货币资金的核算课件

1 第二章第二章 货币资金货币资金第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 11 1学习目的及要求学习目的及要求通通过过本本章章的的学学习习，了了解解货货币币资资金金内内部部控控制制的的内内容容，明明确确现现金金、银银行行存存款款管管理理的的主主要要内内容容，熟熟悉悉库库存存现现金金、银银行行存存款款日日记记账账的的设设置置和和登登记记方方法法、银银行行转转账账结结算算方方式式，熟熟练练掌掌握握库库存存现现金金、银银行行存存款款和和其其他他货货币币资资金金收收支支业业务务的的账账务务处处理理、库库存存现现金金清清查查的的核核算算、银银行行存存款款的清查核对的清查核对。学习目的及要求通过本章的学习，2 2贪污犯刘贪污犯刘XXXX落网记落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500500500500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000100010001000万万万万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转账支票进科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转账支票进科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转账支票进科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转账支票进行贪污，如刘某用转账支票一次将行贪污，如刘某用转账支票一次将行贪污，如刘某用转账支票一次将行贪污，如刘某用转账支票一次将150150150150万元的巨款顺万元的巨款顺万元的巨款顺万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：利汇出，用刘某自己的话说：利汇出，用刘某自己的话说：利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审如果有严格的汇款审如果有严格的汇款审如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明又没有取得对方的实物和供货证明又没有取得对方的实物和供货证明又没有取得对方的实物和供货证明”。引导案例：引导案例：贪污犯刘3 3 千元左右的小额贪污，常常是银行对账单上有，千元左右的小额贪污，常常是银行对账单上有，而企业银行存款日记账上没有，财务科没有建立银行而企业银行存款日记账上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将银行存款日记账存款清查制度，如果该企业有定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个这种方法进行贪污。刘某曾从一个800800万元的工程项万元的工程项目中，一次就贪污了目中，一次就贪污了200200万元，竟没有引起企业领导万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。和有关人员的觉察。千元左右的小额贪污，常常是银行对账单上有，而企业银行存款4 4讨论题：讨论题：1 1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？中我们应该吸取哪些教训？2 2、该企业在货币资金的内部管理上存在、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？哪些问题，应如何加强？讨论题：5 5第一节第一节 库存现金库存现金一一、库存现金的含义库存现金的含义库存现金，是指存放在企业会计部门、由出库存现金，是指存放在企业会计部门、由出纳员保管的作为日常零星开支的现款，主要包括纳员保管的作为日常零星开支的现款，主要包括人民币和外币。这里所讲的现金指狭义的现金人民币和外币。这里所讲的现金指狭义的现金。企业可以用库存现金支付的款项有：企业可以用库存现金支付的款项有：职工职工的工资和津贴；的工资和津贴；个人劳动报酬；个人劳动报酬；根据国家规根据国家规定发放给个人的科学技术、文化艺术、体育等各定发放给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种现金；种现金；各种劳保福利费用及国家规定的对个各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出；人的其他支出；收购单位向个人收购农副产品收购单位向个人收购农副产品和其他物资的支付的价款；和其他物资的支付的价款；出差人员必须随身出差人员必须随身携带的差旅费；携带的差旅费；结算起点以下的零星开支；结算起点以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况外，其他款项的支付应通过银行转账结上述情况外，其他款项的支付应通过银行转账结算。算。第一节库存现金一、库存现金的含义6 6二、库存现金的管理与控制1.库存现金的管理2.库存现金的控制二、库存现金的管理与控制1.库存现金的管理7 7 1.1.现金的管理现金的管理 现金具有一定的使用范围，按国务院颁现金具有一定的使用范围，按国务院颁发的现金管理暂行条例的规定支付和收发的现金管理暂行条例的规定支付和收取现金。取现金。1、现金收入应当日送存开户银行。、现金收入应当日送存开户银行。2、企业支付现金从本企业库存现金限额中支付。、企业支付现金从本企业库存现金限额中支付。3、从开户银行提取的现金应当写明原因。、从开户银行提取的现金应当写明原因。4、企业因采购地点不固定、交通等不便必须使用现金的、企业因采购地点不固定、交通等不便必须使用现金的，需要向银行提出申请审批后予以支付现金。需要向银行提出申请审批后予以支付现金。5、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。1.