财政国库集中支付制度改革暨大平台系统培训课件

财政国库集中支付制度改革财政国库集中支付制度改革暨大平台系统培训暨大平台系统培训批批二0一0年十一月二十三日财政国库集中支付制度改革1交流的主要内容一、了解：建立财政国库集中支付制度的背景二、知道：国库集中支付制度改革概念及所取得的实践成果三、熟悉：国库集中支付制度改革的操作流程及相关的会计核算四、掌握：实际上机操作交流的主要内容一、了解：建立财政国库集中支付制度的背景2一、我国建立财政国库集中支付制度的背景一是在全面推行社会主义市场经济体制建设的大背景下建立社会主义公共财政的需要 1992年“十四大”最终确立建立社会主义市场经济 体制的改革目标 1998年才正式提出建立“社会主义公共财政”框架的财政改革目标 一、我国建立财政国库集中支付制度的背景一是在全面推行社会主义3社会主义公共财政的概念社会主义公共财政就是为满足社会公共需要而进行的财政收支活动模式，是与社会主义市场经济发展相适应的一种财政运行机制。其突出的特点：一是公共性，即满足社会公共需要，解决社会公共问题；二是公平性，即平等非歧视；三是公益性，即公共财政追求的只能是社会公益目标，而不能是利润目标；四是规范性，即公共财政的理财方式必须规范、透明，不能主观随意。社会主义公共财政的概念社会主义公共财政就是为满足社会公共需要41998年后财政支出领域改革 启动了财政预算管理体制改革，围绕提高财政资金分配与使用的规范性、安全性和有效性这一主线，进行了大量改革一是在分配环节，全面推行部门预算改革，将部门的各种财政性资金及所有支出项目在一本预算中予以反映，实现部门预算的完整与统一，建立和完善基本支出和项目支出管理办法，深化收支两条线管理，推行综合预算编制；二是在执行环节，加强对预算资金使用过程、使用情况的监控；三是在支出监督环节，对政府预算分配和执行结果进行监督，稳步推进绩效考评试点工作。四是在基础环节，深入研究并积极推进政府收支分类体系改革。1998年后财政支出领域改革 启动了财政预算管理体制改革，围5国库集中支付制度以及政府采购制度等等改革举措就是在这种背景下被推出来的。这些改革措施的推出被看着不单纯是财政分配规范透明的需要，更被看着是社会主义政治民主与政治文明在财政管理领域的具体体现。国库集中支付制度以及政府采购制度等等改革举措就是在这种背景下6二是反腐倡廉成为社会共识的大背景下加强制度建设的需要 改革前：财政资金-单位（成为财政控制的盲点）I 改革后：财政资金-商家（支付过程透明）二是反腐倡廉成为社会共识的大背景下加强制度建设的需要7二、国库集中支付制度改革的概念及所取得的实践效果二、国库集中支付制度改革的概念及所取得的实践效果8国库集中支付制度改革的概念 国库集中支付制度，是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财政授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。国库集中支付制度改革的概念 国库集中支付制度，是以国库9 预算单位按照批准的用款计划分授权支付和直接支付两种方式进行申请和使用，然后通过银行清算系统由零余额帐户与国库单一帐户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政零余额账户和预算单位的零余额帐户在每天清算结束后都应当是零余额，财政资金的日常结余都保留在国库单一帐户中。财政国库集中支付制度改革暨大平台系统培训课件10（一）2001年3月国务院批准财政部财政国库管理制度改革试点方案（财库200124号）拉开了我国财政国库管理制度改革的序幕。财政国库集中支付制度改革暨大平台系统培训课件11改革前的弊端 重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。改革前的弊端 重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高12财政透明度 财政透明度的问题是一个世界性的问题，增加透明度已成为国际发展潮流。国际货币基金组织推出了财政透明度手册和财政透明度问卷，以推动各成员国提高财政透明度的工作。