非财务经理的财务课程课件

5/18/2024 -1-非财务经理的财务课程非财务经理的财务课程Finance For Non-financial Managers非财务经理的财务课程Finance For Non-fina5/18/2024 -2-课程内容课程内容_会计基础会计基础会计基础会计基础 _财务分析财务分析财务分析财务分析 _预算管理预算管理预算管理预算管理 _成本分析成本分析成本分析成本分析 课程内容会计基础 财务分析 预算管理 成本分析 5/18/2024 -3-时间安排时间安排讨论时间：下午讨论时间：下午13:30-15:30时间安排讨论时间：下午13:30-15:305/18/2024 -4-课程内容课程内容_会计基础会计基础会计基础会计基础 课程内容会计基础 5/18/2024 -5-公司为什麽要有财务？公司为什麽要有财务？公司为什麽要有财务？5/18/2024 -6-资产负债表资产负债表功能功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构结构作用作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表功能5/18/2024 -7-资产负债表资产负债表关系：关系：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资金占用资金占用=资金来源资金来源为什麽平衡？为什麽平衡？资产负债表关系：为什麽平衡？5/18/2024 -8-非财务经理的财务课程课件5/18/2024 -9-资产负债表的结构资产负债表的结构流动资产流动资产长期资产长期资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益流动性强流动性强流动性弱流动性弱资金来源资金来源资金占用资金占用负债及所有者权益负债及所有者权益资产资产资产负债表的结构流动资产长期资产流动负债长期负债所有者权益流5/18/2024 -10-资产资产流动资产流动资产指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收帐款、指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收帐款、存货。这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一存货。这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一年内卖出，应收款的收款期不能超过一年。年内卖出，应收款的收款期不能超过一年。现金现金这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金和银行存款和银行存款应收款应收款是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。存货存货企业的存货主要有企业的存货主要有4种：产成品、半成品、原材料、低种：产成品、半成品、原材料、低值易耗品值易耗品资产流动资产5/18/2024 -11-资产资产长期资产长期资产指变现能力较差的资产，主要包括：固定资产、指变现能力较差的资产，主要包括：固定资产、无形资产和长期投资。长期资产的周转期在无形资产和长期投资。长期资产的周转期在一年以上。一年以上。固定资产固定资产是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属于是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属于企业的固定资产。企业的固定资产。无形资产无形资产是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、商标权是典型的无形资产。商标权是典型的无形资产。资产长期资产5/18/2024 -12-负债及所有者权利负债及所有者权利流动负债流动负债指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这些债务指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这些债务的周转期都在一年以内。的周转期都在一年以内。短期借款短期借款偿还期在一年以内的银行借款。偿还期在一年以内的银行借款。应付款应付款是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的工资是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的工资和欠国家的税款。和欠国家的税款。长期借款长期借款偿还期在一年以上的借款。偿还期在一年以上的借款。所有者权益所有者权益指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、未分配利润和本指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、未分配利润和本期利润期利润负债及所有者权利流动负债5/18/2024 -13-损益表（利润表）损益表（利润表）功能功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量数量关系关系当期确认的收入及收益当期确认的收入及收益-当期确认的成本及费用当期确认的成本及费用=当期当期损益损益作用作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。损益表（利润表）功能5/18/2024 -14-损益表损益表项项 目目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入1减：主营业务成本减：主营业务成本2主营业务税金及附加主营业务税金及附加3二、主营业务利润二、主营业务利润（=123）4加：其他业务利润加：其他业务利润5减：营业费用减：营业费用6管理费用管理费用7财务费用财务费用8兑换损失兑换损失9三、营业利润三、营业利润（=4+56789）10加：投资收益加：投资收益11补贴收入补贴收入12营业外收入营业外收入13减：营业外支出减：营业外支出14加：以前年度损益调整加：以前年度损益调整15四、利润总额四、利润总额（=10+11+12+131415）16减：所得税减：所得税17五、净利润五、净利润（=1617）1818损益表行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务5/18/2024 -15-税后净利润的计算税后净利润的计算利润总额利润总额投资收益投资收益净利润净利润营业外收支净额营业外收支净额财务费用财务费用管理费用管理费用营业利润营业利润销售利润销售利润主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本销售税金销售税金营业费用营业费用所得税所得税=-+=+-税后净利润的计算利润总额投资收益净利润营业外收支净额财务费用5/18/2024 -16-损益表项目意义损益表项目意义成本成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费营业费用营业费用指企业在销售商品过程中发生的费用指企业在销售商品过程中发生的费用管理费用管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用财务费用财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等所得税所得税指企业应计入当期损益的所得税费用指企业应计入当期损益的所得税费用净利润净利润指利润总额减去所得税后的金额指利润总额减去所得税后的金额损益表项目意义成本5/18/2024 -17-税收对利润的影响税收对利润的影响所得税对利润的影响所得税对利润的影响所得税影响利润的环节所得税影响利润的环节货币的时间价值货币的时间价值优惠政策优惠政策增值税对利润的影响增值税对利润的影响税收对利润的影响所得税对利润的影响5/18/2024 -18-增值税和营业税增值税和营业税营业税：营业税：1 提供劳务提供劳务2 销售不动产销售不动产3 销售无形资产销售无形资产增值税：增值税：1 销售商品销售商品2 进口商品进口商品3 提供加工、修提供加工、修理、修配服务理、修配服务增值税和营业税营业税：增值税：5/18/2024 -19-增值税原理增值税原理应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额 销项税额销项税额=销售额销售额X税率税率 进项税额进项税额=购进额购进额X税率税率发票扣税法发票扣税法增值税原理5/18/2024 -20-增值税原理增值税原理农场（挖树根）工艺品店工艺品厂（做根雕）最终消费者税务局销售价(不含税):￥2000增值税(17%):￥340多收:￥340多付:￥0交增值税:￥340销售价(不含税):￥4000增值税(17%):￥680多收:￥680多付:￥340交增值税:￥340销售价(不含税):￥6000增值税(17%):￥1020多收:￥1020多付:￥680交增值税:￥340多付:￥1020承担增值税：￥1020增值税原理农场（挖树根）工艺品店工艺品厂（做根雕）最终消费者5/18/2024 -21-固定资产折旧固定资产折旧为什麽要提折旧为什麽要提折旧用什麽方法提折旧更合理用什麽方法提折旧更合理直线法直线法加速法加速法工作量法工作量法固定资产折旧为什麽要提折旧5/18/2024 -22-直线法费用趋势直线法费用趋势直线法费用趋势5/18/2024 -23-加速法费用趋势加速法费用趋势加速法费用趋势5/18/2024 -24-课程内容课程内容_财务分析财务分析财务分析财务分析 课程内容财务分析 5/18/2024 -25-公司财务运作的核心是什麽？公司财务运作的核心是什麽？公司财务运作的核心是什麽？5/18/2024 -26-公司财务运作的核心思路公司财务运作的核心思路一个起点：一个起点：收入收入三个方面的财务运作：三个方面的财务运作：利润利润周转周转结构结构两大结果：两大结果：风险风险回报回报公司财务运作的核心思路一个起点：5/18/2024 -27-风险与回报的权衡风险与回报的权衡风险与回报的权衡5/18/2024 -28-营运周期营运周期现金现金销售销售生产生产采购采购表现在资产负债表上：表现在资产负债表上：应付帐款应付帐款 存货：半成品存货：半成品 存货：产成品存货：产成品表现在资产负债表上：表现在资产负债表上：应收帐款应收帐款 存货：产成品存货：产成品表现在资产负债表上：表现在资产负债表上：应付帐款应付帐款 存货：原材料存货：原材料=有变化的资产负债表帐户有变化的资产负债表帐户营运周期现金销售生产采购表现在资产负债表上：表现在资产负债表5/18/2024 -29-营运资本营运资本现金现金应收款应收款存货存货银行短期借款银行短期借款各项应付款各项应付款固定资产固定资产无形资产无形资产长期投资长期投资长期借款长期借款股东投资股东投资资金占用资金占用资金来源资金来源可以有几种资金搭配方式？可以有几种资金搭配方式？长期资金来源长期资金来源短期资金来源短期资金来源长期资金占用长期资金占用短期资金占用短期资金占用营运资本现金银行短期借款固定资产长期借款资金占用资金来源可以5/18/2024 -30-营运资本营运资本流动资产流动资产流动负债流动负债长期负债长期负债+所有者权益所有者权益长期资产长期资产资金占用资金占用资金来源资金来源营运资本来源营运资本来源营运资本所需营运资本所需营运资本流动资产流动负债长期负债长期资产资金占用资金来源营运5/18/2024 -31-营运资本营运资本短期借款短期借款流动负债流动负债-短期借款短期借款长期负债长期负债+所有者权益所有者权益长期资产长期资产流动资产流动资产-现金现金现金现金资金占用资金占用资金来源资金来源营运资本来源营运资本来源营运资本所需营运资本所需净现金净现金营运资本短期借款流动负债-短期借款长期负债长期资产流动资产-5/18/2024 -32-营运资本营运资本来源来源=（长期负债（长期负债+所有者权益）所有者权益）-长期资长期资产产所需所需=（流动资产（流动资产-现金）现金）-（流动负债（流动负债-短短期借款）期借款）净现金净现金=现金现金-短期借款短期借款 =来源来源-所需所需营运资本来源=（长期负债+所有者权益）-长期资产5/18/2024 -33-企业为什麽会出现资金周转危机？企业为什麽会出现资金周转危机？过多的投资过多的投资应收帐款太多应收帐款太多存货太多存货太多快速的销售快速的销售通货膨胀通货膨胀销售的季节性波动销售的季节性波动一些突发事件一些突发事件付款太快付款太快企业为什麽会出现资金周转危机？过多的投资5/18/2024 -34-为什麽出现资金周转危机？为什麽出现资金周转危机？金额金额时间时间营运资本所需营运资本所需营运资本来源营运资本来源销售收入销售收入为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售5/18/2024 -35-为什麽出现资金周转危机？为什麽出现资金周转危机？金额金额时间时间营运资本所需营运资本所需营运资本来源营运资本来源销售收入销售收入为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售5/18/2024 -36-为什麽出现资金周转危机？为什麽出现资金周转危机？金额金额时间时间营运资本所需营运资本所需营运资本来源营运资本来源销售收入销售收入为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售5/18/2024 -37-为什麽出现资金周转危机？为什麽出现资金周转危机？金额金额时间时间营运资本所需营运资本所需营运资本来源营运资本来源销售收入销售收入为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售5/18/2024 -38-为什麽出现资金周转危机？为什麽出现资金周转危机？金额金额时间时间销售收入销售收入营运资本所需营运资本所需营运资本来源营运资本来源为什麽出现资金周转危机？金额时间销售收入营运资本所需营运资本5/18/2024 -39-营运资本分解营运资本分解净现金净现金来源来源所需所需长期负债长期负债长期投资长期投资权益权益应收款应收款应付款应付款存货存货资本资本利润利润制造成本制造成本收入收入销售及行政费用销售及行政费用C存货存货B存货存货A存货存货-+营运资本分解净现金来源所需长期负债长期投资权益应收款应付款存5/18/2024 -40-财务比率分析财务比率分析变现能力比率：变现能力比率：流动比率流动比率速动比率速动比率周转性比率周转性比率应收帐款周转率应收帐款周转率存货周转率存货周转率流动资产周转率流动资产周转率总资产周转率总资产周转率结构性比率结构性比率资产负债率资产负债率获利能力比率获利能力比率ROSROAROE财务比率分析变现能力比率：5/18/2024 -41-变现能力比率变现能力比率流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债意义：反映企业短期偿债能力意义：反映企业短期偿债能力速动比率速动比率=（流动资产（流动资产-存货）存货）/流动负债流动负债意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能力强的流动资产力强的流动资产变现能力比率流动比率5/18/2024 -42-周转性比率周转性比率应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率=主营业务收入主营业务收入/平均应收帐款平均应收帐款平均应收帐款平均应收帐款=（期初余额（期初余额+期末余额）期末余额）/2应收帐款周转天数应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率应收帐款周转率存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率=主营业务成本主营业务成本/平均存货平均存货平均存货平均存货=（期初余额（期初余额+期末余额）期末余额）/2存货周转天数存货周转天数=360/存货周转率存货周转率周转性比率应收帐款周转率5/18/2024 -43-周转性比率周转性比率流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率=主营业务收入主营业务收入/平均流动资产平均流动资产流动资产周转率反映流动资产的周转速度流动资产周转率反映流动资产的周转速度总资产周转率总资产周转率总资产周转率总资产周转率=主营业务收入主营业务收入/平均总资产平均总资产总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快反映销售能力越强，资产利用率越高越快反映销售能力越强，资产利用率越高周转性比率流动资产周转率5/18/2024 -44-提高应收周转率提高应收周转率信用管理信用管理应收款管理不善给企业带来哪些成本？