财务预算的执行与调整课件

2020/1/211第六章 财务预算执行与调整?1、财务预算的执行?2、财务预算的调整In this chapter,we will learn:2020/1/211第六章财务预算执行与调整?1、财务预算的2020/1/212一、财务预算的执行一、财务预算的执行2020/1/212一、财务预算的执行2020/1/213（一）财务预算执行的范围?财务预算管理是一种全员工参与、全方位渗透、全过程监控和全量化实施的管理，因此，财务预算执行的范围可以从以下几个方面去理解：?1、企业的全部机构或单位；?2、企业的全体员工；?3、企业的所有业务或活动。?以上统称企业的所有责任中心（包括投资中心、利润中心和成本中心）、责任人员和责任事项。2020/1/213（一）财务预算执行的范围?财务预算管理是2020/1/214（二）财务预算执行的主体和客体?1、财务预算执行的主体包括所有的责任中心和责任人员两个层次。?2、财务预算执行的客体是指全部的责任事项，亦即财务预算所涉及的所有营业活动、投资活动和筹资活动以及因这些活动而形成的财务状况、经营成果和现金流量。2020/1/214（二）财务预算执行的主体和客体?1、财务2020/1/215（三）财务预算执行的程序?1、预算目标的分解；?2、预算任务的下达；?3、预算执行的动员；?4、预算方案的实施。2020/1/215（三）财务预算执行的程序?1、预算目标的2020/1/216?1、预算目标的分解?年度预算经过审查批准后，为了在实际的生产经营活动中执行的便捷顺利，通常需要进行分解。?分解包括两个方面的分解：?一是时间方面的分解，需要把年度预算分解到更具体的时间段，比如分为季度、月份乃至旬等，有条件的企业甚至可以分解到更细致的时间段；?二是内容方面的分解，将企业的年度总预算按照所涉及的内容不同，分解到各个不同的责任中心和责任人。?这样企业才能在日常的生产经营中随时将实际执行情况与预算标准进行比较，寻找差异，从而解决问题。2020/1/216?1、预算目标的分解?年度预算经过审查批2020/1/217?2、预算任务的下达?企业年度预算编成，经审查、分解后，为让预算执行的顺利，要针对不同的责任中心和部门传达各自需要的预算。?通常关于企业整体完整的总预算仅限于发送给企业高级管理人员以及经高级管理人员授权的其他人员。?分送给部门主管及中层管理人员的预算则不需要是完整的，但要保证跟他们的权利和职责有关的总预算的部分和该部分的分解预算都能够传送到位。2020/1/217?2、预算任务的下达?企业年度预算编成，2020/1/218?3、预算执行的动员?预算编制的时候虽然遵循全员参与的原则，但实际上主要的关键步骤都是由管理人员和主要技术人员完成的，企业中的一般员工对于预算的理解并不一定完全正确。?因此，对于预算的动员与讲解是非常重要的。?预算下达到各个责任中心、职能部门之后，应该以各部门、小团队为单位，召开一连串的预算动员说明会，使每个员工都知道自己在预算执行过程应该怎样做。2020/1/218?3、预算执行的动员?预算编制的时候虽然2020/1/219?4、预算方案的实施?企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。2020/1/219?4、预算方案的实施?企业财务预算一经批2020/1/2110（四）财务预算执行的保障?1、健全的会计制度；?2、严格的管理制度；?3、分明的赏罚机制；?4、良好的文化氛围。保障2020/1/2110（四）财务预算执行的保障?1、健全的会2020/1/2111?（1）健全的会计制度?预算管理机制的运行，需要企业具有良好的会计基础与健全的会计财务制度，特别是 高层管理者高层管理者必须精通企业财务管理和会计知识。?这是预算管理机制良好运行的基础。?预算执行过程中需要对实际的发生有详细准确的原始记录及核算，分析实际与预算的差异，形成准确的预算报告，同时，也要根据预算严格审查、控制费用的支出，而这些工作都是由会计来完成而这些工作都是由会计来完成的。2020/1/2111?（1）健全的会计制度?预算管理机制的2020/1/2112?（2）严格的管理制度）严格的管理制度?预算管理机制的运行需要进一步完善生产管理制度。严格的生产管理制度使企业生产安全、有序、高效，为预算管理机制的运行提供了可靠的保障。?