会计学--财产清查--课件

第九章 财产清查第一节 财产清查概述第二节 存货的盘存制度第三节 财产清查的内容和方法第四节 财产清查结果的处理1ppt课件1、本章目的：使学生在掌握财产清查内容的基础上，初步了解审记的某些操作程序。2、主要内容：财产清查的总类和方法；财产清查的帐务处理；3、重点：永续盘存制与实地盘存制的区别及应用；“待处理财产损溢”帐户的运用。2ppt课件1 财产清查概述一、财产清查的意义财产清查的概念：财产清查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的实有数和帐面数是否相同的一种会计核算的专门方法。3ppt课件财产清查的意义1、保护财产的安全和完整2、保证会计核算资料的真实性3、挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率4、保证财经纪律和结算纪律的实行4ppt课件二、财产清查的种类1、按其清查范围，可分为全面清查、局部清查；2、按其清查时间，可分为定期清查和不定期清查；3、按照清查的执行单位，可分为内部清查和外部清查；5ppt课件三、清查前的准备工作组织上的准备：清查领导小组及相关人员业务上的准备：账；称；物；6ppt课件第二节 存货的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”；一、永续盘存制（一）概念也称帐面盘存制，是指平时对企业单位各项财产物资分别设立明细帐，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额7ppt课件（二）永续盘存制下的帐簿组织会计部门：总帐：库存商品、原材料等二级帐：按商品或材料大类设置三级帐：按商品或材料种类设置，数量金额型保管部门：按品种设置保管帐和保管卡8ppt课件（三）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算存货的计价方法先进先出法个别计价法加权平均法9ppt课件1、先进先出法假设先进库的材料、商品先发出，发出材料商品的成本按照先进库的材料、商品的价格计算。期末的存货计价为后入库材料和商品的存货价格。期末的存货成本与市价接近例：P19410ppt课件2、加权平均法分为一次加权平均法和移动加权平均法一次加权平均法：加权平均单位成本=（期初存货成本+本期增加存货成本）/（期初存货数量+本期增加存货数量）发出存货成本=发出存货数量平均单位成本期末结存存货成本=结存存货数量平均单位成本11ppt课件移动加权平均法移动加权平均单位成本=（本次入库前结存成本+本次入库成本）/（本次入库前结存数量+本次入库数量）发出存货成本=发出存货数量移动加权平均单位成本期末存货成本=期末存货数量移动加权平均单位成本12ppt课件3、个别计价法辨认发出存货的批次，根据该批次入库的成本分别计价的方法。永续盘存制的优缺点：永续盘存制的优缺点：及时记帐管理完善核算工作量大，成本高13ppt课件二、实地盘存制（一）实地盘存制及其一般程序1、概念是指平时根据有关会计凭证，只登记财产、物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期，可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，然后再根据本期减少数=期初结存+本期增加数-本期实有数倒算出本期的减少数额；14ppt课件2、程序（1)确定期末存货数量（盘点确定）（2）计算期末存货成本（存货数量单位成本）（3）计算可供发出存货成本（期初存货成本+本期入库存货成本）（4）计算发出存货成本本期发出存货成本=期初存货成本+本期入库存货成本-期末存货成本15ppt课件（二）期末存货数量的确定1、实地盘点，确定盘存数2、调整盘存数，确定结存数存货结存数量=存货盘存数+在途商品数+已提未销数-已销未提数16ppt课件（三）期末存货的计价和本期发出存货的计算采用方法：先进先出法个别计价法一次加权平均法（四）实地盘存制的优缺点：（四）实地盘存制的优缺点：核算简单，简化核算手续管理已出现漏洞，必须有补充控制讨论：永续盘存制与实地盘存制有何区别，具体应用在哪些企业？