原始凭证知识回顾课件

原始凭证原始凭证会计报表会计报表经经济济业业务务审审核核登记帐簿登记帐簿结结帐帐对帐对帐记帐凭证记帐凭证填制填制根据复式记帐原根据复式记帐原理，按对应的帐理，按对应的帐户户过过账账1谢谢观赏2019-6-29知识回顾原始凭证会计报表经审登记帐簿结对帐记帐凭证填制根据复知识回顾原始凭证会计报表经审登记帐簿结对帐记帐凭证填制根据复本章主要内容本章主要内容财务报告财务报告 1财务报表的体系、编制与披露财务报表的体系、编制与披露 2基本财务报表基本财务报表 3第六章第六章 会计报告会计报告2谢谢观赏2019-6-29本章主要内容财务报告本章主要内容财务报告 1财务报表的体系、编制与披露财务报表的体系、编制与披露 2基基第一节第一节 财务报告财务报告 一、财务报告与信息披露一、财务报告与信息披露 1.1.会计的目标：向信息使用者提供决会计的目标：向信息使用者提供决 策有用的会计信息。策有用的会计信息。2.2.财务报告：企业对外揭示并传递经财务报告：企业对外揭示并传递经 济信息的手段。济信息的手段。3谢谢观赏2019-6-29第一节第一节 财务报告财务报告 一、财务报告与信息披露一、财务报告与信息披露 3谢谢观赏谢谢观赏201二、财务报告的内容二、财务报告的内容1.从披露时间看，财务报告分为从披露时间看，财务报告分为n n年度财务报告年度财务报告n n半年度财务报告半年度财务报告n n季度财务报告季度财务报告 中期财务报告中期财务报告n n月度财务报告月度财务报告2.从构成看，财务报告包括从构成看，财务报告包括n n财务报表财务报表n n财务报表附注财务报表附注n n其他应在财务报告中披露的相关信息与资料其他应在财务报告中披露的相关信息与资料4谢谢观赏2019-6-29二、财务报告的内容二、财务报告的内容4谢谢观赏谢谢观赏2019-6-29n n财务报表财务报表 企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的文字与表格文件。文字与表格文件。文字与表格文件。文字与表格文件。n n财务报表附注财务报表附注 是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。的解释和说明。的解释和说明。的解释和说明。n n其他财务报告其他财务报告 除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露。予以披露。予以披露。予以披露。5谢谢观赏2019-6-29财务报表财务报表5谢谢观赏谢谢观赏2019-6-29 第二节第二节 财务报表的体系、编制与披露财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系一、我国财务报表的体系财务报表类别财务报表类别财务报表信息内容财务报表信息内容资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表资产、负债、所有者权资产、负债、所有者权益等财务状况益等财务状况收入、费用、利润等经收入、费用、利润等经营业绩营业绩经营、投资、筹资等活经营、投资、筹资等活动现金流入与流出情况动现金流入与流出情况所有者权益变动表所有者权益变动表所有者投入资本、留存所有者投入资本、留存收益的增减变动情况收益的增减变动情况6谢谢观赏2019-6-29 第二节第二节 财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系企业会计信息的加工与财务报表的产生过程企业会计信息的加工与财务报表的产生过程原始信息输入原始信息输入 会计信息输出会计信息输出 信息加工与转换信息加工与转换 会会计计信信息息系系统统 识别、计算识别、计算、分类、汇总分类、汇总 确认确认 财务报告财务报告各项具体的各项具体的 经济业务经济业务 会计凭证、帐簿会计凭证、帐簿 计量计量 7谢谢观赏2019-6-29企业会计信息的加工与财务报表的产生过程原始信息输入企业会计信息的加工与财务报表的产生过程原始信息输入 会计信息会计信息二、二、财务报表的编制要求财务报表的编制要求n n必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求n n必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账户记录等资料，做到户记录等资料，做到户记录等资料，做到户记录等资料，做到内容完整、数字真实、计算准确内容完整、数字真实、计算准确内容完整、数字真实、计算准确内容完整、数字真实、计算准确而不遗漏而不遗漏而不遗漏而不遗漏或者任意取舍相关数据或者任意取舍相关数据或者任意取舍相关数据或者任意取舍相关数据n n对财务报表项目进行对财务报表项目进行对财务报表项目进行对财务报表项目进行合理的确认和计量（再确认），合理的确认和计量（再确认），合理的确认和计量（再确认），合理的确认和计量（再确认），不随不随不随不随意改变相应的会计确认和计量的标准与方法意改变相应的会计确认和计量的标准与方法意改变相应的会计确认和计量的标准与方法意改变相应的会计确认和计量的标准与方法n