个税新政解读及扣缴申报操作实务-课件

新个人所得税政策及操作2019102920191029新个人所得税政策及操作1目录/Contents01新个人所得税的亮点02专项附加扣除相关政策02新个税扣缴申报操作实务 03目录/Contents01 新个人所得税201新个人所得税的亮点01新个人所得税的亮点301这次个人所得税改革的六大亮点：1、开启实施综合与分类相结合的税制模式；2、适当提高基本减除费用标准；3、首次设立专项附加扣除；4、调整优化税率结构；5、增设反避税条款；6、健全个人所得税征管制度。01 这次个人所得税改革的六大亮点：1、开启实施综合与分类相4亮点一：开启实施综合与分类相结合的税制模式旧旧个税征收项目个税征收项目（11个）个）1、工资、薪金所得；2、劳务报酬所得；3、稿酬所得；4、特许权使用费所得；5、个体工商户经营所得；6、对企事业单位承包承租经营所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得11、其他所得新新个税征收项目个税征收项目（9个）个）1、工资、薪金所得；2、劳务报酬所得；3、稿酬所得；4、特许权使用费所得；5、经营所得；6、利息、股息、红利所得；7、财产租赁所得；8、财产转让所得；9、偶然所得。居民个人综合所得按 年计 征亮点一：开启实施综合与分类相结合的税制模式旧个税征收项目（15亮点二：适当提高基本减除费用标准3500元/月60000年/年（5000元/月）亮点二：适当提高基本减除费用标准3500元/月 6亮点三：首次设立专项附加扣除专项附加扣除1、子女教育2、继续教育3、大病医疗4、住房贷款利息5、住房租金6、赡养老人亮点三：首次设立专项附加扣除专项附加1、子女教育7亮点四：调整优化税率结构级数级数月应纳税所得额月应纳税所得额税率（）税率（）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额换算全月应纳税所得额换算全月应纳税所得额税率（税率（）1不超过不超过36000元的元的不超过不超过3000元的元的32超过超过36000元至元至144000元的部分元的部分超过超过3000元至元至12000元的部分元的部分103超过超过144000元至元至300000元的部分元的部分超过超过12000元至元至25000元的部分元的部分204超过超过300000元至元至420000元的部分元的部分超过超过25000元至元至35000元的部分元的部分255超过420000元至660000元的部分超过35000元至55000元的部分306超过660000元至960000元的部分超过55000元至80000元的部分357超过960000元的部分超过80000元的部分45旧旧个人所得税税率表一（个人所得税税率表一（工资、薪金工资、薪金所得适用）所得适用）个人所得税税率表一（综合所得适用）个人所得税税率表一（综合所得适用）新新亮点四：调整优化税率结构级数月应纳税所得额税率（）1不超过8亮点五：增设反避税条款为为维维护护国国家家税税收收权权益益，根根据据自自然然人人避避税税的的特特点点，借借鉴鉴企企业业所所得得税税法法反反避避税税的的经经验验，增增设设了了反反避避税税条条款款。对对个个人人不不按按独独立立交交易易原原则则而而减减少少本本人人或或者者其其关关联联方方应应纳纳税税额额且且无无正正当当理理由由的的，实实施施不不具具有有合合理理商商业业目目的的的的安安排排而而获获取取不不当当税税收收利利益益等等行行为为的的，税税务务机机关关有有权权按按合合理理方方法法进进行行纳纳税税调整，营造公平、透明、有序的税收环境。调整，营造公平、透明、有序的税收环境。亮点五：增设反避税条款 为维护国家税收权益，根据9亮点六：健全个人所得税征管制度实实施施综综合合与与分分类类相相结结合合的的个个人人所所得得税税制制，必必须须建建立立相相应应的的配配套套征征管管制制度度。对对综综合合所所得得按按年年计计税税，实实行行“代代扣扣代代缴缴、自自行行申申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”模式。模式。同同时时，打打造造了了六六个个方方面面的的征征管管制制度度创创新新：一一是是自自行行申申报报制制度度；二二是是纳纳税税人人识识别别号号；三三是是反反避避税税条条款款；四四是是部部门门信信息息共共享享；五五是部门源头协同管理；六是纳税信用运用。是部门源头协同管理；六是纳税信用运用。亮点六：健全个人所得税征管制度 实施综合与分类相结合的10有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：（一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息；（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；（三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息；（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息；（五）人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业培训、专业技术人员继续教育信息；（六）住房城乡建设部门有关房屋（含公租房）租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息；（七）自然资源部门有关不动产登记信息；（八）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；（九）医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息；（十）国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息。上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定。有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要求向税务部门提供的，拥有涉税信息的部门或单位的主要负责人及相关人员承担相应的责任。有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或协助核实以下与专项11这次个人所得税改革的六大亮点：1、开启实施综合与分类相结合的税制模式（质的飞跃）；2、适当提高基本减除费用标准；3、首次设立专项附加扣除；（重点、难点、关键点）4、调整优化税率结构；5、增设反避税条款；6、健全个人所得税征管制度。