会计基础分录大全课件

会计根底分录一、固定资产一、固定资产1购入不需要安装的固定资产购入不需要安装的固定资产借：固定资产借：固定资产应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额贷：银行存款贷：银行存款开出支票支付开出支票支付贷：应付账款贷：应付账款款暂欠款暂欠2购入需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产购入时购入时借：在建工程借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款安装时，支付安装费安装时，支付安装费借：在建工程借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款到达可使用状态到达可使用状态借：固定资产借：固定资产贷：在建工程买价贷：在建工程买价+安装费安装费(3)自已建造的固定资产自已建造的固定资产借：在建工程人员工资、资本化的利息、借：在建工程人员工资、资本化的利息、累计折旧、耗用的工程物资等累计折旧、耗用的工程物资等贷：银行存款贷：银行存款贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：工程物资贷：工程物资贷：累计折旧贷：累计折旧4折旧费折旧费计提折旧时计提折旧时借：管理费用借：管理费用管理部门管理部门销售费用销售部门销售费用销售部门制造费用车间的制造费用车间的在建工程为建造工程所使用的固定在建工程为建造工程所使用的固定资产资产贷：累计折旧贷：累计折旧5固定资产清理固定资产清理转入清理转入清理借：固定资产清理借：固定资产清理累计折旧累计折旧贷：固定资产贷：固定资产清理时发生的清理费用，及相关税费。借：固定资产清理贷：银行存款库存现金清理的收入残料收放、变卖收入借：银行存款或库存现金原材料指回收的残料贷：固定资产清理清理的利得或损失固定资产清理账户，余额在贷方为利得，余额在借方为损失借：营业外支出非流动资产处置损失贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入非流动资产处置利得二、材料采购实际本钱法二、材料采购实际本钱法1购入材料，以后入库购入材料，以后入库购入时：购入时：借：在途物资借：在途物资A应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)买价买价*税率税率贷：银行存款贷：银行存款款支付款支付贷：应付账款贷：应付账款款暂欠款暂欠贷：应付票据贷：应付票据开出商业汇票开出商业汇票贷：预付账款贷：预付账款款项已预付款项已预付支付购入的运杂费借：在途物资B贷：库存现金或银行存款材料验收入库借：原材料A+B注金额贷：在途物资2购入材料并入库购入材料并入库借：原材料借：原材料应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)买价买价*税率税率贷：银行存款贷：银行存款款支付款支付贷：应付账款贷：应付账款款暂欠款暂欠贷：应付票据贷：应付票据开出商业汇票开出商业汇票贷：预付账款贷：预付账款款项已提前预付款项已提前预付3提前预付款时：提前预付款时：借：预付账款借：预付账款贷：银行存款贷：银行存款三、备用金三、备用金1差旅费非定额备用金，也叫一次性差旅费非定额备用金，也叫一次性备用金备用金预借时预借时借：其他应收款借：其他应收款某人某人贷：库存现金贷：库存现金报销时借：管理费用管理人员制造费用车间管理人员销售费用销售部门人员库存现金剩余款项退回贷：其他应收款某人原借的金额库存现金预借款项缺乏，补付现金直接报销没预借借：管理费用管理人员制造费用车间管理人员销售费用销售部门人员贷：库存现金或银行存款2定额备用金定额备用金发放备用金时发放备用金时借：其他应收款借：其他应收款某人某部门某人某部门贷：银行存款库存现金贷：银行存款库存现金日常报销时借：管理费用销售费用贷：银行存款库存现金补足备用金收回备用金时借：银行存款库存现金贷：其他应收款某人某部门金额和当初发放备用金一样四、其他货币资金四、其他货币资金存入其他货币资金存入其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款借：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款银行汇票存款外埠存款外埠存款贷：银行存款贷：银行存款用其他货币资金支付购置材料款用其他货币资金支付购置材料款借：原材料借：原材料应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税进项税额贷：其他货币资金银行本票存款贷：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款银行汇票存款外埠存款外埠存款剩余其他货币资金退回剩余其他货币资金退回借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款贷：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款银行汇票存款外埠存款外埠存款五、往来款项的核算五、往来款项的核算1应收账款的核算应收账款的核算发生时发生时借：应收账款借：应收账款对方对方贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税销项税应交增值税销项税额额收回款项借：银行存款贷：应收账款对方坏账准备余额百分比法提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备确认坏账准备借：坏账准备贷：应收账款确认已转销的坏账准备又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款已转销又收回的数额贷：应收账款2应付账款应付账款发生时发生时借：原材料借：原材料应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额贷：应付账款贷：应付账款对方对方付款时借：应付账款对方贷：银行存款3其他应收款代垫款项、付出的保证其他应收款代垫款项、付出的保证金、押金等金、押金等借：其他应收款借：其他应收款个人或单位个人或单位贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款贷：其他应收款贷：其他应收款个人或单位个人或单位4其他应付款收到的保证金、押金、其他应付款收到的保证金、押金、其他应付的款项其他应付的款项借：银行存款借：银行存款贷：其他应付款贷：其他应付款个人或单位个人或单位借：其他应付款借：其他应付款个人或单位个人或单位贷：银行存款贷：银行存款六、借款业务六、借款业务借款借款向银行借款向银行借款借：银行存款借：银行存款贷：短期借款贷：短期借款1年年计提利息短期借款利息全部计入财务费用借：财务费用贷：应付利息长期借款利息不一定是财务费用借：财务费用经营过程中管理费用筹建过程中在建工程建造过程中，资本化的利息贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款归还