财务预算管理是一种全面管理，而不局限于财务管理方面，如果为了降低产品成本而导致质量下降，就会给企业带来负面影响。只有在严格的质量标准控制下，才能进行正常的预算管理。2020/1/2112?（2）严格的管理制度?预算管理机制的2020/1/2113?（3）分明的赏罚机制?制定科学合理的赏罚机制是确保企业预算管理系统长期有效运行的重要条件。?明确的赏罚机制，可以让预算执行者在预算执行之前就明确其业绩与奖励之间的密切关系，使个体目标与企业预算整体目标紧密结合，从而自觉的调整约束自己的行为，努力工作，提高工作效率，全面完成企业预算指标。2020/1/2113?（3）分明的赏罚机制?制定科学合理的2020/1/2114?（4）良好的文化氛围?良好的企业文化可以发挥巨大的感染力、凝聚力和向心力，使全体员工都能围绕实现企业的远景目标而努力。?良好的企业文化氛围一个最明显的优势就是可以调动全员参与。?在企业文化的影响下，全体员工都能够主动参与预算的编制与控制，为更好地实施预算管理献计献策，并且使他们得到重视，预算才易于被员工接受。2020/1/2114?（4）良好的文化氛围?良好的企业文化2020/1/2115（五）财务预算执行的注意事项?1、注意刚性与柔性的结合；?2、注意沟通与协调的默契；?3、注意责任与权利的对等；?4、注意指令与反馈的比较。2020/1/2115（五）财务预算执行的注意事项?1、注意2020/1/2116?1、注意刚性与柔性的结合?预算是企业行为的“硬约束”，即预算是一种刚性管理。预算制度制定出来后，便不允许外界随意调整，而且必须严格执行。?这是因为预算目标能否顺利实现，已不单纯只是一个企业经营管理绩效优劣的问题，而是直接关系到企业前途命运与生死存亡的重大战略事宜。?企业如果经常性地不能实现既定的预算目标，破产、消亡将是不可避免的，所以财务预算对企业内部各责任单位存在着“刚性”的约束力。2020/1/2116?1、注意刚性与柔性的结合?预算是企业2020/1/2117?但是，企业所处的外部环境是易变的和复杂的，这些不断变化的环境会影响预算执行的效果。这些不断变化的环境会影响预算执行的效果。?为了使预算管理真正发挥其作用，在外部环境瞬息多变的今天，企业在实行预算瞬息多变的今天，企业在实行预算刚性管理刚性管理的的前提下，也必须要有能快速响应环境变化的前提下，也必须要有能快速响应环境变化的柔柔性管理，二者要刚柔相济，相辅相成.?只有这样方能增强企业预算管理系统对环境变只有这样方能增强企业预算管理系统对环境变化的快速响应能力，提高企业预算管理的效果，化的快速响应能力，提高企业预算管理的效果，从而实现企业的经营目标。从而实现企业的经营目标。2020/1/2117?但是，企业所处的外部环境是易变的和复2020/1/2118?2、注意沟通与协调的默契、注意沟通与协调的默契?企业在执行财务预算的过程中，总是会遇到各种各样的问题，而很多问题是由于沟通与协调不畅造成的。?因为预算管理人员对生产、工程技术不甚了解，而其他专业技术人员往往又不懂经济、财务方面的知识，所以如果不经常沟通，就有可能积压很多的问题和矛盾，从而导致企业的预算目标不能顺利实现。?一般来说，至少每隔一段时间，预算管理部门要和各责任中心的负责人进行一次面对面的沟通与协调。2020/1/2118?2、注意沟通与协调的默契?企业在执行2020/1/2119?3、注意责、权、利的对等、注意责、权、利的对等?责任不明，必然导致结果的混乱：人人争功劳，各个推责任；?权力不明，必然导致管理的不力：人人争权夺利，各个拈轻怕重。?有什么样的权力就应该承担什么样的责任；有什么样的责任就应该赋予其什么样的权力。?有责无权、责大权小，责任都无法落实；有权无责、权大责小，又会滥用职权，这两方面都是应该避免的。?只有将权、责、利有机地结合起来，预算责任主体才能真正具有“生命力”。2020/1/2119?3、注意责、权、利的对等?责任不明，2020/1/2120?4、注意指令与反馈的比较?预算反馈是预算管理过程中的重要一环，预算的规划和控制职能都离不开反馈，预算监控发挥作用的前提也是要有完善的反馈体系作后盾。?企业应当建立预算反馈制度，要求各预算执行单位定期或不定期地向上级报告财务预算的执行情况。?得到这些反馈信息，预算管理部门要注意寻找反馈信息与原先预算指令的比较，进行差异分析。2020/1/2120?4、注意指令与反馈的比较?