财务管理会计专题课件

财务财务管理会管理会计专题课计专题课件件1教学目标：掌握最新、最实用的会计知识，具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。教学目教学目标标：掌握最新、最：掌握最新、最实实用的会用的会计计知知识识，具，具备较备较强强的的实务处实务处理能力理能力2预备专题：第一专题第一专题会计实务技术会计实务技术第二专题第二专题会计规范：会计法、会计准则与会会计规范：会计法、会计准则与会计制度计制度第三专题第三专题新旧会计准则差异比较与实务应用新旧会计准则差异比较与实务应用第四专题第四专题小企业会计制度实务小企业会计制度实务第五专题第五专题会计内部控制会计内部控制第六专题第六专题预算会计：事业单位会计预算会计：事业单位会计预备专题预备专题：3第一专题：会计实务技术第一章：会计基础知识回顾第一章：会计基础知识回顾第一第一专题专题：会：会计实务计实务技技术术第一章：会第一章：会计计基基础础知知识识回回顾顾4关于关于accountingaccounting的名词：的名词：缘分是营业外收入缘分是营业外收入non-operating income爱情是无形资产爱情是无形资产 intangible assets爱人是应付账款爱人是应付账款 accounts payable想她是日记账想她是日记账 journal吵架是坏账准备吵架是坏账准备 allowance for doubtful accounts打架是打架是 营业损失营业损失 operating loss暗恋是收不回的呆账暗恋是收不回的呆账 bad-debt错爱是高估净利错爱是高估净利 overrate net profit寂寞是累记折旧寂寞是累记折旧 accumulated depreciation误会是错误分录误会是错误分录 inaccurate entry解释是更正分录解释是更正分录 adjusting entry复合是回转分录复合是回转分录 reversing entry眼泪是所有者权益眼泪是所有者权益owners equity人情是无形资产人情是无形资产 intangible assets关于关于accounting的名的名词词：5回忆是财务分析回忆是财务分析financial analysis心不是固定资产心不是固定资产plant assets想他明细分类账每笔必记想他明细分类账每笔必记subsidiary ledger分手清算分手清算liquidation结婚是合并报表结婚是合并报表consolidated statements再婚是资产重组再婚是资产重组recombine assets找个老外是外币业务找个老外是外币业务foreign-currency transaction旧情难忘是递延资产旧情难忘是递延资产deferred assets移情别恋是变更营业范围移情别恋是变更营业范围alter operating area婚前婚后表现截然不同是材料成本差异婚前婚后表现截然不同是材料成本差异material cost variance表现好是固定资产盘赢表现好是固定资产盘赢plant assets profits表现差是固定资产盘亏表现差是固定资产盘亏plant assets losses经常性摩擦是营业成本经常性摩擦是营业成本operating cost小孩是投资损益小孩是投资损益investment income死守到老是持续经营死守到老是持续经营going-concern回回忆忆是是财务财务分析分析financi6会计基础知识近年试题教学内容、题型分布现金现金CASHCASH？应收账款应收账款ACCOUTS RECEIVABLEACCOUTS RECEIVABLE？原材料原材料MATERIALS?MATERIALS?低值易耗品低值易耗品LOW-PRICED ANDLOW-PRICED ANDPERISHABLE ARTICLESPERISHABLE ARTICLES？固定资产固定资产PLANT ASSETSPLANT ASSETS？长期投资长期投资LONG-TERM INVESTMENTLONG-TERM INVESTMENT？应付账款应付账款ACCOUNTS PAYABLEACCOUNTS PAYABLE？实收资本实收资本PAID-IN CAPTIALPAID-IN CAPTIAL？盈余公积盈余公积SURPLUSSURPLUS？会会计计基基础础知知识识近年近年试题试题教学内容、教学内容、题题型分布你想把她（他）比型分布你想把她（他）比喻喻7会计基础知识近年试题教学内容、题型分布会计是什么会计是什么WHAT IS ACCOUNTINGWHAT IS ACCOUNTING？会计干什么会计干什么WHAT ARE ACCOUNTINGS FUNCTIONSWHAT ARE ACCOUNTINGS FUNCTIONS？会计算什么会计算什么WHAT ARE ACCOUNTINGS OBJECTSWHAT ARE ACCOUNTINGS OBJECTS？会会计计基基础础知知识识近年近年试题试题教学内容、教学内容、题题型分布会型分布会计计是什么是什么WHAT8会计基础知识近年试题教学内容、题型分布会计是什么会计是什么WHAT IS ACCOUNTINGWHAT IS ACCOUNTING？会会计计基基础础知知识识近年近年试题试题教学内容、教学内容、题题型分布会型分布会计计是什么是什么WHAT9会计基础知识近年试题教学内容、题型分布会会计计基基础础知知识识近年近年试题试题教学内容、教学内容、题题型分布型分布?10会计基础知识近年试题教学内容、题型分布会计是会计是 对一个特定单位的经济业务，对一个特定单位的经济业务，一种管理活动。一种管理活动。提供财务信息，作出预测，参与生产提供财务信息，作出预测，参与生产经营决策，实行控制和监督，经营决策，实行控制和监督，旨在实现最优经济效益的旨在实现最优经济效益的以货币为主要量度进行计量、记录、以货币为主要量度进行计量、记录、分析和检查，分析和检查，会计的定义ACCOUNTING:theinformationsystemthatmeasuresbusinessactivities,processesthatinformationintoreports,andcommunicatestheresultstodecisionmakers.会计的本质：管理会计的本质：管理会会计计基基础础知知识识近年近年试题试题教学内容、教学内容、题题型分布会型分布会计计是是对对一个特定一个特定单单11会计基础知识近年试题教学内容、题型分布会计干什么会计干什么WHAT ARE ACCOUNTINGS FUNCTIONSWHAT ARE ACCOUNTINGS FUNCTIONS？会会计计基基础础知知识识近年近年试题试题教学内容、教学内容、题题型分布会型分布会计计干什么干什么WHAT12参与经营决策参与经营决策makedecisions会计的基本职能反映（核算）反映（核算）reflect(account)监督（控制）监督（控制）supervise(control)会计最基本的职能会计最基本的职能现代会计的重要职能现代会计的重要职能参与参与经营经营决策决策makedecisions会会计计的基本的基本职职能反映能反映13会计基础知识近年试题教学内容、题型分布会计算什么会计算什么WHAT ARE ACCOUNTINGS OBJECTSWHAT ARE ACCOUNTINGS OBJECTS？会会计计基基础础知知识识近年近年试题试题教学内容、教学内容、题题型分布会型分布会计计算什么算什么WHAT14会计的核算对象一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出）一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出）THEFLOWOFCAPITAL(ACCOUNTINGDATA)会会计计的核算的核算对对象一般象一般对对象：象：资资金运金运动动（资资金投入、金投入、资资金运用、金运用、资资金退金退15具体对象：六个会计基本要素具体对象：六个会计基本要素资产资产assets负债负债liabilities所有者权益所有者权益ownersequity收入收入revenue费用费用expense利润利润income反映一定时刻的财务反映一定时刻的财务状况，资产负债表组状况，资产负债表组成部分成部分反映一定时期的经营反映一定时期的经营成果，利润表组成部成果，利润表组成部分分具体具体对对象：六个会象：六个会计计基本要素基本要素资产资产assets负债负债liabili16会计的产生和发展1、会计是应人类生产实践和经济管理的客观需、会计是应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生，随社会和经济的发展而发展。经济要而产生，随社会和经济的发展而发展。经济越重要，会计越发展。越重要，会计越发展。2、会计在我国的发展、会计在我国的发展3、会计在国外的发展、会计在国外的发展4、现代会计学科体系、现代会计学科体系5、现代会计工作组织、现代会计工作组织会会计计的的产产生和生和发发展展17会计的基本流程会会计计的基本流程的基本流程181、设置账户、设置账户2、复式记账、复式记账3、填制和审核凭证、填制和审核凭证4、登记账簿、登记账簿5、成本计算、成本计算6、财产清查、财产清查7、编制会计报表、编制会计报表会计核算的基本方法1、设设置置账户账户会会计计核算的基本方法核算的基本方法19资产资产（一）定义（一）定义注意三个时点概念：过去、现在、将来注意三个时点概念：过去、现在、将来定义分析：定义分析：A、本质：（具有未来经济效益的）经、本质：（具有未来经济效益的）经济资源（体现在具有购买力、变现力、授益力）济资源（体现在具有购买力、变现力、授益力）B、拥有或控制、拥有或控制C、用货币计量、用货币计量会计六个基本要素会计要素会计要素:是对会计对象进行的基本分类，是是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计核算对象的具体化。资产资产会会计计六个基本要素会六个基本要素会计计要素要素:是是对对会会计对计对象象进进行的基本分行的基本分类类，是，是20（二）分类：按流动性（结合会计科目表，资产负债表）（二）分类：按流动性（结合会计科目表，资产负债表）1、流动资产：一年或一个营业周期内可变现或耗用的、流动资产：一年或一个营业周期内可变现或耗用的货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等）、待摊费用等品、原材料、包装物、低值易耗品等）、待摊费用等2、非流动（长期）资产：一年或一个营业周期以上、非流动（长期）资产：一年或一个营业周期以上长期投资（长期股权投资、长期债权投资、其他长期投长期投资（长期股权投资、长期债权投资、其他长期投资）、固定资产、无形资产、其他资产（长期待摊费用资）、固定资产、无形资产、其他资产（长期待摊费用）（二）分（二）分类类：按流：按流动动性（性（结结合会合会计计科目表，科目表，资产负债资产负债表）表）21n负债负债（一）定义（一）定义注意三个时点概念：过去、现在、将来注意三个时点概念：过去、现在、将来定义分析：定义分析：A、本质：经济义务（经济责任）、本质：经济义务（经济责任）B、由过去的经济业务产生，目前应承担，、由过去的经济业务产生，目前应承担，将来须偿付。将来须偿付。C、用货币计量、用货币计量（二）分类：按流动性（偿还期）（结合会计科目表，（二）分类：按流动性（偿还期）（结合会计科目表，资产负债表）资产负债表）1、流动负债：一年或一个营业周期内偿还的、流动负债：一年或一个营业周期内偿还的短期借款、应付及预收款项（应付票据、应付账款、短期借款、应付及预收款项（应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预收账款等）、预提费用等他应付款、预收账款等）、预提费用等2、长期负债：一年或一个营业周期以上、长期负债：一年或一个营业周期以上长期借款、应付债券、长期应付款等长期借款、应付债券、长期应付款等负债负债22n所有者权益所有者权益（一）定义（一）定义定义分析：对企业净资产的要求权（定义分析：对企业净资产的要求权（=资产资产-负债）负债）（二）分类：按内容（稳定程度）（结合会计科目（二）分类：按内容（稳定程度）（结合会计科目表，资产负债表）表，资产负债表）1、实收资本（股本）、实收资本（股本）2、资本公积、资本公积3、盈余公积、盈余公积4、未分配利润、未分配利润所有者所有者权权益益23n收入收入（一）定义：（一）定义：定义分析：日常经营活动中所形成的定义分析：日常经营活动中所形成的表现形式：资产增加、负债清偿、所有者权益增加表现形式：资产增加、负债清偿、所有者权益增加（二）分类：（结合会计科目表，利润表）（二）分类：（结合会计科目表，利润表）1、按收入性质（来源）：销售商品、按收入性质（来源）：销售商品提供劳务提供劳务让渡资产使用权让渡资产使用权2、按企业经营业务主次：主营业务收入、按企业经营业务主次：主营业务收入其他业务收入其他业务收入收入收入24n费用费用（一）定义：（一）定义：定义分析：获取收入的必要代价定义分析：获取收入的必要代价表现为：日常经营活动中的各种耗费表现为：日常经营活动中的各种耗费（二）分类：（结合会计科目表，利润表）按与收（二）分类：（结合会计科目表，利润表）按与收入的关系（按用途和得到补偿的时间不同）：入的关系（按用途和得到补偿的时间不同）：1、营业成本：主营业务成本、营业成本：主营业务成本其他业务成本其他业务成本2、期间费用：营业费用、期间费用：营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用费费用用25n利润利润（一）定义：（一）定义：定义分析：一定期间经营成果定义分析：一定期间经营成果（二）分类：（结合会计科目表，利润表）按内容：（二）分类：（结合会计科目表，利润表）按内容：营业利润：营业利润：主营业务利润主营业务利润其他业务利润其他业务利润投资净收益：投资净收益：营业外收支：营业外收入营业外收支：营业外收入营业外支出营业外支出利利润润26会计等式资产资产=权益权益权益包括债权人权益和所有者权益权益包括债权人权益和所有者权益资产与负债、所有者权益是同一问题的两个方面资产与负债、所有者权益是同一问题的两个方面资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（会计基本等式）（会计基本等式）表达了三个会计要素的基本关系表达了三个会计要素的基本关系表明了某一特定时点的基本财务状况表明了某一特定时点的基本财务状况是复式记账、编制资产负债表的理论依据是复式记账、编制资产负债表的理论依据变化形式：所有者权益（净资产）变化形式：所有者权益（净资产）=资产资产-负债负债收入收入-费用费用=利润利润会会计计等式等式资产资产=权权益益资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益（会（会计计基本等式）基本等式）27发生生经济业务（会（会计事事项）对会会计等式的影响等式的影响1、根据、根据“资产=权益益”有四种有四种类型型序号资产权益1234发发生生经济业务经济业务（会（会计计事事项项）对对会会计计等式的影响序号等式的影响序号资产权资产权益益1234282、根据、根据“资产=负债+所有者所有者权益益”有九种有九种类型型序号资产负债所有者权益1234567892、根据、根据“资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益”有九种有九种类类型所有者型所有者权权益益12329结论：经济业务发生必然引起会计要素增减变结论：经济业务发生必然引起会计要素增减变化；等号同侧有增有减，等号两侧同增同减；化；等号同侧有增有减，等号两侧同增同减；无论发生什么经济业务，会计基本等式恒等。无论发生什么经济业务，会计基本等式恒等。结论结论：经济业务发经济业务发生必然引起会生必然引起会计计要素增减要素增减变变化；等号同化；等号同侧侧有增有减有增有减30会计科目、会计账户、会计分录会计科目的分类会计科目的分类1、总分类科目、总分类科目2、明细分类科目、明细分类科目常用会计科目常用会计科目会计科目：对会计要素的具体内容进会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目行分类核算的项目会会计计科目、会科目、会计账户计账户、会、会计计分分录录会会计计科目的分科目的分类类常用会常用会计计科目会科目会计计科科31账户与会计科目的联系和区别账户与会计科目的联系和区别会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用于分类记载各项经济业务，反映会的结构，用于分类记载各项经济业务，反映会计要素增减变动的情况和结果。计要素增减变动的情况和结果。会计账户的分类：总分类账户会计账户的分类：总分类账户明细分类账户明细分类账户账户的基本结构账户的基本结构四个金额要素：期末余额四个金额要素：期末余额=期初余额期初余额+本期增加本期增加发生额发生额-本期减少发生额本期减少发生额账户账户与会与会计计科目的科目的联联系和区系和区别别会会计账户计账户：是根据会：是根据会计计科目科目设设置的，具置的，具32会计分录会计分录1、概念：标明某项经济业务应记录的账户及其、概念：标明某项经济业务应记录的账户及其登记方向和金额的记录。登记方向和金额的记录。2、三个要素：账户名称、记账方向、金额、三个要素：账户名称、记账方向、金额3、书写规则：、书写规则：（1）“借借”、“贷贷”分行，分行，“借借”上上“贷贷”下，下，贷方后移两格。贷方后移两格。（2）账户名称写全，金额整齐准确，上下）账户名称写全，金额整齐准确，上下“借借”、“贷贷”分别对齐。分别对齐。4、简单会计分录和复合会计分录、简单会计分录和复合会计分录会会计计分分录录33单式记账：只设现金、银行存款、债权债务账户，单单式记账：只设现金、银行存款、债权债务账户，单方面登记；只有既涉及现金或银行存款，又涉及方面登记；只有既涉及现金或银行存款，又涉及债权债务的，才同时在两个账户登记。债权债务的，才同时在两个账户登记。特点：特点：无完整账户体系无完整账户体系不需每一笔记录不需每一笔记录账户间无直接联系账户间无直接联系无相互平衡无相互平衡复式记账：复式记账：每一项经济业务，同时在两个及两个以每一项经济业务，同时在两个及两个以上相互联系的账户中登记。上相互联系的账户中登记。特点：特点：完整账户体系完整账户体系必须对每一笔记录必须对每一笔记录每一笔都需双重记录每一笔都需双重记录相等金额分类登记，保持相互平衡相等金额分类登记，保持相互平衡会计记账方法单单式式记账记账：只：只设现设现金、金、银银行存款、行存款、债权债务账户债权债务账户，单单方面登方面登记记；只有；只有34复式记账法的分类：借贷记账法复式记账法的分类：借贷记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法我国规定一律采用借贷记账法我国规定一律采用借贷记账法复式复式记账记账法的分法的分类类：借：借贷记账贷记账法法35借贷记账法借贷记账法1、概念：以、概念：以“借借”、“贷贷”作为记账符号的一种作为记账符号的一种复式记账法。复式记账法。2、特点：、特点：记账符号：记账符号：“借借”、“贷贷”记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”可设置双重性质账户可设置双重性质账户可进行试算平衡可进行试算平衡借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构“T”型账户型账户实际运用的账户实际运用的账户借借贷记账贷记账法借法借贷记账贷记账法的法的账户结账户结构构36资产类账户的结构：资产类账户的结构：借方：期初余额借方：期初余额贷方：贷方：本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额资产类账户期末余额资产类账户期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额负债和所有者权益类账户的结构：负债和所有者权益类账户的结构：借方：借方：贷方：期初余额贷方：期初余额本期减少数本期减少数本期增加数本期增加数本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额负债和所有者权益类账户期末余额负债和所有者权益类账户期末余额=期初余额期初余额+本期本期贷方发生额贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额资产类账户资产类账户的的结结构：构：负债负债和所有者和所有者权权益益类账户类账户的的结结构：构：37收入、费用和利润类账户的结构收入、费用和利润类账户的结构借方借方贷方方余余额收入收入类 收入减少，本期结转收入增加，本期取得0费用用类 费用增加，本期发生费用减少，本期结转0利利润类 本期费用转入 本期收入转入 在贷方：赢利在借方：亏损注：费用类账户与资产类账户结构类似，收入、利注：费用类账户与资产类账户结构类似，收入、利润类与负债和所有者权益类账户结构类似。润类与负债和所有者权益类账户结构类似。收入、收入、费费用和利用和利润类账户润类账户的的结结构借方构借方贷贷方余方余额额收入收入类类收入减少，本期收入减少，本期38借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的意义和概念（一）试算平衡的意义和概念（二）试算平衡的方法（二）试算平衡的方法1、发生额试算平衡法、发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计数全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数全部账户本期贷方发生额合计数2、余额试算平衡法、余额试算平衡法全部账户期初借方余额合计数全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数全部账户期初贷方余额合计数全部账户期末借方余额合计数全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数全部账户期末贷方余额合计数（三）试算平衡的注意点（三）试算平衡的注意点1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表2、及时发现记账错误、及时发现记账错误3、发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝、发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确对正确试算平衡不能查出的错误试算平衡不能查出的错误借借贷记账贷记账法的法的试试算平衡（三）算平衡（三）试试算平衡的注意点算平衡的注意点39 会计凭证会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、具有会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，也是登记帐不得依据。法律效力的书面证明，也是登记帐不得依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，也是登记会计账簿的前提和依据。本环节，也是登记会计账簿的前提和依据。按其用途和填制方法的不同可以分为：按其用途和填制方法的不同可以分为：原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记帐用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证。原始依据的会计凭证。记账凭证：由会计部门根据审核无误的原始凭证或记账凭证：由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制而成。记账凭证应记载经济业原始凭证汇总表编制而成。记账凭证应记载经济业务的简要内容、明确会计分录，是登记账簿的直接务的简要内容、明确会计分录，是登记账簿的直接依据。依据。会会计计凭凭证证会会计计凭凭证证：记录经济业务记录经济业务、明确、明确经济责经济责任、具有法律效任、具有法律效40原始凭证的种类原始凭证的种类1、按来源不同分类、按来源不同分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证2、按填制手续不同分类、按填制手续不同分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表3、按格式不同分类、按格式不同分类通用原始凭证通用原始凭证专用原始凭证专用原始凭证原始凭原始凭证证的种的种类类41原始凭证的基本内容及填制要求原始凭证的基本内容及填制要求主要包括：主要包括：1、名称、名称2、填制日期和凭证编号、填制日期和凭证编号3、填制和接受单位名称、填制和接受单位名称4、数量、计量单位、单价、金额、数量、计量单位、单价、金额5、公章、签章、公章、签章数字和文字的书写要规范数字和文字的书写要规范1、大写金额、大写金额2、“整整”或或“正正”3、“人民币人民币”字样字样4、“￥”字样字样5、数字中间有、数字中间有“0”6、数字中间连续有几个、数字中间连续有几个“0”7、出票日期、出票日期原始凭原始凭证证的基本内容及填制要求数字和文字的的基本内容及填制要求数字和文字的书书写要写要规规范范42原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容1、合法性、合法性2、合规性、合规性对于不合法、不合规的处理对于不合法、不合规的处理原始凭证错误的更正原始凭证错误的更正原始凭原始凭证证的的审审核内容原始凭核内容原始凭证错误证错误的更正的更正43记账凭证的分类记账凭证的分类1、按经济业务类别不同分类、按经济业务类别不同分类收款凭证：现金收款凭证收款凭证：现金收款凭证 银行存款收款凭证银行存款收款凭证付款凭证：现金付款凭证付款凭证：现金付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证转账凭证：转账凭证：2、按是否进行汇总分类、按是否进行汇总分类汇总凭证汇总凭证非汇总凭证非汇总凭证3、按填制方法不同分类、按填制方法不同分类复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证记账记账凭凭证证的分的分类类44记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求1、会计分录会计分录2、摘要摘要3、所附原始凭证张数所附原始凭证张数4、签名或盖章签名或盖章5、编号编号6、合计数、空行合计数、空行7、文字、数字填写文字、数字填写8、传递、传递记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容必须具备：必须具备：1、名称、名称2、填制日期和凭证编号、填制日期和凭证编号3、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要4、会计分录、会计分录5、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数6、签名或盖章、签名或盖章记账记账凭凭证证的填制要求的填制要求记账记账凭凭证证的基本内容的基本内容45记账凭证的审核记账凭证的审核1、相符性相符性2、准确性准确性3、完整性完整性4、合法性、合法性会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管记账记账凭凭证证的的审审核会核会计计凭凭证证的的传递传递和保管和保管46账簿按用途分类账簿按用途分类1 1、日日记记账账：按按经经济济业业务务发发生生时时间间先先后后顺顺序序登记的账簿登记的账簿2 2、分类账：按账户进行分类登记的账簿、分类账：按账户进行分类登记的账簿（1 1）总分类账：）总分类账：（2 2）明细分类账：）明细分类账：A A、三栏式：、三栏式：B B、数量金额式：、数量金额式：C C、多栏式：、多栏式：D D、平行式：、平行式：3 3、备查账：进行补充登记的账簿、备查账：进行补充登记的账簿会计账簿账簿：是按照会计科目开设账户，利用账页来账簿：是按照会计科目开设账户，利用账页来序时序时 、分类的记录和反映经济业务的簿籍。、分类的记录和反映经济业务的簿籍。账账簿按用途分簿按用途分类类会会计账计账簿簿账账簿：是按照会簿：是按照会计计科目开科目开设账户设账户，利用，利用账页账页47账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类1、订本式：优点订本式：优点 缺点缺点 适用适用2、活页式：优点活页式：优点 缺点缺点 适用适用3、卡片式：优点、卡片式：优点 缺点缺点 适用适用会计账簿起用规则会计账簿起用规则会计人员交接规则会计人员交接规则 账簿登记的规则账簿登记的规则1、账簿登记技术、账簿登记技术2、账簿登记要求、账簿登记要求3、跳行、隔页的处理、跳行、隔页的处理4、记账后标记、记账后标记5、“借或贷借或贷”栏的标记栏的标记6、连续登记的技术、连续登记的技术7、定期核对并结账、定期核对并结账账账簿按外表形式分簿按外表形式分类类会会计账计账簿起用簿起用规则规则48对账对账1、账证核对、账证核对2、账账核对、账账核对3、账实核对、账实核对4、账表核对账表核对错账的更正方法：错账的更正方法：1、划线更正法、划线更正法 2、红字更正法、红字更正法 3、补充登记法、补充登记法 对账错账对账错账的更正方法：的更正方法：49结账结账（一）程序（一）程序1、检查是否全部入账检查是否全部入账2、账项调整账项调整3、转账业务转账业务4、结转结转“本年利润本年利润”5、结算所有账户本期发生额和期末余额结算所有账户本期发生额和期末余额（二）方法（二）方法1、月度结账月度结账2、季度结账季度结账3、半年度结账半年度结账4、年度结账、年度结账账簿的更换与保管账簿的更换与保管结账账结账账簿的更簿的更换换与保管与保管50财产清查财产清查的概念：财产清查的概念：造成账存数与实存数差异的原因：造成账存数与实存数差异的原因：财产清查的意义：财产清查的意义：1、可以确保账实相符，保证会计核算资料的真实和完整可以确保账实相符，保证会计核算资料的真实和完整2、可以加强物资管理，保护财产物资的安全与完整可以加强物资管理，保护财产物资的安全与完整3、可以充分利用资金，挖掘财产物资的潜力可以充分利用资金，挖掘财产物资的潜力4、可以促进企业建立健全规章制度、可以促进企业建立健全规章制度财产清查的种类财产清查的种类按清查的对象和范围分按清查的对象和范围分1、全面清查全面清查2、局部清查局部清查按清查的时间分按清查的时间分1、定期清查、定期清查2、不定期清查、不定期清查财产财产清清查财产查财产清清查查的概念：的概念：财产财产清清查查的种的种类类51财产清清查方法一方法一览表表财产主要包含内容主要包含内容清清查方法方法所需所需编写表写表单货币资金清金清查现金实地盘点库存现金盘点报告表银行存款与开户银行核对账目银行存款余额调节表实物清物清查原材料、在产品、库存商品、固定资产等盘点（注意数量和质量）盘存单、实存账存对比表、残存变质物资伪劣产品情况表往来款往来款项清清查应收款、应付款、暂收款、暂付款等与对方单位核对账目函证信、往来款项清查表财产财产清清查查方法一方法一览览表主要包含内容清表主要包含内容清查查方法所需方法所需编编写表写表单货币资单货币资金清金清52会计报表会会计计报报表表的的概概念念：综综合合反反映映一一定定时时期期财财务务状状况况、经营成果和现金流量情况的书面证明。经营成果和现金流量情况的书面证明。会计报表的分类：会计报表的分类：按反映内容分：动态、静态按反映内容分：动态、静态按编制时间分：中期（月、季、半年）、年度按编制时间分：中期（月、季、半年）、年度按编制单位分：单位、汇总按编制单位分：单位、汇总按反映数字内容分：个别、合并按反映数字内容分：个别、合并按服务对象分：内部、外部按服务对象分：内部、外部会会计报计报表会表会计报计报表的概念：表的概念：综综合反映一定合反映一定时时期期财务财务状况、状况、经营经营成果和成果和53资资产产负负债债表表的的概概念念：反反映映某某一一特特定定日日期期财财务务状状况的会计报表。况的会计报表。资产负债表的格式资产负债表的格式资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法年初数：年初数：期末数：根据总账余额直接填列期末数：根据总账余额直接填列根据总账余额计算填列根据总账余额计算填列根据明细账余额分析填列根据明细账余额分析填列资产负债资产负债表的概念：反映某一特定日期表的概念：反映某一特定日期财务财务状况的会状况的会计报计报表。表。54利利润润表表的的概概念念：反反映映企企业业一一定定期期间间经经营营成成果的会计报表。果的会计报表。利润表的格式利润表的格式利润表的编制方法：利润表的编制方法：会计利润的计算步骤会计利润的计算步骤利润表各栏目的填列方法利润表各栏目的填列方法利利润润表的概念：反映企表的概念：反映企业业一定期一定期间经营间经营成果的会成果的会计报计报表。表。55现现金金流流量量表表：是是以以现现金金为为基基础础编编制制的的反反映映企企业业在在一定会计期间内有关的流入和流出情况的报表。一定会计期间内有关的流入和流出情况的报表。现金流量的概念和分类现金流量的概念和分类1、概念：概念：2、分类：分类：经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量表的内容和格式现金流量表的内容和格式现现金流量表：是以金流量表：是以现现金金为为基基础编础编制的反映企制的反映企业业在一定会在一定会计计期期间间内有关内有关56第一专题：会计实务技术第二章：会计基础工作规范第二章：会计基础工作规范第一第一专题专题：会：会计实务计实务技技术术第二章：会第二章：会计计基基础础工作工作规规范范57会计基础工作规范会计基础工作规范19961996年年6 6月月1717日财会字日财会字199619199619号号 公布之日起实行公布之日起实行 第一章第一章总则总则第二章第二章会计机构和会计人员会计机构和会计人员第一节第一节会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备第二节第二节会计人员职业道德会计人员职业道德第三节第三节会计工作交接会计工作交接第三章第三章会计核算会计核算第一节第一节会计核算的一般要求会计核算的一般要求第二节第二节填制会计凭证填制会计凭证第三节第三节登记会计账簿登记会计账簿第四节第四节编制财务报告编制财务报告第四章第四章会计监督会计监督第五章第五章内部会计管理制度内部会计管理制度第六章第六章附则附则会会计计基基础础工作工作规规范范58关于会计基础工作规范的说明一、关于制定一、关于制定会计基础工作规范会计基础工作规范的必要性的必要性二、关于制定二、关于制定规范规范的指导思想的指导思想三、关于三、关于规范规范的适用范围的适用范围四、关于会计基础工作的管理四、关于会计基础工作的管理五、关于会计机构和会计人员的基本规范五、关于会计机构和会计人员的基本规范（一）会计机构设置（一）会计机构设置（二）会计机构负责人、会计主管人员（二）会计机构负责人、会计主管人员（三）会计人员配备（三）会计人员配备（四）总会计师（四）总会计师（五）会计工作岗位（五）会计工作岗位（六）会计人员回避制度（六）会计人员回避制度（七）会计人员职业道德（七）会计人员职业道德（八）会计工作交接（八）会计工作交接关于会关于会计计基基础础工作工作规规范的范的说说明明59六、关于会计核算的基本规范（结合会计实验课程）六、关于会计核算的基本规范（结合会计实验课程）（一）会计核算的一般要求（一）会计核算的一般要求（二）填制会计凭证（重点掌握）（二）填制会计凭证（重点掌握）1、原始凭证、原始凭证2、记账凭证、记账凭证（三）登记会计账簿（重点掌握）（三）登记会计账簿（重点掌握）（四）编制财务报告（四）编制财务报告七、关于会计监督的基本规范七、关于会计监督的基本规范八、建立内部会计管理制度的基本规范八、建立内部会计管理制度的基本规范九、关于附则九、关于附则六、关于会六、关于会计计核算的基本核算的基本规规范（范（结结合会合会计实验课计实验课程）程）60第一专题：会计实务技术第三章：会计档案管理办法第三章：会计档案管理办法第一第一专题专题：会：会计实务计实务技技术术第三章：会第三章：会计计档案管理档案管理办办法法61会计档案管理办法会计档案管理办法1998年年8月月21日财会字日财会字 199832号号1999年年1月月1日实行日实行会会计计档案管理档案管理办办法法62第二专题：会计规范会计法、会计准则与会计制度第一章：会计规范第一章：会计规范第二第二专题专题：会：会计规计规范范会会计计法、会法、会计计准准则则与会与会计计制度第一章：会制度第一章：会63会计规范的内容：与会计相关的各种会计规范的内容：与会计相关的各种法律、法规、准则、制度、条例、规法律、法规、准则、制度、条例、规定、办法、指南、讲解、通知等等。定、办法、指南、讲解、通知等等。可分为：会计法律、会计法规、部门可分为：会计法律、会计法规、部门规章三个层次规章三个层次会会计规计规范的内容：与会范的内容：与会计计相关的各种法律、法相关的各种法律、法规规、准、准则则、制度、条、制度、条64法律法律法规法规规章规章指导和规范指导和规范指导和规范指导和规范中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例会计准则会计准则会计制度会计制度基本准则基本准则具体准则具体准则各行业会计制度各行业会计制度企业会计制度企业会计制度金融企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度专业会计核算办法专业会计核算办法专业会计核算办法专业会计核算办法会计规范的法律层次会计规范的法律层次法律法法律法规规规规章指章指导导和和规规范指范指导导和和规规范中范中华华人民共和国会人民共和国会计计法企法企业财业财65时时间间发布的相关会计法律、法规和规章发布的相关会计法律、法规和规章1985年年中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法1992年年企业会计准则企业会计准则基本准则，自基本准则，自1993年年7月月1日起施行日起施行发布发布13个行业会计制度、外商投资企业会计制度、股份制试点企业会计制个行业会计制度、外商投资企业会计制度、股份制试点企业会计制度度1993年年发布对外经济合作企业会计制度发布对外经济合作企业会计制度1997年年发布发布企业会计准则企业会计准则关联方关系及其交易的披露关联方关系及其交易的披露，标志着我国具体，标志着我国具体会计准则建设起步会计准则建设起步1998年年发布发布7项具体会计准则，即现金流量表准则、资产负债表日后事项准则、项具体会计准则，即现金流量表准则、资产负债表日后事项准则、债务重组准则、收入准则、投资准则、建造合同准则、会计政策、会计估债务重组准则、收入准则、投资准则、建造合同准则、会计政策、会计估计变更和会计差错更正准则计变更和会计差错更正准则1999年年发布发布l项具体会计准则，即非货币性交易准则项具体会计准则，即非货币性交易准则2000年年发布企业会计制度、企业财务会计报告条例和发布企业会计制度、企业财务会计报告条例和1项具体会计准则，即或有项具体会计准则，即或有事项准则事项准则2001年年发布金融企业会计制度和发布金融企业会计制度和6项具体会计准则，即无形资产准则、借款费用项具体会计准则，即无形资产准则、借款费用准则、租赁准则、中期财务报告准则、固定资产准则、存货准则；修订了准则、租赁准则、中期财务报告准则、固定资产准则、存货准则；修订了现金流量表准则、债务重组准则、投资准则、会计政策、会计估计变更和现金流量表准则、债务重组准则、投资准则、会计政策、会计估计变更和会计差错更正准则及非货币性交易准则会计差错更正准则及非货币性交易准则2003年年修订资产负债表日后事项准则修订资产负债表日后事项准则2004年年发布小企业会计制度、民间非营利组织会计制度和村集体经济组织会计制发布小企业会计制度、民间非营利组织会计制度和村集体经济组织会计制度度企企业业会会计计准准则则与与制制度度改改革革历历程程时时间间发发布的相关会布的相关会计计法律、法法律、法规规和和规规章章198566会计法、会计准则与会计制度会计法：会计的根本大法，由全国人大常务委员会会计法：会计的根本大法，由全国人大常务委员会制定。制定。会计准则：根据会计法，由财政部制定，国务院批会计准则：根据会计法，由财政部制定，国务院批准。是统驭性的高层次的会计规范。制定会计制度准。是统驭性的高层次的会计规范。制定会计制度应遵循会计准则。应遵循会计准则。会计制度：根据会计法及有关规定，由财政部制定。会计制度：根据会计法及有关规定，由财政部制定。是具体的可操作的会计规范。是具体的可操作的会计规范。会会计计法、会法、会计计准准则则与会与会计计制度会制度会计计法：会法：会计计的根本大法，由全国人大的根本大法，由全国人大67第二专题：会计规范会计法、会计准则与会计制度第二章：会计法第二章：会计法第二第二专题专题：会：会计规计规范范会会计计法、会法、会计计准准则则与会与会计计制度第二章：会制度第二章：会68会计法共共7章章52条，条，1999年年10月月31日九届人大常委会日九届人大常委会12次会议修订，次会议修订，2000年年7月月1日起施行。日起施行。第一节 会计法概述（总则，第18条，共8条）一、会计法概念及调整对象一、会计法概念及调整对象（一）会计法概念（一）会计法概念广义：广义：狭义：狭义：（二）调整对象（二）调整对象（三）制订目的（第（三）制订目的（第1条）条）会会计计法共法共7章章52条，第一条，第一节节会会计计法概述一、会法概述一、会计计法概念及法概念及调调整整69二、会计法的基本原则二、会计法的基本原则（一）第（一）第2条条（二）第（二）第3条条（三）第（三）第4条条注意：单位负责人的广义、狭义之分注意：单位负责人的广义、狭义之分（四）第（四）第5条条（五）第（五）第6条条三、会计管理体制三、会计管理体制（一）统一领导和分级管理（第（一）统一领导和分级管理（第7条）条）（二）会计制度制定权限（第（二）会计制度制定权限（第8条）条）注意：国家统一的会计制度包括：注意：国家统一的会计制度包括：会计核算制度会计核算制度会计机构和会计人员管理制度会计机构和会计人员管理制度会计工作管理制度会计工作管理制度二、会二、会计计法的基本原法的基本原则则三、会三、会计计管理体制管理体制70第二节 会计核算（会计核算及公司、企业会计核算的特别规定，第926条，共18条）一、如实反映（客观性）原则（第、如实反映（客观性）原则（第9条）条）二、会计核算对象（第二、会计核算对象（第10条）条）注意：注意：7类经济业务事项类经济业务事项三、对会计年度的规定（第三、对会计年度的规定（第11条）条）四、对记账本位币的规定（第四、对记账本位币的规定（第12条）条）五、记账必须符合统一的会计制度（第五、记账必须符合统一的会计制度（第13条）条）第二第二节节会会计计核算一、如核算一、如实实反映（客反映（客观观性）原性）原则则（第（第9条）条）71六、对会计凭证的规定（第对会计凭证的规定（第14条）条）1、原始凭证原始凭证注意审核内容：注意审核内容：真实、可靠真实、可靠合法、合规、合理合法、合规、合理完整完整正确正确2、记账凭证记账凭证七、对会计账簿的规定（第七、对会计账簿的规定（第1517条）条）八、对会计处理方法的规定（第八、对会计处理方法的规定（第18条）条）九、对或有事项的规定（第九、对或有事项的规定（第19条）条）十、对会计报表的规定（第十、对会计报表的规定（第2021条）条）注意：会计法中所指的会计报表注意：会计法中所指的会计报表十一、对会计记录文字的规定（第十一、对会计记录文字的规定（第22条）条）十二、对会计档案的要求（第十二、对会计档案的要求（第23条）条）十三、对公司、企业会计核算的特别规定（第十三、对公司、企业会计核算的特别规定（第2426条）条）六、六、对对会会计计凭凭证证的的规规定（第定（第14条）条）72第三节 会计监督（会计监督，第2735条，共9条）一、单位内部的会计监督、单位内部的会计监督（一）各单位的内部会计监督制度（第（一）各单位的内部会计监督制度（第27条）条）1、内部会计监督制度的主要内容内部会计监督制度的主要内容2、内部会计监督制度的要求（四项要求）内部会计监督制度的要求（四项要求）（二）单位负责人的义务和会计机构、会计人员的职（二）单位负责人的义务和会计机构、会计人员的职权（第权（第2831条）条）1、单位负责人的义务单位负责人的义务2、会计机构、会计人员的职权会计机构、会计人员的职权第三第三节节会会计监计监督一、督一、单单位内部的会位内部的会计监计监督督73二、有关部门对单位会计工作的监督二、有关部门对单位会计工作的监督（一）财政部门对各单位会计工作的监督（第（一）财政部门对各单位会计工作的监督（第32条）条）五个方面五个方面（二）其他部门对各单位会计工作的监督（第（二）其他部门对各单位会计工作的监督（第33条）条）1、审计部门（政府审计）审计部门（政府审计）2、税务部门税务部门3、证券监管部门证券监管部门4、检察机关检察机关5、央行央行6、保险监管部门保险监管部门（三）监督部门的保密义务（第（三）监督部门的保密义务（第34条）条）（四）被监督单位的义务（第（四）被监督单位的义务（第35条）条）二、有关部二、有关部门对单门对单位会位会计计工作的工作的监监督督74第四节 会计机构和会计人员（会计机构和会计人员，第3641条，共6条）一、会计机构、会计机构（一）会计机构和会计人员的设置（第（一）会计机构和会计人员的设置（第36条）条）（二）会计机构内部应当建立稽核制度（第（二）会计机构内部应当建立稽核制度（第37条）条）二、会计人员会计人员（一）会计人员的任职资格（第（一）会计人员的任职资格（第38条）条）（二）会计人员的职业道德，教育和培训（第（二）会计人员的职业道德，教育和培训（第39条）条）（三）不得取得会计证的情况（第（三）不得取得会计证的情况（第40条）条）（四）会计人员调动或离职时应办理交接手续（第（四）会计人员调动或离职时应办理交接手续（第41条）条）第四第四节节会会计计机构和会机构和会计计人人员员一、会一、会计计机构机构75 第五节 违反会计法的法律责任（法律责任，第4249条，共8条）一、不依法进行会计管理、核算和监督的法律责任、不依法进行会计管理、核算和监督的法律责任（第（第42条）条）十款内容十款内容二、伪造、变造、编制虚假会计资料的法律责任（第二、伪造、变造、编制虚假会计资料的法律责任（第43条）条）三、隐匿或故意销毁依法应当保存的会计资料的法律三、隐匿或故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任（第责任（第44条）条）四、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人四、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料的法员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料的法律责任（第律责任（第45条）条）五、单位负责人对会计人员进行打击报复的法律责任五、单位负责人对会计人员进行打击报复的法律责任（第（第46条）条）六、其他违反会计法的法律责任（第六、其他违反会计法的法律责任（第4749条）条）第六节 附则（附则，第5052条，共3条）第五第五节节违违反会反会计计法的法律法的法律责责任一、不依法任一、不依法进进行会行会计计管理、核算管理、核算76重点讲解：一、学好会计法，执行会计法1 1、会计法会计法是我国经济领域的一部基础性法律是我国经济领域的一部基础性法律2 2、修订、修订会计法会计法是我国社会主义市场经济发展是我国社会主义市场经济发展的客观要求的客观要求（1 1）会计工作存在的问题）会计工作存在的问题（2 2）原会计法主要的不足）原会计法主要的不足（3 3）会计法修订的指导思想）会计法修订的指导思想3 3、新、新会计法会计法的基本制度与主要内容的基本制度与主要内容（1 1）规范了会计行为的基本规则）规范了会计行为的基本规则（2 2）进一步完善了会计核算规则和记账规则）进一步完善了会计核算规则和记账规则（3 3）进一步完善、加强了会计监督制度）进一步完善、加强了会计监督制度（4 4）强化了会计机构、会计人员的地位和职责）强化了会计机构、会计人员的地位和职责（5 5）明确了单位负责人对会计工作的责任）明确了单位负责人对会计工作的责任（6 6）加大了对违法行为的处罚力度）加大了对违法行为的处罚力度重点重点讲讲解：一、学好会解：一、学好会计计法，法，执执行会行会计计法法77二、会计法中有关人员的法律责任1 1、与、与会计法会计法相关的法律概念相关的法律概念2 2、会计法会计法有关法律责任的种类有关法律责任的种类（1 1）行政责任：行政处罚、行政处分）行政责任：行政处罚、行政处分（2 2）民事责任）民事责任（3 3）刑事责任：犯罪、刑罚）刑事责任：犯罪、刑罚3 3、违反、违反会计法会计法行为所应承担的责任及对其的惩治行为所应承担的责任及对其的惩治（1