会计等式与复式记账培训讲义课件

20102010年度会计从业资格考试辅导年度会计从业资格考试辅导会计基础主讲：陈继东2010年度会计从业资格考试辅导会计基础主讲：陈继东1第三章 会计等式与复式记账o第一节 会计等式o第二节 复式记账第三章会计等式与复式记账第一节会计等式2第一节 会计等式o 一.会计恒等式 o 1.1.资产权益资产权益o没没有有无无权权益益的的资资产产，也也没没有有无无资资产产的的权权益益。权权益益代代表表资资产产的的来来源源，而而资资产产则则是是权权益益的的存存在在形形态态，二二者者实实际际上上是是企企业业资资本本这这同同一一事事物物的的两两个个不不同同方方面面或或两两种种不不同同的的表表现现形形式式，因因此此，二二者者之之间间客客观观上上存存在在着着必必然然相相等等的的关关系系。即即从从数数量量上上看看，有有一一定定数数额额的的资资产产，必必然然有有同同等等数数额的权益；反之，亦然。额的权益；反之，亦然。第一节会计等式一.会计恒等式3第一节 会计等式o 2.2.资产资产=负债负债+所有者权益。所有者权益。o由由于于负负债债和和所所有有者者权权益益共共同同构构成成了了企企业业资资产产的的来来源源，即即负负债债和和所所有有者者权权益益之之和和等等于于权权益益，根根据据分分析析可可知知，在在任任一一时时点点企企业业的的全全部部资资产产必必定定等等于于负负债债和和所所有有者者权权益益之之和。和。o无无论论在在何何时时，资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益都都应应保保持持上上述恒等关系。述恒等关系。第一节会计等式2.资产=负债+所有者权益。4第一节 会计等式o它它是是会会计计的的基基本本等等式式，也也是是复复式式记记账账法法、试试算算平平衡衡和和编编制制资资产产负负债债表表的的理理论论基基础础，在在会会计计核核算算中中占占有有极极为为重要的地位。重要的地位。o负债与所有者权益的区别：负债与所有者权益的区别：o暂时性投入暂时性投入和和永久性投入永久性投入、收益是否固定收益是否固定、求偿力求偿力。第一节会计等式它是会计的基本等式，也是复式记账法、试5o 经济业务对会计恒等式的影响（重点）经济业务对会计恒等式的影响（重点）o归纳起来不外乎以下四种情况：归纳起来不外乎以下四种情况：o（1 1）资产与权益同时等额增加；）资产与权益同时等额增加；o（2 2）资产方等额有增有减，权益不变；）资产方等额有增有减，权益不变；o（3 3）资产与权益同时等额减少；）资产与权益同时等额减少；o（4 4）权益方等额有增有减，资产不变。）权益方等额有增有减，资产不变。第一节 会计等式经济业务对会计恒等式的影响（重点）第一节会计等式6oo资产=负债+所有者权益123从银行提取现金开出商业汇票抵偿前欠货款用资本公积转增资本456789购买材料，货款未付收到国家（股东）投入的资本以银行存款偿付前欠货款经批准，投资者抽回投资企业应付未付投资者利润投资者以投入的资金代企业和偿还应付账款资产=负债+所有者权益123从银行提取现金开出商业汇票抵偿7第一节 会计等式o 【例例1 1】（单单项项选选择择题题）某某企企业业资资产产总总额额为为100100万万元元，负债为负债为2020万元，所有者权益为（）。万元，所有者权益为（）。o A.100 A.100万元万元B.20B.20万元万元o C.120 C.120万元万元D.80D.80万元万元o【答案】【答案】D Do 【解析】资产负债所有者权益【解析】资产负债所有者权益o所有者权益所有者权益10010020208080（万元）（万元）第一节会计等式【例1】（单项选择题）某企业资产总额8第一节 会计等式o 【例例2 2】（单单项项选选择择题题）某某日日，新新华华公公司司的的资资产产总总计计为为3 3 600600万万元元，流流动动负负债债合合计计为为900900万万元元、所所有有者者权权益益合合计计为为1 1 200200万万元元，则则当当日日新新华华公公司司的的非非流流动动负负债债应应当当为为（）oA.2 700A.2 700万元万元B.2 400B.2 400万元万元oC.2 100C.2 100万元万元D.1 500D.1 500万元万元o【答案】【答案】D Do【解析】资产负债所有者权益【解析】资产负债所有者权益o负债总额负债总额3 6003 6001 2001 2002 4002 400（万元）（万元）o负债总额流动负债合计非流动负债合计负债总额流动负债合计非流动负债合计o非流动负债合计非流动负债合计2 4002 4009009001 5001 500（万元）（万元）第一节会计等式【例2】（单项选择题）某日，新华公司9第一节 会计等式o【例例3 3】（单单项项选选择择题题）关关于于所所有有者者权权益益与与负负债债的的区区别，下列说法中不正确的是（）别，下列说法中不正确的是（）oA.A.负债的求偿力高于所有者权益负债的求偿力高于所有者权益oB.B.所有者的投资收益取决于企业的经营成果所有者的投资收益取决于企业的经营成果oC.C.债权人的求偿权有固定到期日债权人的求偿权有固定到期日oD.D.所有者承受的风险低于债权人所有者承受的风险低于债权人o 【答案】【答案】D Do【解析】所有者承受的风险高于债权人。【解析】所有者承受的风险高于债权人。第一节会计等式【例3】（单项选择题）关于所有者权益与10第一节 会计等式o 【例例4 4】（判判断断题题）资资产产与与负负债债和和所所有有者者权权益益实实际际上上是是企企业业所所拥拥有有的的经经济济资资源源在在同同一一时时点点上上所所表表现现的的不不同同形形式。（）式。（）o 【答案】对【答案】对第一节会计等式【例4】（判断题）资产与负债和所有者11第一节 会计等式o 【例例5 5】（单单项项选选择择题题）下下列列属属于于静静态态会会计计等等式式的的是是（）。（）。oA.A.收入费用利润收入费用利润oB.B.资产负债所有者权益资产负债所有者权益oC.C.资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润oD.D.资产负债所有者者权益（收入费用）资产负债所有者者权益（收入费用）o 【答案】【答案】B B 第一节会计等式【例5】（单项选择题）下列属于静态12第一节 会计等式o 【例例6 6】（多多项项选选择择题题）下下列列反反映映资资金金运运动动静静态态表表现现的会计要素有（）。