财政总预算会计之负债课件

第二篇第二篇 财政总预算会计财政总预算会计第二篇 财政总预算会计1第五章第五章 负债负债负债是指一级财政所承担的能以货币计量，需要负债是指一级财政所承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。以资产偿付的债务。暂存款暂存款暂付款暂付款与上级往来与上级往来与下级往来与下级往来借入款借入款有价证券有价证券借入财政周转金借入财政周转金借出财政周转金借出财政周转金负负债债第五章 负债负债是指一级财政所承担的能以货币计量，需要暂存款2第一节第一节 暂存款暂存款（一）暂存款的概念与管理要求（一）暂存款的概念与管理要求1定义定义暂存款是指各级财政临时发生的暂存款是指各级财政临时发生的应付、暂收和收到性应付、暂收和收到性质不明的款项质不明的款项。2性质性质（1）待结算款项；）待结算款项；（2）负债性质。）负债性质。3管理要求管理要求各项暂存款必须及时清理和结算，不得长期挂账。各项暂存款必须及时清理和结算，不得长期挂账。第一节 暂存款（一）暂存款的概念与管理要求3（二）暂存款的核算（二）暂存款的核算1总账账户的核算总账账户的核算2明细要求明细要求该科目应按资金性质、债权单位或款项来源设置明细账。该科目应按资金性质、债权单位或款项来源设置明细账。借借 暂存款（负债类）暂存款（负债类）贷贷冲冲转转、退退还还或或转转作作收收入（入（）收到数（收到数（+）余：尚未结算的暂存款余：尚未结算的暂存款（二）暂存款的核算2明细要求借 43具体账务处理具体账务处理（1）收到暂存款时）收到暂存款时 借：国库存款借：国库存款 其他财政存款其他财政存款 贷：暂存款贷：暂存款（2）冲转、退回或转作收入时）冲转、退回或转作收入时 借：暂存款借：暂存款 贷：国库存款贷：国库存款 一般预算收入等一般预算收入等3具体账务处理5例例2-5-1某市财政发生如下暂存款业务：某市财政发生如下暂存款业务：（1）基基金金预预算算存存款款账账户户收收到到某某单单位位性性质质不不明明的的缴缴款款10000元。元。借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 10000 贷：暂存款贷：暂存款某单位某单位 10000（2）经经查查明明，该该款款项项有有5000元元是是公公安安局局交交来来的的罚罚没没收收入入，转转作作基基金金预预算算收收入入；其其余余5000元元属属于于错错收收款款项项，须退还。经核准后，办理退库。须退还。经核准后，办理退库。借：暂存款借：暂存款某单位某单位 5000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 5000借：暂存款借：暂存款某单位某单位 5000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 5000例2-5-1某市财政发生如下暂存款业务：借：国库存款基62001年财政部发布财政总预算会计制度暂行补充规年财政部发布财政总预算会计制度暂行补充规定指出财政总预算会计核算以收付实现制为主，但定指出财政总预算会计核算以收付实现制为主，但中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制：中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制：预算已安排，但由于政策性原因，当年未能实现的预算已安排，但由于政策性原因，当年未能实现的支出；支出；国债投资项目支出国债投资项目支出预算已安排，由于用款进度，当年未能实现的支出；预算已安排，由于用款进度，当年未能实现的支出；参加国库单一帐户试点单位参加国库单一帐户试点单位动用中央预备费安排，因国务院审批较晚，当年未动用中央预备费安排，因国务院审批较晚，当年未能实现的支出；能实现的支出；为平衡预算需要，当年未能实现的支出。为平衡预算需要，当年未能实现的支出。补充偿债基金支出补充偿债基金支出2001年财政部发布财政总预算会计制度暂行补充规7平时不作账务处理。平时不作账务处理。待年终结账，经确认当年确实无法实现财政拨款，待年终结账，经确认当年确实无法实现财政拨款，需结转下一年度支出时：需结转下一年度支出时：借：一般预算支出等借：一般预算支出等 贷：暂存款贷：暂存款下年度实际支付时：下年度实际支付时：借：暂存款借：暂存款 贷：国库存款等贷：国库存款等平时不作账务处理。8关于关于“暂存款暂存款”、“暂付款暂付款”应关注的几个问题：应关注的几个问题：（1）滞留隐瞒预算收入；）滞留隐瞒预算收入；借：国库存款借：国库存款 借：暂存款借：暂存款 贷：暂存款贷：暂存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入（2）坐支预算收入；）坐支预算收入；借：国库存款借：国库存款 借：暂存款借：暂存款 借：暂存款借：暂存款 贷：暂存款贷：暂存款 贷：国库存款贷：国库存款 贷：暂付款贷：暂付款（3）虚列预算支出；）虚列预算支出；借：一般预算支出借：一般预算支出 借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：暂存款贷：暂存款 贷：暂付款贷：暂付款 关于“暂存款”、“暂付款”应关注的几个问题：9（4）预算编制不规范；）预算编制不规范；借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：暂存款贷：暂存款 （5）滞留截留转移专款专项资金；）滞留截留转移专款专项资金；借：基金预算支出借：基金预算支出 贷：暂存款贷：暂存款（6）支出挂账，隐瞒预算赤字。）支出挂账，隐瞒预算赤字。借：暂付款借：暂付款 贷：国库存款贷：国库存款（4）预算编制不规范；10第二节第二节 与上级往来与上级往来（一）与上级往来概念（一）与上级往来概念1定义定义与上级往来是指由于上下级财政之间因财政资金借款与上级往来是指由于上下级财政之间因财政资金借款周转或年终财政体制结算发生应上缴或应补助财政资周转或年终财政体制结算发生应上缴或应补助财政资金的业务而引起的。金的业务而引起的。2性质性质（1）往来性质的款项；）往来性质的款项；（2）待结算款项。）待结算款项。