增加财政透明度，让公众了解政府做了什么，为什么这样做，以及是如何做的，是推进民主决策，加强监督，消除腐败的重大战略性举措。财政透明度 财政透明度的问题是一个世界性的问题，增加透明度已13改革后应实现的目标 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位；由此而规范各预算单位的收支行为，提高财政资金的运行效率，增强财政资金调度调控能力。改革后应实现的目标 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳14国库单一账户体系的构成（1 1）财政部门在中国人民银行开设国库单一）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。设立分账册。（2 2）财政部门按资金使用性质在商业银行开）财政部门按资金使用性质在商业银行开设财政零余额账户；在商业银行为预算单位开设财政零余额账户；在商业银行为预算单位开设单位零余额账户。设单位零余额账户。（3 3）财政部门在商业银行开设预算外资金财）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。政专户，按收入和支出设置分类账。（4 4）经国务院和省级人民政府批准或授权财）经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（即特设专户）。政部门开设特殊过渡性专户（即特设专户）。国库单一账户体系的构成（1）财政部门在中国人民银行开设国库单15（二）2007年5月财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见（财库（2007）51）明确指出：基本确立了国库集中收付制度在财政财务管理中的基础地位。（三）2008年1月财政部关于进一步加强预算执行管理的通知（财库（2008）1号）提出要实现预算管理的科学化、精细化。（二）2007年5月财政部关于深化地方国库集中收付制度改革16财库（2008）1号 文深化国库集中支付改革，健全预算执行管理运行机制要进一步加强预算单位实有资金账户管理，规范账户审批、年检、合并、撤销等基础性管理工作，要按照规范操作、分步推进、动态监控的原则，逐步将预算单位所有实有资金账户纳入国库单一账户体系管理，对预算单位包括实有资金在内的所有财政性资金实施动态监控。财政部门要建立国库集中支付用款计划考核机制，推动预算单位准确编制用款计划，及时实施预算执行，科学控制财政资金现金流量。预算单位应当按照规定的支付方式、程序和时限要求，及时、规范办理财政直接支付和财政授权支付业务，严格按照批复的预算、用款计划的要求以及项目的进度支付资金；要建立健全事前威慑、事中监控、事后查处的一体化预算执行监控机制，全面提升财政财务监督管理水平。财库（2008）1号 文17实 践 结 果多数地方的财政国库集中支付模式已基本达到改革初期的一些设想 四川省启用了政府财政管理信息系统（也即我们正在使用的“大平台”系统）下一步的改革措施正在稳步推进各地还在进行积极有益的探索实 践 结 果多数地方的财政国库集中支付模式已基本达到改革初18三、国库集中支付制度改革的操作流程及相关的会计核算三、国库集中支付制度改革的操作流程及相关的会计核算19现代财政国库管理制度的核心就是国库集中收付制度 国库集中收付制度也是世界上许多发达国家普遍采用的先进的管理制度它具有统筹资金、提高效率、加强监督的功能它是为政府履行职能所花费的公共支出，由财政国库到达公共产品或服务供应商建立的一条安全、快捷的通道 现代财政国库管理制度的核心就是国库集中收付制度 20国库集中支付制度对业务流程的要求 它它必必须须是是对对政政府府可可控控财财力力转转变变为为社社会会公公共服务的全过程的控制共服务的全过程的控制它它必必须须对对于于资资金金流流动动的的每每一一个个可可控控点点都都做出了最合理的选择做出了最合理的选择它它必必须须做做到到职职责责分分工工十十分分明明确确，确确保保资资金流程顺畅金流程顺畅国库集中支付制度对业务流程的要求 它必须是对政府可控财力211、预算执行总体流程预算执行总体流程从数据产生先后顺序看：下达预算指标从数据产生先后顺序看：下达预算指标 下达分月下达分月用款计划（额度）用款计划（额度）办理支付业务。