个人所得税专题培训课件

惠州大亚湾经济技术开发区地方税务局惠州大亚湾经济技术开发区地方税务局个人所得税专题培训个人所得税专题培训二一五年七月二一五年七月惠州大惠州大亚亚湾湾经济经济技技术术开开发发区地方税区地方税务务局个人所得税局个人所得税专题专题培培训训二一五二一五第一章：个人所得税基础知识第一章：个人所得税基础知识第一章：个人所得税基第一章：个人所得税基础础知知识识（一）个人所得税纳税人（一）个人所得税纳税人 个人所得税基础知识个人所得税基础知识 在中国境内有住所，或者无住所而在境内在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（一）个人所得税（一）个人所得税纳纳税人税人 个人所得税基个人所得税基础础知知识识 （二）个人所得税征收范围（二）个人所得税征收范围 个人所得税基础知识个人所得税基础知识1 1、工资、薪金所得；、工资、薪金所得；2 2、个体工商户的生产、经营所得；、个体工商户的生产、经营所得；3 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4 4、劳务报酬所得；、劳务报酬所得；5 5、稿酬所得；、稿酬所得；6 6、特许权使用费所得；、特许权使用费所得；7 7、利息、股息、红利所得；、利息、股息、红利所得；（二）个人所得税征收范（二）个人所得税征收范围围 个人所得税基个人所得税基础础知知识识1、工、工资资、个人所得税基础知识个人所得税基础知识8 8、财产租赁所得；、财产租赁所得；9 9、财产转让所得；、财产转让所得；1010、偶然所得；、偶然所得；1111、经国务院财政部门确定征税的其他所得。、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个个人人所所得得税税法法第十条规定，个个人人所所得得的的形形式式，包包括括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。（二）个人所得税征收范围（二）个人所得税征收范围 个人所得税基个人所得税基础础知知识识8、财产财产租租赁赁所得；（二）个人所得税征收所得；（二）个人所得税征收（三）个人所得税免税范围（三）个人所得税免税范围 个人所得税基础知识个人所得税基础知识 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；金；二、国债和国家发行的金融债券利息；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、四、福利费福利费、抚恤金、救济金；、抚恤金、救济金；五、保险赔款；五、保险赔款；（三）个人所得税免税范（三）个人所得税免税范围围 个人所得税基个人所得税基础础知知识识 （三）个人所得税免税范围（三）个人所得税免税范围 个人所得税基础知识个人所得税基础知识 六、军人的转业费、复员费；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。十、经国务院财政部门批准免税的所得。（三）个人所得税免税范（三）个人所得税免税范围围 个人所得税基个人所得税基础础知知识识 六、六、（四）福利费（四）福利费 个人所得税基础知识个人所得税基础知识 中华人民共和国个人所得税法实施细则中华人民共和国个人所得税法实施细则第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。（四）福利（四）福利费费 个人所得税基个人所得税基础础知知识识 中中华华人民共人民共个人所得税基础知识个人所得税基础知识 上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。但不包括：但不包括：（1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助；（2）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助的补贴补助；（3）单位为个人购买汽车住房电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。个人所得税基个人所得税基础础知知识识 上述所称生活上述所称生活补补助助费费是指是指个人所得税基础知识个人所得税基础知识 下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：A.独生子女补贴；B.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴；C.托儿补助费；D.差旅费津贴，误餐补助。