n应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账户记录完整、正确户记录完整、正确户记录完整、正确户记录完整、正确（帐实相符帐实相符帐实相符帐实相符）n n企业必须按规定的结账日进行企业必须按规定的结账日进行企业必须按规定的结账日进行企业必须按规定的结账日进行结账结账结账结账，不得提前或者延，不得提前或者延，不得提前或者延，不得提前或者延误，以保证财务报表真实可靠误，以保证财务报表真实可靠误，以保证财务报表真实可靠误，以保证财务报表真实可靠 8谢谢观赏2019-6-29二、二、财务报表的编制要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制财务报表的编制要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制三、财务报表的披露三、财务报表的披露n n企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信息使用者的需要息使用者的需要息使用者的需要息使用者的需要 n n企业披露财务报表信息，必须符合企业披露财务报表信息，必须符合企业披露财务报表信息，必须符合企业披露财务报表信息，必须符合“及时性及时性及时性及时性”要求，要求，要求，要求，以保证会计信息的以保证会计信息的以保证会计信息的以保证会计信息的“决策有用性决策有用性决策有用性决策有用性”n n由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报表具有局限性，具体表现为：表具有局限性，具体表现为：表具有局限性，具体表现为：表具有局限性，具体表现为：1 1 1 1.滞后性，影响相关性滞后性，影响相关性滞后性，影响相关性滞后性，影响相关性 2.2.2.2.提供的历史成本信息，降低了决策有用性提供的历史成本信息，降低了决策有用性提供的历史成本信息，降低了决策有用性提供的历史成本信息，降低了决策有用性 3.3.3.3.仅提供货币化信息，降低了决策有用性仅提供货币化信息，降低了决策有用性仅提供货币化信息，降低了决策有用性仅提供货币化信息，降低了决策有用性 4.4.4.4.仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要 5.5.5.5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性 9谢谢观赏2019-6-29三、财务报表的披露企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会三、财务报表的披露企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会第三节第三节 基本财务报表基本财务报表一、资产负债表的含义与结构一、资产负债表的含义与结构1.1.资产负债表的含义资产负债表的含义 是反映企业在一定时日的资产、负债是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。和所有者权益状况的财务报表。（静态报表）（静态报表）理论依据理论依据资产负债资产负债+所有者权益所有者权益10谢谢观赏2019-6-29第三节第三节 基本财务报表一、资产负债表的含义与结构资产负债基本财务报表一、资产负债表的含义与结构资产负债+资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：编制单位：编制单位：xxxx公司公司公司公司 x x x xx x x x年年年年1212月月月月3131日日日日 金额单位：人民币元金额单位：人民币元金额单位：人民币元金额单位：人民币元资产资产资产资产期末余额期末余额期末余额期末余额年初余额年初余额年初余额年初余额负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益期末余额期末余额期末余额期末余额年初余额年初余额年初余额年初余额流动资产流动资产流动资产流动资产流动负债流动负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债非流动负债非流动负债非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产负债合计负债合计负债合计负债合计所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计按流动性排按流动性排序序按偿还时间按偿还时间排序排序2.2.