办理支付业务。从金额上比较：预算指标从金额上比较：预算指标计划计划支出支出从信息传递环节看：预算单位从信息传递环节看：预算单位 预算单位预算单位 财政局财政局分管股室分管股室 国库股国库股（支付中心支付中心）预算单位预算单位 银银行行 财政部门财政部门 注：该流程反映的是总体流程，在办理某种业务时可注：该流程反映的是总体流程，在办理某种业务时可能不需经过其中某个环节，如直接支付申请、基建支能不需经过其中某个环节，如直接支付申请、基建支出等。出等。1、预算执行总体流程从数据产生先后顺序看：下达预算指标 22计划、支出审批下达流程示意图计划、支出审批下达流程示意图预算单位经办人预算单位经办人员（出纳）录入员（出纳）录入预算单位审核人预算单位审核人员（会计）审核员（会计）审核业务股室经办人业务股室经办人员审核员审核业务股室股长业务股室股长审核审核国库股经办人员审核国库股经办人员审核国库股领导审批下达国库股领导审批下达授权支付计划授权支付计划直接支付计划直接支付计划单位打印凭证单位打印凭证办理支付办理支付国库支付中心开具国库支付中心开具支付令办理支付支付令办理支付零余额帐户开零余额帐户开户银行户银行清算归清算归集行或专户集行或专户银行银行计划、支出审批下达流程示意图预算单位经办人员（出纳）录入预算23资金用款计划管理用款计划用款计划:是一定时期内预算执行计划，它是以预算为依据，是一定时期内预算执行计划，它是以预算为依据，按照支出性质和支出项目执行进度测算编制的，是财政资金按照支出性质和支出项目执行进度测算编制的，是财政资金流量控制和支付管理的重要途径。流量控制和支付管理的重要途径。一、用款计划的分类一、用款计划的分类按资金性质分为预算内资金用款计划和预算外资金用款计划；按资金性质分为预算内资金用款计划和预算外资金用款计划；按资金支付方式分为直接支付计划和授权支付计划；按资金支付方式分为直接支付计划和授权支付计划；按照项目分类分为一般支出用款计划、政府采购支出用款计按照项目分类分为一般支出用款计划、政府采购支出用款计划、基本建设支出用款计划。划、基本建设支出用款计划。资金用款计划管理用款计划:是一定时期内预算执行计划，它是以预24二、用款计划的控制管理二、用款计划的控制管理（一）财政预算内资金用款计划的控制（一）财政预算内资金用款计划的控制财政预算内资金用款计划的控制，以年初批复的部门预算数和年中追加（减）预算数之和作为用款计划的申报和审批控制数。（二）财政预算外资金用款计划的控制（二）财政预算外资金用款计划的控制为了便于预算外资金及时准确的支付，预算外资金计划申报审批实行双重控制。用财政下达给预算单位的预算指标数和经过统筹后的单位预算外资金财政专户余额数来控制计划申报审批。二、用款计划的控制管理25（三）预算单位使用财政资金（含预算内、（三）预算单位使用财政资金（含预算内、外）外）均须通过“金财系统”申报用款计划。经财政局终审后，预算单位在批复的用款额度内办理资金支付。三、用款计划一般申报审批流程：三、用款计划一般申报审批流程：预算单位经办录入单位审核人员审核业务股室经办审核业务股室负责人审核（可略）采购股、投资股经办和领导审核国库股经办审核国库股领导审批（三）预算单位使用财政资金（含预算内、外）均须通过“金财系统26针对不同支出类型的用款计划，财政部门内部的审核环节会有所区别。但无论哪一种用款计划，在申报时均要选择是直接支付还是授权支付用款计划类型。财政国库集中支付制度改革暨大平台系统培训课件27（一）一般支出用款计划（一）一般支出用款计划1、含义：所谓一般支出用款计划是指纳入国库集中支付系统管理的财政支出中除政府采购支出用款计划和基本建设支出用款计划以外的统称一般支出用款计划。（一）一般支出用款计划28（二）政府采购资金用款计划（二）政府采购资金用款计划1、含义：凡是编制了政府采购预算的支出才能申报政府采购资金用款计划。未编列政府采购预算的支出即使实施了政府采购，也不能申报政府采购资金用款计划，只有调整为政府采购预算后方可申报政府采购资金用款计划。