行政事业单位内部控制研究与探索课件

行政事业单位内部控制研究与探索行政事业单位内部控制研究与探索财政部会计司 xxx 1感谢你的观看2019年9月21行政事业单位内部控制研究与探索1感谢你的观看2019年9月2以为法不责众的小金库私分国资为职工买保险私分国资为职工买保险大众电影大众电影原社长被判原社长被判4 4年年因擅自动用因擅自动用554万余元国有资产为职工买万余元国有资产为职工买商业保险，商业保险，71岁的岁的大众电影大众电影原社长蔡师勇原社长蔡师勇被控私分国有资产罪，获刑被控私分国有资产罪，获刑4年并被处罚金年并被处罚金4万万元。元。检方指控，蔡师勇、贾文华（杂志社财务检方指控，蔡师勇、贾文华（杂志社财务负责人）在大众电影杂志社任职期间，于负责人）在大众电影杂志社任职期间，于1997年至年至2000年，违法使用国有资产为该社人员购年，违法使用国有资产为该社人员购买商业保险，数额总计买商业保险，数额总计554.7万元。万元。2感谢你的观看2019年9月21以为法不责众的小金库私分国资为职工买保险2感谢你的观看201大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼,导致财政资金的低效率某贫困县人民政府大楼某贫困县人民政府大楼 某市人民政府大楼某市人民政府大楼 3感谢你的观看2019年9月21大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼,导致财政资金的低效率单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关通州区某行政单位女出纳李某在4年时间里挪用公款192万余元，用于自己和男友消费。4感谢你的观看2019年9月21单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关通州区某行政单行政事业单位可能存在的风险o单位领导和员工的法律意识不强，单位的业单位领导和员工的法律意识不强，单位的业务活动不合法、不合规务活动不合法、不合规o资产的安全完整受到威胁资产的安全完整受到威胁o资源使用效率低下资源使用效率低下o财务信息不真实准确财务信息不真实准确o其他风险其他风险5感谢你的观看2019年9月21行政事业单位可能存在的风险单位领导和员工的法律意识不强，单位什么是行政事业单位的内部控制o内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。的效率和效果。o定义：行政事业单位为实现控制目标，通过制定义：行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。风险进行防范和管控。6感谢你的观看2019年9月21什么是行政事业单位的内部控制内部控制的目标：合理保证单位经济19921992年年6 6月，月，COSOCOSO委员会公布了题为委员会公布了题为内部控制内部控制整体框架整体框架的报告的报告定义：内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该定义：内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率、过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。企业内部控制整体框架信息与沟通信息与沟通控控 制制 环环 境境风风 险险 评评 估估控控 制制 活活 动动监监 控控五要素模型五要素模型7感谢你的观看2019年9月211992年6月，COSO委员会公布了题为内部控制整体框内部控制的控制方法o不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离o内部授权审批控制内部授权审批控制o归口管理归口管理o预算控制预算控制o财产保护控制财产保护控制o会计控制会计控制o单据控制单据控制o信息内部公开信息内部公开8感谢你的观看2019年9月21内部控制的控制方法不相容岗位相互分离8感谢你的观看2019年如何设计和实施内部控制了解了解单位的单位的组织结组织结构构和和经经济活动济活动管理结管理结构构对单对单位内部位内部控制设控制设计和实计和实施情况施情况进行进行评评价价，不，不断完善断完善对单位对单位业务活动业务活动的的流程流程和和适用的法适用的法律法规进律法规进行全面梳行全面梳理，找出理，找出风险点风险点根据找根据找出的风险出的风险点、结合点、结合现行的法现行的法律法规，律法规，来选择具来选择具体体应对措应对措施施，建立，建立健全健全内部内部管理制度管理制度采取采取有效有效监监督措施督措施切实保切实保障各项障各项制度得制度得到贯彻到贯彻实施实施9感谢你的观看2019年9月21如何设计和实施内部控制了解单位的组织结构和经济活动管理结构对了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。10感谢你的观看2019年9月21了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。