资产负债表的结构资产负债表的结构（1 1）账户式账户式11谢谢观赏2019-6-29资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xx公司公司 x（2 2 2 2）报告式）报告式）报告式）报告式（资产负债所有者权益）（资产负债所有者权益）（资产负债所有者权益）（资产负债所有者权益）12谢谢观赏2019-6-29（2）报告式（资产负债所有者权益）报告式（资产负债所有者权益）12谢谢观赏谢谢观赏2019-2.2.资产负债表的编制资产负债表的编制n n资产负债表的数据来源资产负债表的数据来源年初数年初数：上年末资产负债表的：上年末资产负债表的“期末数期末数”期末数期末数：根据账户的期末余额确定根据账户的期末余额确定根据账户的期末余额直接填列根据账户的期末余额直接填列根据账户的期末余额分析、计算后填列根据账户的期末余额分析、计算后填列13谢谢观赏2019-6-292.资产负债表的编制资产负债表的数据来源资产负债表的编制资产负债表的数据来源13谢谢观赏谢谢观赏201货币资金货币资金=现金银行存款其它货币资金现金银行存款其它货币资金 材料采购材料采购材料采购材料采购、原材料原材料原材料原材料、低值易耗品、包装物低值易耗品、包装物低值易耗品、包装物低值易耗品、包装物、增项增项增项增项 自制半成品、自制半成品、自制半成品、自制半成品、库存商品、生产成本库存商品、生产成本库存商品、生产成本库存商品、生产成本、分期收款发出商品、委托加工物资、分期收款发出商品、委托加工物资、分期收款发出商品、委托加工物资、分期收款发出商品、委托加工物资、存货存货 委托代销商品、受托代销商品委托代销商品、受托代销商品委托代销商品、受托代销商品委托代销商品、受托代销商品 减项减项减项减项 代销商品款、存货跌价准备代销商品款、存货跌价准备代销商品款、存货跌价准备代销商品款、存货跌价准备（1 1）根据若干总账科目余额之和填列的项目根据若干总账科目余额之和填列的项目14谢谢观赏2019-6-29（1）根据若干总账科目余额之和填列的项目）根据若干总账科目余额之和填列的项目14谢谢观赏谢谢观赏2019总账科目余额总账科目余额总账科目余额总账科目余额 该总账科目的抵减账户余额该总账科目的抵减账户余额该总账科目的抵减账户余额该总账科目的抵减账户余额 报表项目期末数报表项目期末数报表项目期末数报表项目期末数 （1 1 1 1）（2 2 2 2）（3 3 3 3）=（1 1 1 1）-（2 2 2 2）应收账款应收账款应收账款应收账款 坏帐准备坏帐准备坏帐准备坏帐准备 应收账款应收账款应收账款应收账款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 坏帐准备坏帐准备坏帐准备坏帐准备 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资 长期债权投资减值准备长期债权投资减值准备长期债权投资减值准备长期债权投资减值准备 长期债权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资 无形资产无形资产无形资产无形资产 无形资产减值准备无形资产减值准备无形资产减值准备无形资产减值准备 无形资产无形资产无形资产无形资产固定资产固定资产固定资产固定资产 固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备 固定资产固定资产固定资产固定资产提取减值准备的原因：提取减值准备的原因：提取减值准备的原因：提取减值准备的原因：1 1 1 1）符合资产的定义；）符合资产的定义；）符合资产的定义；）符合资产的定义；2 2 2 2）满足谨慎性原则的要求。）满足谨慎性原则的要求。）满足谨慎性原则的要求。）满足谨慎性原则的要求。（2 2）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列15谢谢观赏2019-6-29（2）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列15谢谢观赏谢谢观赏n n“应收账款应收账款”与与“预收账款预收账款”n n“应付账款应付账款”与与“预付账款预付账款”方法：当以上帐户出现非正常余额时并入与方法：当以上帐户出现非正常余额时并入与其相对应的帐户反映在资产负债表中。其相对应的帐户反映在资产负债表中。（3 3）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列（4 4）其余报表项目都可以直接根据相应的总账其余报表项目都可以直接根据相应的总账账户及其所属明细账的期末余额分析填列。账户及其所属明细账的期末余额分析填列。