17ppt课件第三节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查采用实地盘点法进行，并与现金日记帐的现金余额核对，清查时出纳员要在场，并查明库存现金是否超过限额，有无坐支和白条抵库现象等问题，然后将清查结果编制“库存现金查点报告表”。盘点人员与出纳共同签章后生效。有价证券（股票、债券等）的清查方法与现金相同。18ppt课件（二）银行存款的清查采取账实核对的方法帐存银行存款日记帐余额实存银行对帐单余额（1）二者不一致的原因：A、企业、银行一方或双方出现记帐错误B、存在未达帐项（2）未达帐项的概念及包括内容未达帐项是指企业与银行一方已经入帐，由于凭证传递时间影响而另一方没有入帐的款项，具体包括：19ppt课件A、企业已收，银行未收款；B、企业已付，银行未付款；C、银行已收，企业未收款；D、银行已付，企业未付款；20ppt课件（3）通过编制“银行存款余额调节表”调节未达帐项及其他双方不符业务，使银行存款日记帐余额与银行对帐单余额一致。银行存款余额调节表中的金额只能作为核对帐目之用，不能据以记帐。21ppt课件例：企业银行存款日记帐本月余额为32200元，银行对帐单上余额为31800元，经与对帐单核对，有以下情况：1、银行已收妥企业销售款3000元，企业尚未收到银行的收帐通知。2、银行已划转企业本月电话费2200元，企业尚未收到付款通知。3、企业收到转帐支票一张2500元，交存银行，银行尚未记帐。4、企业开出转帐支票一张1300元，银行尚未收到。22ppt课件 银行存款余额调节表编制单位：19年月日 单位：元项 目金 额项 目金 额银行存款日记帐余额加：银行已收 企业未收款 减：银行已付 企业未付款32200.003000.002200.00银行对帐单余额加：企业已收 银行未收款 减：企业已付 银行未付款31800.002500.001300.00调节后余额33000.00调节后余额33000.0023ppt课件二、实物财产的清查（一）清查方法（1）实地盘点（2）技术推算盘点（3）抽样盘存法（4）函证核对法盘点完毕，填写“盘存单”。24ppt课件（二）实物清查的凭证盘存单实存账存对比表保管员与盘点人签章后生效25ppt课件三、往来帐项的清查主要包括应收款、应付款、暂收款等项目的清查；一般采用函证方式；最后填写“往来帐项清查表”。26ppt课件第四节 财产清查结果的帐务处理一、处理步骤核对金额，查明原因调整帐簿记录，保证帐实相符进行批准后的帐务处理27ppt课件二、帐务处理（一）帐户设置“待处理财产损溢”二级：待处理固定资产损益，待处理流动资产损益借方：登记各项资产盘亏的净值及经批准转销的盘盈净值；贷方：登记各项资产盘盈净值及经批准转销的盘亏净值；余额：若在借方，表示尚未转销的盘亏净值；若在贷方，表示尚未转销的盘盈净值。28ppt课件（二）帐务处理1、流动资产（原材料、产成品等）的清查（1）盘盈A、盘盈时：借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢B、经批准转销时：借：待处理财产损溢 贷：管理费用29ppt课件（2）盘亏：A、盘亏时：借：待处理财产损溢 贷：原材料 （库存商品）应交税费-应交增值税（进项税额转出）C、查明原因，经批准转销 借：其他应收款（赔款）营业外支出（非常损失）管理费用 （管理不善）贷：待处理财产损溢30ppt课件2、固定资产的清查（1）盘盈A、盘盈时：借：固定资产（重置价值）贷：累计折旧 待处理财产损溢B、经批准转销：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（2）、盘亏：A、盘亏时：借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产31ppt课件 B、经批准转销：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢32ppt课件（四）坏帐损失的处理坏帐是指企业因各种原因而无法收回的应收帐款，由此造成的损失，称为坏帐损失。按规定，计入管理费用。一般有两种处理方法：（1）直接转销法，在发生坏帐损失时，直接计入管理费用。A、发生时：借：管理费用 贷：应收帐款B、以后又收回：借：应收帐款 贷：管理费用 同时，借：银行存款 贷：应收帐款33ppt课件（2）备抵法A、提取坏帐准备时，借：资产价值损失 贷：坏帐准备B、发生坏帐损失时，借：坏帐准备 贷：应收帐款 C、以后又收回，借：应收帐款 贷：坏帐准备 同时，借：银行存款 贷：应收帐款讨论：备抵法与直接转销法相比，有哪些优缺点。