的会计要素有（）。oA.A.资产资产B.B.负债负债oC.C.收入收入D.D.利润利润o 【答案】【答案】AB AB 第一节会计等式【例6】（多项选择题）下列反映资金运13第一节 会计等式o【例例7 7】（单单项项选选择择题题）下下列列会会计计业业务务中中会会使使企企业业月月末资产总额发生变化的是（）。末资产总额发生变化的是（）。oA.A.从银行提取现金从银行提取现金oB.B.购买原材料，货款未付购买原材料，货款未付oC.C.购买原材料，货款已付购买原材料，货款已付oD.D.现金存入银行现金存入银行o 【答案】【答案】B B 第一节会计等式【例7】（单项选择题）下列会计业务中会14第一节 会计等式o 二.收入费用利润o这这个个又又称称第第二二会会计计等等式式，是是对对会会计计基基本本等等式式的的补补充充和和发发展展。它它实实际际上上反反映映的的是是企企业业资资金金的的绝绝对对运运动动形形式式，故故也称为动态会计等式。也称为动态会计等式。o 会计等式的变形会计等式的变形期初资产=负债+所有者权益期间资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益期末第一节会计等式二.收入费用利润期初资产=负债15第一节 会计等式o【例【例8 8】（多项选择题）下列属于会计等式的是（）】（多项选择题）下列属于会计等式的是（）oA.A.本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计oB.B.本期借方余额合计本期贷方余额合计本期借方余额合计本期贷方余额合计oC.C.资产负债十所有者权益资产负债十所有者权益oD.D.收入费用利润收入费用利润o【答案】【答案】CDCD第一节会计等式【例8】（多项选择题）下列属于会计等式16第二节 复式记账o 一.复式记账法o 复复式式记记账账法法，是是指指以以资资产产与与权权益益平平衡衡关关系系作作为为记记账账基基础础，对对于于每每一一笔笔经经济济业业务务，都都要要在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中进进行行登登记记，系系统统地地反反映映资资金金运运动动变变化化结结果的一种记账方法。果的一种记账方法。o 例例如如，用用银银行行存存款款1000010000元元购购买买一一批批材材料料的的业业务务，业业务务发发生生后后，一一方方面面在在“银银行行存存款款”账账户户记记录录银银行行存存款款减减少少1000010000元元，另另一一方方面面在在“原原材材料料”账账户户记记录录材材料料增增加加1000010000元元，这这样样登登记记的的结结果果能能够够清清楚楚地地反反映映一一项项经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，即即资资金金从从何何处处来来，又又往往何何处处去去。其其记记录录结结果如图。果如图。第二节复式记账一.复式记账法17第二节 复式记账o 复复式式记记账账法法与与单单式式记记账账法法相相比比，具具有有以以下下两两个个明明显显的的特点：特点：o 1.1.对对于于企企业业发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务，都都要要在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中同同时时登登记记，既既可可以以全全面面、清清晰晰地地反反映映出出经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，也也能能通通过过会会计计要要素素的的增增减减变变动动情情况况，来来全全面面、系系统统地地反反映映经经济济活活动动的的过过程程和和结果。结果。第二节复式记账复式记账法与单式记账法相比，具有以下18第二节 复式记账o 2.2.由由于于每每项项经经济济业业务务发发生生后后，都都要要以以相相等等的的金金额额在在两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户中中进进行行登登记记，因因此此，可可以以对对账账户户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记账的正确性。记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记账的正确性。o 复复式式记记账账法法是是一一种种科科学学的的记记账账方方法法，为为世世界界各各国国所所广广泛泛采采用用。我我国国过过去去曾曾采采用用的的复复式式记记账账法法主主要要有有借借贷贷记记账账法法、增增减减记记账账法法和和收收付付记记账账法法。在在我我国国19921992年年颁颁布布的的企企业业会会计计准准则则中中明明确确规规定定，企企业业应应当当采采用用借借贷贷记记账账法记账。法记账。第二节复式记账2.由于每项经济业务发生后，都要以19第二节 复式记账o 二.借贷记账法o （一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念o 借借贷贷记记账账法法是是指指以以“借借”和和“贷贷”为为记记账账符符号号的的一一种种复复式式记记账账方方法法。借借贷贷记记账账法法是是建建立立在在“资资产产负负债债所所有有者者权权益益”会会计计等等式式的的基基础础上上，以以“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”作作为为记记账账规规则则，反反映映会会计计要要素素的的增增减减变变动动情情况的一种复式记账方法。况的一种复式记账方法。o 要点要点1 1：复式记账法：复式记账法o 要要点点2 2：借借贷贷只只是是纯纯粹粹的的记记账账符符号号。成成为为会会计计上上的的专专业术语，用来标明记账的方向。业术语，用来标明记账的方向。第二节复式记账二.借贷记账法20第二节 复式记账o （二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的记账符号o 借贷记账法起源于借贷记账法起源于1313世纪世纪的的意大利意大利。o 借借贷贷记记账账法法以以“借借”和和“贷贷”为为记记账账符符号号，分分别别作作为为账账户户的的左左方方和和右右方方。借借贷贷二二字字已已失失去去了了原原有有的的含含义义，而演变成纯粹的记账符号，用来标明记账方向。