酒店管理财务--酒店总经理必读编列预算的基础——集团连锁酒店管理公课件

酒店管理财务酒店总经理必读编列预算的基础集团连锁酒店管理公司2024/5/25叶予舜1 1酒店管理财务 酒店总经理必读编列预算的基础集团连锁酒店正确的编列预算，应有下列的基础以投资报酬率为计算利润的基础以过去、现在的内外营运统计资料、及对未来市场的预估、企业本身条件的评估，作为编列预算之基础。以至少曾加二成的成长率作为每年的目标利润额采用单位营利制2024/5/25叶予舜2 2正确的编列预算，应有下列的基础以投资报酬率为计算利润的基础以以投资报酬率为计算利润的基础编列预算，首先要决定利润目标额。计算利润目标额的方法很多，而以投资报酬率的计算法较为客观。企业的利润率必须高于银行存款利率及同业利率平均值。企业经营必须负担各种商业及社会性的风险，若利润率低于银行存款利率，即毫无意义；若低于同业平均利润率，则无发展空间。2024/5/25叶予舜3 3以投资报酬率为计算利润的基础编列预算，首先要决定利润目标额。以过去、现在的内外营运统计资料、及对未来市场的预估、企业本身条件的评估，作为编列预算之基础。企业体现在的业绩是过去经营的结果，将来的业绩必然是现在业绩的延长。在编列预算前，须先收集过去二、三年及目前各种营运统计资料，并了解本身的条件：包括从业员人数及待遇、人事制度、资产、财务状况、及各种营运制度、成本、盈亏等、预估未来市场之发展趋势，作为决定营运方针、编列预算的基础。2024/5/25叶予舜4 4以过去、现在的内外营运统计资料、及对未来市场的预估、企业本身以至少曾加二成的成长率作为每年的目标利润额由于社会型态急速变迁、同业竞争激列、物价不断上涨，因此每年应有二成的基本成长，企业才能生存，投资报酬率最高目标可以达到三成左右。2024/5/25叶予舜5 5以至少曾加二成的成长率作为每年的目标利润额由于社会型态急速变采用单位营利制一所大酒店内有各个性质不同的营业单位，各单位分开编列预算，独立计算盈亏，俾使权责分明，薪资、奖金之核发亦应按业绩高低来计算。各后勤单位虽无营业收入，但应根据整个大酒店的业绩，及为各营业单位服务之不同程度，而获得不同之奖励。2024/5/25叶予舜6 6采用单位营利制一所大酒店内有各个性质不同的营业单位，各单位分预算的概念预算是企业为追求利润，以数字表示未来计划，并据之实行及控制各项计划以达成目标的一种营运管理方法。企业为追求利润引进各种管理方法：如质量管理、价值分析、人事训练等等。但这些方法都偏重于生产或某一部门，唯有预算顾及全企业的控制生产、销售、管理等一切收支，故为各企业所采用。多年来，许多企业年年编列预算，却未能发挥预算的功用，此为对预算存有错误关念所致，这些错误观念包括：预算是会计部门的工作，各单位主管不必参与编列，仅仅获悉即可；预算是对将来的预估，预估准确就是好预算；预算是控制开支用的，故以无预算为借口禁止支出；预算是经营者的承诺，恐日后无法达成责任额，故所列数值要尽量压低，投资者为提高利润力争提高，双方为预算常有争执等。事实上，在正确的概念下，预算应有下列特征。2024/5/25叶予舜7 7预算的概念预算是企业为追求利润，以数字表示未来计划，并据之实目标性整体性执行性受益性人性管理2024/5/25叶予舜8 8预算的概念目标性整体性执行性受益性人性管理2023/8/3叶予舜8预算目标性预算所编列的数值是将来预计要达成的目标。假设明年一年预算盈余为一亿元，所有的人力、财力、物力都是为了达成这一亿元的盈余而动用的。这数值不仅仅列出而已，它同时也是全体员工明年应达成的目标。2024/5/25叶予舜9 9目标性预算所编列的数值是将来预计要达成的目标。假设明年一年预整体性为了达成目标，全体员工不分职务、职位，从编列预算开始到检讨预算都应积极参与。会计部门因握有各种统计数据，因此必须参与预算编列的工作。但预算目标的达成，绝不是仅靠主管或会计部门的尽力就能成事的。2024/5/25叶予舜1010整体性为了达成目标，全体员工不分职务、职位，从编列预算开始到执行性预算的实质就是实行。预算的目标数值就是实行的方向。预算若无法落实，则一切都是空谈。实行的具体项目包括：做那些事项、由谁负责、如何进行、在何处进行、何时开始、何时完成、在执行过程中同时检讨结，以作为改善及下次订定目标的依据。预算之编列、执行、检讨、在三者彼此循环、互为因果，如此才有助于企业的成长。2024/5/25叶予舜1111执行性预算的实质就是实行。预算的目标数值就是实行的方向。