（二）政府采购资金用款计划29(三三)基本建设资金用款计划基本建设资金用款计划1、含义：凡是编制了基本建设预算的支出才能申报基本建设资金用款计划。即使是基本建设用途的资金但未编列基本建设支出预算，也不能申报基本建设资金用款计划，只有调整为基本建设预算后方可申报基本建设资金用款计划。以上讲解了计划环节。(三)基本建设资金用款计划30 2、主要支付业务流程预算下达后（由预算股和相关业务股室在网上完成），单位在网上录入用款计划申请，经相关股室和国库股审核审批后形成额度。如是授权支付的额度由支付中心打印授权支付额度通知书交单位做拨入经费和授权额度增加的账务处理的依据。单位在批准的额度内使用资金。2、主要支付业务流程预算下达后（由预算股和相关业务股室在31直接支付和授权支付范围的划分财政统发工资支出财政统发工资支出列入政府采购预算和政府采购计划的支出列入政府采购预算和政府采购计划的支出基本建设支出基本建设支出 未列入政府采购预算，但单件商品或单项服务未列入政府采购预算，但单件商品或单项服务购买额超过一定金额的物品、服务采购支出购买额超过一定金额的物品、服务采购支出 财政直接支付适用于工资支出、工财政直接支付适用于工资支出、工程采购支出、物品、服务采购支出程采购支出、物品、服务采购支出直接支付范围直接支付范围直接支付和授权支付财政统发工资支出 财政直接支付适用于32未实行财政统发工资单位的工资支出未实行财政统发工资单位的工资支出单件物品或单项服务购买额不单件物品或单项服务购买额不足足一定金一定金额的购买支出额的购买支出 特别紧急支出特别紧急支出 经批准的其他支出经批准的其他支出 直接支付和授权支付范围的划分授权支付范围授权支付范围未实行财政统发工资单位的工资支出直接支付和授权支付授权支付范33直接支付业务流程单位依据经济业务发生的原始凭证以及财政下达的相关预算和批准的额度在网上录入直接支付申请书，经审核后发送到支付中心，并报送原始资料及填写纸质申请书交中心审核；支付中心在网上审核后在原始凭证上加盖“已支付”印章后退预算单位做账；支付中心打印财政资金支付凭证送代理银行办理支付(注意：财政资金支付凭证必须使用机打凭证，不得使用手写填制)；支付中心打印直接支付入账通知书交单位与原始凭证一起作为拨入经费和经费支出的账务处理依据。直接支付业务流程单位依据经济业务发生的原始凭证以及财政下达的34支付中心网上审核的主要内容 凭证要素填写是否齐全正确 使用用途与预算是否一致支付中心网上审核的主要内容 35授权支付业务流程单位依据经济业务发生的原始凭证以及财政下达的相关预算在批准的额度内自行通过“金财网”办理支出 使用银行通用票据支付中心及财政相关部门通过“金财网”实时监控财政厅和财政部使用专门的监控软件提高监控效果授权支付业务流程单位依据经济业务发生的原始凭证以及财政下达的36授权支付额度通知书的作用和使用授权支付额度通知书是财政下达授权额度的书面证明文件授权支付额度通知书是预算单位账务处理的原始依据（授权额度增加和拨入经费增加）授权支付额度通知书的作用和使用37什么是原始凭证 原始凭证就是直接记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力和凭以记账的书面证明文件。根据原始凭证的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。什么是原始凭证 原始凭证就是直接记录经济业务、明确经济责任、38自制原始凭证就是单位内部经办业务的部门和有关人员，在执行或完成某项经济业务时，所填制的书面证明。外来原始凭证就是指经济业务完成时，单位有关部门或人员，从单位外部直接取得的，可作为办理经济业务手续，并向财务部门报账的书面证明。自制原始凭证就是单位内部经办业务的部门和有关人员，在执行或完39复印件不能作为原始凭证 经审核的、合法的原始凭证是编制记账凭证的依据记账凭证是登记帐簿的依据账簿是编制报表的依据复印件不能作为原始凭证 40改革前财政资金是实拨制单位依据拨款单 借：银行存款 贷：拨入经费 改革前财政资金是实拨制41改革后财政资金是额度清算制单位依据授权支付额度通知书 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费改革后财政资金是额度清算制42增设“零余额账户用款额度”会计科目“零余额账户用款额度”会计科目，用于核算财政下达的授权支付额度增减变化情况，本科目借方核算财政下达的授权支付额度的增加数，本科目贷方核算授权支付额度的使用支出数。