酒店管理财务--酒店经营费用管理——集团连锁酒店管理公司课件

酒店酒店经营费用用管理管理集集团连锁酒店管理公司酒店管理公司酒酒店店一一切切经营活活动的的目目的的都都是是为着着盈盈利利。一一个个企企业离离开开了了盈盈利利，它它就就无无法法生生存存下下去去。财务部部在在酒酒店店的的经活活动中中负责收收集集、记录、分分类、总括括、分分析析货币交交易易以以及及由由此此而而得得出出的的结果果和和结论，向向管管理理者者提提供供经营资料料，供供总经理理进行行经营决策。决策。财会会部部在在酒酒店店的的经营中中起起着着财务和和计划划管管理理、会会计核核算算管管理理、资金金管管理理、外外汇管管理理、固固定定资产管管理理、家家具具用用具具设备管管理理、物物料料用用品品管管理理、费用用管管理理、成成本本管管理理、利利润 管管理理、合合同同管管理理和和商商品品、原原料料和和物物料料的的采采购管管理理、仓库物物资管管理理的的重重要要作作用用。通通过财务部部门进行行上上述述有有效效管管理理，能能使使酒酒店店的的经营活活动获得得更更大大的的经济效效益益，从从而而促促进 企企业不断向前不断向前发展。展。2024/5/25叶予舜1 1酒店经营费用管理集团连锁酒店管理公司酒店一切经营活动的目会会计核算管理核算管理2024/5/25叶予舜2 2会计核算原则1.遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。2.会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。3.采用借贷复式记账法记账。4.根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。5.一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。6.记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。7.一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。8.划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。9.有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。10.建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。会计核算管理2023/8/3叶予舜2会计核算原则酒店酒店经营费用管用管理制度理制度2024/5/25叶予舜3 3酒店经营费用的分类酒店的所有费用支出一律实行预算管理制度酒店财务部门根据酒店费用预算制定的项目费用归集、分配的核算原则和方法费用的分析与控制酒店经营费用管理制度2023/8/3叶予舜3酒店经营费用的分1 1经营性性费用用：主主要要指指由由经营责任任人人（酒酒店店总经理理）能能够直直接接控控制制的的，作作为考考核核经营业绩的的费用用支支出出，包包括括营业费用用、管管理理费用和用和财务费用。用。1.1.营业费用用：主主要要指指前前厅、客客房房、餐餐饮、销售售等等营业部部门岗位位发生生的与的与营业有关的直接有关的直接费用。用。2.2.管管理理费用用：主主要要指指经理理室室、人人事事行行政政、财务、采采购供供应、安安保保等等部部门岗位位为组织和管理酒店的管理活和管理酒店的管理活动而而发生的各生的各项经费支出。支出。3.3.财务费用：主要指利息用：主要指利息净支出、支出、银行手行手续费、信用卡佣金等支出。、信用卡佣金等支出。2 2非非经营性性费用用：主主要要指指经营责任任人人无无法法直直接接控控制制的的固固定定费用用支支出出和和规费，包包括括固固定定资产折折旧旧、筹筹建建开开办费和和更更新新改改造造等等费用用的的摊销、保、保险费用、酒店租用、酒店租赁费等等费用支出。用支出。2024/5/25叶予舜4 4酒店酒店经营费用的用的分分类经营性费用：主要指由经营责任人（酒店总经理）能够直接控制的，酒店的所有酒店的所有费用用支出一律支出一律实行行预算管理制度算管理制度每每年年按按管管理理公公司司预算算管管理理办法法的的有有关关规定定，由由酒酒店店编制制制制定定年年度度费用用支支出出预算算，经管管理理公公司司审议批批准准后后贯彻执行行。