企业所得税年度网上培训(定稿)

企业所得税网上申报培训企业所得税网上申报培训宿迁市国家税务局第一税务分局宿迁市国家税务局第一税务分局二一二年三月二一二年三月 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 2021 2021年度所得税年度网上申报解读年度所得税年度网上申报解读 2011年度年度企业所得税汇缴要点说明企业所得税汇缴要点说明本文框架本文框架注意事项注意事项 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训注意事项注意事项 一、本次培训的特点：一、本次培训的特点：1 1、内容多，信息量大；、内容多，信息量大；2 2、相关的要点以列举为主，根本不做展开和举例。、相关的要点以列举为主，根本不做展开和举例。二、培训相关要求：二、培训相关要求：1 1、请大家将通讯设备关闭或调到震动状态；、请大家将通讯设备关闭或调到震动状态；2 2、结合我们下发的小册子，适当地可以做一些笔记。、结合我们下发的小册子，适当地可以做一些笔记。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 三、申报说明材料的取得途径：三、申报说明材料的取得途径：1 1、在今天培训现场领取三本小册子：、在今天培训现场领取三本小册子：1 1企业所得税申报遵从提示手册企业所得税申报遵从提示手册-查账查账 2 2企业所得税申报遵从提示手册企业所得税申报遵从提示手册-核定核定 3 3资产损失税前扣除纳税遵从提示资产损失税前扣除纳税遵从提示 2 2、登陆江苏国税宿迁网站，在、登陆江苏国税宿迁网站，在“涉税通知栏下载涉税通知栏下载“2021“2021年度企业所得税年度网上申报操作手册年度企业所得税年度网上申报操作手册 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 注意：但凡宿迁市管辖范围内的企业，不管是网上申注意：但凡宿迁市管辖范围内的企业，不管是网上申注意：但凡宿迁市管辖范围内的企业，不管是网上申注意：但凡宿迁市管辖范围内的企业，不管是网上申报、网上开票，都以下面的网址为准，不要进入江苏省国报、网上开票，都以下面的网址为准，不要进入江苏省国报、网上开票，都以下面的网址为准，不要进入江苏省国报、网上开票，都以下面的网址为准，不要进入江苏省国税局的网站税局的网站税局的网站税局的网站江苏国税宿迁网站网址江苏国税宿迁网站网址:或或 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 四、如果大家在申报企业所得税年报时，对税收政策、申报表的填写还有其他疑问，可以：1、向本企业的管理员咨询 2、拨打12366 咨询*企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训*2011年度年度企业所得税汇缴要点说明企业所得税汇缴要点说明一、一、汇算清算清缴依据依据 1 1、?国家税务总局关于印发企业所得税国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理方法的通知汇算清缴管理方法的通知?国税发国税发202179202179号号 2 2、?江苏省国家税务局关于做好江苏省国家税务局关于做好20212021年度年度企业所得税汇算清缴工作的通知企业所得税汇算清缴工作的通知?苏国税函苏国税函202118202118号号 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训二、二、汇算清算清缴对象象一般企业：一般企业：凡在凡在20212021年度内向我局缴纳企业所得税的居民企年度内向我局缴纳企业所得税的居民企业业(以下简称以下简称“纳税人纳税人)，在，在20212021年度内无论是否在年度内无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏损，都应当向主管减税、免税期间，也无论盈利、亏损，都应当向主管税务机关报送税务机关报送20212021年度企业所得税年度纳税申报表及年度企业所得税年度纳税申报表及附列资料，并汇算清缴，结清应缴应退税款。附列资料，并汇算清缴，结清应缴应退税款。1 1、非居民企业、非居民企业2 2、合伙企业、个人独资企业、合伙企业、个人独资企业3 3、非企业，如个体工商户、非企业，如个体工商户4 4、一人制有限责任公司、一人制有限责任公司 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训特殊企业：特殊企业：1.1.实行核定定额征收实行核定定额征收(不是核率征收不是核率征收)企业所企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。得税的纳税人，不进行汇算清缴。2.2.实行总分支机构管理的纳税人，总机构进实行总分支机构管理的纳税人，总机构进行汇算清缴，分支机构不需要汇算清缴视同独行汇算清缴，分支机构不需要汇算清缴视同独立企业的分支机构除外。立企业的分支机构除外。3.3.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司统一办理母公司及其成员企业团，由集团母公司统一办理母公司及其成员企业的企业所得税汇算清缴。的企业所得税汇算清缴。二、二、汇算清算清缴对象象 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训三、三、汇算清算清缴期限期限根本规定：根本规定：纳税人应当自纳税年度终了之日起纳税人应当自纳税年度终了之日起5 5个月内，进行汇个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。核定征收纳税人：核定征收纳税人：原那么上在原那么上在20212021年年3 3月底前向主管税务机关办理月底前向主管税务机关办理20212021年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。