增设“零余额账户用款额度”会计科目“零余额账户用款额度”43会计核算的方法 就是连续、系统、全面、综合地反映控制会计对象，完成会计任务所应用的一整套观察、计量、登记的专门方法的总和。包括：填制和审查凭证、设置和运用账户、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等七种方法。会计核算的方法 就是连续、系统、全面、综合地反映控制会计对象44直接支付入账通知书 的作用和使用直接支付入账通知书 是支付中心在直接支付业务办理完毕后提供给单位告之款项已经支付的依据；直接支付入账通知书是单位和配套的原始凭证一起据以处理账务（拨入经费和经费支出）的依据 直接支付入账通知书 的作用和使用直接支付入账通知书45改革后改革后资资金运动变化需要回答 1 1、国库（专户）凭什么支付资金、国库（专户）凭什么支付资金 2 2、谁来支付资金、谁来支付资金 3 3、支付给谁、支付给谁 4 4、怎么支付资金、怎么支付资金 5 5、替谁支付的资金、替谁支付的资金 6 6、什么时间支付资金、什么时间支付资金 7 7、支付多少资金、支付多少资金改革后资金运动变化需要回答 46财政资金支付凭证 的性质和使用财政资金支付凭证是支付中心财政零余额账户付款的原始合法依据，其性质与银行支票相同；财政资金支付凭证和单位的支付申请书一起构成支付中心账务处理（财政支出的实现和财政零余额账户减少）的依据 财政资金支付凭证 的性质和使用财政资金支付凭证是支47这几种凭证使用中的存在问题仅以单位的支付申请书作为支付中心付款的账务处理依据是不充分的，更是不完整和没有说服力的。或将财政资金支付凭证交给预算单位作为支付和记账依据，更是混淆了不同会计主体的业务。这几种凭证使用中的存在问题仅以单位的支付申请书作为支付中48 3、清算代理银行办理直接支付或授权支付，都是先由银行垫款支付后，再通过清算归还。代理银行在网上生成财政直接支付明细清单或财政授权支付明细清单以及汇总清单（加盖预留印鉴），连同划款凭证（分直接支付和授权支付分别填写）预算内到人民银行、预算外到国库科清算。3、清算代理银行办理直接支付或授权支付，都是先由银行垫款494、会计核算（支付中心）支付中心的会计核算：直接支付：支付时，依据单位书面申请书和财政资金支付凭证 借：一般预算支出等 贷：财政零余额账户存款清算时，依据支付清单和划款凭证 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出4、会计核算（支付中心）支付中心的会计核算：504、会计核算（支付中心）授权支付：支付时不处理，清算时，依据支付清单和划款凭证 借：一般预算支出等 贷：已结报支出4、会计核算（支付中心）授权支付：514、会计核算（预算单位）直接支付依据支付中心出具的直接支付入账通知书和与之配套的原始凭证 借：经费支出等 贷：拨入经费4、会计核算（预算单位）直接支付524、会计核算（预算单位）授权支付：收到支付中心出具的授权支付额度通知书 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费支付时（依据银行支票和原始凭证）借：经费支出 贷：零余额账户用款额度4、会计核算（预算单位）授权支付：53若取现金（依据现金支票）借：现金 贷：零余额账户用款额度现金报账（依据原始凭证）借：经费支出 贷：现金注意单位银行对账单的变化以及额度与银行存款的核算 若取现金（依据现金支票）545、监管及控制重点 印鉴预留制：单位在支付申请书对账单等书面凭据上加盖的印鉴应实行预留制，印鉴有变动要书面通知支付中心。支付中心办理业务时必须核对预留印鉴。专人办理制：单位到支付中心办理支付业务的人员要相对固定，尤其不能让收款人代为办理。