预算受益性企业推行预算，从员工的角度来看，就是从业员克服困难，尽力达成目标的工作过程，也就是一种在职训练，另一方面薪津以列在预算内可确保酬劳。推行预算可以开发财源，降低成本获得更多盈余。因此不论从业员或资方，都能从预算执行中获利。2024/5/25叶予舜1212受益性企业推行预算，从员工的角度来看，就是从业员克服困难，尽人性管理人人都有受他人的尊重、乐意工作、以及合群的天性。因此预算的实行必须从发挥人类的这些天性着手。从业员若能受到尊重，即愿意主动策划、推动工作、并自我裁量，以完成预期的目标获得成就感。故实行预算制度，就是实现人性管理。2024/5/25叶予舜1313人性管理人人都有受他人的尊重、乐意工作、以及合群的天性。因此编列预算的顺序每年10月1日开始编下年度预算：每年1月1日起至同年12月底，以一年为一单位预算期间。由于旅馆业深受季节影响，须要再编每月详细预算。每年10月1日开始编下年度预算。2024/5/25叶予舜1414编列预算的顺序每年10月1日开始编下年度预算。每年10月1日依据投资报酬率决定利润。搜集过去、现在的各种营运统计资料加以研究，并预估未来发展趋势及评估本身条件，拟定将来的营运方针。统筹整个企业的预算编列、执行、检讨等整体工作。为了彻底执行预算，引进目标管理，及说明预算的目的、内容，举办讲习会。必要时宜延请专家授课。依旅馆规模之大小，及单位盈利制之原则，决定执行预算之基层单位。印发预算所需之各种报表。组织预算委员会：由各单位主管及决策人员组成预算委员会。总经理为主持人，会计主管为召集人负责预算得实际推行工作。或另设专责单位也可。其主要工作项目为：2024/5/25叶予舜1515编列预算的顺序组织预算委员会：由各单位主管及决策人员组成预算委员会。总经理各单位按照设备、人力、授权范围，由全体从业员共商编列营业收支损益表。顺序为先预估收入、后预估支出。先预估一年份收支损益表后编月份表。表内有栏品名、数量、金额详细列举，所用科目与会计科目相同，支出内容分材料、工资、费用等三大类，便利统计与对照。管理、财务、工程等后勤单位亦应编列预算。会计单位公布水电、折旧、行政管理费、福利费等共同开支分摊法，提供各单位参考。2024/5/25叶予舜1616编列预算的顺序各单位按照设备、人力、授权范围，由全体从业员共商编列营业收支各基层单位为达成营业收支损益表上之目标数值，共商实行方法并作成记录。由会计单位汇编全旅馆之营业收支损益表。投资者站在投资、财务之立场与经营者协商，决定全旅馆的营业收支预算损益表。每月初编制上个月预算与实际营运成果之差异表，检讨预算执行情行。若差异数值超过10以上时，宜考虑修改预算。2024/5/25叶予舜1717编列预算的顺序各基层单位为达成营业收支损益表上之目标数值，共商实行方法并作实行预算的条件企业组织健全健全的会计制度安定的人事制度为使预算能有效执行，企业须具备如下之条件：2024/5/25叶予舜1818实行预算的条件为使预算能有效执行，企业须具备如下之条件：企业企业组织健全预算的推行须要健全的行政管理组织。上下分层负责才能贯彻督导系统。另一方面，各部门的职务分明，方可促进各部门的协调合作。2024/5/25叶予舜1919企业组织健全预算的推行须要健全的行政管理组织。上下分层负责才健全的会计制度编列预算须要精确的会计统计资料。预算的控制，以及预算执行后，预算与实际执行差异表之编制，皆须以会计资料为根据。会计数据是预算之基础，只有健全的会计制度才能提供精确的会计数值，协助预算的执行。2024/5/25叶予舜2020健全的会计制度编列预算须要精确的会计统计资料。预算的控制，以安定的人事制度预算之执行虽然以一年为单位，然而从预算编列、实行、至检讨，三者实互为因果。去年的预算检讨经验必为今年预算参考数据。只有当计划者就是执行者，执行者也就是检讨者，预算的目标才能达成。其他如开发海外市场、提高服务质量、训练员工等，都须要长期的经营，投资才能奏效，因此安定的人事制度是必需的。2024/5/25叶予舜2121安定的人事制度预算之执行虽然以一年为单位，然而从预算编列、实财务分析营业收入暨平均营业收入分析。营业收入结构分析。营业支出暨平均营业支出分析。营业支出结构分析。客房与餐饮收入比率分析。餐饮收入与餐饮成本比率分析。客房部、餐饮部、夜总会部门获利率分析。税前营业获利率、税前获利率、税前投资报酬率分析。餐饮部门坪效分析。2024/5/25叶予舜2222财务分析营业收入暨平均营业收入分析。营业收入结构分析。营业支