16谢谢观赏2019-6-29（3）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列（）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列（4）其余报表）其余报表各账户的期初余额各账户的期初余额 资产负债表编制一般程序资产负债表编制一般程序 本期发生的业务本期发生的业务 将各账户期末余额将各账户期末余额 填入表填入表“期末数期末数”栏栏 填入表填入表“期初数期初数”栏栏编制会计分录编制会计分录 登记登记 T T 形账形账 结出各账户发生额结出各账户发生额 和期末余额和期末余额资产负债表主资产负债表主要根据各账户要根据各账户期末余额编制期末余额编制 17谢谢观赏2019-6-29各账户的期初余额各账户的期初余额 资产负债表编制一般程序资产负债表编制一般程序 本期发生的业务本期发生的业务 3.3.资产负债表的信息含量资产负债表的信息含量n企业资产规模与结构的信息企业资产规模与结构的信息 体现了企业经济资源配置的合理性体现了企业经济资源配置的合理性n企业权益构成与产权关系的信息企业权益构成与产权关系的信息 分析、判断企业融资结构与融资风险分析、判断企业融资结构与融资风险n企业偿债能力的信息企业偿债能力的信息 负债比例的高低，表明企业实力及偿负债比例的高低，表明企业实力及偿债能力强弱、财务风险大小债能力强弱、财务风险大小18谢谢观赏2019-6-293.资产负债表的信息含量企业资产规模与结构的信息资产负债表的信息含量企业资产规模与结构的信息18谢谢观谢谢观二、利润表二、利润表1.1.利润表的含义与结构利润表的含义与结构n n利润表的含义：利润表的含义：是反映企业在一定会计期间（如月是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表果）的财务报表（动态报表）。（动态报表）。n n理论依据：配比原则理论依据：配比原则 n n利润表的结构：利润表的结构：单步式、多步式单步式、多步式收入费用收入费用=利润利润19谢谢观赏2019-6-29二、利润表二、利润表1.利润表的含义与结构收入费用利润表的含义与结构收入费用=利润利润19谢谢观赏谢谢观赏项项项项 目目目目本期金额本期金额本期金额本期金额上期金额上期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失为加：公允价值变动收益（损失为“”）投资收益（损失为投资收益（损失为“”）二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出 其中，非流动资产处置损失其中，非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）五、每股收益五、每股收益 利利 润润 表表编制单位：编制单位：公司公司 年度年度 金额单位：人民币元金额单位：人民币元 20谢谢观赏2019-6-29项项 目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本 2.2.利润表的编制利润表的编制n n利润表的数据来源利润表的数据来源本期金额：损益类账户的本月发生额本期金额：损益类账户的本月发生额本年累计金额：上月利润表累计金额与本月本年累计金额：上月利润表累计金额与本月 金额之和金额之和n n利润表项目利润表项目“本期金额本期金额”的填列方法的填列方法（1 1）根据账户的本月发生额直接填列，如营业）根据账户的本月发生额直接填列，如营业 税金及附加、营业外收支、所得税费用以税金及附加、营业外收支、所得税费用以 及各期间费用项目等及各期间费用项目等 （2 2）计算填列，如营业收入、营业成本等）计算填列，如营业收入、营业成本等 21谢谢观赏2019-6-292.利润表的编制利润表的数据来源利润表的编制利润表的数据来源21谢谢观赏谢谢观赏2019-6-利润表编制一般程序利润表编制一般程序 本期发生的业务本期发生的业务 将各账户本期发生额将各账户本期发生额填入表填入表“本月数本月数”栏栏 填制凭证填制凭证 登记登记 T T 形账形账 结出各账户发生额结出各账户发生额 利润表主要根利润表主要根据各账户本期据各账户本期发生额编制发生额编制 22谢谢观赏2019-6-29 利润表编制一般程序利润表编制一般程序 本期发生的业务本期发生的业务 将各账户本期发生额填入将各账户本期发生额填入3.3.利润表的信息含量利润表的信息含量n n企业收入构成与收入水平的信息企业收入构成与收入水平的信息 判断企业销售规模、市场占有量等判断企业销售规模、市场占有量等n n企业费用构成与费用水平的信息企业费用构成与费用水平的信息 判断企业费用支出的合理性及其控判断企业费用支出的合理性及其控制能力制能力n n企业的利润数额及其构成的信息企业的利润数额及其构成的信息n n企业获利能力的信息企业获利能力的信息 判断企业获利能力及其经营业绩判断企业获利能力及其经营业绩23谢谢观赏2019-6-293.