而演变成纯粹的记账符号，用来标明记账方向。第二节复式记账（二）借贷记账法的记账符号21第二节 复式记账o （三）借贷记账法下的账户结构（三）借贷记账法下的账户结构o 在在借借贷贷记记账账法法下下，账账户户的的基基本本结结构构是是：左左方方为为借借方方，右右方方为为贷贷方方。但但是是哪哪一一方方登登记记增增加加，哪哪一一方方登登记记减减少少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。则要根据账户反映的经济内容的性质决定。第二节复式记账（三）借贷记账法下的账户结构22第二节 复式记账o 1.1.资产类账户结构资产类账户结构o 资资产产类类账账户户，借借方方表表示示增增加加，贷贷方方表表示示减减少少，期期初初期期末末余余额额均均在在借借方方。即即当当资资产产类类账账户户发发生生增增加加额额时时，登登记记在在该该账账户户的的借借方方，发发生生减减少少额额时时登登记记在在该账户的贷方。该账户的贷方。资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额（增加额）本期贷方发生额（减少额）第二节复式记账1.资产类账户结构资产类账户期末余23第二节 复式记账o 2.2.权益类账户结构权益类账户结构o 权权益益类类账账户户包包括括负负债债类类账账户户和和所所有有者者权权益益类类账账户户，权权益益类类账账户户的的结结构构与与资资产产类类账账户户的的结结构构正正好好相相反反，权权益益类类账账户户的的贷贷方方表表示示增增加加，借借方方表表示示减减少少，期期初初期期末末余余额额均均在在贷贷方方。即即当当权权益益类类账账户户发发生生增增加加额额时时登登记记在在该该账账户户的的贷贷方方，发发生生减减少少额额时时登登记记在在账账户的借方，其余额一般出现在账户的贷方。户的借方，其余额一般出现在账户的贷方。权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额（增加额）本期借方发生额（减少额）第二节复式记账2.权益类账户结构权益类账户期末余24第二节 复式记账o 3.3.收入类账户结构收入类账户结构o 收收入入类类账账户户的的结结构构与与权权益益类类账账户户结结构构相相似似，也也就就是是说说，对对于于收收入入类类账账户户，金金额额增增加加时时记记入入账账户户的的贷贷方方，金金额额减减少少时时记记入入账账户户的的借借方方，在在期期末末应应予予以以结结转转，将将全全部部余余额额转转入入“本本年年利利润润”账账户户的的贷贷方方，通通过过“本本年年利利润润”账账户户计计算算出出本本期期利利润润。因因此此，收收入类账户一般期末无余额。入类账户一般期末无余额。第二节复式记账3.收入类账户结构25第二节 复式记账o 4.4.费用（成本）类账户结构费用（成本）类账户结构o 费费用用是是企企业业为为了了取取得得收收入入所所发发生生的的，在在计计算算利利润润时时将将其其从从收收入入总总额额中中扣扣除除掉掉；成成本本是是对对象象化化了了的的费用；费用；o 费费用用（成成本本）类类账账户户的的结结构构与与资资产产类类账账户户的的结结构构相相同同，与与收收入入类类账账户户相相反反，即即借借方方登登记记费费用用（成成本本）的的增增加加额额，贷贷方方登登记记费费用用（成成本本）的的减减少少额额。期期末末转转销销后后一一般般无无余余额额，如如果果有有余余额额，则则期期末末余余额额在借方。在借方。第二节复式记账4.费用（成本）类账户结构26第二节 复式记账第二节复式记账27第二节 复式记账o 【例例题题99单单选选题题】应应收收账账款款账账户户的的期期初初余余额额为为借借方方2 2 000000元元，本本期期借借方方发发生生额额8 8 000000元元，本本期期贷贷方方发发生生额额6 6 000000元，该账户的期末余额为（）。元，该账户的期末余额为（）。oA.A.借方借方4 0004 000元元oB.B.贷方贷方8 0008 000元元oC.C.借方借方5 0005 000元元oD.D.贷方贷方5 0005 000元元o 【答案】【答案】A A 第二节复式记账【例题9单选题】应收账款账户的期初28第二节 复式记账o 【例例题题1010单单选选题题】应应付付账账款款账账户户期期初初贷贷方方余余额额为为1 1 000000元元，本本期期贷贷方方发发生生额额为为5 5 000000元元，本本期期借借方方发发生生额额为为3 0003 000元，该账户期末余额为（）。元，该账户期末余额为（）。oA.A.借方借方1 0001 000元元oB.B.借方借方3 0003 000元元oC.C.贷方贷方1 0001 000元元oD.D.贷方贷方3 0003 000元元o 【答案】【答案】D D 第二节复式记账【例题10单选题】应付账款账户期初29第二节 复式记账o 【例例题题1111单单选选题题】某某单单位位“预预收收账账款款”账账户户的的期期初初余余额额为为150150万万元元，本本期期贷贷方方发发生生额额为为900900万万元元，期期末末余余额为额为6060万元，则本期借方发生额为（）。万元，则本期借方发生额为（）。oA.990A.990万元万元 oB.810B.810万元万元oC.1110C.1110万元万元oD.690D.690万元万元o 【答案】【答案】A A 第二节复式记账【例题11单选题】某单位“预收账款30第二节 复式记账o 【例例题题1212多多选选题题】借借贷贷记记账账法法下下，可可以以在在账账户户借借方登记的是（）。方登记的是（）。oA.A.资产的增加资产的增加oB.B.负债的减少负债的减少oC.C.收入的减少收入的减少oD.D.费用的减少费用的减少 o 【答案】【答案】ABC ABC 第二节复式记账【例题12多选题】借贷记账法下，可31第二节 复式记账o 【例题【例题1313多选题】应在账户贷方核算的是（）。多选题】应在账户贷方核算的是（）。oA.A.负债的增加额负债的增加额oB.B.所有者权益的增加额所有者权益的增加额oC.C.收入的增加额收入的增加额oD.D.资产的增加额资产的增加额o 【答案】【答案】ABC ABC 第二节复式记账【例题13多选题】应在账户贷方核算32第二节 复式记账o 【例例题题1414多多选选题题】下下列列账账户户中中，期期末末余余额额应应在在贷贷方的是（）。方的是（）。