酒酒店店财务部部门对酒酒店店费用用的的实际统计、核核算算、分分析析、控控制制和和考考核核，达到达到费用用预算控制的目算控制的目标负有有责任。任。2024/5/25叶予舜5 5酒店的所有费用支出一律实行预算管理制度每年按管理公司预算管酒店酒店财务部部门根根据酒店据酒店费用用预算算制定的制定的项目目设置置费用用明明细科科目目，进行行各各项费用用支支出出的的会会计核核算算。主主要要设置置“营业费用用”、“管管理理费用用”、“财务费用用”三三项一一级（总帐核核算算）科科目目，并并按按销售售、前前厅、客客房房、餐餐饮等等四四个个营业部部门和和经理理室室、行行政政后后勤勤、财务等等三三个个管管理理部部门设置置七七项二二级（责任任中中心心核核算算）明明细科科目目，按按费用用类别设置置工工资福福利利费用用、能能源源费用用、维修修保保养养费、销售售费用用、规费与与固固定定费用用、其其他他经营管管理理费用用、财务费用用等等七七类三三级科科目目进行行核核算算。三三级科科目目的的分分项明明细设置如下置如下2024/5/25叶予舜6 6酒店财务部门根据酒店费用预算制定的项目设置费用明细科目，进行1.1.工工资福利福利费用用类工工资：所所有有员工工、临时务工工人人员的的工工资、工工资性性补贴、奖金金、加班加班费等以及等以及劳务费。劳动保保险费：所所有有职工工、临时务工工人人员的的养养老老、失失业、医医疗保保险金和住房公金和住房公积金。金。劳动保保护费：指指所所有有职工工、临时务工工人人员的的劳防防用用品品、防防暑暑降降温温费等。等。福利福利费：指所有：指所有职工、工、临时务工人工人员的膳宿成本的膳宿成本费用。用。服装服装费：指所有：指所有职工、工、临时务工人工人员的工作制服的工作制服费用。用。培培训费：指指用用于于职工工的的教教育育培培训费支支出出，也也包包括括支支付付的的实习生生津津贴、管理、管理费等。等。2024/5/25叶予舜7 7酒店酒店财务部部门根根据酒店据酒店费用用预算算制定的制定的项目目工资福利费用类2023/8/3叶予舜7酒店财务部门根据酒店费2.2.能源能源费用用类水水费：指分：指分摊至客房、餐至客房、餐饮、行政、福利部、行政、福利部门的水的水费。电费：指分：指分摊至客房、餐至客房、餐饮、行政、福利部、行政、福利部门的的电费。煤气煤气费：指分：指分摊至餐至餐饮、福利部、福利部门耗用的煤气耗用的煤气费。燃油燃油费：指分：指分摊至客房、餐至客房、餐饮、行政、福利部、行政、福利部门耗用的燃油耗用的燃油费。2024/5/25叶予舜8 8酒店酒店财务部部门根根据酒店据酒店费用用预算算制定的制定的项目目能源费用类2023/8/3叶予舜8酒店财务部门根据酒店费用预3.3.维修保养修保养费用用类维修修保保养养费：指指对日日常常的的营业设备、设施施等等财产的的维修修、保保养养费、管理、管理费支出。支出。更新更新改造改造费：指：指对专项的的营业设备、设施的装潢、更新支出。施的装潢、更新支出。电脑维护费：指指对电脑网网络其其他他电脑设备进行行维护、保保养养、维修的支出。修的支出。2024/5/25叶予舜9 9酒店酒店财务部部门根根据酒店据酒店费用用预算算制定的制定的项目目维修保养费用类2023/8/3叶予舜9酒店财务部门根据酒店费4.4.销售售费用用类广广告告宣宣传费：指指为销售售业务的的广广告告费、宣宣传资料料和和纪念念品品等等的的支出。支出。销售售业务费：指指为销售售业务发生生的的差差旅旅费、交交际应酬酬费、会会务费、销售售部部门的的办公公经费以以及及销售售网网络费用用、销售售佣佣金金等等的的支支出。出。2024/5/25叶予舜1010酒店酒店财务部部门根根据酒店据酒店费用用预算算制定的制定的项目目销售费用类2023/8/3叶予舜10酒店财务部门根据酒店费用5.5.规费、固定、固定费用用类规费：支出的各：支出的各类行行业协会、机构会、机构团体的体的协会会会会费，审计、年、年检、咨、咨询费用；用；固定固定费用：支出的各用：支出的各类财产保保险费、委托管理、委托管理费、固定、固定资产折折旧旧费、开、开办费摊销、递延延资产摊销、以及、以及摊销期限在一年以上期限在一年以上的其他的其他资产的的摊销、缴纳的房的房产税、税、车船使用税、印花税等税船使用税、印花税等税金支出；金支出；2024/5/25叶予舜1111酒店酒店财务部部门根根据酒店据酒店费用用预算算制定的制定的项目目规费、固定费用类2023/8/3叶予舜11酒店财务部门根据酒6.6.