查账征收纳税人：查账征收纳税人：原那么上在原那么上在20212021年年4 4月底前向主管税务机关办理月底前向主管税务机关办理20212021年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训四、四、汇算清算清缴程序程序14 纳税人申报程序：纳税人申报程序：1 1、准备阶段、准备阶段 2 2、申报阶段、申报阶段 3 3、结清税款阶段、结清税款阶段 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训1、准、准备阶段段 在办理企业所得税年度纳税申报时，对按企业所得税法在办理企业所得税年度纳税申报时，对按企业所得税法规定需要报经税务机关审批或事先备案的事项，应按有关程规定需要报经税务机关审批或事先备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申序、时限及报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。报前及时办理。1税收优惠：参见苏国税发税收优惠：参见苏国税发202193号号2资产损失：参见国家税务总局资产损失：参见国家税务总局 202125号公告号公告3其他报送资料：参见相关文件其他报送资料：参见相关文件 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 1 1税收优惠税收优惠 纳税人如享受备案类税收优惠，应在纳税人如享受备案类税收优惠，应在进行年度申报之前向所在地办税效劳厅提请进行年度申报之前向所在地办税效劳厅提请备案，并按备案，并按?江苏省国家税务局企业所得税江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理方法试行税收优惠管理方法试行?苏国税发苏国税发202120219393号的规定报送相应的资料，主管号的规定报送相应的资料，主管税务机关受理后应在两个工作日内办结，并税务机关受理后应在两个工作日内办结，并将将?企业所得税优惠工程备案报告表企业所得税优惠工程备案报告表?签章后签章后交纳税人作为申报依据。交纳税人作为申报依据。1、准、准备阶段段注意：注意：1 1、“符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业 不需要提请备案；不需要提请备案；2 2、需报经审批的优惠事项暂时还没有。、需报经审批的优惠事项暂时还没有。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 2资产损失资产损失 按照国家税务总局按照国家税务总局202125号公告规定，号公告规定，纳税人纳税人2021年度发生的资产损失，无论是年度发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应按规定的程正常损失还是非正常损失，均应按规定的程序和要求，在进行企业所得税年度汇算清缴序和要求，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料作为企业所得申报时，将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件，一并向税务机关税年度纳税申报表的附件，一并向税务机关报送，申报后才能在税前扣除。报送，申报后才能在税前扣除。1、准、准备阶段段 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，正纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正确填写企业所确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。纳税人可以从江苏国税宿迁网站纳税人可以从江苏国税宿迁网站“办税效劳专栏的办税效劳专栏的“最新最新公告和公告和“下载中心获得相关税收政策、业务流程、纳税申报下载中心获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表等相关信息。表等相关信息。1、准、准备阶段段 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训1 1申报途径：申报途径：通过江苏国税宿迁网站通过江苏国税宿迁网站“办税效劳专栏办税效劳专栏的的“网上申报模块进行网上申报，自行完成网上申报模块进行网上申报，自行完成20212021年度企业所得税年度纳税申报。年度企业所得税年度纳税申报。原那么上办税效劳厅不进行手工受理申报。原那么上办税效劳厅不进行手工受理申报。注意：进入注意：进入“网上申报网上申报 以后，点击以后，点击“我要申我要申报，在出现的所属期选择界面中，输入报，在出现的所属期选择界面中，输入“2021“2021年年1313月，即可进入企业所得税年度申月，即可进入企业所得税年度申报表报表 2、申报阶段 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训2 2报送纸质申报资料申报完成后的五个工报送纸质申报资料申报完成后的五个工作日内作日内 所有企业报送：所有企业报送：a a?企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表?及附表；及附表；b b20212021年度财务会计报告；年度财务会计报告；(年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告供相应的审计报告)；特殊事项企业报送：特殊事项企业报送：c c备案事项相关资料；备案事项相关资料；d d总机构及分支机构根本情况、分支机总机构及分支机构根本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；构征税方式、分支机构的预缴税情况；e e?企业资产损失税前扣除清单申报受理表企业资产损失税前扣除清单申报受理表?和和?企业资产损失税前扣除专项申报受理表企业资产损失税前扣除专项申报受理表?