oA.A.预收账款预收账款oB.B.预付账款预付账款oC.C.应收账款应收账款oD.D.应付账款应付账款o 【答案】【答案】AD AD 第二节复式记账【例题14多选题】下列账户中，期末33第二节 复式记账o 【例例题题1515单单选选题题】期期末末结结转转后后一一般般无无余余额额的的账账户户是（）。是（）。oA.A.资产类账户资产类账户oB.B.负债类账户负债类账户oC.C.所有者权益类的账户所有者权益类的账户oD.D.收入类账户收入类账户o 【答案】【答案】D D 第二节复式记账【例题15单选题】期末结转后一般无34第二节 复式记账o （四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则o 借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则为为：有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等。即即对对于于企企业业发发生生的的每每一一笔笔经经济济业业务务，都都要要在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中进进行行登登记记，而而且且借借方方和和贷贷方方的的金金额额要要相相等等。具具体体来来说说，就就是是指指对对于于每每一一项项经经济济业业务务事事项项，如如果果在在一一个个账账户户中中登登记记了了借借方方，必必须须同同时时在在另另一一个个或或几几个个账账户户中中登登记记贷贷方方；或或者者反反过过来来说说，在在一一个个账账户户中中登登记记了了贷贷方方，必必须须在在另另一一个个或或几几个个账账户户中中登登记记借借方方。而且而且登记在借方的合计数与贷方的合计数金额必须相等登记在借方的合计数与贷方的合计数金额必须相等。第二节复式记账（四）借贷记账法的记账规则35第二节 复式记账o 运运用用借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则登登记记经经济济业业务务时时，一一般按以下步骤进行：般按以下步骤进行：o 首首先先，分分析析经经济济业业务务中中所所涉涉及及的的账账户户名名称称，并并判判断断账账户户的的性性质质；其其次次，判判断断账账户户中中所所涉涉及及的的资资金金数数量量是是增增加加还还是是减减少少；最最后后，根根据据账账户户的的结结构构确确定定记记入入账账户户的的方方向。下面举例说明，借贷记账法的记账规则：向。下面举例说明，借贷记账法的记账规则：第二节复式记账运用借贷记账法的记账规则登记经济业36第二节 复式记账o 5 5月月1010日日大大华华公公司司向向供供货货单单位位购购入入原原材材料料一一批批，共价值共价值5000050000元，货款暂欠，材料已验收入库。元，货款暂欠，材料已验收入库。第二节复式记账5月10日大华公司向供货单位购入原37第二节 复式记账o（五）会计账户的对应关系和会计分录（五）会计账户的对应关系和会计分录o 1.1.会计账户的对应关系会计账户的对应关系o 账账户户的的对对应应关关系系，是是指指按按照照借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则记记录录经经济济业业务务时时，在在两两个个或或两两个个以以卜卜有有关关账账户户之之间间形成的应借、应贷的相互对照关系。形成的应借、应贷的相互对照关系。第二节复式记账（五）会计账户的对应关系和会计分录38第二节 复式记账o 在在借借贷贷记记账账法法下下，发发生生的的每每项项经经济济业业务务，都都要要记记录录在在一一个个或或几几个个账账户户的的借借方方与与另另一一个个或或几几个个账账户户的的贷贷方方。对对每每项项经经济济业业务务记记录录所所形形成成的的这这种种“借借”记记账账户户和和“贷贷”记记账账户户之之间间的的联联系系，称称为为账账户户的的对对应应关关系系，存存在在着着这这种种对对应应关关系系的的账账户户称称为为对对应应账账户户，通通过过账账户户的的对对应应关关系系，可可以以了了解解经经济济业业务务的的内内容容和和资资金金运运动动的的来龙去脉。来龙去脉。第二节复式记账在借贷记账法下，发生的每项经济业务39第二节 复式记账o 2.2.会计分录会计分录o 会会计计分分录录是是指指对对每每项项经经济济业业务务事事项项标标明明其其应应借借应应贷贷的的账账户户及及其其金金额额的的记记录录，简简称称分分录录。在在实实务务中中，会会计计分分录录是是在在记记账账凭凭证证上上登登记记的的。一一笔笔会会计计分分录录主主要要包包括括三三个个要要素素：会会计计科科目目、记记账账符符号号、金金额额（其其中中会会计计科目和记账符号组成了方向）。科目和记账符号组成了方向）。第二节复式记账2.会计分录40第二节 复式记账o （1 1）会计分录的分类）会计分录的分类o 按按所所涉涉及及的的账账户户的的多多少少，可可分分为为简简单单会会计计分分录录和和复合会计分录。复合会计分录。o 简单会计分录（一借一贷）简单会计分录（一借一贷）o 简简单单会会计计分分录录，指指涉涉及及的的账账户户数数量量只只有有两两个个，也也就就是是一一个个账账户户借借方方与与另另一一个个账账户户贷贷方方的的会会计计分分录录，即即一一借借一一贷贷的的会会计计分分录录。简简单单会会计计分分录录下下的的会会计计科科目目间间的对应关系十分清晰，比较容易理解和掌握。的对应关系十分清晰，比较容易理解和掌握。第二节复式记账（1）会计分录的分类41第二节 复式记账o 复合会计分录（非一借一贷）复合会计分录（非一借一贷）o 复复合合会会计计分分录录，指指由由两两个个以以上上（不不含含两两个个）的的对对应应账账户户所所组组成成的的会会计计分分录录，即即一一借借多多贷贷、多多借借一一贷贷和和多多借借多多贷贷的的会会计计分分录录。企企业业编编制制复复合合会会计计分分录录，可可以以全全面面反反映映经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，并并简简化化记记账账手手续续，提提高工作效率。高工作效率。第二节复式记账复合会计分录（非一借一贷）42第二节 复式记账o （2 2）会计分录的编制步骤（多选）会计分录的编制步骤（多选）o 分析经济业务事项涉及的会计要素有哪些。分析经济业务事项涉及的会计要素有哪些。o 确定涉及哪些账户。确定涉及哪些账户。