现金的管理8 8核定库存现金限额核定库存现金限额核定库存现金限额核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星开支库存现金限额是指为保证各单位日常零星开支库存现金限额是指为保证各单位日常零星开支库存现金限额是指为保证各单位日常零星开支(35(35(35(35天）按规定允许留存的现金的最高数额。天）按规定允许留存的现金的最高数额。天）按规定允许留存的现金的最高数额。天）按规定允许留存的现金的最高数额。不准坐支库存现金不准坐支库存现金不准坐支库存现金不准坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做用收入的现金直接支付支出的叫做用收入的现金直接支付支出的叫做用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支坐支坐支坐支”。库存现金管理的其他规定库存现金管理的其他规定库存现金管理的其他规定库存现金管理的其他规定 1 1 1 1、不准携带现金到外地采购。、不准携带现金到外地采购。、不准携带现金到外地采购。、不准携带现金到外地采购。2 2 2 2、财务部门应严格遵守、财务部门应严格遵守、财务部门应严格遵守、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱管账不管钱，管钱管账不管钱，管钱管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理不管账，账款分开管理不管账，账款分开管理不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳的原则，配备专职出纳的原则，配备专职出纳的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。员，负责库存现金的收付保管工作。员，负责库存现金的收付保管工作。员，负责库存现金的收付保管工作。核定库存现金限额9 9 2.2.库存现金控制的有关内容库存现金控制的有关内容 明确货币资金支出的审批权限明确货币资金支出的审批权限 实施定期轮岗实施定期轮岗 加强发票与收据的控制加强发票与收据的控制 建立内部稽核机制格职责分工建立内部稽核机制格职责分工 2.库存现金控制的有关内容1010 三、库存现金的会计处理三、库存现金的会计处理 总分类核算应设置总分类核算应设置”库存现金库存现金“账户账户，总括核算库存现金的收付和结存情况。总括核算库存现金的收付和结存情况。序时核算序时核算 应设置库存现金日记账，它是出纳人员按应设置库存现金日记账，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账簿。该账簿应做到日清月结。簿。该账簿应做到日清月结。三、库存现金的会计处理1111库存现金收付业务的账务处理库存现金收付业务的账务处理（1 1）收入现金时：）收入现金时：借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户）贷：银行存款（主营业务收入等账户）（2 2）支出现金时：）支出现金时：借：管理费用（银行存款等账户）借：管理费用（银行存款等账户）贷：库存现金贷：库存现金 库存现金收付业务的账务处理1212 现金收付的账务处理现金收付的账务处理 例二例二.企业厂部管理人员购买办公用品企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金报销现金520元。元。例一例一.企业开出现金支票一张，从银行提取现企业开出现金支票一张，从银行提取现金金 1 000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 借：管理费用借：管理费用 520 贷：贷：库存库存现金现金 520现金收付的账务处理例一.企业开出现金支票1313（1 1）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时：）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 （2 2）查明现金短缺的原因时：）查明现金短缺的原因时：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （1）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时：14141.现金短缺：1.现金短缺：15152、现金溢余2、现金溢余1616例例3.企企业业在在现现金金清清查查时时,发发现现库库存存现现金金短短缺缺120元元属于人为造成属于人为造成.借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 120 贷贷:库存现金库存现金 120 经查明经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借借:其他应收款其他应收款XXX XXX 120贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 120 例3.企业在现金清查时,发现库存现金短缺120元属于人为造1717 备用金备用金 备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。金的使用方法是先借后用，凭据报销。备备用用金金按按管管理理方方式式不不同同可可分分为为定定额额备备用用金金和和非非定额备用金两种。定额备用金两种。（一）定额备用金（一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金 备用金1818 具体核算如下：具体核算如下：1 1、根据核定的备用金定额拨付款项时：、根据核定的备用金定额拨付款项时：借：备用金借：备用金 部门部门 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、有关部门凭证报销时：、有关部门凭证报销时：借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金 货币资金的核算课件1919 （二）（二）非定额备用金非定额备用金 非非定定额额备备用用金金是是指指企企业业内内部部单单位位或或个个人人不不按按固固定定定定额额持持有有的的备备用用金金。