第二节 与上级往来（一）与上级往来概念11（二）与上级往来的核算（二）与上级往来的核算1总账账户总账账户该科目应及时清理结算，年终未能结清的余额结转下年。该科目应及时清理结算，年终未能结清的余额结转下年。2明细要求明细要求该科目可按资金性质设置明细账。该科目可按资金性质设置明细账。借借 与上级往来（负债类）与上级往来（负债类）贷贷归归还还、转转作作收收入入或或应应由由上级补给数（上级补给数（）借借 入入 或或 上上 解解 数数（+）余余：本本级级财财政政欠欠上上级级财政的款项财政的款项余余：上上级级财财政政欠欠本本级级财政的款项财政的款项（二）与上级往来的核算该科目应及时清理结算，年终未能结清的余123具体账务处理具体账务处理（1）从上级财政借入周转款项时）从上级财政借入周转款项时 借：国库存款借：国库存款 贷：与上级往来贷：与上级往来（2）归还借入款项或转作上级补助收入时）归还借入款项或转作上级补助收入时 借：与上级往来借：与上级往来 贷：国库存款贷：国库存款 补助收入补助收入（3）体制结算中，发生应上解上级财政款项时）体制结算中，发生应上解上级财政款项时 借：上解支出借：上解支出 贷：与上级往来贷：与上级往来（4）体制结算中，应由上级补给款项时）体制结算中，应由上级补给款项时 借：与上级往来借：与上级往来 贷：补助收入贷：补助收入3具体账务处理13例例2-5-2某市财政发生如下与上级往来业务：某市财政发生如下与上级往来业务：（1）为为满满足足其其对对财财政政资资金金周周转转调调度度的的需需要要，向向上上级级某省财政借入预算款项某省财政借入预算款项100000元。元。借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 100000 贷：与上级往来贷：与上级往来 100000（2）向省财政归还部分上述所借款项）向省财政归还部分上述所借款项80000元，其元，其余部分款项，经省财政研究决定转为补助收入。余部分款项，经省财政研究决定转为补助收入。借：与上级往来借：与上级往来 100000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 80000 补助收入补助收入 20000 例2-5-2某市财政发生如下与上级往来业务：借：国库存款14第三节第三节 借入款借入款一、概念一、概念借入款是指中央财政和地方财政按照国家法律、国务借入款是指中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借债务取得的款项。院规定向社会以发行债券等方式举借债务取得的款项。第三节 借入款一、概念15二、借入款的核算二、借入款的核算1总账账户总账账户2明细要求明细要求应按债券种类或债权人设置明细账。应按债券种类或债权人设置明细账。借借 借入款（负债类）借入款（负债类）贷贷（）到期偿还本金）到期偿还本金（+）发发行行债债券券或或举举借借债务收到的本金数额债务收到的本金数额余：尚未偿还的债务余：尚未偿还的债务二、借入款的核算2明细要求借 16政府收支分类科目中的政府收支分类科目中的一般预算收入一般预算收入科目包括：科目包括：1.1.税收收入税收收入2.2.非非税收收入税收收入财政总预算会计作为财政总预算会计作为一般预算收入一般预算收入处理。处理。3.3.贷款款转贷回收本金收入回收本金收入财政总预算会计作为财政总预算会计作为收回债权收回债权处理。处理。4.4.转移性收入移性收入财政总预算会计作为财政总预算会计作为转移性收入转移性收入处理。处理。财政总预算会计将政府预算中的债务收入作为负债进财政总预算会计将政府预算中的债务收入作为负债进行核算。行核算。政府收支分类科目中的一般预算收入科目包括：173具体账务处理具体账务处理（1）发行债券或举借债务收到的款项时）发行债券或举借债务收到的款项时借：国库存款借：国库存款 贷：借入款贷：借入款（2）到期偿还本金时）到期偿还本金时借：借入款借：借入款 贷：国库存款贷：国库存款（3）偿还利息时）偿还利息时借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款3具体账务处理18例例2-5-3中央财政发生如下借入款业务：中央财政发生如下借入款业务：（1）中央财政经全国人民代表大会批准发行某种类）中央财政经全国人民代表大会批准发行某种类国库券，当日收到款项国库券，当日收到款项560000元。元。借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 560000 贷：借入款贷：借入款某种类国库券某种类国库券 560000（2）发行的某种类国库券到期，偿还本金）发行的某种类国库券到期，偿还本金560000元，元，利息利息40000元。元。借：借入款借：借入款某种类国库券某种类国库券 560000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 560000借：一般预算支出借：一般预算支出 40000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 400000例2-5-3中央财政发生如下借入款业务：借：国库存款一般19在现行财政总预算会计制度中增设如下科目：在现行财政总预算会计制度中增设如下科目：收入类科目：收入类科目：408债务收入、债务收入、409债务转贷收入债务转贷收入支出类科目：支出类科目：508债务还本支出、债务还本支出、509债务转贷支出债务转贷支出债务收入债务收入用于核算省级财政部门作为债务主体，用于核算省级财政部门作为债务主体，发行地方政府债券收到的发行收入等发行地方政府债券收到的发行收入等；债务转贷收入债务转贷收入用于核算省级以下财政部门收到用于核算省级以下财政部门收到的来自上级财政部门转贷的债务收入；的来自上级财政部门转贷的债务收入；债务还本支出债务还本支出用于核算各级财政部门发生的债用于核算各级财政部门发生的债务还本支出；务还本支出；债务转贷支出债务转贷支出用于核算地方各级财政部门对下用于核算地方各级财政部门对下级财政部门转贷的债务支出。级财政部门转贷的债务支出。