o 确确定定应应记记入入哪哪个个（或或哪哪些些）账账户户的的借借方方，哪哪个个（或哪些）账户的贷方，即借贷方。（或哪些）账户的贷方，即借贷方。o 确确定定应应借借应应贷贷账账户户是是否否正正确确，借借贷贷方方金金额额是是否否相等。相等。第二节复式记账（2）会计分录的编制步骤（多选）43第二节 复式记账o 从银行提取现金从银行提取现金5 0005 000元备用。元备用。o借：库存现金借：库存现金 5 000 5 000o 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000o 购购买买材材料料，价价款款6 6 000000元元，货货款款暂暂欠欠。（不不考考虑虑增值税）增值税）o借：原材料借：原材料 6 000 6 000o 贷：应付账款贷：应付账款 6 000 6 000o 收到投资者收到投资者A A投入的资本投入的资本500 000500 000元，存入银行。元，存入银行。o借：银行存款借：银行存款 500 000 500 000o 贷：实收资本贷：实收资本 500 000 500 000第二节复式记账从银行提取现金5000元备用。44第二节 复式记账o （六）借贷记账法的试算平衡法（六）借贷记账法的试算平衡法o 试试算算平平衡衡是是指指根根据据资资产产与与权权益益（或或“资资产产负负债债所所有有者者权权益益”）的的恒恒等等关关系系及及借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则，检检查查所所有有账账户户记记录录是是否否正正确确的的一一种种方方法法。试试算算平平衡衡有有发发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。第二节复式记账（六）借贷记账法的试算平衡法45第二节 复式记账o 1.1.发生额的试算平衡法。发生额的试算平衡法。o（1 1）公式：）公式：o全全部部账账户户本本期期借借方方发发生生额额合合计计全全部部账账户户本本期期贷贷方方发生额合计发生额合计 o （2 2）依据：）依据：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 （选择或判断）（选择或判断）第二节复式记账1.发生额的试算平衡法。46第二节 复式记账o 2.2.余额试算平衡法。余额试算平衡法。o余余额额试试算算平平衡衡法法是是依依据据会会计计恒恒等等式式（选选择择或或判判断断）根根据据本本期期所所有有账账户户的的借借方方余余额额合合计计等等于于贷贷方方余余额额合合计计的的恒恒等等关关系系，检检验验本本期期账账户户记记录录是是否否正正确确的的方方法法。根根据据余余额额时时间间的的不不同同，又又分分为为期期初初余余额额平平衡衡和和期期末末余余额额平平衡衡两两类，其公式为：类，其公式为：o 全全部部账账户户的的借借方方期期初初余余额额合合计计全全部部账账户户的的贷贷方方期期初余额合计初余额合计o 全全部部账账户户的的借借方方期期末末余余额额合合计计全全部部账账户户的的贷贷方方期期末余额合计末余额合计 第二节复式记账2.余额试算平衡法。47第二节 复式记账o 在编制试算平衡表时，应注意以下几点：在编制试算平衡表时，应注意以下几点：o （1 1）必必须须保保证证所所有有账账户户的的余余额额均均已已记记入入试试算算平平衡衡表表。如如有有遗遗漏漏的的话话，就就可可能能会会造造成成期期初初或或期期末末借借方方余余额额合计与贷方余额合计不相等的情况发生。合计与贷方余额合计不相等的情况发生。o （2 2）如如果果试试算算平平衡衡表表借借贷贷不不相相等等，就就说说明明账账户户记记录肯定有错误。录肯定有错误。o （3 3）如如果果试试算算平平衡衡表表经经过过试试算算都都是是平平衡衡的的，也也不不能能说说明明账账户户记记录录就就绝绝对对正正确确，因因为为有有些些错错误误并并不不会会影影响响借贷双方的平衡关系。例如：借贷双方的平衡关系。例如：（选择或判断）（选择或判断）第二节复式记账在编制试算平衡表时，应注意以48第二节 复式记账o 漏记某项经济业务漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生，将使本期借贷双方的发生额同时减少，借贷仍然平衡；额同时减少，借贷仍然平衡；o 重记某项经济业务重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额，将使本期借贷双方的发生额同时增加，借贷仍然平衡；同时增加，借贷仍然平衡；o 某项经济业务某项经济业务记错有关账户记错有关账户，借贷仍然平衡；，借贷仍然平衡；o 某项经济业务在账户记录中，某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；等等。借贷仍然平衡；等等。o 注：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字注：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字性的错误检查不出来。性的错误检查不出来。o 因此，在编制试算平衡表之前，一定要认真核对有因此，在编制试算平衡表之前，一定要认真核对有关账户记录，避免出现上述问题。关账户记录，避免出现上述问题。第二节复式记账漏记某项经济业务，将使本期借49第二节 复式记账o 【例例1616单单选选题题】下下列列错错误误中中能能通通过过试试算算平平衡衡查查找的有（找的有（）。）。o A.A.某项经济业务重复记账某项经济业务重复记账o B.B.某项经济业务未记账某项经济业务未记账o C.C.应借应贷账户中借贷方向颠倒应借应贷账户中借贷方向颠倒o D.D.应借应贷账户中借贷金额不相等应借应贷账户中借贷金额不相等o 【答案】【答案】D D第二节复式记账【例16单选题】下列错误中能通过50第二节 复式记账o 【例例1717判判断断题题】资资产产类类账账户户进进行行期期末末试试算算平平衡衡时时，全全部部资资产产类类账账户户的的本本期期借借方方发发生生额额合合计计必必须须等等于于其本期贷方发生额合计（）。其本期贷方发生额合计（）。o 【答案】错【答案】错 必须是全部账户而不是某类账户必须是全部账户而不是某类账户第二节复式记账【例17判断题】资产类账户进行期末51第二节 复式记账o 【例例题题1818判判断断题题】根根据据发发生生额额试试算算平平衡衡法法进进行行试试算算平平衡衡，如如果果试试算算结结果果是是平平衡衡的的，证证明明记记入入各各账账户户的发生额是完全正确的（）。