强化与预算单位的定期对账制度 5、监管及控制重点 印鉴预留制：单位在支付申请书对账55支付退票或者退款业务处理支付退票或者退款业务处理支付退票指财政部门提交的直接支付凭证和预算单位提交的授权支付凭证，在代理银行提交办理清算前后，由于收款人名称不符、收款人账号有误、收款人已销户等原因导致无法按照支付令将款项划到指定账户，从而发生的退回原有的支付凭证和资金的行为。退款是指支付令已清算支付到收款人账户后，由于各种原因，收款人将款项退回付款人的行为。管理要求：管理要求：为了明确退票责任主体，解决退票信息和票据传递不畅的问题，退票处理遵循“谁的差错谁更正、谁的差错谁负责”，实施直接支付和授权支付分别处理，不同资金性质做不同的处理，并且在时间要求上作统一的规定，保证退票的及时处理。一是直接支付退票由支付中心直接处理，并通知单位二是授权支付退票由单位负责处理，单位在收到代理银行的退票通知的时候，要在2个工作日内完成录入和审核退票支付凭证工作。支付退票或者退款业务处理支付退票指财政部门提交的直接支付凭证56一、支付退票业务处理一、支付退票业务处理支付退票业务是发生在收款人收到款项之前的过程，分为代理银行受理前和受理后两种。（一）代理银行受理前的退票流程（一）代理银行受理前的退票流程代理银行受理前的退票是代理银行收到财政开具的直接支付令或者预算单位开具的授权指令时，发现信息要错误无法办理，而将支付令退回给财政或单位的行为。1、直接支付退票代理银行退回财政部门支付中心作废支付令退回预算单位审核岗位单位审核岗位销审单位经办修改或者删除2、授权支付退票代理银行退回预算单位单位审核岗位销审单位经办修改或者删除一、支付退票业务处理57（二）代理银行受理后办理清算中的退票流程（二）代理银行受理后办理清算中的退票流程代理银行受理后的退票是代理银行收到财政开具的直接支付令或者预算单位开具的授权指令，进入清算环节后，收款银行发现信息要素错误无法入账，而将支付令退回给原代理银行的行为。1、直接支付退票管理要求：管理要求：支付中心收到代理银行的退票通知后，从国库集中支付系统调出原支付令，在退票凭证上录入原支付令票号、预算科目、支付金额，保证退票凭证与原支付凭证的信息要素一致。流程为：代理银行退回财政部门支付中心经办录入退票凭证支付中心负责人审核支付中心打印退票凭证送代理银行办理退票业务。支付中心恢复预算单位直接支付用款额度，并通知预算单位（二）代理银行受理后办理清算中的退票流程582、授权支付退票管理要求：管理要求：预算单位收到代理银行的退票通知后，区分资金性质，从国库集中支付系统调出原支付令，在退票凭证上录入原支付令票号、预算科目、支付金额，保证退票凭证与原支付凭证的信息要素一致。自有资金退回单位自有资金账户（比如单位零余额账户），财政预算内、外资金退回财政国库、预算外资金财政专户。流程为：代理银行退回预算单位单位经办录入退票凭证单位审核人员审核单位经办打印退票凭证并送代理银行办理退票业务支付中心恢复预算单位授权支付用款额度2、授权支付退票59二、退款业务处理二、退款业务处理管理要求：管理要求：一是预算单位用自有资金支付发生的退款，应直接退回单位自有资金账户。二是预算单位用财政预算内外资金支付发生退款的，无论是全部退款还是部分退款，单位退款的资金性质或科目应与原支付令相同。三是因当年支付发生的退款，省财政厅国库处恢复单位的用款额度。如果是上年支付发生的退款，省财政厅国库处通知部门管理处调整预算。流程为：原收款人将款项退回到预算单位代理银行预算单位录入退款书（区分资金性质并注明科目）单位审核人员审核预算单位打印退款凭证送代理银行办理退款支付中心恢复额度。二、退款业务处理60需要特别说明的几个问题1、开通“党政网”，按机要局要求办理2、开户资料的准备：12月4日前交国库股（附件中含说明）3、针式打印机的使用和调试（金通电脑）：4、会计软件的使用（k3）5、工资直发（每月月初4号以前上报，且单位工资只能在一家银行代发）6、计划纸质报表（在国库股领取格式）7、直接支付申请书（在支付中心领取）需要特别说明的几个问题1、开通“党政网”，按机要局要求办理61 谢谢大家！谢谢大家！621、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你631、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚64