财务报表培训教材

1主讲人：刘冬涛主讲人：刘冬涛 财务报财务报表培表培表培表培训训2 目目 录录1、财务报表3、报表分析2、报表填写3财务报表表14财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益损益损益损益损益表损益表现金流量表现金流量表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出5资产负债表资产负债表 资产负债表由资产、负债和所有者权益三个基本资产负债表由资产、负债和所有者权益三个基本资产负债表由资产、负债和所有者权益三个基本资产负债表由资产、负债和所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，右方列示企业的各项负债和所有者权业的各项资产，右方列示企业的各项负债和所有者权业的各项资产，右方列示企业的各项负债和所有者权业的各项资产，右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系（权益总计应保持平衡关系（权益总计应保持平衡关系（权益总计应保持平衡关系（资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益）。所有者权益）。所有者权益）。所有者权益）。6资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（1 1）直接填列的项目。）直接填列的项目。（2 2）分析计算后填列的项目，即需根据有关账户余额或账）分析计算后填列的项目，即需根据有关账户余额或账面价值资料进行分析、计算后填列。面价值资料进行分析、计算后填列。货币资金货币资金=银行存款银行存款+库存现金库存现金+其他货币资金其他货币资金 固定资产净值固定资产净值=原值原值累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值准备 未分配利润未分配利润=本年利润本年利润+（-）利润分配）利润分配 存货存货=在产品在产品+原材料原材料+库存商品库存商品+包装物包装物 7利润表利润表利润利润=收入收入-费用费用营业利润营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售销售费用费用管理费用管理费用财务费用财务费用+投资收益投资收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用 8现金流量表现金流量表 定义：现金流量表是指反映企业在一定会计定义：现金流量表是指反映企业在一定会计期间期间经营活动经营活动，投资活动投资活动和和筹资活动筹资活动对对现金现金及及现现金等价物金等价物产生影响的会计报表。它反映了企业一产生影响的会计报表。它反映了企业一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示了企业的偿债能力和变现能力。了企业的偿债能力和变现能力。现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净流量等信息。流量等信息。现金流量表的内容与金流量表的内容与结构构经营活动现金流量经营活动现金流量 与损益表有关的项目与损益表有关的项目投资活动现金流量投资活动现金流量 一般与固定资产有关的项目一般与固定资产有关的项目筹资活动现金流量筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的项一般与长期负债和所有者权益有关的项目目经营活活动产生的生的现金流量金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。经营活活动现金流量金流量现金流入销售商品提供劳务税费退还 现金流出购买商品雇佣工人支付增值税支付所得税投投资活活动产生的生的现金流量金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。投投资活活动现金流量金流量现金流入金流入 收回贷款 分得股利或利润 取得利息收入 处置固定资产、无形资产 现金流出金流出 提供贷款 购买固定资产、无形资产 筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。筹资活动现金流量筹资活动现金流量现金流入现金流入 发行债券发行债券 取得银行借款取得银行借款 发行股票发行股票 现金流出现金流出 偿还债务偿还债务 筹资时发生的费用筹资时发生的费用 支付利息支付利息 16报表表填填写写2项目初始投目初始投资概算概算需要哪些硬件需要哪些硬件设备？需要多少需要多少资金，金，资金从哪里来？金从哪里来？需要雇佣那几种需要雇佣那几种类型的人？雇佣何型的人？雇佣何时开始，工开始，工资预算是多少？算是多少？产品在每一个期品在每一个期间的的产出量、出量、销售量有多少？售量有多少？每件每件产品的生品的生产成本成本费用是多少？用是多少？每件每件产品的定价是多少？品的定价是多少？资产负债表资产负债表 资产负债表包括资产、负债和所有者权益。资产通常指所拥有现金、应收账款、经营性财产和设备，如：桌椅、厂房以及车辆等。