其他其他经营管理管理费用用类办公用品公用品费：指各部：指各部门耗用的耗用的办公用品及部公用品及部门管理管理邮电费、书报费的的杂费支支出。出。印刷品印刷品费：指各部：指各部门耗用的各耗用的各类印刷品（宣印刷品（宣传品除外）的支出。品除外）的支出。车辆费用：指用：指营业部部门客客货运运输、包装、搬运有关的、包装、搬运有关的费用用网网络费：指使用有：指使用有线电视、电脑、通、通讯网网络等支出的使用等支出的使用费、管理、管理费等。等。环保保费：指支出的：指支出的环卫垃圾垃圾费、环境境监测费、污水渣运水渣运费、杀虫虫费以及公共以及公共区域的区域的绿化、盆栽的化、盆栽的购置置费或租或租摆费、公共区域保、公共区域保洁所有的耗所有的耗费。营业备品品费：指：指营业部部门购置的布件、瓷器、玻璃器皿、餐具、炊具及其他置的布件、瓷器、玻璃器皿、餐具、炊具及其他的的营业工具、用品等的支出。工具、用品等的支出。交交际应酬酬费：指酒店：指酒店为运运营管理的需要支出的招待管理的需要支出的招待费用。用。其他耗其他耗费 指除上述指除上述费用用项目以外的目以外的费用支出。用支出。2024/5/25叶予舜1212酒店酒店财务部部门根根据酒店据酒店费用用预算算制定的制定的项目目其他经营管理费用类2023/8/3叶予舜12酒店财务部门根据费用用归集、分配集、分配的核算原的核算原则和方和方法法1.1.权责发生制和配比原生制和配比原则，凡当月，凡当月发生的全部生的全部费用，无用，无论款款项是否支付，均列入当月是否支付，均列入当月费用，用，月末月末结转后各后各项费用用应无余无余额。2.2.凡能直接分清凡能直接分清费用受益用受益对象的，象的，应采用直接采用直接列支法；凡不能直接分清列支法；凡不能直接分清费用受益用受益对象的，象的，应选用正确、合理、用正确、合理、简易的分配方法易的分配方法进行分行分摊。3.3.经归集、分配列支的集、分配列支的费用，用，归集、分配后直集、分配后直接接记入个部入个部门的的营业费用和管理用和管理费用中。用中。4.4.营业部部门为收入的收入的赔偿款，直接按款，直接按实际发生生数冲数冲销相关相关费用用项目。目。领用的耐用消耗品用的耐用消耗品（营业备品）按固定品）按固定摊销率分配率分配进入各部入各部门的的费用，用，报废残残值按原比例冲减按原比例冲减营业备品品费用用项目。目。5.5.工工资福利福利费类各各项支出，由支出，由财务部部编制制“工工资福利福利费用分配用分配汇总表表”，分，分别列入部列入部门的的费用。用。6.6.各部各部门因因业务需要需要领用的各用的各项物料、物料、发生的生的业务招待招待费用，分用，分别直接列入部直接列入部门的的费用。用。7.7.员工食堂、宿舍的直接成本和工食堂、宿舍的直接成本和间接接费用支出，用支出，由行政后勤部由行政后勤部门统计后，由后，由财务部部编制制“福福利利费分配分配汇总表表”，分，分别计入各部入各部门的福利的福利费。8.8.凡以酒店凡以酒店为主体主体发生的有关行政生的有关行政规费、固定、固定费用，不列入各部用，不列入各部门费用中用中进行行摊销核算，核算，直接列入酒店的管理直接列入酒店的管理费用。用。9.9.对于本月支付的而于本月支付的而应由以后各期由以后各期摊销的的费用，用，通通过“待待摊费用用”科目核算，分期科目核算，分期计入各有入各有关关费用；超用；超过一年的；原一年的；原则上上应通通过“递延延资产/长期待期待摊费用用”科目科目进行核算并行核算并摊销。对于于应由本月由本月负担而本月尚未支付的担而本月尚未支付的费用，用，应通通过“预提提费用用”科目，科目，预提提计入本月入本月费用。用。2024/5/25叶予舜1313费用归集、分配的核算原则和方法权责发生制和配比原则，凡当月发费用的分析与控用的分析与控制制应建建立立、健健全全定定期期分分析析考考核核制制度度，财务部部每每月月定定期期根根据据各各项费用用的的支支出出情情况况与与预算算进行行分分析析比比较，作作出出月月度度费用用分分析析报告告。费用用分分析析的的方方法法主主要要采采用用对比比分分析析法法和和因因素素分分析析法法。费用用的的考考核核与与控控制方法如下：制方法如下：1.1.