(仅限于实报实销）个人所得税基个人所得税基础础知知识识 下列不属于工下列不属于工资资，薪金性，薪金性质质的的补补个人所得税基础知识个人所得税基础知识个人所得税税目税率表个人所得税税目税率表个人所得税基个人所得税基础础知知识识个人所得税税目税率表个人所得税税目税率表第二章：工资薪金所得第二章：工资薪金所得第二章：工第二章：工资资薪金所得薪金所得（一）工资薪金所得征税范围（一）工资薪金所得征税范围工资薪金所得工资薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他与任职或者受雇有关的其他所得所得。注：所谓注：所谓“月饼税月饼税”、“凉茶税凉茶税”等均属于等均属于与任职或者受雇有关的其他所得。与任职或者受雇有关的其他所得。（一）工（一）工资资薪金所得征税范薪金所得征税范围围工工资资薪金所得薪金所得 工工（二）（二）工资薪金所得个人所得税税率表工资薪金所得个人所得税税率表 工资薪金所得工资薪金所得（二）工（二）工资资薪金所得个人所得税税率表薪金所得个人所得税税率表 工工资资（三）工资薪金（三）工资薪金个人所得税计算方法个人所得税计算方法工资薪金所得工资薪金所得计算公式：计算公式：应纳税所得额应纳税所得额 x x 适用税率适用税率 -速算扣除数速算扣除数例：王先生例：王先生20122012年年3 3月取得的工资薪金所得月取得的工资薪金所得,扣除社扣除社保、公积金后的余额为保、公积金后的余额为80008000元，应缴个人所得税：元，应缴个人所得税：（8000350080003500）x 10%-105=345x 10%-105=345 （三）工（三）工资资薪金个人所得税薪金个人所得税计计算方法工算方法工资资薪金所得薪金所得计计算公式：算公式：（三）全年一次性奖金计算方法（三）全年一次性奖金计算方法工资薪金所得工资薪金所得 全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，,先全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。然后按以下公式进行计算：应应纳纳税税额额雇雇员员当当月月取取得得全全年年一一次次性性奖奖金金适适用税率用税率-速算扣除数速算扣除数 （如当月工资薪金所得不足3500元，应先扣除项差额）（三）全年一次性（三）全年一次性奖奖金金计计算方法工算方法工资资薪金所得薪金所得 工资薪金所得工资薪金所得 例例1 1：王王先先生生今今年年1 1月月取取得得全全年年一一次次性性奖奖金金2400024000元元，当当月月已已申申报报工工资资薪薪金金45004500元元，应应缴缴纳纳个个人人所得税：所得税：192001920010%105=181510%105=1815 例例2 2：王王先先生生今今年年1 1月月取取得得全全年年一一次次性性奖奖金金2400024000元元，当当月月已已申申报报工工资资薪薪金金20002000元元，应应缴缴纳纳个个人人所得税：所得税：1920019200（3500200035002000）=17700=17700177005%=885177005%=885工工资资薪金所得薪金所得 例例1：王先生今年：王先生今年1月取得月取得(四）社会保险、公积金扣除规定四）社会保险、公积金扣除规定工资薪金所得工资薪金所得 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。中扣除。超过规定比例和标准缴付的部分，应并超过规定比例和标准缴付的部分，应并入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。(四）社会保四）社会保险险、公、公积积金扣除金扣除规规定工定工资资薪金所得薪金所得 按照国按照国工资薪金所得工资薪金所得 单单位位和和个个人人分分别别在在不不超超过过职职工工本本人人上上一一年年度度月月平平均均工工资资12%12%的的幅幅度度内内，其其实实际际缴缴存存的的住住房房公公积积金金，允允许许在在个个人人应应纳纳税税所所得得额额中中扣扣除除。单单位位和和职职工工个个人人缴缴存存住住房房公公积积金金的的月月平平均均工工资资不不得得超超过过职职工工工工作作地地所所在在设设区区城城市市上上一一年年度度职职工工月月平平均均工工资资的的3 3倍倍。（惠惠州州市市统统计计局局公公布布的的20122012年年度度惠惠州州市市在在职职职职工工年年平均工资为平均工资为4150641506元元）工工资资薪金所得薪金所得 单单位和个人分位和个人分别别在不超在不超过职过职工本人上一年工本人上一年第三章：个人所得税自行申报第三章：个人所得税自行申报第三章：个人所得税自行申第三章：个人所得税自行申报报（一）应当自行申报的情形：（一）应当自行申报的情形：个人所得税自行申报个人所得税自行申报 （1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。