了解经济活动管理结构o预算业务管理预算业务管理o收支业务管理收支业务管理o采购业务管理采购业务管理o资产管理资产管理o建设项目管理建设项目管理o合同管理合同管理o纪检监察纪检监察o内部审计内部审计负责业务工作的部门或岗负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况理制度的建设情况11感谢你的观看2019年9月21了解经济活动管理结构预算业务管理负责业务工作的部门或岗位，部固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产12感谢你的观看2019年9月21固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门财务部门主管固定资产管理风险及控制措施（举例）13感谢你的观看2019年9月21固定资产管理风险及控制措施（举例）13感谢你的观看2019固定资产管理风险及控制措施（举例）14感谢你的观看2019年9月21固定资产管理风险及控制措施（举例）14感谢你的观看2019单位主要的业务活动及其管理制度（举例）o预算业务预算业务预算管理办法预算管理办法o收支业务收支业务收支管理办法收支管理办法o采购业务采购业务采购管理办法采购管理办法o资产管理资产管理资产管理办法资产管理办法o建设项目管理建设项目管理建设项目管理办法建设项目管理办法o合同管理合同管理合同管理办法合同管理办法o内部监督内部监督内部监督管理办法内部监督管理办法15感谢你的观看2019年9月21单位主要的业务活动及其管理制度（举例）预算业务预算管理监督与评价o监督的内容和方法监督的内容和方法n内部控制缺陷内部控制缺陷o设计上、执行上设计上、执行上n监督的主要内容监督的主要内容o制度、机制的建立情况制度、机制的建立情况o关键岗位的设置情况关键岗位的设置情况o授权审批的设计和执行情况授权审批的设计和执行情况n监督的方法监督的方法o个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法新执行法、穿行测试法16感谢你的观看2019年9月21监督与评价监督的内容和方法16感谢你的观看2019年9月2监督与评价o内部监督检查、自我评价内部监督检查、自我评价n制定工作方案制定工作方案n实施监督检查实施监督检查n提交评价报告提交评价报告o外部监督外部监督n财政、审计、纪检监察财政、审计、纪检监察17感谢你的观看2019年9月21监督与评价内部监督检查、自我评价17感谢你的观看2019年实现的目标合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务效率和效果提高公共服务效率和效果提高经营效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证资产安全和使用有效合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经济活动合法合规合理保证单位经济活动合法合规有效防范舞弊和预防腐败有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整合理保证财务信息真实完整18感谢你的观看2019年9月21实现的目标合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规提单位层面内部控制o机构机构o机制机制o人员人员o系统系统 19感谢你的观看2019年9月21单位层面内部控制机构19感谢你的观看2019年9月21单位层面内部控制机构o单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门牵头部门o充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用中的作用20感谢你的观看2019年9月21单位层面内部控制机构20感谢你的观看2019年9月21单位层面内部控制机制o决策、执行、监督相互分离的机制决策、执行、监督相互分离的机制 不得由一人办理业务全过程不得由一人办理业务全过程o议事决策机制议事决策机制o内部控制关键岗位责任制内部控制关键岗位责任制21感谢你的观看2019年9月21单位层面内部控制机制决策、执行、监督相互分离的机制21感单位层面内部控制人员o内部控制实施的关键在于人，是以人的风险防控内部控制实施的关键在于人，是以人的风险防控意识、专业胜任能力为基础的意识、专业胜任能力为基础的n把好关键岗位人员的入口关把好关键岗位人员的入口关n加强培训和教育，提升关键岗位人员的专业胜任加强培训和教育，提升关键岗位人员的专业胜任能力和职业道德能力和职业道德n实现关键岗位的定期轮岗实现关键岗位的定期轮岗22感谢你的观看2019年9月21单位层面内部控制人员内部控制实施的关键在于人，是以人的风单位层面内部控制系统o财会财会o内部审计和纪检监察内部审计和纪检监察o信息化手段信息化手段 23感谢你的观看2019年9月21单位层面内部控制系统财会23感谢你的观看2019年9月2目录目录第一章第一章 总则总则第二章第二章 风险评估和控制方法风险评估和控制方法第三章第三章 单位层面内部控制单位层面内部控制第四章第四章 业务层面内部控制业务层面内部控制第五章第五章 评价与监督评价与监督第六章第六章 附则附则第一节第一节 预算业务控制预算业务控制第二节第二节 收支业务控制收支业务控制第三节第三节 政府采购业务控制政府采购业务控制第四节第四节 资产控制资产控制第五节第五节 建设项目控制建设项目控制第六节第六节 合同控制合同控制 行政事业单位内部控制规范（试行）24感谢你的观看2019年9月21目录第一章 总则第一节 