利润表的信息含量企业收入构成与收入水平的信息利润表的信息含量企业收入构成与收入水平的信息23谢谢观谢谢观资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表与利润表之间的数量关系资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益股本股本股本股本资本公积资本公积资本公积资本公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（期末）（期末）（期末）（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）利润表利润表利润表利润表及利润及利润及利润及利润分配表分配表分配表分配表两者相等两者相等24谢谢观赏2019-6-29资产负债表与利润表之间的数量关系资产所有者权益未分配利润未资产负债表与利润表之间的数量关系资产所有者权益未分配利润未三、现金流量表三、现金流量表1 1 现金流量表的含义现金流量表的含义 是反映一定时期内（如月度、季度或年度是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现现金金及及现金等价物现金等价物所产生影响的财务报表。所产生影响的财务报表。n n现金流量表中的两个概念现金流量表中的两个概念（1）现金：包括库存现金、银行存款和其他货现金：包括库存现金、银行存款和其他货 币资金币资金（2）现金等价物：主要是指企业持有的、能随现金等价物：主要是指企业持有的、能随 时转换为已知金额现金的有时转换为已知金额现金的有 价证券价证券25谢谢观赏2019-6-29三、现金流量表三、现金流量表1 现金流量表的含义现金流量表的含义25谢谢观赏谢谢观赏2019-6-2.2.现金流量表的结构现金流量表的结构项项 目目金额金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：公司公司 年度年度 单位：人民币元单位：人民币元 26谢谢观赏2019-6-292.现金流量表的结构项现金流量表的结构项 目金额一、经营活动产生的目金额一、经营活动产生的现金流量分为三类：现金流量分为三类：n经营活动现金流量：流入经营活动现金流量：流入 流出流出n投资活动现金流量：流入投资活动现金流量：流入 流出流出n筹资活动现金流量：流入筹资活动现金流量：流入 流出流出27谢谢观赏2019-6-29现金流量分为三类：现金流量分为三类：27谢谢观赏谢谢观赏2019-6-293.3.现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法1 1直接法：直接法：通过现金收入和支出的主要类别反映来通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中营业收入、营业成本一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也费用也从权责发生制基础，调整为收付实现制，从权责发生制基础，调整为收付实现制，并以一定的类别反映在现金流量表上。并以一定的类别反映在现金流量表上。我国企业采用直接法编制现金流量表。我国企业采用直接法编制现金流量表。28谢谢观赏2019-6-293.现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法28谢谢观赏谢谢观赏2019-6-292 2 2 2间接法：间接法：间接法：间接法：以以以以利利利利润润润润表表表表上上上上的的的的净净净净利利利利润润润润为为为为起起起起点点点点，以以以以是是是是否否否否影影影影响响响响现现现现金金金金流流流流动动动动为为为为标标标标准准准准进进进进行行行行调调调调整整整整,将将将将减减减减少少少少净净净净收收收收益益益益但但但但不不不不减减减减少少少少现现现现金金金金的的的的项项项项目目目目加加加加回回回回净净净净收收收收益益益益，将将将将增增增增加加加加净净净净收收收收益益益益但但但但不不不不增增增增加加加加现现现现金金金金的的的的项项项项目目目目从从从从净净净净收收收收益益益益中中中中扣扣扣扣除除除除，据据据据此此此此计计计计算算算算出出出出经经经经营营营营活活活活动动动动的的的的现现现现金流量。金流量。金流量。金流量。净利润净利润净利润净利润经营活动产生经营活动产生经营活动产生经营活动产生的现金流量的现金流量的现金流量的现金流量流动资产和流动负债流动资产和流动负债流动资产和流动负债流动资产和流动负债科目的变动科目的变动科目的变动科目的变动+损失损失-利得利得+非现金经营费用非现金经营费用非现金经营费用非现金经营费用例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销29谢谢观赏2019-6-292间接法：净利润经营活动产生流动资产和流动负债间接法：净利润经营活动产生流动资产和流动负债+损失损失+3.3.现金流量表的信息含量现金流量表的信息含量n n企业持有现金数量的信息企业持有现金数量的信息企业持有现金数量的信息企业持有现金数量的信息 判断企业债务清偿与支付能力，确定合理判断企业债务清偿与支付能力，确定合理判断企业债务清偿与支付能力，确定合理判断企业债务清偿与支付能力，确定合理的现金持有量的现金持有量的现金持有量的现金持有量n n企业现金流入流出结构的信息企业现金流入流出结构的信息企业现金流入流出结构的信息企业现金流入流出结构的信息 依据三类经济活动导致的现金流入流出量，依据三类经济活动导致的现金流入流出量，依据三类经济活动导致的现金流入流出量，依据三类经济活动导致的现金流入流出量，判断其结构的合理性判断其结构的合理性判断其结构的合理性判断其结构的合理性n n企业收益质量的信息企业收益质量的信息企业收益质量的信息企业收益质量的信息 判断企业收益判断企业收益判断企业收益判断企业收益（权责发生制）（权责发生制）（权责发生制）（权责发生制）与其所获得与其所获得与其所获得与其所获得的现金数量的现金数量的现金数量的现金数量（收付实现制）（收付实现制）（收付实现制）（收付实现制）的同步程度，评价企业的同步程度，评价企业的同步程度，评价企业的同步程度，评价企业收益质量收益质量收益质量收益质量n n企业企业企业企业“创造创造创造创造”现金能力的信息现金能力的信息现金能力的信息现金能力的信息 经营活动产生的现金净流入量判断企业发经营活动产生的现金净流入量判断企业发经营活动产生的现金净流入量判断企业发经营活动产生的现金净流入量判断企业发展潜力展潜力展潜力展潜力30谢谢观赏2019-6-293.现金流量表的信息含量企业持有现金数量的信息现金流量表的信息含量企业持有现金数量的信息30谢谢观赏谢谢观赏基本财务报表及其数量关系（一）基本财务报表及其数量关系（一）资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（报告式）资产负债所有者权益（报告式）资产负债所有者权益（报告式）资产负债所有者权益（报告式）利润表利润表利润表利润表利润分配表利润分配表利润分配表利润分配表营业收入营业成本销售、管理、财务费用等营业收入营业成本销售、管理、财务费用等营业收入营业成本销售、管理、财务费用等营业收入营业成本销售、管理、财务费用等营业利润营业利润营业利润营业利润营业利润营业利润营业利润营业利润营业外收支营业外收支营业外收支营业外收支利润总额利润总额利润总额利润总额利润总额所得税利润总额所得税利润总额所得税利润总额所得税净利润净利润净利润净利润净利润盈余公积应付股利净利润盈余公积应付股利净利润盈余公积应付股利净利润盈余公积应付股利=未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金流入现金流出现金增加或减少净额现金流入现金流出现金增加或减少净额现金流入现金流出现金增加或减少净额现金流入现金流出现金增加或减少净额31谢谢观赏2019-6-29基本财务报表及其数量关系（一）资产负债所有者权益（账户式基本财务报表及其数量关系（一）资产负债所有者权益（账户式基本财务报表及其数量关系（二）基本财务报表及其数量关系（二）资产资产=负债负债 所有者权益所有者权益 现金现金现金现金 非现金资产非现金资产非现金资产非现金资产 =负债负债负债负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 现金现金现金现金 =负债负债负债负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 非现金资产非现金资产非现金资产非现金资产说明：以上关系式反映出现金流量表将资产负债表和利润表说明：以上关系式反映出现金流量表将资产负债表和利润表说明：以上关系式反映出现金流量表将资产负债表和利润表说明：以上关系式反映出现金流量表将资产负债表和利润表 的信息予以解释，说明企业经营过程中的现金调配与使的信息予以解释，说明企业经营过程中的现金调配与使的信息予以解释，说明企业经营过程中的现金调配与使的信息予以解释，说明企业经营过程中的现金调配与使 用是否适当，现金流入、流出有无异常变动等。从而用是否适当，现金流入、流出有无异常变动等。从而用是否适当，现金流入、流出有无异常变动等。从而用是否适当，现金流入、流出有无异常变动等。从而 更好地解释企业的财务状况和经营成果。更好地解释企业的财务状况和经营成果。更好地解释企业的财务状况和经营成果。更好地解释企业的财务状况和经营成果。32谢谢观赏2019-6-29基本财务报表及其数量关系（二）基本财务报表及其数量关系（二）资产资产=负债负债 会计核算方法彼此间关系图会计核算方法彼此间关系图发发生生经经济济业业务务取取得得原原始始凭凭证证审核填制凭证审核填制凭证登记帐簿登记帐簿设置帐户、复式记帐设置帐户、复式记帐成本计算成本计算财产清查财产清查编制报表编制报表会会计计报报表表分分析析输入输入输入输入信息信息信息信息加工加工加工加工信息信息信息信息输出输出输出输出信息信息信息信息利用利用利用利用信息信息信息信息33谢谢观赏2019-6-29 会计核算方法彼此间关系图发会计核算方法彼此间关系图发