其其特特点点是是“按按需需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。预付，凭据报销，多退少补，一次结清。”具体核算如下：具体核算如下：1 1、向有关部门或个人预付款项时：、向有关部门或个人预付款项时：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、凭有关单证报销时、凭有关单证报销时 借：管理费用借：管理费用 贷：备用金贷：备用金 （二）非定额备用金2020 一、银行存款的管理一、银行存款的管理 （一）（一）银行存款开户管理银行存款开户管理 企业在银行开立的存款账户按其用途不同企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。款账户和专用存款账户四种。（二）银行存款结算管理（二）银行存款结算管理 二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式 “结算结算”是指企业与国家、其他单位或个是指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。人之间由经济往来而引起的货币收付行为。第二节第二节银行存款银行存款第二节银行存款2121基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日2222一般存款账户是因借款或其他结算需要，在一般存款账户是因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外基本存款账户开户银行以外银行机构开立的银行银行机构开立的银行结算账户。结算账户。一般存款账户是存款人的辅助结算账户，借一般存款账户是存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存和转账结该账户办理。该账户可以办理现金缴存和转账结算，算，但不得办理现金支取但不得办理现金支取。该账户开立数量没有。该账户开立数量没有限制。限制。一般存款账户是因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银2323临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。因异地临时经营内使用而开立的银行结算账户。因异地临时经营活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，用于资金的收付。用于资金的收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过有效期最长不得超过2 2年。年。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行2424专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途2525 三、结算方式的分类三、结算方式的分类 结算按其支付方式的不同分为结算按其支付方式的不同分为现金结算现金结算和和转账结算转账结算。现金结算现金结算是指收付款双方直接用现金进行是指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务；货币收付的结算业务；转账结算转账结算是收付款双方通知银行，以转账是收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。现金结算。主要转账结算方式有以下几种：主要转账结算方式有以下几种：26261.1.银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票2.2.银行本票银行本票银行本票银行本票3.3.支支支支 票票4.4.商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票5.5.汇兑汇兑汇兑汇兑6.6.委托收款委托收款委托收款委托收款 7.7.托收承付托收承付托收承付托收承付8.8.信用卡信用卡信用卡信用卡9.9.信用证信用证信用证信用证上述结算方式中：上述结算方式中：上述结算方式中：上述结算方式中：1.1.前八种为国内结算方式，又以前四种为第九前八种为国内结算方式，又以前四种为第九前八种为国内结算方式，又以前四种为第九前八种为国内结算方式，又以前四种为第九种信用证为国际结算方式。种信用证为国际结算方式。种信用证为国际结算方式。种信用证为国际结算方式。2.2.按收付款双方所在地区不同分为：同城结算按收付款双方所在地区不同分为：同城结算按收付款双方所在地区不同分为：同城结算按收付款双方所在地区不同分为：同城结算和异地结算。和异地结算。和异地结算。和异地结算。其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限于异地结算的有汇兑、托收承付；两者均可的有于异地结算的有汇兑、托收承付；两者均可的有于异地结算的有汇兑、托收承付；两者均可的有于异地结算的有汇兑、托收承付；两者均可的有商业汇票和委托收款。商业汇票和委托收款。商业汇票和委托收款。商业汇票和委托收款。1.银行汇票2.银行本票3.支票2727 （一）银行汇票（一）银行汇票 银银行行汇汇票票是是汇汇款款人人将将款款项项交交存存当当地地出出票票银银行行，由由出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时，按按照照实实际际结结算算金金额额无无条条件件支支付付给给收收款款人人或或持票人的票据。持票人的票据。1 1、银银行行汇汇票票的的特特点点是是：适适用用范范围围广广泛泛，单单位位和和个个人人向向异异地地支支付付各各种种款款项项都都可可以以使使用；票随人到，使用灵活和兑现性强等用；票随人到，使用灵活和兑现性强等。