负债是指企业的应付账款、负债。所有者权益是指投入公司的资金，通常指初期投资。近期盈利通常计入资本项下，也因此与损益表相关。利润表利润表 利润表的编制是以营业收入开始的，然后是与收入相关的直接成本费用。根据业务情况的不同，这些费用可以是单位成本、商品销售成本，或者是提供服务的直接成本。从销售收入中扣除各种费用，包括利息和税金，就是我们所谓的净利润了。现金流量表现金流量表 现金流量表内的信息来自利润预测表和资产负债预测表，并将这两张表联系在一起。它显示每月的资金流入与流出情况，并且对现款结存进行预测。现金流量表的重要，在于利润表并不能体现所有的现金流，例如：可能存在的尚未支付的销售收入，而资产负债表也无法反映所有现金流，例如：贷款偿还、新增贷款、新增投资、资产购置等，而这些项目均无法在利润表上体现。而现金流量表则将两张表联系在一起。21报表表分分析析3进行财务分析我们能了解到什么？为什么要进行财务分析？23财务预警指标体系财务预警指标体系营运能力营运能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力盈利能力盈利能力发展能力发展能力发展能力发展能力偿债能力偿债能力偿债能力偿债能力财务分析让我们知道财务分析让我们知道销售能力销售能力财务分析怎分析怎样来来进行行财务分析的指分析的指标偿债能力指能力指标短期偿债短期偿债能力指能力指标流流动比率比率流流动资产/流流动负债 200%为宜宜速速动比率比率速速动资产/流流动资产100%为宜宜长期偿债长期偿债能力指能力指标 资产负债率率负债总额/资产总额60%为宜宜产权比率比率负债总额/所有者所有者权益益总额运运营能力指能力指标流动资产流动资产流动资产流动资产周转情况周转情况周转情况周转情况应应收收收收账账款款款款存存存存货货流流流流动资产动资产固定固定固定固定资产资产周周周周转转情情情情况况况况周周周周转转次次次次数数数数=营业营业收入收入收入收入/平均固定平均固定平均固定平均固定资产净值资产净值周周周周转转天天天天数数数数=平均固定平均固定平均固定平均固定资产净值资产净值x360/x360/营业营业收入收入收入收入获利能力指利能力指标营业利利润率率=营业利利润/营业收入收入x100%净利率利率=净利利润/营业收入收入x100%毛利率毛利率=（收入（收入成本）成本）/成本成本x100%成本成本费用利用利润率率=利利润总额/成本成本费用用总额x100%发展能力指展能力指标营业收入增长率=本年 营业收入增长额/上期营业收入总额x100%总资产增长率=本期总资产增长率/年初资产总额X100%营业利润增长率=营业利润增长额/上期营业利润总额X100%营业收入增长率=本年 营业收入增长额/上期营业收入总额x100%总资产增长率=本期总资产增长率/年初资产总额X100%营业利润增长率=营业利润增长额/上期营业利润总额X100%营业收入增长率=本年 营业收入增长额/上期营业收入总额x100%总资产增长率=本期总资产增长率/年初资产总额X100%财务分析的意分析的意义 通过资产负债表可以帮助报表使用者全面的了解公司的财务状况，分析公司的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考。通过对利润表的分析，可以尽可能的降低成本与费用，提高企业的盈利水平，增强企业的获利能力。同时还可以了解公司的市场营销战略，发展战略和技术创新战略等是否合理有无创新。由于现金流量表主要提供有关公司新进流量方面的信息，所以在市场经济条件下，公司的现金流转情况在很大程度上影响着公司的生存和发展，所以通过编制现金流量表，了解企业营运能力，可以有效地为企业的扩张提供支持。通过将各项财务分析指标作为一个整体，系统，全面综合地对公司财务状况，经营成果及财务状况的变动进行剖析，解释和评价，说明公司整体财务状况和效益的优劣。30*谢谢谢谢本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题（1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源（2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_（3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdoneright?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious-andirreversible(无法治愈的)-hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomensHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamageandstilllistentothemusicyoulove:Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyourelisteningto.38Turnitdown.Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.