34ppt课件第十章 帐务处理程序第一节 帐务处理程序概述第二节 记帐凭证帐务处理程序第三节 科目汇总表帐务处理程序第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序第五节 日记总帐帐务处理程序35ppt课件本章目的：了解各种帐务处理程序的特点，适用范围，掌握科目汇总表帐务处理程序的应用。主要内容：四种帐务处理程序的特点、核算要求、核算步骤、使用范围。本章重点：各种帐务处理程序的特点，使用范围，科目汇总表帐务处理程序的核算步骤。36ppt课件第一节 帐务处理程序概述一、帐务处理程序的意义（一）概念也称会计核算组织程序、会计核算组织形式，指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。不同的帐务处理程序规定了填制会计凭证、登记帐簿、编制会计报表的不同步骤和方法。37ppt课件1、会计循环（1）根据原始凭证编制记帐凭证（2）根据记帐凭证登记帐簿（3）根据分类帐户内容编制结帐前试算平衡表（4）按照权责发生制编制调整分录过账（5）编制结账分录结清损益类帐户和利润帐户（6）编制结账后试算平衡表（7）编制会计报表38ppt课件意义：规定企业的帐务处理程序，是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作质量和效率，充分发挥会计职能，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。39ppt课件种类：记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序日记总帐帐务处理程序通用日记帐帐务处理程序各种帐务程序处理的主要区别在于登记总帐的依据和方法不同40ppt课件二、组织帐务处理程序的要求1、与本单位的性质、规模和业务的繁简程度相适应；2、全面、系统、及时、正确反映经济信息；3、简化核算手续、提高会计工作效率、节约核算费用。41ppt课件第二节 记帐凭证帐务处理程序一、记帐凭证帐务处理程序的特点和核算要求特点：根据记帐凭证逐笔登记总帐，是最基本的帐务处理程序。核算要求：凭证：收、付、转或通用记帐凭证帐簿：现金、银行存款日记帐、总帐、明细帐42ppt课件二、记帐凭证帐务处理程序的核算步骤和使用范围1、核算步骤：见书P229图12-42、使用范围：由于登记总帐的工作量大所以，适用于企业规模小、业务量少的单位。43ppt课件第三节 科目汇总表帐务处理程序一、科目汇总表帐务处理程序特点：定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总帐。核算要求：凭证：收、付、转记帐凭证，科目汇总表帐簿：现金、银行存款日记帐、总帐、明细帐44ppt课件二、科目汇总表帐务处理程序 的核算步骤和使用范围1、核算步骤：见书P234图12-72、使用范围：由于登记总帐的工作量减少，所以，适用于企业规模较大、业务量较多的单位。这种核算程序采用的最为普遍。45ppt课件第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序一、汇总记帐凭证帐务处理程序特点：根据记帐凭证编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。核算要求：凭证：收、付、转记帐凭证，汇总收款、汇总付款、汇总转帐凭证。帐簿：现金、银行存款日记帐、总帐、明细帐46ppt课件二、汇总记帐凭证帐务处理程序的核算步骤和使用范围1、核算步骤：见书P242图12-172、使用范围：由于登记总帐的工作量减少，所以，适用于企业规模较大、业务量较多的单位。47ppt课件第五节 日记总帐帐务处理程序一、日记总帐帐务处理程序特点：设置日记总帐，根据记帐凭证逐笔登记日记总帐。核算要求：凭证：收、付、转记帐凭证。帐簿：现金、银行存款日记帐、明细帐、日记总帐。48ppt课件二、日记总帐帐务处理程序的核算步骤和使用范围核算步骤：P245图12-20使用范围：由于登记日记总帐的工作量大，所以，适用于企业规模小、业务量较少的单位。49ppt课件