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款存款，取得银行存款利息存款，取得银行存款利息借：银行存款借：银行存款贷：财务费用贷：财务费用七、工资的核算七、工资的核算提取现金开出支票提取现金开出支票借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：银行存款将现金存入银行将现金存入银行借：银行存款借：银行存款贷：库存现金贷：库存现金发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金分配工资等借：生产本钱生产工人的工资制造费用车间管理人员工资管理费用企业管理人员工资销售费用专设销售部门人员工资在建工程工程人员工资贷：应付职工薪酬支付职工困难补助等借：应付职工薪酬贷：库存现金八、承受投资八、承受投资借：银行存款借：银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产原材料原材料应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税进项税额贷：实收资本贷：实收资本九、盈余公积转增资本九、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本十、生产等领用材料十、生产等领用材料借：生产本钱借：生产本钱-某产品产品领用材料某产品产品领用材料制造费用制造费用车间一般耗用车间一般耗用管理费用管理费用管理部门用管理部门用贷：原材料贷：原材料十一：本钱核算十一：本钱核算生产本钱生产本钱借：生产本钱借：生产本钱贷：原材料贷：原材料贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬制造费用借：制造费用贷：原材料贷：应付职工薪酬贷:累计折旧贷：银行存款按一定的分配方法，分配制造费用借：生产本钱A产品B产品贷：制造费用结转生产本钱借：库存商品贷：生产本钱十二、销售业务十二、销售业务1正常销售正常销售产品销售收入实现产品销售收入实现借：银行存款借：银行存款应收账款应收账款应收票据应收票据预收账款预收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额结转销售本钱借：主营业务本钱销售数量*单位本钱贷：库存商品计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税-教育费附加-城市维护建立税预收款时借：银行存款贷：预收账款2现金折扣现金折扣销售时，总价法，同上面正常销售的分销售时，总价法，同上面正常销售的分录。录。折扣时折扣时借：银行存款扣除折扣额借：银行存款扣除折扣额财务费用折扣额财务费用折扣额贷：应收账款贷：应收账款对方对方3销售折让销售折让销售时，和正常销售的分录一样。销售时，和正常销售的分录一样。发生销售折让时，如果允许扣除销项税发生销售折让时，如果允许扣除销项税额。额。借：主营业务收入折扣的数额借：主营业务收入折扣的数额应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额折扣的数额折扣的数额贷：应收账款折扣的数额贷：应收账款折扣的数额收回款项时借：银行存款扣除折扣后贷：应收账款4销售退回销售退回销售时，和正常销售的分录一样。销售时，和正常销售的分录一样。发生销售退回时，按当初销售时的金额全部退发生销售退回时，按当初销售时的金额全部退回。回。借：主营业务收入借：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额贷：应收账款贷：应收账款借：库存商品借：库存商品贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱注明：销售折让不做销售本钱的处理。注明：销售折让不做销售本钱的处理。十三、期间费用等业务十三、期间费用等业务借：管理费用管理部门借：管理费用管理部门销售费用销售部门销售费用销售部门财务费用银行手续费、汇兑损失、财务费用银行手续费、汇兑损失、支付的利息支付的利息贷：银行存款库存现金贷：银行存款库存现金十四、应交税费的核算十四、应交税费的核算1、应交增值税、应交增值税1进项税进项税借：原材料等借：原材料等应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额贷：银行存款等贷：银行存款等2销项税销项税借：银行存款等借：银行存款等贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额3交纳增值税借：应交税费应交增值税已交税金贷：银行存款计算：销项税-进项税4小规模纳税人：不享受进项税抵扣。把进项税直接计入采购本钱当中。销售时，按售价*征收率计算应交的增值税。借：原材料价税合计贷：银行存款等借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税借：应交税费应交增值税贷：银行存款2、其他通过“应交税费核算的内容1发生时借：营业税金及附加营业税、消费税、土地增值税、教育费附加、城市维护建立税等固定资产清理清理时的营业税所得税费用管理费用贷：应交税费-应交营业税-应交所得税等等注意：印花税、耕地占用税直接缴纳，不通过“应交税费来核算。2交纳税费时借：应交税费-应交营业税-应交所得税等等贷：银行存款十五、财产清查十五、财产清查待处理即为待处理财产损溢的全称，考试待处理即为待处理财产损溢的全称，考试时要写全。时要写全。十六、结转损益类各账户十六、结转损益类各账户规律：损益类账户转入规律：损益类账户转入“本年利润后，损益类本年利润后，损益类账户无余额账户无余额收入、收益转入本年利润损益类有贷方发生收入、收益转入本年利润损益类有贷方发生额的帐户额的帐户借：主营业务收入借：主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益贷：本年利润贷：本年利润本钱、费用转入本年利润损益类有借方发生额的账户借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：营业税金及附加贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：资产减值损失贷：所得税费用规律：年末，本年利润转入“利润分配末分配利润后，本年利润无余额。借：本年利润贷：利润分配-末分配利润本年利润账户的余额，注：期初余额十七、利润分配十七、利润分配提取盈余公积提取盈余公积借：利润分配借：利润分配-提取法定任意盈余公提取法定任意盈余公积积贷：盈余公积贷：盈余公积法定任意盈余公法定任意盈余公积补亏后净利润积补亏后净利润*提取比例提取比例向投资者分配利润借：利润分配-应付现金股利或应付优先股股利贷：应付股利流动负债规律：结转“利润分配各明细账户，转入“利润分配-末分配利润，结转后，“利润分配各明细账除“未分配利润外，其他明细账无余额。借：利润分配-末分配利润贷：利润分配-提取法定任意盈余公积利润分配-应付优先股股利利润分配-应付现金股利支付股利时借：应付股利贷：库存现金、银行存款十八所得税应纳税所得额会计利润纳税调增额纳税调减额借：所得税费用贷：应交税费应交所得税