；2、申报阶段 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训f非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2021年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明；g委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的工程、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；h企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告；i涉及关联方业务往来的，同时报送?中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表?；j主管税务机关要求报送的其它资料。2、申报阶段特殊事项企业报送 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训序号资 料 名 称是否报送1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表22011年度财务报表3中介机构出具的年度财务会计报告的审计报告4企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告5备案事项相关资料免税收入：国债利息收入 权益性投资收益 非营利组织的收入 其他减计收入：企业综合利用资源收入 其他加计扣除：研究开发费用 残疾人员工资 其他人员工资 其他减免所得额：免税所得 减税所得 公共基础设施 环境保护、节能节水技术转让所得 其他减免税：高新技术企业 过渡期税收优惠 其他 创业投资企业抵扣的应纳税所得抵免所得税额：环境保护 节能节水 安全生产 其他 固定资产加速折旧：6总分机构总机构及分支机构基本情况分支机构经营情况分支机构资产损失税前扣除批复文件分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件外出经营证明等相关资料7中介机构代理纳税申报的代理合同中介机构出具纳税调整报告8政策性搬迁收入相关证明材料9不征税收入相关证明材料10金融企业计提农户和小额贷款准备金相关证明材料11企业特殊性重组相关材料12资产损失申报资料：清单申报 专项申报 13房地产开发企业附表：开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表房地产开发项目完工对象会计成本、计税成本调整计算明细表房地产开发企业预提费用明细表14主管税务机关要求报送的其它资料企业签章：年 月 日税务机关（章）年 月 日企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报资资料料清清单单纳税人名称：纳税人识别号：企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训3 3本卷须知：本卷须知：在规定申报期内，发现申报有误的，可在在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。申报期内重新办理申报。纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。照征管法的规定，办理延期纳税申报。本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理年度税人，由总机构按规定向主管税务机关办理年度纳税申报，并进行汇算清缴。纳税申报，并进行汇算清缴。实行跨地区经营汇总纳税的企业，由总机实行跨地区经营汇总纳税的企业，由总机构统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，向所构统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，向所在地主管税务机关办理年度纳税申报，进行汇算在地主管税务机关办理年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。报送分支机构所在地主管税务机关。2、申报阶段 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训1纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2021年5月31日前缴纳应补税款。2预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。退税也在汇算清缴期内。3纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。4纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细那么的有关规定予以处理。3、结清税款阶段 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 2011年度所得税年度网上申报解读年度所得税年度网上申报解读2021年度所得税申年度所得税申报报表新表新变变化化1、?附表二附表二 1 补补充充资资料料?：增加增加“免抵退和免抵退和间间接出口接出口计计入本入本钱钱的增的增值值税税额额、“保保险费险费、“租租赁费赁费、“咨咨询询参参谋类费谋类费用用4栏栏次。次。2、资产损资产损失税前扣除新方法引失税前扣除新方法引发发的申的申报报表表变动变动：1 附表三第附表三第42行行“1.财产损财产损失第失第2列列“税收税收金金额额，填，填报报税收税收规规定允定允许纳许纳税人税前扣除的除税人税前扣除的除长长期期股股权权投投资转让资转让、处处置置损损失以外的其他失以外的其他资产损资产损失金失金额额。2 附表三附表三47行行“投投资转让资转让、处处置所得第置所得第2列列填写投填写投资转让损资转让损失的税收金失的税收金额额。3 以上两个金以上两个金额额合合计计数数应应等于所属年度清等于所属年度清单单申申报损报损失金失金额额与与专项专项申申报损报损失金失金额额的合的合计计数。数。