应收款管理不善给企业带来哪些成本？应收款管理的重点是什麽？应收款管理的重点是什麽？应收款管理的关键环节：应收款管理的关键环节：事前事前事中事中事后事后提高应收周转率信用管理应收款管理不善给企业带来哪些成本？5/18/2024 -45-客户的信用分析与评估客户的信用分析与评估提高应收周转率提高应收周转率客户的信用分析与评估应考虑的几个方面客户的信用分析与评估应考虑的几个方面财务状况财务状况市场状况市场状况现场情况现场情况付款历史付款历史客户信用等级的缺定客户信用等级的缺定客户信用额度的制定客户信用额度的制定客户的信用分析与评估提高应收周转率客户的信用分析与评估5/18/2024 -46-提高存货周转率提高存货周转率存货管理存货管理存货的占用给企业带来哪些成本？存货的占用给企业带来哪些成本？什麽是合理的存货周转率？什麽是合理的存货周转率？提高存货周转率的思路是什么？提高存货周转率的思路是什么？提高存货周转率存货管理存货的占用给企业带来哪些成本？5/18/2024 -47-结构性比率结构性比率资产负债率资产负债率=（负债总额（负债总额/资产总额）资产总额）X100%含义含义债权人关心带给企业款项的安全程度，因此，他债权人关心带给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好；们希望债务比例越低越好；股东关心全部资本利润率是否超过借入款项的利股东关心全部资本利润率是否超过借入款项的利率，当全部资本利润率超过借款利息率时，负债率，当全部资本利润率超过借款利息率时，负债比率越大越好，否则相反；同时，必须充分估计比率越大越好，否则相反；同时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害得失得失结构性比率资产负债率5/18/2024 -48-获利能力比率获利能力比率ROS 销售净利率销售净利率=（净利率（净利率/主营业务收入）主营业务收入）X100%反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平收入的收益水平销售毛利率销售毛利率=（主营业务收入（主营业务收入-主营业务成本）主营业务成本）/主营业务收入主营业务收入X100%表示每一元销售收入扣除产品成本后，有多少钱可以表示每一元销售收入扣除产品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是ROS的基的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。础，没有足够的毛利率便不能盈利。获利能力比率ROS 销售净利率5/18/2024 -49-获利能力比率获利能力比率ROA资产净利率资产净利率=（净利率（净利率/平均资产总额）平均资产总额）X100%表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明企业的利用率越高，企业在增收节支方面明企业的利用率越高，企业在增收节支方面取得了良好的效果，否则相反。取得了良好的效果，否则相反。ROE净资产收益率净资产收益率=（净利率（净利率/所有者权益）所有者权益）X100%反映股东权益的收入水平，指标越高，说明投反映股东权益的收入水平，指标越高，说明投资带来的收益越高。资带来的收益越高。获利能力比率ROA资产净利率5/18/2024 -50-现金流量表现金流量表现金现金现金现金那个重要那个重要那个重要那个重要利润利润利润利润现金流量表现金那个重要利润5/18/2024 -51-现金流量表现金流量表功能功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息价物的流入和流出的信息关系关系现金流入现金流入-现金流出现金流出=现金持有量的变化现金持有量的变化作用作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量测未来现金流量现金流量表功能5/18/2024 -52-现金流量表现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37现金流量表项目行次金额一、经5/18/2024 -53-现金流量表现金流量表A A公司公司收入收入:10:10成本费用成本费用:7:7B B公司公司收入收入:10:10成本费用成本费用:10:10C C公司公司收入收入:10:10成本费用成本费用:12:12A59%41%+10-7B50%50%+10-10C46%54%+10-12000现金流量表A公司B公司C公司A59%41%+10-7B50%5/18/2024 -54-现金流量表现金流量表A A公司公司收入收入:10:10成本费用成本费用:1:1B B公司公司收入收入:10:10成本费用成本费用:10:10C C公司公司收入收入:10:10成本费用成本费用:100:100A91%9%+10-1B50%50%+10-10C91%+10-1000009%现金流量表A公司B公司C公司A91%9%+10-1B50%55/18/2024 -55-课程内容课程内容_预算管理预算管理预算管理预算管理 课程内容预算管理 5/18/2024 -56-预算控制系统的三个层次预算控制系统的三个层次第一层次：绩效管理第一层次：绩效管理第三层次：量化预算第三层次：量化预算第二层次：过程管理第二层次：过程管理目标(1)绩效的衡量(2)奖罚(3)行动计划(1)驾驶的仪表板(2)调整行动(3)预算(1)会计记帐(2)调整行动(3)预算控制系统的三个层次第一层次：绩效管理第三层次：量化预算第5/18/2024 -57-预算的预算的3+1原则原则领导的支持是关键领导的支持是关键组织规划是保障组织规划是保障检查监控是抓手检查监控是抓手软件运作出效率软件运作出效率预算的3+1原则领导的支持是关键5/18/2024 -58-组织规划是保障：项目管理组织规划是保障：项目管理定时定时+明确的时间进度表明确的时间进度表定格式定格式+明确的科目定义明确的科目定义定人定人+明确的责任划分明确的责任划分组织规划是保障：项目管理定时+明确的时间进度表5/18/2024 -59-检查监控是抓手：财务监控检查监控是抓手：财务监控财务不是掌舵人财务不是掌舵人但财务是拉警报的人但财务是拉警报的人检查监控是抓手：财务监控财务不是掌舵人5/18/2024 -60-软件运作出效率：自动化软件运作出效率：自动化人的重复计算能力是有限的人的重复计算能力是有限的人的每分钟计算速度有限的人的每分钟计算速度有限的人有惰性人有惰性人会出错人会出错通过机器提高效率通过机器提高效率但是人的思想应该是无限的但是人的思想应该是无限的软件运作出效率：自动化人的重复计算能力是有限的5/18/2024 -61-预算的时间预算的时间通常年度预算的跨度：7-11月通常年度预算的周期：2-3月通常预算最早开始日任何预算最晚截止日1-6月第二年7-12月预算的时间通常年度预算的跨度：7-11月通常年度预算的周期：5/18/2024 -62-年度预算编制年度预算编制任务任务责任人责任人任务内容任务内容时间安排时间安排销售预算销售预算马麦罗马麦罗销售目标和销售销售目标和销售费用费用生产预算生产预算赵东罗赵东罗生产能力和生产生产能力和生产需求需求投资预算投资预算.融资预算融资预算.行政预算行政预算楼钱罗楼钱罗内部需求分解内部需求分解资金预算资金预算.预算起点预算结束年度预算编制任务责任人任务内容时间安排销售预算马麦罗销售目标5/18/2024 -63-具体预算编制：销售预算具体预算编制：销售预算任务任务责任人责任人任务内容任务内容时间安排时间安排全年销售量全年销售量马麦罗马麦罗明确销售任务明确销售任务月度销售计划月度销售计划马麦罗马麦罗考虑季节性因素考虑季节性因素销售行动计划销售行动计划马麦罗马麦罗销售行动计划销售行动计划费用化费用化马麦罗马麦罗人员费用人员费用马麦罗马麦罗推广费用推广费用马麦罗马麦罗其他费用其他费用马麦罗马麦罗预算起点预算结束具体预算编制：销售预算任务责任人任务内容时间安排全年销售量马5/18/2024 -64-具体预算编制：生产预算具体预算编制：生产预算任务任务责任人责任人任务内容任务内容时间安排时间安排生产计划生产计划赵东罗赵东罗排定生产计划排定生产计划月度生产月度生产计划计划赵东罗赵东罗考虑季节性因素考虑季节性因素采购计划采购计划赵东罗赵东罗物料需求分解物料需求分解人员计划人员计划赵东罗赵东罗人员需求分解人员需求分解机器计划机器计划赵东罗赵东罗设备需求分解设备需求分解杂费计划杂费计划赵东罗赵东罗零基预算零基预算预算起点预算结束具体预算编制：生产预算任务责任人任务内容时间安排生产计划赵东5/18/2024 -65-具体预算编制：行政预算具体预算编制：行政预算任务任务责任人责任人任务内容任务内容时间安排时间安排总体规划总体规划楼钱罗楼钱罗规划总体预算计规划总体预算计划划A部门部门楼钱罗楼钱罗明确本部门明确本部门费用清单费用清单.楼钱罗楼钱罗.楼钱罗楼钱罗.楼钱罗楼钱罗.楼钱罗楼钱罗预算起点预算结束具体预算编制：行政预算任务责任人任务内容时间安排总体规划楼钱5/18/2024 -66-零基预算的步骤零基预算的步骤财务部预算财务部预算人事部预算人事部预算采购部预算采购部预算传统预算传统预算最终预算最终预算零基预算零基预算11122233344123412312零基预算的步骤财务部预算人事部预算采购部预算传统预算最终预算5/18/2024 -67-课程内容课程内容_成本分析成本分析成本分析成本分析 课程内容成本分析 5/18/2024 -68-成本的核算模式成本的核算模式四种模式四种模式按照成本的用途分：制造成本、销售成本和按照成本的用途分：制造成本、销售成本和管理成本管理成本按照成本的性质分：物料成本、人工成本和按照成本的性质分：物料成本、人工成本和机器成本机器成本按照成本的习性分：变动成本和固定成本按照成本的习性分：变动成本和固定成本按照成本的归属分：直接成本和间接成本按照成本的归属分：直接成本和间接成本成本的核算模式四种模式5/18/2024 -69-成本的划分成本的划分直接成本：相对于某一特定的产品（成本核算直接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言，可以直接计入该产品（或成本中心）中心）而言，可以直接计入该产品（或成本中心）上的成本；上的成本；间接成本：相对于某一特定的产品（成本核算间接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言，不能直接计入该产品（或成本中心）中心）而言，不能直接计入该产品（或成本中心）上的成本；上的成本；该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力能力成本的划分直接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言5/18/2024 -70-成本的划分成本的划分变动成本：成本总额随业务量的变化一一变动成本：成本总额随业务量的变化一一对应地线性变动的成本对应地线性变动的成本固定成本：一定时期内和一定业务量范围固定成本：一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不随业务量增减而变动的成内，成本总额不随业务量增减而变动的成本本该划分更宜进行本量利分析，便于决策该划分更宜进行本量利分析，便于决策成本的划分变动成本：成本总额随业务量的变化一一对应地线性变动5/18/2024 -71-成本的核算模式成本的核算模式成本核算中心成本核算中心直接成本直接成本间接成本间接成本变动成本变动成本？