的发生额是完全正确的（）。o 【答案】错【答案】错第二节复式记账【例题18判断题】根据发生额试算平52第二节 复式记账o 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记o （一）总分类账户与明细分类账户的关系（多选、（一）总分类账户与明细分类账户的关系（多选、判断）判断）o 1.1.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用o 2.2.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用o 3.3.总总分分类类账账户户与与其其所所属属明明细细分分类类账账户户在在总总金金额额上上应当相等应当相等 第二节复式记账三、总分类科目与明细分类科目的53第二节 复式记账o （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记o 所所谓谓平平行行登登记记，是是指指对对所所发发生生的的每每项项经经济济业业务务都都要要以以会会计计凭凭证证为为依依据据，一一方方面面要要记记入入有有关关总总分分类类账账户户，另另一一方方面面也也要要记记入入有有关关总总分分类类账账户户所所属属明明细细分分类类账账户户的方法。的方法。o 注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。第二节复式记账（二）总分类账户与明细分类账户的平行54第二节 复式记账o 平行登记的要点如下平行登记的要点如下（多选）（多选）o 1.1.所依据会计凭证相同。所依据会计凭证相同。依据相同依据相同o 2.2.借贷方向相同。借贷方向相同。方向相同方向相同o 3.3.所所属属会会计计期期间间相相同同（非非时时间间）。即即一一项项经经济济业业务务发发生生后后，必必须须在在记记入入总总分分类类账账户户进进行行总总括括登登记记的的同同一一会会计计期期间间，在在其其所所属属明明细细分分类类账账户户进进行行明明细细分分类类登登记。记。期间相同期间相同o 4.4.记记入入总总分分类类账账户户的的金金额额与与记记入入明明细细分分类类账账户户的的合计金额相等。合计金额相等。金额相等金额相等第二节复式记账平行登记的要点如下（多选）55第二节 复式记账o （1 1）总总分分类类账账户户本本期期发发生生额额=其其所所属属明明细细分分类类账户本期发生额合计账户本期发生额合计o 注：本期发生额公式可拆成两个公式：注：本期发生额公式可拆成两个公式：o 总总分分类类账账户户本本期期借借方方发发生生额额=其其所所属属明明细细分分类类账账户本期借方发生额合计户本期借方发生额合计o 总总分分类类账账户户本本期期贷贷方方发发生生额额=其其所所属属明明细细分分类类账账户本期贷方发生额合计户本期贷方发生额合计o （2 2）总总分分类类账账户户期期初初余余额额=其其所所属属明明细细分分类类账账户户期初余额合计期初余额合计o （3 3）总总分分类类账账户户期期末末余余额额=其其所所属属明明细细分分类类账账户户期末余额合计期末余额合计第二节复式记账（1）总分类账户本期发生额=其所属56第二节 复式记账o 【例例题题1919单单选选题题】某某企企业业在在“原原材材料料”总总分分类类账账户户下下开开设设了了“甲甲材材料料”，“乙乙材材料料”和和“丙丙材材料料”3”3个个明明细细账账户户。本本月月“原原材材料料”总总分分类类账账户户的的贷贷方方发发生生额额为为25002500万万元元，“甲甲材材料料”明明细细分分类类账账户户贷贷方方发发生生额额为为850850万万元元，“乙乙材材料料“明明细细分分类类账账户户的的贷贷方方发发生生额额为为730730万万元元，则则本本月月”丙丙材材料料“明明细细分分类类账账户户的的贷方发生额应当是（）。贷方发生额应当是（）。oA.2620A.2620万元万元oB.2380B.2380万元万元oC.920C.920万元万元oD.4080D.4080万元万元o 【答案】【答案】C C 第二节复式记账【例题19单选题】某企业在“原材57本章练习o一、单项选择题一、单项选择题o1.1.下列等式不正确的是（下列等式不正确的是（）。）。oA.A.资产负债所有者权益权益资产负债所有者权益权益oB.B.期末资产期末负债期初所有者权益期末资产期末负债期初所有者权益oC.C.期期末末资资产产期期末末负负债债期期初初所所有有者者权权益益本本期期增增加加的的所所有有者者权权益益本期减少的所有者权益本期减少的所有者权益oD.D.债权人权益所有者权益负债所有者权益债权人权益所有者权益负债所有者权益o2.2.下列属于会计的基本等式的是（下列属于会计的基本等式的是（）。）。oA.A.资产负债所有者权益资产负债所有者权益oB.B.资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）oC.C.资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润oD.D.收入费用利润收入费用利润 BA本章练习一、单项选择题BA58本章练习o3.3.关于试算平衡法的下列说法不正确的是（关于试算平衡法的下列说法不正确的是（）。）。oA.A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法oB.B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误试算不平衡，表明账户记录肯定有错误oC.C.试算平衡了，说明账户记录一定正确试算平衡了，说明账户记录一定正确oD.D.理论依据是理论依据是“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”o4.4.对于所有者权益类账户而言（对于所有者权益类账户而言（）。）。oA.A.增加记借方增加记借方oB.B.增加记贷方增加记贷方oC.C.减少记贷方减少记贷方oD.D.期末无余额期末无余额CB本章练习3.关于试算平衡法的下列说法不正确的是（）。59本章练习o5.5.总总分分类类账账户户与与明明细细分分类类账账户户平平行行登登记记四四要要点点中中的的“依依据据相相同同”是是指（指（）。）