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训查账查账申申报报表填表填报顺报顺序序 一主表一主表+十二附表十二附表 1、填写、填写资产负债资产负债表及利表及利润润表表2、填写根底信息核、填写根底信息核对对表表3、填写研究开、填写研究开发费发费用加用加计计扣除情况扣除情况归归集表集表(享受研享受研发费发费用加用加计计扣除所得税的企扣除所得税的企业业必填必填)4、填写企、填写企业业年度研究开年度研究开发费发费用用结结构明构明细细表表(享受高新技享受高新技术术企企业业减免所得税减免所得税优优惠企惠企业业必填必填)5、填写、填写2021版所得税年版所得税年报报附表一至附表二及附表四至附表一至附表二及附表四至附表十一附表十一6、填写、填写2021版所得税年版所得税年报报附表三附表三7、填写、填写2021企企业业所得税年度所得税年度纳纳税申税申报报表表(A类类)8、填写企、填写企业业所得税年度所得税年度纳纳税申税申报报表表 A类类 附表二附表二 1 补补充充资资料料9、填写、填写2021版所得税年版所得税年报报附表十二信息核附表十二信息核对对表表10、填写、填写2021版所得税年版所得税年报报附表十二附表十二 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训一、一、?资产负债表表?、?利利润表表?的申的申报注意点：注意点：1、目前网上申、目前网上申报只支持只支持05版会版会计制度制度报表。另外，表。另外，05版版利利润表第表第27行行“利利润总额=申申报表主表表主表13行行“利利润总额。2、请按以下要求填写按以下要求填写资产负债表表“期初数各工程金期初数各工程金额：如企如企业在申在申报所属年度前成立的，所属年度前成立的，请填写年初数；填写年初数；如企如企业在申在申报所属年度成立的，所属年度成立的，请填写成立月份月初数。填写成立月份月初数。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训二、二、?根底信息核根底信息核对表表?的申的申报 1 1、将需要纳税人核对的根底信息以表、将需要纳税人核对的根底信息以表格的形式展现，方便填写，所有选项都设格的形式展现，方便填写，所有选项都设置下拉式菜单，供纳税人选择。置下拉式菜单，供纳税人选择。2 2、除特别标注外，所有栏目为必填项。、除特别标注外，所有栏目为必填项。3 3、请对照下拉式菜单仔细填写，对填、请对照下拉式菜单仔细填写，对填写没有把握的，请与税收管理员联系。写没有把握的，请与税收管理员联系。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训*企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 4 4、本表中、本表中“企业填写信息假设与税务端信息不符，系统会提企业填写信息假设与税务端信息不符，系统会提示示“填写信息与税务端信息不符，你单位应主动向税务机关报告，填写信息与税务端信息不符，你单位应主动向税务机关报告，税务机关将进一步核查。可点击税务机关将进一步核查。可点击“确定，继续申报。确定，继续申报。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训三、三、?研究开研究开发费用加用加计扣除情况扣除情况归集集表表?的申的申报 1 1、享受研发费用加计扣除所得税优惠的企业必填。、享受研发费用加计扣除所得税优惠的企业必填。2 2、该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在、该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAISCTAIS中进行维护前方可填报，如未备案，那么填写该表时会提中进行维护前方可填报，如未备案，那么填写该表时会提示示“未做备案，不能增加研发工程；未做备案，不能增加研发工程；3 3、对已备案的研发工程，纳税人可通过点击、对已备案的研发工程，纳税人可通过点击“增加增加研发工程按钮分别研发工程申报该表后，系统会自动计研发工程按钮分别研发工程申报该表后，系统会自动计算合计数。算合计数。4 4、参照国家税务总局印发、参照国家税务总局印发?企业研究开发费用税前扣企业研究开发费用税前扣除管理方法试行除管理方法试行?的通知的通知国税发【国税发【20212021】第】第116116号文号文件。件。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 允允许加加计扣除的研扣除的研发费用包括以下八用包括以下八项内容：内容：1新新产品品设计费、新工、新工艺规程制定程制定费以及与研以及与研发活活动直接相关的技直接相关的技术图书资料料费、资料翻料翻译费。(2)从事研从事研发活活动直接消耗的材料、燃料和直接消耗的材料、燃料和动力力费用。用。(3)在在职直接从事研直接从事研发活活动人人员的工的工资、薪金、薪金、奖金、金、津津贴、补贴。(4)专门用于研用于研发活活动的的仪器、器、设备的折旧的折旧费或租或租赁费。(5)专门用于研用于研发活活动的的软件、件、专利利权、非、非专利技利技术等等无形无形资产的的摊销费用。用。(6)专门用于中用于中间试验和和产品品试制的模具、工制的模具、工艺装装备开开发及制造及制造费。(7)勘探开勘探开发技技术的的现场试验费。(8)研研发成果的成果的论证、评审、验收收费用。用。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训四、四、?企企业年度研年度研发费用用结构明构明细表表?的申的申报1、申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；2、如未填报，不能申报附表五第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业。3、纳税人可通过点击“增加研发工程按钮，分别不同的研发工程进行申报。4、高新技术企业归集的研发费用主要包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用八大内容；5、既享受“研发费用加计扣除，又享受“高新技术优惠的企业，应注意：“高新技术企业认定中研发费用口径大于“加计扣除的研发费范围。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训五、附表一申五、附表一申报提示收入明提示收入明细表表1、除视同销售收入1316行外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行,填报口径=房地产企业销售未完工产品收入会计上预售转销售收入可以为负数。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训企业所得税年度纳税申报表附表一（企业所得税年度纳税申报表附表一（1 1）收收 入入 明明 细细 表表 填报时间：年 月 日 金额单位:元（列至角分）行次项 目 金 额1一、销售（营业）收入合计（213）2 （一）营业收入合计（38）3 1.主营业务收入（4567）4 （1）销售货物5 （2）提供劳务6 （3）让渡资产使用权7 （4）建造合同8 2.其他业务收入（9101112）9 （1）材料销售收入10 （2）代购代销手续费收入11 （3）包装物出租收入12 （4）其他13 （二）视同销售收入（141516）14 （1）非货币性交易视同销售收入15 （2）货物、财产、劳务视同销售收入16 （3）其他视同销售收入17二、营业外收入（181920212223242526）18 1.固定资产盘盈19 2.处置固定资产净收益20 3.非货币性资产交易收益21 4.出售无形资产收益22 5.罚款净收入23 6.债务重组收益24 7.政府补助收入25 8.捐赠收入26 9.其他经办人（签章）:法定代表人（签章）:企业自行填列与附表三控制三项经费广告费基数 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训2、第1行“销售营业收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。3所得税收入一般应与增值税收入、营业税收入或者两者之和相符，不相符的应有合理原因。4第四季度预缴申报的所得税累计收入与年度申报的收入原那么上应保持一致，不相符的应有合理原因。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 5 5以分期收款方式销售货物的，按照合同以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。约定的收款日期确认收入的实现。6 6企业受托加工制造大型机械设备、船舶、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过提供其他劳务等，持续时间超过1212个月的，按照个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。的实现。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 1、除视同销售本钱1215行外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入15行，填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入1-计税毛利率-会计上预售转销售收入1-对应计税毛利率可为负数。2、季度预缴申报的本钱费用累计与年度申报本钱费用应相符，不相符的应有合理原因。符合权责发生制的本钱费用在汇缴申报前取得合法票据，该票据可作为税前扣除的凭证。六、附表二申报提示本钱费用明细表 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训行次项目 金 额1一、销售（营业）成本合计（2712）2（一）主营业务成本（3456）3（1）销售货物成本4（2）提供劳务成本5（3）让渡资产使用权成本6（4）建造合同成本7（二）其他业务成本（891011）8（1）材料销售成本9（2）代购代销费用10（3）包装物出租成本11（4）其他12（三）视同销售成本（131415）13（1）非货币性交易视同销售成本14（2）货物、财产、劳务视同销售成本15（3）其他视同销售成本16二、营业外支出（171824）171.固定资产盘亏182.处置固定资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出226.非常损失237.捐赠支出248.其他25三、期间费用（262728）261.销售（营业）费用272.管理费用283.财务费用02、本、本钱费用明用明细表表企业自行填列与补充资料表控制与附表三控制 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训七、附表四申七、附表四申报提示提示亏损弥弥补明明细表表2-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。*企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表填报时间：年 月 日金额单位：元(列至角分)行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1234=2+356789=5+6+7+810=|4|-911=|4|-9-101第一年2006-500-5005000500*2第二年2007-600-60*5000501003第三年20081000100*4第四年2009-800-80*008005第五年2010-500-50*010406本年20111000100*1007可结转以后年度弥补的亏损额合计40经办人(签章):法定代表人(签章):企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 1.纳税人需享受相关税收优惠的除小型微利企业优惠外，应先到税务机关备案并在CTAIS中进行维护，附表五相应行次才放开可填写。2.享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计扣除优惠的，须填报?研发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表?。3.享受国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠的，须填报?企业年度研究开发费用结构明细表?。八、附表五申报提示：八、附表五申报提示：企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训企业所得税年度纳税申报表附表五 税收优惠明细表税收优惠明细表填报时间：年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项 目金 额1一、免税收入（2345）2 1、国债利息收入3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4 3、符合条件的非营利组织的收入5 4、其他6二、减计收入（78）7 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入8 2、其他9三、加计扣除额合计（10111213）10 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用11 2、安置残疾人员所支付的工资12 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资13 4、其他14四、减免所得额合计（152529303132）15 （一）免税所得（161724）16 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植17 2、农作物新品种的选育18 3、中药材的种植19 4、林木的培育和种植20 5、牲畜、家禽的饲养21 6、林产品的采集22 7、灌溉.农产品初加工.兽医.农技推广.农机作业和维修等农林牧渔服务业项目23 8、远洋捕捞24 9、其他25 （二）减税所得（262728）26 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植27 2、海水养殖、内陆养殖28 3、其他29 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得30 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得31 （五）符合条件的技术转让所得32 （六）其他33五、减免税合计（3435363738）34 （一）符合条件的小型微利企业35 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业36 （三）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分37 （四）过渡期税收优惠38 （五）其他39六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额40七、抵免所得税额合计（41424344）41 （一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额42 （二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额43 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额44 （四）其他45企业从业人数（全年平均人数）46资产总额（全年平均数）47所属行业（工业企业 其他企业 ）经办人（签章）:法定代表人（签章）:与主表和附表三控制 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 3.3.小型微利企业请先填报第小型微利企业请先填报第45-4745-47行，如填写的行，如填写的“企企业从业人数、业从业人数、“资产总额和资产总额和“所属行业都符合小型所属行业都符合小型微利企业认定条件，才能再填第微利企业认定条件，才能再填第3434行行“符合条件的小型微符合条件的小型微利企业的优惠金额。利企业的优惠金额。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 4、第10行金额由?研究开发费用加计扣除情况归集表?加计扣除合计数自动导入。附表五保存时，系统要求满足“附表五第10行开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用金额CTAIS备案金额。5、纳税人点击34-38行申报时，系统提示“减免税金额可先不填，等主表生成后再返填!。纳税人可点击“暂存，待主表生成相应减免税金额后再填报附表五34-38行。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 6 6、41-4441-44行纳税人可按规定申报，系统要求满足行纳税人可按规定申报，系统要求满足4040行行“抵免所得税额合计抵免所得税额合计CTAISCTAIS备案金额。备案金额。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 根据根据?财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策假设干问题的通知策假设干问题的通知?规定，企业所得税过渡优惠政策与企规定，企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。高新技术企业同时又处于高新技术企业同时又处于?国务院关于实施企业所得税国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知过渡优惠政策的通知?