通通过预算管理制定各算管理制定各项费用的指用的指标。2.2.将将费用（定用（定额、定量）指、定量）指标分解落分解落实到各相关的部到各相关的部门。3.3.各部各部门切切实采取措施采取措施进行控制，努力降低行控制，努力降低费用支出。用支出。4.4.财务部定期部定期对各各项费用的用的实际耗用耗用进行行归集、核算和考核。集、核算和考核。5.5.通通过对费用用的的核核算算与与分分析析，找找出出费用用超超预算算的的原原因因，提提出出建建议，积极采取措施极采取措施进行其行其实有效的控制。有效的控制。2024/5/25叶予舜1414费用的分析与控制应建立、健全定期分析考核制度，财务部每月定期财务报销制度制度财务报销制度制度2024/5/25叶予舜1515财务报销制度财务报销制度2023/8/3叶予舜15费用用报销1.1.一一切切费用用要要在在核核定定批批准准的的费用用定定额范范围内内开开支支，超超支支部部门须经酒店主管酒店主管领导批准方可向批准方可向财务部部报销；2.2.已已经取取得得原原始始发票票的的只只要要填填制制报销凭凭证，由由经办人人验收收或或证明明人人签章章、领导签字字即即可可报销，已已批批准准的的费用用定定额内内的的由由部部门领导人人签字，定字，定额外的由酒店主管外的由酒店主管领导签字；字；3.3.未未取取得得原原始始发票票而而要要先先付付款款时，可可以以先先到到财务部部办理理借借款款，经领导批批准准（已已经批批准准的的费用用定定额内内的的由由部部门领导签字字，定定额外外的的由由总经理理签字字）一一周周之之内内办理理报销手手续，同同时撤撤回回借借款款单第三第三联。2024/5/25叶予舜1616费用报销一切费用要在核定批准的费用定额范围内开支，超支部门须固定固定资产报销1.1.必必须先先有有批批准准的的购置置计划划才才能能购置置固固定定资产，需需购置置商商品品必必须经总经理室向有关部理室向有关部门办理理专项控制控制证明是明是单才能才能购买；2.2.如如果果在在当当日日内内购置置，经领导批批准准可可借借用用空空白白支支票票在在计划划范范围内内购置置，如如能能事事先先知知道道价价格格、单位位名名称称及及账号号者者，可可办理理借借款手款手续，经领导批准后由批准后由财务部开支票；部开支票；3.3.固固定定资产报销时须建建立立固固定定资产卡卡片片，并并有有资产编号号，财务部才准部才准报销；4.4.固定固定资产经财务部部报销后，列入后，列入“内部往来成本内部往来成本费用用”科目。科目。2024/5/25叶予舜1717固定资产报销必须先有批准的购置计划才能购置固定资产，需购置商流流动资产报销1.1.采采购部部门应提提出出次次月月原原材材料料及及备用用品品、备件件购置置的的购料料计划划，经领导批批准准后后报财务部部作作出出次次月定月定额用款用款计划；划；2.2.凡凡购入入材材料料物物品品，必必须填填写写入入库验收收单一一式式三三联。采采购、仓库、财务部部各各一一联，填填好好验收收单后，才予以后，才予以报销；3.3.材料材料物品物品领用用时，必，必须填填领料料单一式三一式三联，领用人、用人、仓库、财务部各一部各一联；4.4.仓库保管保管员兼材料会兼材料会计，每月，每月应与与财务部核部核对账目，目，发现问题及及时找到原因，并予以更正；找到原因，并予以更正；5.5.采采购部部门可可借借支支备用用金金，作作为零零星星购料料周周转，工工程程部部也也可可以以借借支支备用用金金，作作为急急需需采采购维修修物品用，年物品用，年终备用金全部交用金全部交财务部；部；6.6.采采购人人员经领导批批准准可可借借支支空空白白支支票票（限限制制一一定定数数额内内开开支支），但但必必须在在三三天天内内到到财务部部报销，如果取得正式，如果取得正式发票，可票，可办理理报销手手续，不再借支空白支票；，不再借支空白支票；7.7.各各项预付款先填借款付款先填借款单，按合同要求，按合同要求经酒店主管酒店主管领导批准后再付款；批准后再付款；8.8.低低值易耗品易耗品报销手手续必必须建立低建立低值易耗品卡片；易耗品卡片；9.9.年年终物物资部部应盘点一次，列出材料清点一次，列出材料清单与与财务部核部核对，并作出盈，并作出盈亏表。表。2024/5/25叶予舜1818流动资产报销采购部门应提出次月原材料及备用品、备件购置的购料费用用报销审批制批制度度1.1.