。oA.A.总分类账要根据明细分类账进行登记总分类账要根据明细分类账进行登记oB.B.明细分类账要根据总分类账进行登记明细分类账要根据总分类账进行登记oC.C.根据同一会计凭证登记根据同一会计凭证登记oD.D.由同一人员进行登记由同一人员进行登记o6.6.下列关于单式记账法说法不正确的是（下列关于单式记账法说法不正确的是（）。）。oA.A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法oB.B.在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系oC.C.单单式式记记账账法法可可以以全全面面、系系统统的的反反映映各各项项会会计计要要素素的的增增减减变变动动和和经经济业务的来龙去脉济业务的来龙去脉oD.D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭 CC本章练习5.总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据60本章练习o7.7.资产类账户的期末余额一般在（资产类账户的期末余额一般在（）。）。oA.A.借方借方 B.B.借方或贷方借方或贷方oC.C.贷方贷方 D.D.借方和贷方借方和贷方o8.8.下列账户中，期末结转后无余额的账户有（下列账户中，期末结转后无余额的账户有（）。）。oA.A.实收资本实收资本 B.B.应付账款应付账款 C.C.固定资产固定资产 D.D.管理费用管理费用 o9.9.企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（）。）。oA.A.借：本年利润借：本年利润 B.B.借：管理费用借：管理费用o 贷：所得税费用贷：所得税费用 贷：所得税费用贷：所得税费用oC.C.借：所得税费用借：所得税费用 D.D.借：所得税费用借：所得税费用o 贷：银行存款贷：银行存款 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 ADD本章练习7.资产类账户的期末余额一般在（）。ADD61本章练习o10.10.符合资产类账户记账规则的是（符合资产类账户记账规则的是（）。）。oA.A.增加额记借方增加额记借方oB.B.增加额记贷方增加额记贷方oC.C.减少额记借方减少额记借方oD.D.期末无余额期末无余额o11.11.年年初初资资产产总总额额为为100100万万元元，本本期期负负债债减减少少5 5万万元元，所所有有者者权益增加权益增加2020万元，则期末资产总额为（万元，则期末资产总额为（）万元。）万元。oA.100A.100oB.120B.120oC.115C.115oD.125D.125AC本章练习10.符合资产类账户记账规则的是（）。AC62本章练习o12.12.借贷记账法下的借贷记账法下的“借借”表示（表示（）。）。oA.A.费用增加费用增加oB.B.负债增加负债增加oC.C.所有者权益增加所有者权益增加oD.D.收入增加收入增加o13.13.应应收收账账款款账账户户期期初初借借方方余余额额为为3540035400元元，本本期期借借方方发发生生额额为为2630026300元元，本本期期贷贷方方发发生生额额为为1790017900元元，该该账账户户期期末末余余额额为为（）。）。oA.A.借方借方4380043800元元oB.B.借方借方2700027000元元oC.C.贷方贷方4380043800元元oD.D.贷方贷方2700027000元元AA本章练习12.借贷记账法下的“借”表示（）。AA63本章练习o二、多项选择题二、多项选择题o1.1.下列等式正确的是（下列等式正确的是（）。）。oA.A.资产负债所有者权益资产负债所有者权益oB.B.资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）oC.C.资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润oD.D.资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润o2.2.根根据据会会计计等等式式可可知知，下下列列哪哪类类经经济济业业务务不不会会发发生生（）。）。oA.A.资产增加，负债减少，所有者权益不变资产增加，负债减少，所有者权益不变oB.B.资产不变，负债增加，所有者权益增加资产不变，负债增加，所有者权益增加oC.C.资产有增有减，权益不变资产有增有减，权益不变oD.D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变 ABCDAB本章练习二、多项选择题ABCDAB64本章练习o3.3.下列属于会计等式的是（下列属于会计等式的是（）。）。oA.A.本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计oB.B.本期借方余额合计本期贷方余额合计本期借方余额合计本期贷方余额合计oC.C.资产负债所有者权益资产负债所有者权益oD.D.收入费用利润收入费用利润o4.4.下列说法正确的是（下列说法正确的是（）。）。oA.A.资产类账户增加记贷方，减少记借方资产类账户增加记贷方，减少记借方oB.B.负债类账户增加记贷方，减少记借方负债类账户增加记贷方，减少记借方oC.C.收入类账户增加记贷方，减少记借方收入类账户增加记贷方，减少记借方oD.D.费用类账户增加记贷方，减少记借方费用类账户增加记贷方，减少记借方 CDBC本章练习3.下列属于会计等式的是（）。CDBC65本章练习o5.5.会计分录的内容包括（会计分录的内容包括（）。）。oA.A.经济业务内容摘要经济业务内容摘要oB.B.账户名称账户名称oC.C.经济业务发生额经济业务发生额oD.D.应借应贷方向应借应贷方向o6.6.下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是（下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是（）。）。oA.A.漏记某项经济业务漏记某项经济业务oB.B.重记某项经济业务重记某项经济业务oC.C.记错方向，把借方计入贷方记错方向，把借方计入贷方oD.D.借贷错误巧合，正好抵消借贷错误巧合，正好抵消BCDABD本章练习5.会计分录的内容包括（）。BCDABD66本章练习o7.7.会计分录的格式正确的是（会计分录的格式正确的是（）。）。oA.A.先借后贷先借后贷oB.B.贷方的文字和数字要比借方后退两格书写贷方的文字和数字要比借方后退两格书写oC.C.在在一一借借多多贷贷和和多多借借多多贷贷的的情情况况下下，借借方方或或贷贷方方的的文文字字要要对对齐齐oD.D.在在一一借借多多贷贷和和多多借借多多贷贷的的情情况况下下，借借方方或或贷贷方方的的数数字字要要对对齐齐o8.8.下列账户中期末余额在贷方的有（下列账户中期末余额在贷方的有（）。）。oA.A.预收账款预收账款oB.B.应收账款应收账款oC.C.应付账款应付账款oD.D.累计摊销累计摊销ABCDACD本章练习7.会计分录的格式正确的是（）。ABCD67本章练习o9.9.下列关于平行登记的说法正确的是（下列关于平行登记的说法正确的是（）。）。oA.A.总账账户的期初余额明细账账户期初余额合计总账账户的期初余额明细账账户期初余额合计oB.B.计计入入总总分分类类账账户户的的金金额额与与计计入入其其所所属属明明细细分分类类账账户户的的合合计计金额相等金额相等oC.C.总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计oD.D.总账账户的期末余额所属明细账账户期末余额合计总账账户的期末余额所属明细账账户期末余额合计o10.10.下列计入贷方的是（下列计入贷方的是（）。）。oA.A.资产的增加额资产的增加额oB.B.负债的增加额负债的增加额oC.C.所有者权益的增加额所有者权益的增加额oD.D.费用的增加额费用的增加额BCDBC本章练习9.下列关于平行登记的说法正确的是（）。68本章练习o11.11.用公式表示试算平衡关系，正确的是（用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。）。oA.A.全全部部账账户户本本期期借借方方发发生生额额合合计计全全部部账账户户本本期期贷贷方方发发生生额额合计合计oB.B.全部账户本期借方余额合计全部账户本期贷方余额合计全部账户本期借方余额合计全部账户本期贷方余额合计oC.C.负债类账户借方发生额合计负债类账户贷方发生额合计负债类账户借方发生额合计负债类账户贷方发生额合计oD.D.资产类账户借方发生额合计资产类账户贷方发生额合计资产类账户借方发生额合计资产类账户贷方发生额合计o12.12.在借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（在借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。）。oA.A.资产的增加资产的增加oB.B.负债的增加负债的增加oC.C.收入的增加收入的增加oD.D.所有者权益的减少所有者权益的减少 ABAD本章练习11.用公式表示试算平衡关系，正确的是（69本章练习o13.13.与单式记账法相比，复式记账法的优点是（与单式记账法相比，复式记账法的优点是（）。）。oA.A.有一套完整的账户体系有一套完整的账户体系oB.B.可以清楚的反映经济业务的来龙去脉可以清楚的反映经济业务的来龙去脉oC.C.可可以以对对记记录录的的结结果果进进行行试试算算平平衡衡，以以检检查查账账户户记记录录是是否否正正确确oD.D.记账手续简单记账手续简单ABC本章练习13.与单式记账法相比，复式记账法的优点是（70本章练习o三、判断题三、判断题o1.“1.“收收入入费费用用利利润润”反反映映的的是是资资金金运运动动的的动动态态方方面面，反反映映的的是是某某一一会会计计期期间间的的经经营营成成果果，反反映映一一个个过过程程，是是编编制制利利润表的依据。（润表的依据。（）o2.2.编编制制试试算算平平衡衡表表时时，也也应应该该包包括括只只有有期期初初余余额额而而没没有有本本期期发生额的账户。（发生额的账户。（）o3.3.记记账账时时，将将借借贷贷方方向向颠颠倒倒了了，不不会会影影响响借借贷贷双双方方的的平平衡衡关关系。（系。（）o4.4.试试算算平平衡衡时时，试试算算平平衡衡了了，说说明明账账户户记记录录是是绝绝对对正正确确的的。（）对对对错本章练习三、判断题对对对错71本章练习o5.5.复复式式记记账账法法是是指指对对于于发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务都都要要以以相相等等的的金金额额同同时时在在相相互互联联系系的的两两个个账账户户中中进进行行登登记记的的一一种种记记账账方方法法。（）o6.6.在在平平行行登登记记法法下下，总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账户户要要同同时时间间登登记记。（）o7.7.核核算算期期间间费费用用的的各各账账户户期期末末结结转转入入“本本年年利利润润”账账户户后后应应无余额。（无余额。（）o8.8.发发生生额额试试算算平平衡衡是是根根据据资资产产与与权权益益的的恒恒等等关关系系，检检验验本本期期发生额记录是否正确的方法。（发生额记录是否正确的方法。（）错对错错本章练习5.复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等72本章练习o9.9.运运用用单单式式记记账账法法记记录录经经济济业业务务，可可以以反反映映每每项项经经济济业业务务的的来龙去脉，可以检查每笔业务是否合理、合法。（来龙去脉，可以检查每笔业务是否合理、合法。（）o10.10.经经济济业业务务的的发发生生，可可能能引引起起资资产产与与权权益益总总额额发发生生变变化化，但是不会破坏会计基本等式的平衡关系。（但是不会破坏会计基本等式的平衡关系。（）o11.11.资资产产、负负债债与与所所有有者者权权益益的的平平衡衡关关系系是是企企业业资资金金运运动动处处于于相相对对静静止止状状态态下下出出现现的的，如如果果考考虑虑收收入入、费费用用等等动动态态要要素素，则资产与权益总额的平衡关系必然被破坏。（则资产与权益总额的平衡关系必然被破坏。（）o12.12.某某企企业业银银行行存存款款期期初初借借方方余余额额为为1010万万元元，本本期期借借方方发发生生额额为为5 5万万元元，本本