国发国发200720073939号第一条第三款号第一条第三款规定享受企业所得税规定享受企业所得税“两免三减半、两免三减半、“五免五减半等五免五减半等定期减免税优惠过渡期的，所得税适用税率可以选择依照定期减免税优惠过渡期的，所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的新技术企业的15%15%税率，但不能享受税率，但不能享受15%15%税率的减半征税。税率的减半征税。风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 当年享受所得税税收优惠的高新技术企业，在实际实施有当年享受所得税税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应当自发生变化关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起之日起1515日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，将提请认定机构复核。发现企业不具备高新技术企业资格的，将提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训常见问题：高新技术企业备案文书中按常见问题：高新技术企业备案文书中按“幅度减免幅度减免“15%“15%维护后，主表实际税率为维护后，主表实际税率为10%10%，是什么原因？，是什么原因？答：经核对，备案文书信息中答：经核对，备案文书信息中“征前减免方式等信息维征前减免方式等信息维护存在错误所致。标准的维护方式为：护存在错误所致。标准的维护方式为：“征前减免方式征前减免方式选择选择“优惠税率，优惠税率，“减免幅度额度、优惠税率填减免幅度额度、优惠税率填写写15%15%，举例如以下图：，举例如以下图：企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训九、附表八申九、附表八申报提示广告提示广告费业务宣宣传费调整表整表 1、税前扣除的广告费和业务宣传费应符合当年销售收入的规定比例，超过规定比例的应建立相应台账便于以后年度结转扣除；申报扣除的以前年度结转的广告费，不超过以前年度结转的余额。2、网上申报的化装品制造、医药制造和饮料制造不含酒类制造第5行扣除率为30%，烟草企业第5行扣除率为0%。尚未修改，实际10年执行到期，暂无延续政策！咨询省局，省局答复延续文件总局正在拟定中，近期下发。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 填报时间 年 月 日 金额单位:元（列至角分）行次项 目金 额1本年度广告费和业务宣传费支出2 其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（12）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入5税收规定的扣除率（15%）6本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（36，本行2行；36，本行16）8本年结转以后年度扣除额（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累计结转扣除额10减：本年扣除的以前年度结转额11累计结转以后年度扣除额（8910）经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表八受广告费台帐监控由附表二1代入与附表三控制 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 3、第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入系统自动带出；带出金额为附表一中的第1行金额，纳税人可修改。4、第9行“以前年度累计结转扣除额系统不自动导入，可手工填写；申报金额受?税源管理平台?台帐信息监控。必须小于台帐金额。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训十、附表九申十、附表九申报提示：提示：1、第3列会计折旧年限不需填报，第4列“税收折旧年限按大类填报，1、3、5列不存在勾稽关系，2、4、6列也不存在勾稽关系。第7列数据填入附表三对应行次，正数为纳税调增额，负数为纳税调减额。2、注意：税法所规定的折旧年限，只是各项资产的最短折旧年限，如企业会计折旧年限大于税收年限，不进行纳税调整。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表资产折旧、摊销纳税调整明细表 填报日期:年 月 日金额单位:元（列至角分）行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收1234567=5-61一、固定资产*2 1.房屋建筑物*3 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备*4 3、.与生产经营有关的器具工具家具*5 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具*6 5.电子设备*7二、生产性生物资产*8 1.林木类*9 2.畜类*10三、长期待摊费用*11 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出*12 2.租入固定资产的的改建支出*13 3.固定资产大修理支出*14 4.其他长期待摊费用*15四、无形资产*16五、油汽勘探投资*17六、油汽开发投资*18合计*经办人（签章）:法定代表人（签章）与附表三对应企业自行填列 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 1 1、不符合国务院财政、税务主管部门规定、不符合国务院财政、税务主管部门规定的的各项资产减值准备、风险准备、坏账准备等各项资产减值准备、风险准备、坏账准备等准备金支出应做纳税调增准备金支出应做纳税调增；保险企业、金融企；保险企业、金融企业、证券企业、中小企业信用担保机构等提取业、证券企业、中小企业信用担保机构等提取的国家允许计提的准备金应符合规定比例。的国家允许计提的准备金应符合规定比例。