（一）（一）应应当自行申当自行申报报的情形：的情形：个人所得税自行申个人所得税自行申报报 （二）自行申报的时间：（二）自行申报的时间：个人所得税自行申报个人所得税自行申报 个个人人所所得得税税自自行行纳纳税税申申报报办办法法（试试行行）（国国税税发发20061622006162号号）第三条和第十五条规定，年所得12万元以上的纳税人，无无论论取取得得的的各各项项所所得得是是否否已已足足额额缴缴纳纳了了个个人人所所得得税税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后3 3个个月月内内向向主管税务机关办理纳税申报。（二）自行申（二）自行申报报的的时间时间：个人所得税自行申个人所得税自行申报报 （三）自行申报的内容：（三）自行申报的内容：个人所得税自行申报个人所得税自行申报 年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额各项所得的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。（三）自行申（三）自行申报报的内容：的内容：个人所得税自行申个人所得税自行申报报 年所年所（四）法律责任：（四）法律责任：个人所得税自行申报个人所得税自行申报 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理。（征管法第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。）（四）法律（四）法律责责任：任：个人所得税自行申个人所得税自行申报报 纳纳第四章：个税申报软件操作第四章：个税申报软件操作第四章：个税申第四章：个税申报软报软件操作件操作（四）（四）11 11 个人所得税自行申报个人所得税自行申报 111（四）（四）11 个人所得税自行申个人所得税自行申报报 111第五章：网上办税第五章：网上办税第五章：网上第五章：网上办办税税进入广东地税门户网站进入广东地税门户网站网上办税（费）网上办税（费）进入所属地市门户网站进入所属地市门户网站进进入广入广东东地税地税门户门户网站网上网站网上办办税（税（费费）www.gdltax.go登陆网上办税服务厅登陆网上办税服务厅网上办税（费）网上办税（费）登登陆陆网上网上办办税服税服务厅务厅网上网上办办税（税（费费）网上办税服务厅登陆界面网上办税服务厅登陆界面网上办税（费）网上办税（费）输入输入用户名，密用户名，密码码,验证码验证码，点，点击击“登录登录”网上网上办办税服税服务厅务厅登登陆陆界面网上界面网上办办税（税（费费）输输入用入用户户名，密名，密码码,验证码验证码31个人所得税版块个人所得税版块网上办税（费）网上办税（费）31个人所得税版个人所得税版块块网上网上办办税（税（费费）32在查询模块可以用查询的方式对未清缴的申报进行扣款操作。是扣款的两种方法之一。涉税查询涉税查询网上办税（费）网上办税（费）32在在查询查询模模块块可以用可以用查询查询的方式的方式对对未清未清缴缴的申的申报进报进行扣款操作。是行扣款操作。是生产、经营所得投资者个人所得税月（季）申报生产、经营所得投资者个人所得税月（季）申报33网上办税（费）网上办税（费）生生产产、经营经营所得投所得投资资者个人所得税月（季）申者个人所得税月（季）申报报33网上网上办办税（税（费费）个人所得税人员登记个人所得税人员登记34新增新增个人所得税人员的个人所得税人员的登记及信息的变更修改登记及信息的变更修改网上办税（费）网上办税（费）个人所得税人个人所得税人员员登登记记34新增个人所得税人新增个人所得税人员员的登的登记记及信息的及信息的变变更修更修个人所得税申报个人所得税申报35 纳税人需要获得税纳税人需要获得税务局授务局授 权批准才允许权批准才允许使用个人所得税代扣代使用个人所得税代扣代缴汇总申报模块，默认缴汇总申报模块，默认的是要求缴义务人进行的是要求缴义务人进行明细申报。明细申报。网上办税（费）网上办税（费）个人所得税申个人所得税申报报35 纳纳税人需要税人需要获获得税得税务务局授局授个人所得税查询个人所得税查询36网上办税（费）网上办税（费）个人所得税个人所得税查询查询36网上网上办办税（税（费费）涉税查询涉税查询申报情况查询申报情况查询（申报表打印、作废）（申报表打印、作废）37网上办税（费）网上办税（费）涉税涉税查询查询申申报报情况情况查询查询（申（申报报表打印、作表打印、作废废）37网上网上办办税（税（涉税查询涉税查询未申报情况未申报情况38如果超过申报期限，必须到前如果超过申报期限，必须到前台办税大厅进行逾期申报台办税大厅进行逾期申报。网上办税（费）网上办税（费）涉税涉税查询查询未申未申报报情况情况38如果超如果超过过申申报报期限，必期限，必须须到前台到前台办办税大税大涉税查询涉税查询缴款情况查询缴款情况查询39涉税涉税查询查询缴缴款情况款情况查询查询39谢谢各位谢谢各位！谢谢谢谢各位！各位！