化总分类账的登记工作缺点：对业务复杂，会计科目设置较多的企缺点：对业务复杂，会计科目设置较多的企 业，日记账账页庞大，不便于记账业，日记账账页庞大，不便于记账。五、适用范围五、适用范围五、适用范围五、适用范围适用于会计科目少，业务量小的单位。适用于会计科目少，业务量小的单位。第七节第七节 会计循环会计循环p会计循环基本介绍 指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计业务止，这一全过程的工作顺序和步骤的重复进行。