固定成本固定成本？成本的核算模式成本核算中心直接成本间接成本变动成本？固定成5/18/2024 -72-保本点保本点定义：收入总额与成本总额处于同一点上定义：收入总额与成本总额处于同一点上的业务量水平，即盈亏平衡点。的业务量水平，即盈亏平衡点。公式公式 保本点（量）保本点（量）=固定成本固定成本/（单位销售价（单位销售价-单单位变动成本）位变动成本）保本点定义：收入总额与成本总额处于同一点上的业务量水平，即盈5/18/2024 -73-固定成本与变动成本固定成本与变动成本金额金额工作量工作量BEP（保本点）（保本点）0亏损亏损利润利润总成本总成本收入收入变动成本变动成本固定成本固定成本固定成本与变动成本金额工作量BEP（保本点）0亏损利润总成本5/18/2024 -74-固定成本与变动成本固定成本与变动成本金额金额工作量工作量BEP（保本点）（保本点）0亏损亏损利润利润总成本总成本收入收入变动成本变动成本固定成本固定成本固定成本与变动成本金额工作量BEP（保本点）0亏损利润总成本5/18/2024 -75-直接成本分析法直接成本分析法边际贡献边际贡献收入收入 直接变动成本直接变动成本直接变动成本后利润直接变动成本后利润 边际贡献边际贡献1（CM1）直接固定成本直接固定成本直接成本后利润直接成本后利润 边际贡献边际贡献2(CM2)直接成本分析法边际贡献收入5/18/2024 -76-总结：财务关键点总结：财务关键点一个起点：一个起点：市场：销售收入市场：销售收入三个方面的财务运作：三个方面的财务运作：利润：花钱（管理层的工作重点）利润：花钱（管理层的工作重点）周转：占用钱（管理层的工作重点）周转：占用钱（管理层的工作重点）结构：占用谁的钱结构：占用谁的钱两大结果：两大结果：风险：偿还能力风险：偿还能力回报：老板的回报率回报：老板的回报率总结：财务关键点一个起点：1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2024/5/182024/5/18Saturday,May 18,20242、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2024/5/182024/5/182024/5/185/18/2024 5:18:51 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/5/182024/5/182024/5/18May-2418-May-244、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/5/182024/5/182024/5/18Saturday,May 18,20245、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/5/182024/5/182024/5/182024/5/185/18/20246、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。18 五月 20242024/5/182024/5/182024/5/187、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月 242024/5/182024/5/182024/5/185/18/20248、业余生活要有意义，不要越轨。2024/5/182024/5/1818 May 20249、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2024/5/182024/5/182024/5/182024/5/1810、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/18/2024 5:18:51 PM2024/5/1818-5月-2411、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/18/2024 5:18 PM5/18/2024 5:18 PM2024/5/182024/5/1812、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。18-May-2418 May 20242024/5/1813、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Saturday,May 18,202418-May-242024/5/1814、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2024/5/182024/5/1818 May 202417:18谢谢大家谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/8/3277