预算反馈是2020/1/2121二、预算执行的调整(自学)2020/1/2121二、预算执行的调整(自学)2020/1/2122高铁投资预算?据招商证券研发中心统计核算，2008 年竣工的京津城际铁路预期投资额是123亿元，而实际投资额却达到了206亿元。?2009 年竣工的武广高铁武广高铁预期投资额为930亿元，而实际投资额则达到了1200 亿元。2020/1/2122高铁投资预算?据招商证券研发中心统计核2020/1/2123（一）预算调整的动因（一）预算调整的动因?预算调整可以分为主动调整和被动调整两类。?1、主动调整：其动因是环境的变化使企业主动地调整其经营目标，继而调整其预算目标。?2、被动调整：其动因是可靠地预见到预算执行的实际结果将会与预算数发生重大偏差。这种偏差可能是因环境发生了重大变化而造成，也可能是因预算技术问题导致预算严重失准而造成。2020/1/2123（一）预算调整的动因?预算调整可以分为2020/1/2124（二）预算调整的原则?1、合理性原则；?2、审慎性原则；?3、重要性原则；?4、权限性原则；?5、程序化原则。详见后2020/1/2124（二）预算调整的原则?1、合理性原则；2020/1/2125?（1）合理性原则?财务预算调整应当遵循合理性原则。企业内部申请调整预算的部门必须要有合理的理由，说明为什么要调整预算。?（2）审慎性原则?预算管理部门应该严格界定预算调整的范围，只有出现不可控的因素变化或因预算技术问题导致预算严重失准时才允许调整预算。如国家相关政策发生重大变化、市场需求或价格的重大变化、设备维修的需求变化或其他经预算管理委员会同意的原因出现时才允许调整预算。2020/1/2125?（1）合理性原则?财务预算调整应当遵2020/1/2126?（3）重要性原则?财务预算调整应当遵循重要性原则。预算调整的重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。?（4）权限性原则?财务预算调整应当遵循权限性原则。对于确需调整的预算项目，应由相应的责任单位提出申请，依照预算调整程序经具有相应权限的预算管理部门审批后，才能予以调整。对于重大的调整必须经预算管理委员会集体讨论通过后才能进行。2020/1/2126?（3）重要性原则?财务预算调整应当遵2020/1/2127?（5）程序化原则）程序化原则?财务预算调整应当遵循程序化原则。?预算的调整同预算的制定一样，是预算管理的一个重要、严肃的环节，因此，预算调整必须经过严格规范的审批程序，不能随意更改。财务预算调整的程序包括预算调整的申请、预算调整的审议、预算调整的批准和预算调整的执行。2020/1/2127?（5）程序化原则?财务预算调整应当遵2020/1/2128 基层责任部门 预算管理部门 相关权力部门或机构 基层责任部门 财务预算调整程序图财务预算调整程序图 预算调整的申请 预算调整的审议 预算调整的批准 预算调整的执行（三）预算调整的程序（三）预算调整的程序2020/1/2128 基层责任部门 预算管2020/1/2129?2002年4月10日，我国财政部发布了关于企业实行财务预算管理的指导意见，其中有关财务预算调整的规定如下：?（1）企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。?（2）企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。2020/1/2129?2002年4月10日，我国财政部发布2020/1/2130?（3）企业调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。?企业财务管理部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。?母公司审议批准的财务预算调整方案，应当在下达执行15日内报送主管财政机关备案。?（4）对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；预算调整方案应当预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。2020/1/2130?（3）企业调整财务预算，应当由预算执2020/1/2131?The end of chapter 62020/1/2131?The end of chapter