管理工具之五全面预算管理课件

管理工具之五管理工具之五全面预算管理全面预算管理管理工具之五全面预算管理一、全面预算管理概述一、全面预算管理概述全面预算各个部分是相互联系、相互制约的。全面预算各个部分是相互联系、相互制约的。企业的生产经营活动必须以市场为导向，销售企业的生产经营活动必须以市场为导向，销售预算在企业预算中居中心地位。财务预算必须预算在企业预算中居中心地位。财务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算的核心。预算为基础。现金预算是财务预算的核心。一、全面预算管理概述全面预算各个部分是相互联系、相互制约的。1、全面预算框架、全面预算框架业务（经营）预算：业务（经营）预算：销售预算 销售部生产预算 生产部采购预算 采购部费用预算 相关部门资本预算：资本预算：董事会财务预算：财务预算：现金预算 财务部报表预算 财务部1、全面预算框架业务（经营）预算：2、全面预算编制流程、全面预算编制流程销售预算销售预算采购预算采购预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算产品成本预算产品成本预算现金预算现金预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表中长期销售预测中长期销售预测期间费用预算期间费用预算资本预算资本预算2、全面预算编制流程销售预算采购预算生产预算直接材料预算制造3 3、全面预算管理流程、全面预算管理流程主主 流流 程程预算对象预算对象经营单位经营单位经营战略经营战略经营计划经营计划财务预算财务预算财财 务务 控控 制制 体体 系系通过双方沟通制定通过双方沟通制定预算分析预算分析会计核算会计核算汇总汇总限定限定实施控制实施控制信息信息反馈反馈信息信息反馈反馈预算调整预算调整具体化具体化细化细化预算预算控制控制3、全面预算管理流程主 流 程预算对象经营单位经营战略经营计4、全面预算执行分析、全面预算执行分析确定分析对象确定分析对象及分解标准及分解标准收集信息收集信息判断差异判断差异重要程度重要程度差异计算与分解差异计算与分解对重要差异对重要差异进行解释进行解释差异原因的差异原因的报告与确认报告与确认采取相应的采取相应的控制手段控制手段调整滚动计划调整滚动计划考核经营业绩考核经营业绩差差异异分分析析程程 序序 4、全面预算执行分析确定分析对象收集信息判断差异差异计算与分5、全面预算执行情况反馈、全面预算执行情况反馈预算台帐预算台帐日常统计报日常统计报表表月度预算统计比月度预算统计比较分析表较分析表中期预算比较分析中期预算比较分析表表/中期预测表中期预测表年度预算执年度预算执行情况分析行情况分析预算责任部门预算责任部门预算执行信息中心预算执行信息中心（计财部）（计财部）集团总裁办公会集团总裁办公会绩效管理领导小组绩效管理领导小组成员企业成员企业CEOCEO绩效质询会绩效质询会5、全面预算执行情况反馈预算台帐日常统计报表月度预算统计比较6、全面预算的编制年历、全面预算的编制年历2月月1月月3月月4月月5月月12月月11月月10月月8月月7月月下达执行下达执行编制上报预编制上报预算草案算草案执行情况按执行情况按月上报月上报审查平衡并审查平衡并批准批准半年预算指标半年预算指标调整调整1月月6月月9月月确定下一年确定下一年的经营目标的经营目标6、全面预算的编制年历2月1月3月4月5月12月11月10月二、预算方法二、预算方法弹性预算弹性预算定义：企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用于各种间接费用预算，也用于利润预算。编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成本的预算数计算公式为：弹性预算单位变动成本业务量水平固定成本预算二、预算方法弹性预算 概率预算概率预算企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济生活中，我们难以确定各个变量的数值，在众多情况下，我们只能预测其数值及其发生的可能性即概率。适应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量也以肯定的数值进行加工计算，还要借助于概率论基本原理对有关变量进行概率分析。只有这样，才能使得我们所得结果更接近于客观实际情况。概率预算零基预算零基预算传统的预算编制方法是从上年的预算数开始，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为理所当然，不再分析。这种方法称为增（减）量预算法。它是以承认现状的合理性为出发点的，过分受到基期预算的束缚。零基预算法就是以零为基数的计划与预算编制方法。在进行预算编制时，就像整个组织是第一次创立一样，对一切业务活动都要从组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。零基预算滚动预算滚动预算定义：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期的预算。这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而连续不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预算。滚动预算三、财务预算编制方法三、财务预算编制方法1、销售预算编制方法、销售预算编制方法营销部门组织专人调查预算年度公司各种产品的市场需求状况、竞争对手动向等；营销部门根据调查信息，拟订本公司各产品的市场销售量和市场价格；结合企业发展战略方向，确定企业本年度各产品销售数量和价格草案，并按时期划分（如按季、月等）编制预算。三、财务预算编制方法1、销售预算编制方法2、生产预算编制方法、生产预算编制方法根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场需求量；根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量，拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排；根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹安排，保证生产顺利进行。2、生产预算编制方法3、采购预算的编制方法、采购预算的编制方法 根据各种产品每个月、季度的生产安排，确定生产所需的各种材料每个月、季度的生产用量；根据各种材料每个月、季度的生产用量和预计期初、期末存量，编制每个月各种材料需要采购的数量；根据每种材料每个月采购量和预计单价，预计每个月、季度的采购金额和所需支付的采购资金。3、采购预算的编制方法 4、人工费用预算的编制方法、人工费用预算的编制方法根据生产预算所确定的各月每种产品产量和每个产品所需要的人工工时安排，预计各生产车间每个月各工种的生产工时数；根据各工种每个月生产工时和小时工资费用标准，预计每个工种每个月的工资费用数；汇总各生产车间各工种的工资费用，得出全公司各生产部门的工资预算。4、人工费用预算的编制方法5、制造费用预算的编制方法、制造费用预算的编制方法根据各生产车间为完成生产任务所需的动力、维修、劳动保护等数量，编制每一种费用的预算数；将各生产车间所编制的动力、维修、劳动保护等费用预算，汇总编制全公司变动制造费用预算；根据各生产车间的设备使用状况和设备原值，折旧方法，编制各类固定资产的折旧费用预算；将以上各类变动和固定费用结合起来，得出全公司的制造费用预算。5、制造费用预算的编制方法6、成本预算的编制方法、成本预算的编制方法根据各产品生产所需材料、工时数量，编制每一种产品的生产成本直接材料、工资预算；根据每种产品的生产工时，将制造费用在各种产品间进行分配，计入各种产品成本；按约当产量法将各种产品的材料、人工、制造费用在完工产品和在产品中进行分配；计算每一种产品的总成本和预计单位成本。6、成本预算的编制方法7、销售、管理费用预算的编制方法、销售、管理费用预算的编制方法各职能部门根据本年度业务需要和人员变动情况，按各类不同费用（差旅费、电话费、办公费、工资费）编制本部门费用预算；计财部根据各职能部门的费用预算，汇总编制销售、管理费用预算总额。7、销售、管理费用预算的编制方法8、财务费用预算的编制方法、财务费用预算的编制方法根据公司原有贷款余额和预算年度将追加（偿还）的贷款，以及相应的利率，测算各月、季度利息费用；根据每个月资金收支状况，测算企业资金结算手续费；根据利息费用和手续费，汇总编制全年预算。8、财务费用预算的编制方法9、现金收支预算的编制方法、现金收支预算的编制方法根据销售预算，预计公司每个月、季度的现金回笼数；根据采购、人工、制造费用、管理费用、销售费用预算和其他现金支出预计（如税金、利润分配、归还贷款、固定资产投资等的安排）预算每个月现金支出数；根据每个月、季度期初余额、现金收入、现金支出预计，测算各月、季度的现金溢缺，进行相应的筹资、投资处理，平衡现金收支。9、现金收支预算的编制方法10、预计资产负债表的的编制方法、预计资产负债表的的编制方法预算资产负债表主要根据预算年度各项资产、负债、所有者权益预计变动数填列的，例如“应收帐款”项目应根据销售预算中全年销售收入、货款回笼收入、期初预计应收帐款进行分析填列，而应付帐款项目则应根据采购预算中的全年采购金额、支付货款数额以及预计应付帐款期初余额分析填列。10、预计资产负债表的的编制方法11、预计损益表的的编制方法、预计损益表的的编制方法预算损益表应根据销售预算、成本预算、销售费用、管理费用、财务费用预算以及所得税预计等项目填列。12、预计现金流量表的编制方法、预计现金流量表的编制方法预算现金流量表应根据现金预算中各类有关现金收入、支出的预算和企业投资、筹资等资本预算分析填列。11、预计损益表的的编制方法四、项目预算编制方法四、项目预算编制方法1.生产成本（包括环境保护成本）生产成本（包括环境保护成本）2.销售成本销售成本3.投资成本（包括环境保护）投资成本（包括环境保护）4.收入收入5.税金、补贴、津贴等税金、补贴、津贴等6.净现金流量净现金流量需估计有关的财务数据需估计有关的财务数据四、项目预算编制方法生产成本（包括环境保护成本）需估计有关的投资成本估算：包括固定投资估算与流动投资估算两大部分，投资成本估算：包括固定投资估算与流动投资估算两大部分，其中固定投资估算又主要包括工程费用和设备费用两部分。其中固定投资估算又主要包括工程费用和设备费用两部分。生产成本与销售成本的估算：主要是按照企业的成本科目划分生产成本与销售成本的估算：主要是按照企业的成本科目划分进行估计。进行估计。筹资成本的估算：按筹资结构及通货膨胀的情况进行。筹资成本的估算：按筹资结构及通货膨胀的情况进行。其他（如税金、保险等）按有关法律、规定进行估计。其他（如税金、保险等）按有关法律、规定进行估计。投资估算编制一般原则投资估算编制一般原则投资成本估算：包括固定投资估算与流动投资估算两大部分，其中固（一）投资项目预算（一）投资项目预算生产成本生产成本生生产产成成本本经营成本经营成本折旧费用折旧费用资金筹措费用资金筹措费用工厂成本工厂成本工厂管理费工厂管理费行政管理费行政管理费（一）投资项目预算生产成本生经营成本折旧费用资金筹措费用工材料投入物材料投入物（通常是直接的变动成本）（通常是直接的变动成本）人工费用人工费用（工资、薪水等，多数为直（工资、薪水等，多数为直接费用，但分属固定与接费用，但分属固定与变动成本）变动成本）废品或退回产品废品或退回产品废水、废物处理，环境废水、废物处理，环境保护费用保护费用工厂成本工厂成本材料投入物人工费用废品或退回产品废水、废物处理，环境保护费用服务服务（管理、质量控制、室内（管理、质量控制、室内气候控制、厂内运输、气候控制、厂内运输、咨询工程师等）咨询工程师等）专利权使用费专利权使用费研究与开发成本研究与开发成本生产大楼、机械、设生产大楼、机械、设备的租金、租赁费备的租金、租赁费产品储存成本产品储存成本工厂管理费工厂管理费服务专利权使用费生产大楼、机械、设备的租金、租赁费工厂管理费工资、薪水工资、薪水（包括经理人员、从事管（包括经理人员、从事管理工作的职员）理工作的职员）办公室供应品、材料办公室供应品、材料办公大楼租金、手续费、办公大楼租金、手续费、办公设备办公设备服务服务（如电讯、运输等）（如电讯、运输等）行政管理费行政管理费工资、薪水办公室供应品、材料办公大楼租金、手续费、办公设备服（二）投资项目预算（二）投资项目预算-销售成本销售成本销售成本一般构成如下：销售成本一般构成如下：（1）直接销售费用）直接销售费用包装与储存包装与储存销售费（如手续费、折价、退货等）销售费（如手续费、折价、退货等）推广费（如广告、样品等）推广费（如广告、样品等）分配费用（如运输、中途存储、保险等）分配费用（如运输、中途存储、保险等）（2）间接销售费）间接销售费销售部门的管理费（如人员、通讯、材料、服务、市场调研、销售部门的管理费（如人员、通讯、材料、服务、市场调研、推广活动等）推广活动等）（二）投资项目预算-销售成本销售成本一般构成如下：（三）投资项目预算（三）投资项目预算-投资成本投资成本总总投投资资成成本本固定投资固定投资流动投资流动投资土地与厂址准备土地与厂址准备工艺（初次支付）工艺（初次支付）土木工程土木工程生产前资本支出生产前资本支出设备设备（三）投资项目预算-投资成本总固定投资流动投资土地与厂址准备（四）投资项目预算（四）投资项目预算-流动投资流动投资流流动动资资金金+流动流动资产资产-流动流动负债负债应收帐款应收帐款存货存货现金现金材料材料产成品产成品在产品在产品包装物包装物低值易耗品低值易耗品主要材料主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料备品备件备品备件应付帐款应付帐款（四）投资项目预算-流动投资流+流动-流动应收帐款存货现金材附件附件*企业财务预算模板企业财务预算模板*企业财务分析模板企业财务分析模板*企业财务绩效管理核算准则企业财务绩效管理核算准则附件*企业财务预算模板1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。2、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。3、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。4、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。5、通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。6、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。7、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。8、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。9、我们的人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。10、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。11、一个人如果不能从内心去原谅别人，那他就永远不会心安理得。12、每个人心里都有一段伤痕，时间才是最好的疗剂。13、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。14、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。15、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。16、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。17、当我微笑着说我很好的时候，你应该对我说，安好就好。18、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。19、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。20、一个人除非自己有信心，否则无法带给别人信心。21、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。22、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气的人损失一切。23、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就是力量。24、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。25、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。26、没有热忱，世间便无进步。27、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。28、青春如此华美，却在烟火在散场。29、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。30、只要还有明天，今天就永远是起跑线。31、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。32、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。33、只要有信心，人永远不会挫败。34、珍惜今天的美好就是为了让明天的回忆更美好。35、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停的生活会一直继续。36、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。37、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。38、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。39、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。40、眼中闪烁的泪光，也将化作永不妥协的坚强。41、我不去想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。42、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。43、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。44、每天告诉自己一次：我真的很不错。45、人生最大的挑战没过于战胜自己！46、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努力的了解自己。47、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向成功。48、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。49、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。50、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。51、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。52、汗水是成功的润滑剂。53、人必须有自信，这是成功的秘密。54、成功的秘密在于始终如一地忠于目标。55、只有一条路不能选择那就是放弃。56、最后的措手不及是因为当初游刃有余的自己57、现实很近又很冷，梦想很远却很温暖。58、没有人能替你承受痛苦，也没有人能抢走你的坚强。59、不要拿我跟任何人比，我不是谁的影子，更不是谁的替代品，我不知道年少轻狂，我只懂得胜者为。60、如果你看到面前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光。61、宁可笑着流泪，绝不哭着后悔。62、觉得自己做得到和做不到，只在一念之间。63、跌倒，撞墙，一败涂地，都不用害怕，年轻叫你勇敢。64、做最好的今天，回顾最好的昨天，迎接最美好的明天。65、每件事情都必须有一个期限，否则，大多数人都会有多少时间就花掉多少时间。66、当你被压力压得透不过气来的时候，记住，碳正是因为压力而变成闪耀的钻石。67、现实会告诉你，不努力就会被生活给踩死。无需找什么借口，一无所有，就是拼的理由。68、人生道路，绝大多数人，绝大多数时候，人都只能靠自己。69、不是某人使你烦恼，而是你拿某人的言行来烦恼自己。70、当一个人真正觉悟的一刻，他放弃追寻外在世界的财富，而开始追寻他內心世界的真正财富。71、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。72、人生应该树立目标，否则你的精力会白白浪费。73、山涧的泉水经过一路曲折，才唱出一支美妙的歌。74、时间告诉我，无理取闹的年龄过了，该懂事了。75、命运是不存在的，它不过是失败者拿来逃避现实的借口。76、人总是在失去了才知道珍惜！77、要铭记在心：每天都是一年中最美好的日子。78、生活远没有咖啡那么苦涩，关键是喝它的人怎么品味！每个人都喜欢和向往随心所欲的生活，殊不知随心所欲根本不是生活。79、别拿自己的无知说成是别人的愚昧！80、天空的高度是鸟儿飞出来的，水无论有多深是鱼儿游出来的。81、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。82、如果我坚持什么，就是用大炮也不能打倒我。83、我们要以今天为坐标，畅想未来几年后的自己。84、日出时，努力使每一天都开心而有意义，不为别人，为自己。85、有梦就去追，没死就别停。86、今天不为学习买单，未来就为贫穷买单。87、因为一无所有这才是拼下去的理由。88、只要我还有梦，就会看到彩虹!89、你既认准这条路，又何必在意要走多久。90、尽管社会是这样的现实和残酷，但我们还是必须往下走。91、能把在面前行走的机会抓住的人，十有八九都会成功。92、你能够先知先觉地领导产业，后知后觉地苦苦追赶，或不知不觉地被淘汰。93、强烈的信仰会赢取坚强的人，然后又使他们更坚强。94、人生，不可能一帆风顺，有得就有失，有爱就有恨，有快乐就会有苦恼，有生就有死，生活就是这样。95、好习惯的养成，在于不受坏习惯的诱惑。96、凡过于把幸运之事归功于自我的聪明和智谋的人多半是结局很不幸的。97、如果我们一直告诫自己要开心过每一天，就是说我们并不开心。98、天气影响身体，身体决定思想，思想左右心情。99、不论你在什么时候结束，重要的是结束之后就不要悔恨。100、只要还有明天，今天就永远是起跑线。1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。34