（一）银行汇票2828 2 2、银行汇票结算的有关规定、银行汇票结算的有关规定（1 1）单单位位和和个个人人的的各各种种款款项项结结算算，均均可可使使用用银行汇票。银行汇票。（2 2）提示付款期自出票日起一个月）提示付款期自出票日起一个月（3 3）银银行行汇汇票票的的收收款款人人也也可可以以将将银银行行汇汇票票背背书书转转让让给给他他人人。可可以以用用于于转转账账，填填明明“现现金金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。字样的银行汇票也可以用于支取现金。（4 4）适用范围：同城异地均可。）适用范围：同城异地均可。2、银行汇票结算的有关规定29293 3、银行汇票的结算程序、银行汇票的结算程序（1 1 1 1）应按规定填写）应按规定填写）应按规定填写）应按规定填写“银行汇票申请书银行汇票申请书银行汇票申请书银行汇票申请书”交出票银行交出票银行交出票银行交出票银行（2 2 2 2）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票（3 3 3 3）申请人持银行汇票向收款单位办理结算）申请人持银行汇票向收款单位办理结算）申请人持银行汇票向收款单位办理结算）申请人持银行汇票向收款单位办理结算（4 4 4 4）收款人开户银行审核无误后，办理转账；）收款人开户银行审核无误后，办理转账；）收款人开户银行审核无误后，办理转账；）收款人开户银行审核无误后，办理转账；（5 5 5 5）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算资）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算资）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算资）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算资金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入申请金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入申请金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入申请金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入申请人账户中。人账户中。人账户中。人账户中。3、银行汇票的结算程序3030中国中国 银行银行银行汇票银行汇票付款期限付款期限一个月一个月签发日期年月日汇票号码汇票号码第第 号号 兑付地点：兑付行：行号：收款人：收款人：账号或地址：账号或地址：汇款金额汇款金额 人民币大写人民币大写实际结算金额实际结算金额 人民币大写人民币大写多余金额汇款用途：汇款用途：汇款人汇款人签大行签大行中国银行银行汇票付款期限签发日期年3131银行汇票结算程序图银行汇票结算程序图汇款单位购货单位收款单位销货单位签发银行或汇款单位兑付银行收款单位开户行(1)申请汇票(2)签发汇票(3)持票办理结算(4)发运商品(5)办理进账(6)传递凭证(7)划转款项结清银行汇票（8）银行汇票结算程序图汇款单位收款单位签发银行或兑付银行(1)(3232 （二）（二）银行本票银行本票 银银银银行行行行本本本本票票票票是是是是银银银银行行行行签签签签发发发发的的的的，承承承承诺诺诺诺自自自自己己己己在在在在见见见见票票票票时时时时无无无无条条条条件件件件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1 1 1 1、银行本票的特点、银行本票的特点、银行本票的特点、银行本票的特点 无无无无论论论论单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人凡凡凡凡需需需需要要要要在在在在同同同同一一一一票票票票据据据据交交交交换换换换区区区区域域域域支支支支付付付付各各各各种种种种款款款款项项项项的的的的，都都都都可可可可以以以以使使使使用用用用；由由由由银银银银行行行行签签签签发发发发，保保保保证证证证兑兑兑兑付付付付，信信信信誉高，支付功能强。誉高，支付功能强。誉高，支付功能强。誉高，支付功能强。2 2 2 2、种类：定额本票和不定额本票、种类：定额本票和不定额本票、种类：定额本票和不定额本票、种类：定额本票和不定额本票 定额（定额（定额（定额（1000100010001000元，元，元，元，5000500050005000元，元，元，元，10000100001000010000元，元，元，元，50000500005000050000元）元）元）元）3 3 3 3、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过超过超过超过2 2 2 2个月。个月。个月。个月。（二）银行本票3333 2 2、银行本票结算的有关规定银行本票结算的有关规定银行本票结算的有关规定银行本票结算的有关规定 (1)(1)银银银银行行行行本本本本票票票票可可可可以以以以用用用用于于于于转转转转账账账账，注注注注明明明明“现现现现金金金金”字字字字样的银行本票可以用于支取现金。样的银行本票可以用于支取现金。样的银行本票可以用于支取现金。样的银行本票可以用于支取现金。（2)2)2)2)申申申申请请请请人人人人或或或或收收收收款款款款人人人人为为为为单单单单位位位位的的的的，银银银银行行行行不不不不得得得得为为为为其签发现金银行本票。其签发现金银行本票。其签发现金银行本票。其签发现金银行本票。(3)(3)(3)(3)银银银银行行行行本本本本票票票票的的的的提提提提示示示示付付付付款款款款期期期期限限限限自自自自出出出出票票票票日日日日起起起起最最最最长长长长不不不不得得得得超超超超过过过过两两两两个个个个月月月月。可可可可以以以以在在在在票票票票据据据据交交交交换换换换区区区区域域域域内内内内将将将将银银银银行行行行本票背书转让本票背书转让本票背书转让本票背书转让 （4 4 4 4）适用范围：同城）适用范围：同城）适用范围：同城）适用范围：同城2、银行本票结算的有关规定3434 3 3 3 3、银行本票的结算程序、银行本票的结算程序、银行本票的结算程序、银行本票的结算程序 （1 1 1 1）申申申申请请请请人人人人应应应应向向向向银银银银行行行行提提提提交交交交“银银银银行行行行本本本本票票票票申申申申请请请请书书书书”（2 2 2 2）出出出出票票票票银银银银行行行行受受受受理理理理银银银银行行行行本本本本票票票票申申申申请请请请书书书书，收收收收妥妥妥妥款款款款项签发银行本票项签发银行本票项签发银行本票项签发银行本票 （3 3 3 3）申申申申请请请请人人人人取取取取得得得得银银银银行行行行本本本本票票票票后后后后，即即即即可可可可向向向向填填填填明明明明的的的的收款单位办理结算收款单位办理结算收款单位办理结算收款单位办理结算 (4)(4)(4)(4)收收收收款款款款企企企企业业业业在在在在将将将将收收收收到到到到的的的的银银银银行行行行本本本本票票票票向向向向开开开开户户户户银银银银行行行行提提提提示示示示付付付付款款款款时时时时，应应应应填填填填写写写写进进进进账账账账单单单单，连连连连同同同同银银银银行行行行本本本本票票票票一一一一并并并并交开户银行办理转账。交开户银行办理转账。交开户银行办理转账。交开户银行办理转账。3、银行本票的结算程序3535银行本票结算程序图银行本票结算程序图付款单位购货单位收款单位销货单位付款单位开户银行收款单位开户银行(1)申请银行签发(2)签发银行本票(3)持银行汇票办理结算(4)向银行办理收款(7)划转款项(5)收款入账（6）传递票据银行本票结算程序图付款单位收款单位付款单位收款单位(1)(23636 (三）三）商业汇票商业汇票 商商商商业业业业汇汇汇汇票票票票是是是是出出出出票票票票人人人人签签签签发发发发的的的的委委委委托托托托付付付付款款款款人人人人在在在在指指指指定定定定日日日日期期期期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1 1 1 1、商业汇票结算的有关规定、商业汇票结算的有关规定、商业汇票结算的有关规定、商业汇票结算的有关规定 （1 1 1 1）在在在在银银银银行行行行开开开开立立立立存存存存款款款款账账账账户户户户的的的的法法法法人人人人以以以以及及及及其其其其他他他他组组组组织织织织之之之之间间间间须须须须具具具具有有有有真真真真实实实实的的的的交交交交易易易易关关关关系系系系或或或或债债债债权权权权债债债债务务务务关关关关系系系系，才才才才能能能能使使使使用用用用商商商商业汇票。业汇票。业汇票。业汇票。(三）商业汇票3737 （2 2 2 2）出票人是交易中的收款人或付款人。）出票人是交易中的收款人或付款人。）出票人是交易中的收款人或付款人。）出票人是交易中的收款人或付款人。（3 3 3 3）商业汇票须经承兑人承兑。）商业汇票须经承兑人承兑。）商业汇票须经承兑人承兑。）商业汇票须经承兑人承兑。（4 4 4 4）商商商商业业业业汇汇汇汇票票票票的的的的付付付付款款款款期期期期限限限限由由由由交交交交易易易易双双双双方方方方商商商商定定定定，但但但但最长不得超过最长不得超过最长不得超过最长不得超过6 6 6 6个月。个月。个月。个月。（5 5 5 5）提示付款期限自汇票到期日起）提示付款期限自汇票到期日起）提示付款期限自汇票到期日起）提示付款期限自汇票到期日起10101010日内。日内。日内。日内。（6 6 6 6）商业汇票可以背书转让）商业汇票可以背书转让）商业汇票可以背书转让）商业汇票可以背书转让。（7 7 7 7）适用范围：同城异地均可）适用范围：同城异地均可）适用范围：同城异地均可）适用范围：同城异地均可（2）出票人是交易中的收款人或付款人。3838 2 2、商业汇票的种类、商业汇票的种类 商商业业汇汇票票按按承承兑兑人人不不同同分分为为商商业业承承兑兑汇汇票和银行承兑汇票。票和银行承兑汇票。（1 1）商业承兑汇票）商业承兑汇票 商商业业承承兑兑汇汇票票是是指指由由收收款款人人签签发发、付付款款人人承承兑兑，或或由由付付款款人人签签发发并并承承兑兑的的票票据据。商商业业承承兑兑汇汇票票的的承承兑兑人人是是付付款款人人，也也是是交交易易中中的购货单位。的购货单位。2、商业汇票的种类3939商业承兑汇票的结算程序：商业承兑汇票的结算程序：付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款单位收到付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发运商品。在汇票到商业承兑汇票，审核无误即按合同发运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收款，即填制委托收款凭证，期日凭汇票委托开户银行收款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票一并交开户银行办理托收手续。若付连同商业承兑汇票一并交开户银行办理托收手续。若付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辩事由拒款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，付款人开户行不负责付款，由购销双方自行绝支付的，付款人开户行不负责付款，由购销双方自行处理处理。商业承兑汇票的结算程序：付款单位填制并承兑商业承4040商业承兑汇票结算程序图商业承兑汇票结算程序图收款单位销货单位付款单位购货单位收款单位开户银行付款单位开户银行(3)到期委托银行收款(8)通知入账(1)付款单位承兑汇票(2)发运商品(4)到期银行支付(6)划转款项(7)银行同意(5)传递凭证办理结算商业承兑汇票结算程序图收款单位付款单位收款单位付款单位(3)4141 收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行，位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行，以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的收账通知联加盖收账通知联加盖“转讫转讫”章交收款人，通知收款人章交收款人，通知收款人款已收妥。