这次个人所得税改革的六大亮点：1、开启实施综合与分类相结合的1202专项附加扣除相关政策解读02专项附加扣除相关政策解读1302新个人所得税专项附加扣除相关政策：1 1、政策法律依据及相关概念、政策法律依据及相关概念2 2、专项附加扣除的设计原则、专项附加扣除的设计原则3 3、专项附加扣除的条件和标准（逐项）、专项附加扣除的条件和标准（逐项）4、专项附加扣除的有关问题问题（保障措施）、专项附加扣除的有关问题问题（保障措施）02 新个人所得税专项附加扣除相关政策：1、政策法律依据及14政策依据概念解释第二条第二款居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或按次分项计算个人所得税。（中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法）第六条第一款第一项（一）居民个人的综合所得合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法）第六条第二款劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。（中华人民共中华人民共和国个人所得税法和国个人所得税法）政策依据概念解释第二条第二款 居民个人取得前款第一项15政策依据概念解释第六条第四款本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。（中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法）第十三条第二款专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个一个纳税年度扣除不完的，不税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除以后年度扣除。(中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例)政策依据概念解释 第六条第四款 本条第一款第一项规定16综合所得概念解释综合所得计征范围应 纳 税 所 得 额税率应纳税额工 资 薪 金 所 得劳 务 报 酬 所 得稿酬所得特许权使用费所得工资薪金所得个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿 酬 所 得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过960000元的部分45综合所得概念解释综合所得计征范围应纳税所得额 税 17在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应税率计税。综合所得扣除项目基 本 扣 除 费用专 项 扣 除专项附加扣除医疗、养老、失业等社会保险费住 房 公 积 金子 女 教 育继 续 教 育大 病 医 疗住房贷款利息住 房 租 金赡 养 老 人依 法 确 定的 其 他 扣除企业或职业年金商 业 健 康 保 险递 延 养 老 保 险国务院规定其他扣除1234综合所得扣除项目六万元在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照18专项附加扣除暂行办法根据民生根据民生支出变化支出变化情况，适情况，适时调整专时调整专项附加扣项附加扣除范围和除范围和标准标准公平合理公平合理利于民生利于民生简便易行简便易行设计主要原则简简 便便 易易 行行03利利 于于 民民 生生02公公 平平 合合 理理01根据民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。设计主要原则专项附加扣除暂行办法根据民生支出变化情况，适时调整专项附加扣19专项附加扣除政策的条件和标准1.子女教育享受条件标准方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除政策的条件和标准1.子女教育享受标准子女教育20具体各项专项附加扣除政策的条件和标准1.子女教育起止时间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料具体各项专项附加扣除政策的条件和标准1.子女教育起止备查21专项附加扣除政策的条件和标准2.继续教育享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。专项附加扣除政策的条件和标准2.继续教育享受标准继续教育22专项附加扣除政策的条件和标准2.继续教育起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等专项附加扣除政策的条件和标准2.继续教育起止备查继续教育23专项附加扣除政策的条件和标准3.住房贷款利息享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除政策的条件和标准3.住房贷款利息享受标准住房24专项附加扣除政策的条件和标准3.住房贷款利息起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息专项附加扣除政策的条件和标准3.住房贷款利息起止备查贷款25专项附加扣除政策的条件和标准4.住房租金享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。注：注：主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其受理其综合所得合所得汇算清算清缴的税的税务机关所在城市机关所在城市。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。专项附加扣除政策的条件和标准 4.住房租金享受标准住房在26专项附加扣除政策的条件和标准4.住房租金起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租金专项附加扣除政策的条件和标准 4.住房租金起止备查住房租27专项附加扣除政策的条件和标准5.赡养老人享受条件标准方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变专项附加扣除政策的条件和标准 5.赡养老人享受标准赡养28专项附加扣除政策的条件和标准5.赡养老人起止时间备查资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人专项附加扣除政策的条件和标准 5.赡养老人起止备查被赡养29专项附加扣除政策的条件和标准6.大病医疗享受条件标准方式大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。（年才能办理。（只能次年汇算清缴是扣除只能次年汇算清缴是扣除）专项附加扣除政策的条件和标准 6.大病医疗享受标准大病每3015000元95000元据 实 扣 除8万元以内0元1 1、如何理解、如何理解8 8万限额扣除万限额扣除2 2、如何、如何分别计算扣除额分别计算扣除额15000元95000元据实扣除0元1、如何理解8万限额扣除31专项附加扣除政策的条件和标准6.大病医疗起止时间备查资料每年1月1日至12月31日患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病医疗专项附加扣除政策的条件和标准 6.大病医疗起止备查每年1322024/5/161.子女教育：纳税人孩子从3岁一直到博士研究生毕业的全日制学历教育支出，按月扣除。2.继续教育：一是学历（学位）教育期间支出，同一学历继续教育有扣除期限，按月扣除；二是职业资格继续教育支出（技能人员和专业技术人员），需取得证书，按年扣除。3.住房贷款利息：纳税人第一次用贷款购买的住房发生的利息支出，有最长扣除期限，婚前各自购买的符合条件的住房贷款利息支出，婚后可以有两种方式选择扣除（选择其中一套，由购买方按标准100%扣，或夫妻双方对各自购买的住房分别按照标准的50%扣除），按月扣除。小结：专项附加扣除的方式1（定额扣除）专项附加扣除暂行办法2023/7/23小结：专项附加扣除的方式1（定额扣除）专项332024/5/164.住房租金：纳税人在主要工作城市没有住房的，对应三档标准（1500元,1100元,800元）进行扣除。纳税人配偶在纳税人主要工作城市有房的，视同纳税人有房；纳税人及其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除；纳税人及其配偶不能同时分别享受住房贷款利息支出和住房租金出租。住房租金按月扣除。5.赡养老人：纳税人赡养一位以上年满60岁老人的，即可享受。其中独生子女每月2000元，非独生子女可采取三种分摊方式（均摊，约定分摊，指定分摊），但不管哪一种，最多不能超过每人每月1000元标准。小结：专项附加扣除的方式1（定额扣除）专项附加扣除暂行办法2023/7/23小结：专项附加扣除的方式1（定额扣除）专项342024/5/16大病医疗支出。纳税人发生的医药费用，扣除医保报销后，由自己根据医保目录范围内自己负担超过15000元后的部分，可以选择由本人扣，也可以由其配偶扣；未成年子女发生的医药费用在超过15000自付部分后，可以选择由其父母一方扣。按年扣除。小结：专项附加扣除的方式2（限额内据实扣除）专项附加扣除暂行办法所有的专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度所有的专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度2023/7/23小结：专项附加扣除的方式2（限额内据实扣除35支出凭证索取信息提交报送及资料留存有关部门单位信息提供和协助核查责任明确有信息而不提供的部门要承担相应责任保障措施01020304专项附加扣除暂行办法05有关单位和个人协助核查义务专项附加扣除有关问题支出凭证索取信息提交报送及资料留存有关部门单位信息提供和协助36婚生子女非婚生子女继子女养子女父母之外未成年子女监护人养父母继父母生父母子女父母婚生非婚生继子女养子女父母之外养父母继父母生父母子 女父 3703新个税扣缴申报操作实务03新个税扣缴申报操作实务3803个税扣缴申报操作实务（一）个人所得税扣缴申报的基本情况；（二）扣缴登记；（三）人员信息采集；（四）专项附加信息采集；（五）税款计算（预扣预缴办法）；（六）汇算清缴。03 个税扣缴申报操作实务（一）个人所得税扣缴申报的基本情况39（一）个人所得税扣缴申报的基本情况1、扣缴义务人扣缴个人所得税流程；2、实施新税制后扣缴义务的主要变化点；3、新增的扣缴权利与义务；（一）个人所得税扣缴申报的基本情况 1、扣缴义务人扣缴个人所401、扣缴义务人扣缴个人所得税流程图扣缴义务人登记纳税人基础信息采集是否为非居民居民非居民专项扣除信息采集其他综合所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得全员全额扣缴申报1、扣缴义务人扣缴个人所得税流程图扣缴义务人登记纳税人基础信412、实施新税制后扣缴义务的主要变化点0102工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得四项劳动性所得实行综合计税四项劳动性所得实行综合计税“累计预扣法累计预扣法”预扣预缴个人所得税预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报并按月办理扣缴申报(工薪）工薪）可能需要办理可能需要办理5项专项附加扣除项专项附加扣除子女教育住房租金继续教育赡养老人住房贷款利息对对员员工工选选择择将将专专项项扣扣除除信信息息给给任任职职受受雇雇单单位位的的，单单位位在在发发工工资资预预扣扣税税款款时时进进行行扣除扣除2、实施新税制后扣缴义务的主要变化点0102工资、薪金所得劳423、新增的扣缴权利与义务权利义务居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料。应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。不得擅自更改信息。纳税人对真实性、准确性、完整性负责，发现不符的，可以要求修改，拒绝修改，应当报告税务机关。纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。3、新增的扣缴权利与义务权利义务居民个人向扣缴义务人提供专项43（二）扣缴登记扣缴登记法法定定扣扣缴缴义义务务人人，是是指指向向个个人人支支付付所所得得的的单单位位和和个个人人。国家税务总局或省级税务机关确定的，掌握纳税人所得信息并能够控制支付所得过程的单位，例如第三方交易平台等。两个以上单位掌握同一项所得信息并能控制支付所得过程的，税务机关可以确定其中一个单位为支付所得的单位。（二）扣缴登记扣缴登记法定扣缴义务人，是指向个人支付所得的单44（三）人员信息采集人员信息采集扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写个人所得税基础信息表（A表），并于次月扣缴申报时向税务机关报送，包括其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。新员工入职：扣缴单位采集人员信息“报送”“反馈”需重点关注的是需重点关注的是，提示“验证不通过”有误单位核实、修正 无误通知本人至办税服务厅（三）人员信息采集人员信息采集扣缴义务人首次向纳税人支付所得45人员信息采集人员信息采集人员信息采集人员信息采集46（四）专项附加扣除的办理1.办理途径（预扣预缴或汇算清缴）办理途径（预扣预缴或汇算清缴）2.办理流程（办理流程（信息采集信息采集凭信息享受扣除）（四）专项附加扣除的办理47（四）专项附加扣除政策的办理1.途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。01（四）专项附加扣除政策的办理1.途径由单位按月预扣税款时48专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理（汇算清缴）一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理（汇算清缴）一般有以下49专项附加扣除政策的办理途径(有关补扣措施)一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。专项附加扣除政策的办理途径(有关补扣措施)一个纳税年度内，50（四）专项附加扣除办理2.信息采集（凭信息享受扣除）纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。扣缴义务人对纳税人提供的个人所得税专项附加扣除信息表，应当按照规定妥善保存备查。扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密。（四）专项附加扣除办理2.信息采集（凭信息享受扣除）纳税51（四）专项附加扣除信息采集纸质模板远程办税端APP端远程办税端WEB端电子模板个人所得税扣缴客户端对对员员工工报报送送的的专专项项附附加加扣扣除除信信息息，单单位位应应当当接接收收并并在在发发放放工工资资预预扣扣税税款款时按照规定如实扣除（纸质和电子模板都要打印签字盖章并留存）时按照规定如实扣除（纸质和电子模板都要打印签字盖章并留存）获取填写提交计算扣缴1342（四）专项附加扣除信息采集纸质模板远程办税端APP端远程办52专项附加扣除政策的操作方法获取纸质表格纸质表格获取纸质表格的途径也有三种：第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。第二，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。第三，可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。专项附加扣除政策的操作方法获取纸质表格纸质表格获取纸质表53专项附加扣除政策的操作方法提交纸质表格纸质表格填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。也可直接提交税务机关，由税务机关录入系统，专项附加扣除政策的操作方法提交纸质表格纸质表格填写好的纸54专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板电子模板信息表格电子模板的获取渠道：1.单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2.税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理：电子模板本月专项附加扣除办理：电子模板专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板电子模板信息表格电55专项附加扣除政策的操作方法提交电子模板电子模板把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。专项附加扣除政策的操作方法提交电子模板电子模板把电子模板56专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交远程办税端单位扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交远程办税端单位57专项附加扣除政策的操作方法计算扣缴税款并进行申报扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。需需要要再再次次提提醒醒大大家家的的是是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。专项附加扣除政策的操作方法计算扣缴税款并进行申报扣缴单位58专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交远程办税端自行扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交远程办税端自行59（五）税款计算1.需要代扣代缴税款的所得项目需要代扣代缴税款的所得项目工资、薪金所得；工资、薪金所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；稿酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产租赁所得；财产转让所得；财产转让所得；偶然所得。偶然所得。除生产经营所得外，都需要代扣代缴除生产经营所得外，都需要代扣代缴（五）税款计算1.需要代扣代缴税款的所得项目需要代扣代缴税60（五）税款计算2.居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法1.累计预扣法：居民个人具体公式：具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。（五）税款计算2.居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工61（五）税款计算2.居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法专项附加扣除的计算方法例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。（五）税款计算2.居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法专62（五）税款计算2.居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法2.计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。（五）税款计算2.居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工63税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所64税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）3%=75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75=75元；3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所65税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3%=555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10%-2520-555=625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10%-2520-555-625=1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所66税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得67税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得68税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法例3：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：2000-800=1200元应预扣预缴税额：120020%=240元例4：假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：（40000-4000020%）70%=22400元应预扣预缴税额：2240020%=4480元税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得69税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法02040301居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。可扣除的项目不同收入额的计算方法不同需要特别说明事项年度汇算清缴时，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。适用的税率/预扣率不同劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得三项综合所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。关于“按次”的具体规定税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得70（五）税款计算3.非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得税款的计算方法非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。（五）税款计算3.非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工71税款计算非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得税款的计算方法税款计算非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工资、薪金所72税款计算非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得税款的计算方法例5：假如某非居民个人取得劳务报酬所得20000元，则这笔所得应扣缴税额为：（20000-2000020%）20%-1410=1790元例6：假如某非居民个人取得稿酬所得10000元，则这笔所得应扣缴税额为：（10000-1000020%）70%10%-210=350元税款计算非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工资、薪金所73（五）税款计算4.其它分类所得代扣代缴税款的计算方法财产租赁所得支付财产租赁所得的，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款财产转让所得支付财产转让所得的，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款利息、股息、红利所得和偶然所得支付利息、股息、红利所得和偶然所得的，以每次收入额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。（五）税款计算4.其它分类所得代扣代缴税款的计算方法财产租74（六）（六）新税法新税法取得综合所得需要办理取得综合所得需要办理汇算清缴的汇算清缴的相关规定相关规定 税法第十一条税法第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。实施条例（征求意见）实施条例（征求意见）第三十九条第三十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。人办理汇算清缴。第四十一条第四十一条 纳税人、扣缴义务人应当按照国务院税务主管部门规定的期限，留存纳税人、扣缴义务人应当按照国务院税务主管部门规定的期限，留存与纳税有关的资料备查。与纳税有关的资料备查。（六）新税法取得综合所得需要办理汇算清缴的相关规定 税法第十75取得综合所得需要办理汇算清缴的情况取得综合所得需要办理汇算清缴的情况(1)在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元(2)取得劳务报酬所得，稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元(3)纳税年度内预缴税额低于应纳税额的对符合上述三种情形的纳税人，应当在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内，依法向汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴申报。(4)纳税人申请退税的取得综合所得需要办理汇算清缴的情况(1)在两处或者两处以上取76纳纳税税人人方方面面03提供资料01自行判断02申报扣除纳税人方面专项附加扣除暂行办法纳税人方面03提供资料01自行判断02申报扣除纳税人方面专项77扣扣缴缴单单位位方方面面员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表。办理税前扣除，并计算应纳税款扣缴单位方面专项附加扣除暂行办法扣缴单位方面员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人78税税务务机机关关方方面面税务机关可以按照一定比例对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查。在汇算清缴期结束前发现纳税人报送信息不实的，税务机关责令纳税人予以纠正，并通知扣缴义务人；在当年汇算清缴期结束后再次发现上述问题的，依法对纳税人予以处罚，并根据情形纳入有关信用信息系统，按照国家有关规定实施联合惩戒。税务机关方面税务机关方面税务机关可以按照一定比例对纳税人提供的专项附加扣79谢谢谢 谢80