预算业务控制行政事业单位内部控制规业务层面内部控制o业务层面内控设计过程业务层面内控设计过程n梳理单位业务流程、明确业务环节梳理单位业务流程、明确业务环节n系统分析经济活动风险，确定风险点系统分析经济活动风险，确定风险点n选择风险应对策略选择风险应对策略n根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度理制度n督促相关工作人员认真执行督促相关工作人员认真执行25感谢你的观看2019年9月21业务层面内部控制业务层面内控设计过程25感谢你的观看2019预算业务控制预算编制和审核预算编制和审核指标分解下达指标分解下达执行申请执行申请借款报销借款报销支付审核支付审核会计核算和管理报告会计核算和管理报告事前规划事前规划事中控制事中控制事后监控事后监控26感谢你的观看2019年9月21预算业务控制预算编制和审核指标分解下达会计核算和管理报告事前预算业务控制o预算业务的主要环节预算业务的主要环节n预算编制（包括内部审批下达）预算编制（包括内部审批下达）n预算执行（包括追加调整）预算执行（包括追加调整）n决算编制和绩效评价决算编制和绩效评价o建立健全预算业务内部管理制度建立健全预算业务内部管理制度n建立预算业务建立预算业务组织管理组织管理体系，明确职责权限，落实责任分体系，明确职责权限，落实责任分工工n明确预算业务各环节的工作流程和时间要求明确预算业务各环节的工作流程和时间要求o预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价27感谢你的观看2019年9月21预算业务控制预算业务的主要环节27感谢你的观看2019年9月预算业务控制预算业务组织管理体系：预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理委员会）预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构决策机构工作机构工作机构执行机构执行机构 财会部门财会部门（归口归口部门）部门）单位本级单位本级下属各单位下属各单位28感谢你的观看2019年9月21预算业务控制预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理29预算业务控制支出结构及归口部门（举例）支出结构及归口部门（举例）29感谢你的观看2019年9月2129预算业务控制支出结构及归口部门（举例）29感谢你的观看2预算编制流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批审批30感谢你的观看2019年9月21预算编制流程(举例)业务部门业务部门负责人或归口部门财会部预算批复流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审批审批预算执行预算执行31感谢你的观看2019年9月21预算批复流程(举例)业务部门业务部门负责人或归口部门财会部预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。完整、项目细化、数据准确。预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节。脱节。预算编制控制措施：预算编制控制措施：落实编制责任落实编制责任采用有效方法确保预算编制合规、科学采用有效方法确保预算编制合规、科学根据工作任务细化预算编制根据工作任务细化预算编制落实审核责任落实审核责任内部审批下达内部审批下达预算业务控制预算编制32感谢你的观看2019年9月21预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。理、合同管理有密切关系。预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。算严格有效执行。预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序，预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。预算业务控制预算执行33感谢你的观看2019年9月21预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管预算执行控制措施：预算执行控制措施：明确执行方式明确执行方式加强对预算执行申请的审核和审批加强对预算执行申请的审核和审批明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续加强执行监控，建立预算执行适时分析机制加强执行监控，建立预算执行适时分析机制预算业务控制预算执行34感谢你的观看2019年9月21预算执行控制措施：预算业务控制预算执行34感谢你的观看2预算调整流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门预算调整预算调整申请申请 审核审核 审批审批国库指标额国库指标额度发布度发布调整申请调整申请 审批审批预算调整预算调整预算执行预算执行 审核审核 是否需财政是否需财政审批审批是是否否35感谢你的观看2019年9月21预算调整流程(举例)业务部门业务部门负责人财会部门预算工作36预算业务控制决算与绩效评价社会关注点的转变：社会关注点的转变：资金使用的合法合规资金使用的合法合规 支出的效果支出的效果要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用价结果的运用主要风险：主要风险：不准确、不及时不准确、不及时,没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用控制措施：控制措施：加强会计控制加强会计控制建立起定期报告和分析制度建立起定期报告和分析制度真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面改变超支不罚、节约不奖的局面感谢你的观看2019年9月2136预算业务控制决算与绩效评价社会关注点的转变：感谢你的收支业务控制收入业务控制要求：要求：应收尽收，票款一致应收尽收，票款一致、及时入账及时入账风险：收取过程不规范风险：收取过程不规范、金额不实金额不实、私设小金库私设小金库收入业务控制措施收入业务控制措施：建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理财会部门对收入实施归口管理严格执行严格执行“收支两条线收支两条线”管理规定管理规定建立健全票据管理制度建立健全票据管理制度加强对收入的加强对收入的对账和对账和分析分析37感谢你的观看2019年9月21收支业务控制收入业务控制要求：应收尽收，票款一致、及时入收支业务控制支出业务控制(流程举例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会提出经费提出经费支出申请支出申请事项事项事前审核事前审核金额金额支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批10万按审批执行按审批执行费用报销流程费用报销流程会计核算及分会计核算及分析报告析报告指标审核指标审核业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门38感谢你的观看2019年9月21收支业务控制支出业务控制(流程举例)业务部门财会部门分管费用报销流程(流程举例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会整理票据，整理票据，填写费用报填写费用报销审批单销审批单报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批10万财务处办理支付财务处办理支付审核单据审核单据金额金额事项审核事项审核业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门39感谢你的观看2019年9月21费用报销流程(流程举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会收支业务控制支出业务控制风险：风险：支出不符合规定的范围和标准支出不符合规定的范围和标准存在使用虚假票据套取资金等问题存在使用虚假票据套取资金等问题资金使用效益低下，浪费现象严重资金使用效益低下，浪费现象严重控制措施：控制措施：建立健全支出业务内部管理制度建立健全支出业务内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离会计核算等不相容岗位相互分离40感谢你的观看2019年9月21收支业务控制支出业务控制风险：40感谢你的观看2019年收支业务控制支出业务控制控制措施：控制措施：落实业务部门和归口部门的事前审核责任，落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按要求按照规定的照规定的审批权限审批权限进行审批进行审批财会部门加强对单据的审核财会部门加强对单据的审核加强会计核算和归档控制加强会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告做好支出业务的分析和报告41感谢你的观看2019年9月21收支业务控制支出业务控制控制措施：41感谢你的观看201收支业务控制债务业务控制债务业务的主要风险：债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险无力偿还本息的财务风险控制措施：控制措施：建立健全债务内部管理制度建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程业务全过程充分的事前论证，领导班子集体研究决定充分的事前论证，领导班子集体研究决定加强债务业务日常管理加强债务业务日常管理做好评价和分析工作做好评价和分析工作42感谢你的观看2019年9月21收支业务控制债务业务控制债务业务的主要风险：无力偿还本息政府采购业务流程(举例)业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核提出付款申请提出付款申请组织实施采购组织实施采购合同管理合同管理组织验收组织验收支付价款支付价款43感谢你的观看2019年9月21政府采购业务流程(举例)业务部门资产管理部门财会部门内部采采购业务控制采购业务的主要风险：采购业务的主要风险：预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置采购的货物或服务质次价高采购的货物或服务质次价高采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标控制措施：控制措施：建立健全采购业务内部管理制度建立健全采购业务内部管理制度采购决策机构采购决策机构采购实施机构采购实施机构采购部门采购部门财会部门财会部门业务部门业务部门采购监督机构采购监督机构44感谢你的观看2019年9月21采购业务控制采购业务的主要风险：采购决策机构采购实施机构采购采购业务控制控制措施：控制措施：合理设置岗位合理设置岗位建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制协调机制实施归口管理，加强对采购申请的审核实施归口管理，加强对采购申请的审核零星采购过程中供应商的选择公平、公正零星采购过程中供应商的选择公平、公正加强验收管理加强验收管理明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程加强采购记录控制和统计分析，加强对采购业务的安全保加强采购记录控制和统计分析，加强对采购业务的安全保密控制密控制45感谢你的观看2019年9月21采购业务控制控制措施：45感谢你的观看2019年9月21资产控制货币资金实行分类管理实行分类管理货币资金管理的主要风险：货币资金管理的主要风险：安全风险、使用效率风险安全风险、使用效率风险控制措施：控制措施：建立健全货币资金管理制度建立健全货币资金管理制度不相容岗位相分离不相容岗位相分离加强印章和票据的保管加强印章和票据的保管严格履行签字、盖章手续严格履行签字、盖章手续加强银行账户管理加强银行账户管理加强清查盘点、账实核对加强清查盘点、账实核对46感谢你的观看2019年9月21资产控制货币资金实行分类管理46感谢你的观看2019年9资产控制实物资产和无形资产管控重点：配置、使用和处置管控重点：配置、使用和处置主要风险：主要风险：因保管不善、操作不当引起的资产流失因保管不善、操作不当引起的资产流失使用效率低下、资源闲置浪费严重使用效率低下、资源闲置浪费严重存在账外资产，账实不符存在账外资产，账实不符资产处置不合规资产处置不合规控制措施：控制措施：建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任47感谢你的观看2019年9月21资产控制实物资产和无形资产管控重点：配置、使用和处置47资产控制实物资产和无形资产控制措施：控制措施：按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条件和审批程序件和审批程序建立资产台账，定期清查盘点和对账建立资产台账，定期清查盘点和对账明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任责任建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理理48感谢你的观看2019年9月21资产控制实物资产和无形资产控制措施：48感谢你的观看20资产清查业务流程(举例)资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门主管领导主管领导组建清查小组组建清查小组开展现场清查开展现场清查 审核审核查找原因查找原因资产清查报告资产清查报告资产清查报告资产清查报告是否账实不符是否账实不符账务处理账务处理结束结束是是否否49感谢你的观看2019年9月21资产清查业务流程(举例)资产管理部门财会部门主管领导组建清资产处置流程(举例)业务部门业务部门技术部门技术部门资产管理部门资产管理部门主管领导主管领导外部审批机构外部审批机构提出处置申请提出处置申请 审核审核按审批结果处置按审批结果处置 审核审核 审批审批 审批审批是否需技术审核是否需技术审核评估残值评估残值 是否需外部审批是否需外部审批是是是是否否否否50感谢你的观看2019年9月21资产处置流程(举例)业务部门技术部门资产管理部门主管领导外资产控制对外投资管控重点：立项、决策、执行、追踪管控重点：立项、决策、执行、追踪主要风险：论证不充分，决策失误，造成损失；投资过程主要风险：论证不充分，决策失误，造成损失；投资过程和后续管理不善，造成资产流失和后续管理不善，造成资产流失控制措施：控制措施：建立健全对外投资内部管理制度，确保建立健全对外投资内部管理制度，确保不相容岗位相互不相容岗位相互分离分离议事决策机制，领导班子集体决策议事决策机制，领导班子集体决策追踪管理，及时、全面、准确地记录追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动价值变动建立责任追究制度建立责任追究制度，加强对对外投资业务的监督检查，加强对对外投资业务的监督检查51感谢你的观看2019年9月21资产控制对外投资管控重点：立项、决策、执行、追踪51感谢建设项目控制项目前期工作阶段项目前期工作阶段项目建设实施阶段项目建设实施阶段项目竣工转固阶段项目竣工转固阶段项目建议书项目建议书编制和审批编制和审批项目前期费项目前期费用的申请用的申请招标管理招标管理工程可行性工程可行性研究的审批研究的审批初步设计评审初步设计评审及概算审批及概算审批工程施工管理工程施工管理工程变更管理工程变更管理投资控制管理投资控制管理交工验收管理交工验收管理工程交接管理工程交接管理工程款支付管理工程款支付管理工程决算管理工程决算管理竣工验收管理竣工验收管理项目档案管理项目档案管理项目完工评价项目完工评价52感谢你的观看2019年9月21建设项目控制项目前期工作阶段项目建设实施阶段项目竣工转固阶段建设项目控制建设项目特点：建设项目特点：规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构、建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构、施工单位、监理单位、政府有关部门施工单位、监理单位、政府有关部门主要风险：主要风险：立项审核不严格或决策不当立项审核不严格或决策不当前期准备不充分，影响项目进度前期准备不充分，影响项目进度建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁，建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁，价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度虚列建设成本，套取建设资金虚列建设成本，套取建设资金53感谢你的观看2019年9月21建设项目控制建设项目特点：53感谢你的观看2019年9月21建设项目前期准备工作流程(举例)外部审批机构外部审批机构内部决策机构内部决策机构项目管理部门项目管理部门文件编制机构文件编制机构启动立项工作启动立项工作 审批审批办理下一步工作办理下一步工作 审定审定选择编制单位并选择编制单位并组织编制文件组织编制文件项目建议书项目建议书（前期工作计划及预算）（前期工作计划及预算）（可行性研究报告）（可行性研究报告）（工程初步设计及项目总概算）（工程初步设计及项目总概算）形成报批文件形成报批文件 审核审核54感谢你的观看2019年9月21建设项目前期准备工作流程(举例)外部审批机构内部决策机构项建设项目投资控制流程(举例)项目管理部门项目管理部门工程设计机构工程设计机构咨询造价机构咨询造价机构财会部门财会部门依据概算编制依据概算编制施工图施工图按合同和施工进按合同和施工进度支付价款度支付价款 审核审核编制施工图预算编制施工图预算 是否控制在概算是否控制在概算之内之内控制施工造价控制施工造价否否是是55感谢你的观看2019年9月21建设项目投资控制流程(举例)项目管理部门工程设计机构咨询造工程变更流程(举例)分管领导分管领导项目管理部门项目管理部门施工单位施工单位监理机构监理机构工程设计单位工程设计单位提出工程变更申请提出工程变更申请 审核审核 审批审批 审批审批 审核审核组织现场审议组织现场审议组织施工组织施工形成变更记录形成变更记录形成设计变更图形成设计变更图形成施工技术方案形成施工技术方案 审核审核56感谢你的观看2019年9月21工程变更流程(举例)分管领导项目管理部门施工单位监理机构工项目价款支付流程(举例)施工单位施工单位监理机构监理机构项目管理部门项目管理部门财会部门财会部门分管领导分管领导预付款支付申请预付款支付申请 审核审核 审批审批 审批审批 工程造价审核工程造价审核财务支付财务支付 支付预付款支付预付款进度款支付申请进度款支付申请工程量审核工程量审核财务审核财务审核57感谢你的观看2019年9月21项目价款支付流程(举例)施工单位监理机构项目管理部门财会部竣工决算流程(举例)施工单位施工单位监理机构监理机构项目管理部门项目管理部门分管领导分管领导外部审批机构外部审批机构下发数据采集表下发数据采集表 审核审核 审批审批 审批审批办理资产及办理资产及档案移交档案移交与有关部门共同编与有关部门共同编制竣工决算报告制竣工决算报告整理上报相关资料整理上报相关资料整理上报相关资料整理上报相关资料竣工决算报告竣工决算报告58感谢你的观看2019年9月21竣工决算流程(举例)施工单位监理机构项目管理部门分管领导外建设项目控制控制措施：控制措施：建立健全建设项目内部管理制度建立健全建设项目内部管理制度确保不相容岗位相分离，确保项目建议和可行性研确保不相容岗位相分离，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相分离款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相分离建立与建设项目相关的议事决策机制建立与建设项目相关的议事决策机制建立与建设项目相关的审核机制建立与建设项目相关的审核机制 加强建设项目招标管理加强建设项目招标管理59感谢你的观看2019年9月21建设项目控制控制措施：59感谢你的观看2019年9月21建设项目控制控制措施：控制措施：加强建设投资控制，严格审核工程变更加强建设投资控制，严格审核工程变更加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审核，按规定和进度办理价款结算核，按规定和进度办理价款结算加强建设项目档案管理加强建设项目档案管理及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交加强对建设项目的监督检查加强对建设项目的监督检查60感谢你的观看2019年9月21建设项目控制控制措施：60感谢你的观看2019年9月21合同管理流程(举例)法律等专家法律等专家归口管理部门归口管理部门业务部门业务部门主管领导主管领导草拟合同初稿草拟合同初稿 审核审核制作正式合同制作正式合同 是否发生合同变是否发生合同变更、解除等更、解除等组织合同订立组织合同订立否否是是 复核复核 审定审定合同归档保管合同归档保管合同变更合同变更解除等程序解除等程序合同履行合同履行61感谢你的观看2019年9月21合同管理流程(举例)法律等专家归口管理部门业务部门主管领导合同控制合同管理的特点：专业性强合同管理的特点：专业性强控制措施：控制措施：建立健全合同内部管理制度建立健全合同内部管理制度 实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章妥善保管和使用合同专用章 明确合同订立的范围和条件明确合同订立的范围和条件，必要时法律、技术、必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作财会等专家参与订立工作62感谢你的观看2019年9月21合同控制合同管理的特点：专业性强62感谢你的观看2019年9合同控制控制措施：控制措施：对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、解除等解除等建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强合同信息安全保密工作加强合同信息安全保密工作 加强对合同纠纷的管理加强对合同纠纷的管理 63感谢你的观看2019年9月21合同控制控制措施：63感谢你的观看2019年9月21 谢谢大家！敬请批评指正！64感谢你的观看2019年9月21 谢谢大家！64感谢你的观看2019年9月2165感谢你的观看2019年9月2165感谢你的观看2019年9月21