款已收妥。收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇票寄交付款人4242 （2 2）银行承兑汇票）银行承兑汇票 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的开户银行。和付款人是购货企业的开户银行。银银行行承承兑兑汇汇票票的的出出票票人人应应于于汇汇票票到到期期前前将将票票款款足足额额交交存存银银行行。承承兑兑银银行行应应在在汇汇票票到到期期日日支支付付票票款款。如如果果出出票票人人于于汇汇票票到到期期日日未未能能足足额额交交存存票票款款的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。（2）银行承兑汇票4343银行承兑汇票结算程序图银行承兑汇票结算程序图收款单位销货单位付款单位购货单位收款单位开户银行付款单位开户银行(5)到期委托银行收款(8)通知入账(3)交单位承兑汇票(4)发运商品(2)到期银行承兑(7)划转款项(6)到期支付（1）申 请 银 行 承 兑银行承兑汇票结算程序图收款单位付款单位收款单位付款单位(5)4444（四）支票（四）支票 支支票票是是出出票票人人签签发发的的、委委托托办办理理支支票票业业务务的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人的票据。人的票据。1 1、支票的种类、支票的种类我我国国票票据据法法按按照照支支付付票票款款方方式式，将将支支票票分分为为现现金金支支票票、转转账账支支票票和和普普通通支支票票三三种种。支支票票上上印印有有“现现金金”字字样样的的为为现现金金支支票票,现现金金支支票票只只能能用用于于支支取取现现金金，不不能能用用于于转转账账。支支票票上上印印有有“转转账账”字字样样的的为为转转账账支支票票，转转账账支支票票只只能能用用于于转转账账。支支票票上上未未印印有有“现现金金”或或“转转账账”字字样样的的为为普普通通支支票票，普普通通支支票票可可以以用用于于支支取取现现金金，也也可可以以用用于于转转账账。在在普普通通支支票票左左上上角角划划两两条条平平行行线线的的，为为划划线线支支票票，划划线线支支票票只能用于转账，不得支取现金。只能用于转账，不得支取现金。（四）支票4545 2 2、支票结算的有关规定、支票结算的有关规定（1 1）支支票票结结算算方方式式适适用用于于单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交换区域的各种款项结算。交换区域的各种款项结算。（2 2）支支票票的的提提示示付付款款期期限限为为自自出出票票日日起起1010天天内内，中国人民银行另有规定的除外。中国人民银行另有规定的除外。（3 3）转账支票可以根据需要在票据交换区域内背）转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。书转让。（4 4）签发支票时，出票人在开户银行的存款应足）签发支票时，出票人在开户银行的存款应足以支付支票金额，银行见票即付以支付支票金额，银行见票即付。（5)5)适用范围：同城适用范围：同城2、支票结算的有关规定4646支票流转程序图出票人收款人开户人开户银行（付款人）收款人开户银行（3）交换进账 单并结算资金入账通知（4）（1）出票（2）送 交 支 票足额存款支票流转程序图出票人收款人开户人开户银行收款人（3）交换进账4747（五）汇兑（五）汇兑汇汇兑兑是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给给收收款款人人的的结结算算方方式式。按按款款项项划划转转方方式式不不同同可可分分为为信信汇汇和和电电汇汇两两种种。信信汇汇是是指指汇汇款款人人委委托托银银行行通通过过邮邮寄寄方方式式将将款款项项划划转转给给收收款款人人。电电汇汇是是指指汇汇款款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。汇汇兑兑结结算算方方式式便便于于汇汇款款人人向向异异地地的的收收款款人人主主动动付付款款，其其手手续续简简便便，划划款款迅迅速速，应应用用广广泛泛，单单位位和和个个人人各各种种款款项项的的结结算算均均可可使使用用汇汇兑兑结结算算方式。方式。（五）汇兑4848汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位开户银行开户银行收款单位收款单位销货单位销货单位收款单位收款单位开户银行开户银行(1)委委托托银银行行办办理理汇汇款款(2)划转款项划转款项(3)通通知知入入账账汇兑结算程序图汇兑结算程序图汇款单位收款单位收款单位(1)(2)划转款项(3)汇兑结算程4949 （六）托收承付（六）托收承付 托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异地地付付款款人人收收取取款款项项，并并由由付付款款人人向向银银行行承承认认付付款的结算方式。款的结算方式。1 1、托收承付的适用范围、托收承付的适用范围（1 1）使用该结算方式的单位必须是国有企业、供）使用该结算方式的单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。的城乡集体所有制工业企业。（2 2）办理结算的款项）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。交易而产生的劳务供应的款项。（六）托收承付5050 2 2、托收承付结算的有关规定、托收承付结算的有关规定 （1 1）收付双方使用托收承付结算必须签有符合）收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同。经济合同法的购销合同。（2 2）收款人办理托收，必须具有商品确已发运）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。的证件。（3 3）付款期限：验单付款的承付期为）付款期限：验单付款的承付期为3 3天，验天，验货付款的承付期为货付款的承付期为1010天。天。（4 4）适用范围：异地）适用范围：异地 （5)5)金额起算点：每笔金额起点为金额起算点：每笔金额起点为1000010000元，新元，新华书店系统每笔金额起点为华书店系统每笔金额起点为10001000元。元。5151验单承付是指付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证,并与合同核对相符后,就必须承认付款的结算方式。验货承付是指付款单位除了验单外,还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式。验单承付是指付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证,并5252托收承付结算程序图托收承付结算程序图销货单位销货单位收款单位收款单位购货单位购货单位付款单位付款单位销货单位销货单位开户银行开户银行购货单位购货单位开户银行开户银行(3)银银行行受受理理退退回回回回单单(8)通知入账(1)按经济合同发运商按经济合同发运商品品(5)通通知知付付款款(7)划转款项划转款项(6)承承付付款款项项(4)传递凭证传递凭证(2)委委托托银银行行收收账账托收承付结算程序图购货单位销货单位购货单位(3)(8)(15353 （七）委托收款（七）委托收款 委委托托收收款款是是收收款款人人委委托托银银行行向向付付款款人人收收取取款款项项的的结结算算方方式式。委委托托收收款款按按结结算算款款项项的的划划回回方方式式不不同同，分分为邮寄和电报两种，由收款人选用。为邮寄和电报两种，由收款人选用。委托收款便于收款人主动收款，在委托收款便于收款人主动收款，在同城异地同城异地均可均可以办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭以办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算用该结算方式办理款项的结算。（七）委托收款5454委托收款结算程序图委托收款结算程序图收款单位收款单位销货单位销货单位付款单位付款单位销货单位销货单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行(2)委委托托银银行行收收款款(7)通通知知入入账账(1)发运商品发运商品(4)送送交交单单证证付付款款(6)划转款项划转款项(5)承承付付款款项项(3)传递凭证传递凭证委托收款结算程序图付款单位收款单位付款单位(2)(5555（八）信用卡（八）信用卡信信用用卡卡是是指指商商业业银银行行向向个个人人和和单单位位发发行行的的，凭凭以以向向特特约约单单位位购购物物、消消费费和和向向银银行行存存取取现现金金，且且具有消费信用的特制载体卡片。具有消费信用的特制载体卡片。1 1、信用卡的种类、信用卡的种类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单位卡的使用对象为单位、个人卡的使用对象为个位卡的使用对象为单位、个人卡的使用对象为个人。信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通人。信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通卡。卡。（八）信用卡5656 2 2、信用卡使用的有关规定、信用卡使用的有关规定 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于于1010万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为内允许善意透支，透支期限最长为6060天。天。2、信用卡使用的有关规定5757(九九)信用证信用证信用证是指开证行依据申请人的申请开出信用证是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。承诺。信用证结算是国际贸易结算方式。信用证结算是国际贸易结算方式。我国我国1997年才采用了这种结算方式。年才采用了这种结算方式。收款单位收到信用证，发货签发发票，连收款单位收到信用证，发货签发发票，连同运输单据交到银行。同运输单据交到银行。付款单位接到开证行的通知，根据付款单付款单位接到开证行的通知，根据付款单据记账。据记账。(九)信用证信用证是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合5858 三、银行存款的核算三、银行存款的核算 （一）银行存款收支业务的核算（一）银行存款收支业务的核算 1 1、银行存款核算的账户设置及登记、银行存款核算的账户设置及登记 银行存款收支业务的核算是通过设置银行存款收支业务的核算是通过设置“银行存款银行存款”账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况。借方业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借方余额表示存款的实际结存数方余额表示存款的实际结存数。三、银行存款的核算5959 2 2、银行存款收付业务的账务处理、银行存款收付业务的账务处理 企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款银行存款”账户，按存款来源贷记账户，按存款来源贷记“主营业务收主营业务收入入”“”“应收账款应收账款”“”“应交税费应交税费应交增值税（销应交增值税（销项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用途借记途借记“材料采购材料采购”“”“应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）”“”“管理费用管理费用”等账户，贷记等账户，贷记“银行银行存款存款”账户。账户。2、银行存款收付业务的账务处理6060 （二）银行存款日记账的设置和登记（二）银行存款日记账的设置和登记 为为了了加加强强对对银银行行存存款款的的管管理理，及及时时了了解解和和掌掌握握银银行行存存款款的的存存、取取和和结结存存情情况况，企企业业应应当当按按照照开开户户银银行行和和其其他他金金融融机机构构、存存款款种种类类、币币种种等等分分别别设设置置银银行行存存款款日记账，进行银行存款的明细核算。日记账，进行银行存款的明细核算。银银行行存存款款日日记记账账由由企企业业出出纳纳人人员员根根据据审审核核后后的的收收付付款款凭凭证证，按按照照业业务务发发生生的的先先后后顺顺序序逐逐日日逐逐笔笔登登记记，每每日日终终了了应应结结出出余余额额。银银行行存存款款日日记记账账应应定定期期与与银银行行对对账账单单核核对对，月月份份终终了了，银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额必必须须与与银行总账的余额核对相符。银行总账的余额核对相符。（二）银行存款日记账的设置和登记6161四、银行存款的清查四、银行存款的清查（一）银行存款清查核对的内容（一）银行存款清查核对的内容1 1、银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行存存款款收收、付付款款凭凭证证互互相相核对，做到账证相符。核对，做到账证相符。2 2、银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行存存款款总总账账互互相相核核对对，做做到账账相符。到账账相符。3 3、银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行对对账账单单互互相相核核对对，做做到到账单相符，从而达到账实相符。账单相符，从而达到账实相符。四、银行存款的清查6262（二）银行存款余额调节表的编制（二）银行存款余额调节表的编制 1 1、未达未达账项的种类的种类（1 1）银银行行已已收收款款记记账账，企企业业尚尚未未收收到到银银行行的的收收账账通通知知而而未未记记账的款项。账的款项。（2 2）银银行行已已付付款款记记账账，企企业业尚尚未未收收到到银银行行的的付付款款通通知知而而未未记记账的款项。账的款项。（3 3）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。（4 4）企业已付款记账，而银行尚未支付入账的款项。）企业已付款记账，而银行尚未支付入账的款项。（二）银行存款余额调节表的编制6363 2 2、银行存款余额调节表的编制方法、银行存款余额调节表的编制方法 银行存款余额调节表的具体编制方法通常是：银行存款余额调节表的具体编制方法通常是：在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等，一般说明的余额。经调节后，双方余额如果相等，一般说明双方记账没有错误，该余额就是企业银行存款的实双方记账没有错误，该余额就是企业银行存款的实有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应立即查明错误原因。立即查明错误原因。2、银行存款余额调节表的编制方法6464银行存款余额调节表银行存款余额调节表6565例题（银行存款余额调节表的编制）5 5月月3030日企业银行存款日记账上余额为日企业银行存款日记账上余额为185300185300元，元，银行对账单上的余额为银行对账单上的余额为176500176500元。存在以下几种元。存在以下几种未达账项未达账项（1 1）5 5月月2929日企业收到其他单位的转账日企业收到其他单位的转账支票支票82008200元，企业已经入账，银行未入账。元，企业已经入账，银行未入账。（2 2）5 5月月3030日企业开出转账支票日企业开出转账支票200200元，持票人尚元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（未到银行办理转账，银行尚未入账。（3 3）5 5月月3030日企业委托银行代收款项日企业委托银行代收款项900900元，银行已经收妥入元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行收账通知，未入账。账，企业尚未接到银行收账通知，未入账。（4 4）5 5月月3030日银行代企业支付水费日银行代企业支付水费17001700元，企业元，企业尚未接到付款通知，未入账。尚未接到付款通知，未入账。例题（银行存款余额调节表的编制）5月30日企业银行存款日6666 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 为为为为了了了了核核核核算算算算和和和和反反反反映映映映企企企企业业业业各各各各种种种种其其其其他他他他货货货货币币币币资资资资金金金金的的的的增增增增、减减减减变变变变动动动动和和和和结结结结存存存存情情情情况况况况，企企企企业业业业应应应应设设设设置置置置“其其其其他他他他货货货货币币币币资资资资金金金金”账账账账户户户户。该该该该账账账账户户户户属属属属于于于于资资资资产产产产类类类类账账账账户户户户，借借借借方方方方登登登登记记记记其其其其他他他他货货货货币币币币资资资资金金金金的的的的增增增增加加加加数数数数，贷贷贷贷方方方方登登登登记记记记其其其其他他他他货货货货币币币币资资资资金金金金的的的的减减减减少少少少数数数数，期期期期末末末末借借借借方方方方余余余余额额额额反反反反映映映映其其其其他他他他货货货货币币币币资资资资金金金金的的的的结结结结存存存存数数数数。在在在在其其其其他他他他货货货货币币币币资资资资金金金金总总总总分分分分类类类类账账账账户户户户下下下下应应应应按按按按其其其其他他他他货货货货币币币币资资资资金金金金的种类，设置明细账户的种类，设置明细账户的种类，设置明细账户的种类，设置明细