在现行财政总预算会计制度中增设如下科目：20（1）省级财政部门收到地方政府债券发行收入时）省级财政部门收到地方政府债券发行收入时 借：国库存款借：国库存款 贷：债务收入贷：债务收入（2）地方各级财政部门将地方政府债券收入转贷给下）地方各级财政部门将地方政府债券收入转贷给下 级财政部门时级财政部门时 借：债务转贷支出借：债务转贷支出 贷：国库存款贷：国库存款（3）省级以下财政部门收到上级财政部门转贷的地方）省级以下财政部门收到上级财政部门转贷的地方政府债券收入时政府债券收入时 借：国库存款借：国库存款 贷：债务转贷收入贷：债务转贷收入（1）省级财政部门收到地方政府债券发行收入时21（4）年终转账时）年终转账时借：债务收入借：债务收入 债务转贷收入债务转贷收入 借：预算结余借：预算结余 贷：预算结余贷：预算结余 贷：债务转贷支出贷：债务转贷支出（5）地方各级财政部门将债务收入或债务转贷收入安）地方各级财政部门将债务收入或债务转贷收入安排用于本级政府实际支出时排用于本级政府实际支出时借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款（6）地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券）地方各级财政部门上缴本级承担的地方政府债券付息资金时付息资金时借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款 （4）年终转账时22第四节第四节 借入财政周转金借入财政周转金一、概念一、概念借入财政周转金是指借入财政周转金是指本级财政部门向上级财政部门本级财政部门向上级财政部门借入借入的财政周转金。的财政周转金。第四节 借入财政周转金一、概念23（二）借入财政周转金的核算（二）借入财政周转金的核算1总账账户的核算总账账户的核算借借 借入财政周转金（负债类）借入财政周转金（负债类）贷贷偿还款项（偿还款项（）借入款项（借入款项（+）余：尚未偿还的余：尚未偿还的借入财政周转金借入财政周转金（二）借入财政周转金的核算借 借242具体账务处理具体账务处理（1）借入财政周转金时）借入财政周转金时借：其他财政存款借：其他财政存款财政周转金存款财政周转金存款 贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金（2）到期偿还财政周转金时）到期偿还财政周转金时借：借入财政周转金借：借入财政周转金 贷：其他财政存款贷：其他财政存款财政周转金存款财政周转金存款2具体账务处理25例例2-5-4某市财政发生如下借入财政周转金业务：某市财政发生如下借入财政周转金业务：（1）向上级某省财政借入财政周转金）向上级某省财政借入财政周转金 300000元。元。借：其他财政存款借：其他财政存款财政周转金存款财政周转金存款 300000 贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金省财政省财政 300000（2）归还上述借入财政周转金）归还上述借入财政周转金300000元。元。借：借入财政周转金借：借入财政周转金省财政省财政 300000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款财政周转金存款财政周转金存款 300000例2-5-4某市财政发生如下借入财政周转金业务：借：其他财政261、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。5月-245月-24Saturday,May 18,20242、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。16:47:0416:47:0416:475/18/2024 4:47:04 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2416:47:0416:47May-2418-May-244、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。16:47:0416:47:0416:47Saturday,May 18,20245、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。5月-245月-2416:47:0416:47:04May 18,20246、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。18五月20244:47:04下午16:47:045月-247、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月244:47下午5月-2416:47May 18,20248、业余生活要有意义，不要越轨。2024/5/1816:47:0416:47:0418 May 20249、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。4:47:04下午4:47下午16:47:045月-2410、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/18/2024 4:47:04 PM16:47:0418-5月-2411、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/18/2024 4:47 PM5/18/2024 4:47 PM5月-245月-2412、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。18-May-2418 May 20245月-2413、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Saturday,May 18,202418-May-245月-2414、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。5月-2416:47:0418 May 202416:47谢谢大家谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。8月-238月-227