酒店酒店各各项费用的用的审批批报销应严格按照格按照规定的定的权限限执行：行：各各部部门的的费用由主管用由主管领导核准、部核准、部门经理理审查；酒酒店店支支付付的的大大厦厦管管理理费，水水电、空空调，制制服服洗洗涤费，邮电通通信信费和和劳动保保险费等等应付付出出的款的款项，由，由财务部部经理理审批并掌握分期付款数批并掌握分期付款数额；酒店酒店各各项福利福利费开支，如活开支，如活动费、制服、制服费等，由酒店等，由酒店总经理批准；理批准；医医疗费按酒店按酒店规定每月定定每月定额发给；工会工会经费由酒店工会主席在由酒店工会主席在规定的范定的范围内内签批；批；其余其余未明确的未明确的费用由用由总经理理审批。批。2.2.不得不得列入列入费用支出的用支出的项目有：目有：对外外投投资的支出；的支出；被被没没收收财物物造造成成的的损失失，支支付付违约金金、滯滯纳金金、赔偿金金、被被罚款款以以及及赞助助、损赠的的支支出；出；为购置、建造或置、建造或转让无形无形资产、固定、固定资产和其他和其他资产发生的支出；生的支出；不可抗力不可抗力（如水灾、火灾、地震等）造成的固定（如水灾、火灾、地震等）造成的固定资产、流、流动资产的的损失；失；国家国家规定不得列入成本定不得列入成本费用的其他开支。用的其他开支。2024/5/25叶予舜1919费用报销审批制度酒店各项费用的审批报销应严格按照规定的权限执成本成本损耗、控制耗、控制管理制度管理制度1.1.原原材材物物料料、商商品品及及备用用品品，属属供供货方方因因包包装装不不符符合合规定定而而造造成成破破损或或数数量量不不足足而而产生生的的损耗耗，应由由运运输部部门作作出出鉴定定意意见，酒酒店店储运运部部门协同同业务部部门填填制制“商商品品、原原材材物物料料损耗耗查询报告告书”，发往往供供货方方追追索索损失失。在在供供货方方未未偿付付损失失金金额前前，所所损耗耗数数量量、金金额，列入，列入“待待处理理损失失”科目，收到供科目，收到供货方方赔偿款款项后，冲后，冲销该科科 目的余目的余额；2.2.原原材材物物料料、商商品品等等在在运运输中中所所发生生的的损耗耗，由由有有关关部部门报财务部部加加具具意意见呈呈总经理理审批批，经批准批准报损的金的金额在在“坏坏账损失失”科目列支；科目列支；3.3.原原材材物物料料、商商品品等等在在运运输过程程中中，由由于于储运运部部门装装卸卸不不负责任任造造成成破破损或或丢失失所所产生生的的损耗耗，应查明明原原因因，根根据据当当时的的实际情情况况，由由经办人人员担担负经济责任任或或担担负部部分分经济责任，再由有关部任，再由有关部门经理理审查，会同，会同财务部部审批，批，报总经理理审阅批示；批示；4.4.营业部部门结合合国国家家对旅旅游游部部门规定定的的毛毛利利率率控控制制标准准及及当当前前实际情情况况，制制定定各各部部门、各各营业项目的毛率指目的毛率指标，并按旬、按月逐期予以追踪反映和分析考核；，并按旬、按月逐期予以追踪反映和分析考核；5.5.对各各职能能部部门可可控控的的变动费用用，按按年年计划划分分解解，建建立立费用用责任任中中心心，采采用用控控制制费用用或或其其他有效形式，他有效形式，进行有效地控制。行有效地控制。2024/5/25叶予舜2020成本损耗、控制管理制度原材物料、商品及备用品，属供货方因包装将售品、将售品、赠品、品、样品管理制度品管理制度1.1.将将售品、售品、赠品、品、样品的范品的范围：奖售售品品：外外单位位推推销某某项商商品品及及物物料料，由由该单位位按按其其规定定拨出出所售商品、物料的一部分或小部分将所售商品、物料的一部分或小部分将给职工；工；赠品品：外：外单位位对酒店某部酒店某部门或人个的酬或人个的酬谢物品；物品；样品品：外外单位位推推销他他们的的商商品品、产品品，免免费送送一一些些给酒酒店店有有关关部部门作作为样品。品。2.2.奖售售品品、样品品、赠品品经批批准准作作出出处理理后后的的收收入入，由由酒酒店店管管理理部部门统一分配。一分配。3.3.任任何何部部门或或人人个个均均不不得得私私自自占占有有奖售售品品、样品品和和赠品品，否否则按按所所价价值价价格格加加倍倍罚款款，并并建建议人人事事部部作作出出扣扣发浮浮动工工资的的处理。理。2024/5/25叶予舜2121将售品、赠品、样品管理制度将售品、赠品、样品的范围：2023