十一、附表十申报提示资产减值准备十一、附表十申报提示资产减值准备 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 2 2、本表仅填报第、本表仅填报第2 2、3 3、5 5列，列，第第1 1、4 4列不需填报。列不需填报。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训十二、附表十一申十二、附表十一申十二、附表十一申十二、附表十一申报报提示提示提示提示长长期股期股期股期股权权投投投投资资 1 1、本表按被投资企业分别明细填报，用于长期、本表按被投资企业分别明细填报，用于长期股权投资所得或损失的填报，短期投资所得或损失不股权投资所得或损失的填报，短期投资所得或损失不在本表反映。在本表反映。2 2、“投资损失补充资料不需填报，纳税人发投资损失补充资料不需填报，纳税人发生的投资转让损失可一次性在税前扣除。生的投资转让损失可一次性在税前扣除。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训第5列合计数=附表三第6行第4列；第10列合计数=附表三第7行第3列或第4列；第16列合计数=附表三第47行第3列或第4列。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训十三、附表三申十三、附表三申十三、附表三申十三、附表三申报报提示提示提示提示调调增增增增调调减明减明减明减明细细表表表表 1 1、本表、本表“账载金额指纳税人的会计数据；账载金额指纳税人的会计数据；“税税收金额指按税收规定计入应纳税所得额的金额。收金额指按税收规定计入应纳税所得额的金额。2 2、需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，、需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的本表的“账载金额请如实填报。账载金额请如实填报。3 3、第、第2 2、1212、1515、1616、1717、1818、2121、2727、1919、4343、4444、4545、4646、4747、4848、4949、5151行，请先填报相应附表。行，请先填报相应附表。“调增金额和调增金额和“调减金额一般不应出现负数。调减金额一般不应出现负数。4 4、有标识为、有标识为“必填的空格，即使是没有该项业必填的空格，即使是没有该项业务，也要填写务，也要填写0 0 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训填报时间：年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项目账载金额税收金额调 增金额调 减金额12341一、收入类调整项目（2+3+19)*21视同销售收入（填写附表一）*32接受捐赠收入*43不符合税收规定的销售折扣和折让*54未按权责发生制原则确认的收入65按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*76按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益87特殊重组98一般重组10 9公允价值变动净收益*11 10确认为递延收益的政府补助12 11境外应税所得（填写附表六）*13 12不允许扣除的境外投资损失*14 13不征税收入*15 14免税收入（填附表五）*16 15减计收入（填附表五）*17 16减、免税项目所得（填附表五）*18 17抵扣应纳税所得额（填附表五）*19 18其他20 二、扣除类调整项目(21+22+40)*21 1视同销售成本（填写附表二）*22 2工资薪金支出23 3职工福利费支出24 4职工教育经费支出25 5工会经费支出26 6业务招待费支出277广告费和业务宣传费支出（填写附表八）*纳纳 税税 调调 整整 项项 目目 明明 细细 表表行次项目账载金额税收金额调 增金额调 减金额1234299利息支出*3010住房公积金*3111罚金、罚款和被没收财物的损失*3212税收滞纳金*3313赞助支出*3414各类基本社会保障性缴款3515补充养老保险、补充医疗保险3616与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用*3717与取得收入无关的支出*3818不征税收入用于支出所形成的费用*3919加计扣除（填附表五）*4020其他41三、资产类调整项目(42+43+48+49+50)*421财产损失432固定资产折旧（填写附表九）*443生产性生物资产折旧（填写附表九）*454长期待摊费用的摊销（填写附表九）*465无形资产摊销（填写附表九）*476投资转让、处置所得（填写附表十一）*48 7、油汽勘探投资（填写附表九）*49 8、油汽开发投资（填写附表九）*509其他51四、准备金调整项目（填写附表十）*52五、房地产企业预售收入计算的预计利润*53六、特别纳税调整应税所得*54七、其他*55合计(1+20+41+51+52+53+54)*由二级附表自动带入与附表二1补充资料表对应关系带入主表 企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 “2.接受捐赠的收入：如果按新准那么已经计入了营业外收入的，不在本表中填写，而是填入?附表1?第25行；如果企业还是执行旧的?企业会计制度?，将捐赠计入“资本公积的，那应该在本行中填写；“3.不符合税收规定的销售折扣和折让：在同一张发票上注明或者按规定开具红字发票才能在税前扣除，否那么要做纳税调整；“4.未按权责发生制原那么确认的收入：是指会计上按照“权责发生制原那么确认收入，但税收规定要按“收付实现制确认收入，进行纳税调整的金额；主要有分期收款业务、税务直接规定的收付实现制工程、时间超过12个月的收入、租金收入等；实务工作中，主要是先开了票，但会计上又不能在当期结转收入的工程。附表三填表附表三填表说明收入明收入类)企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 “6.“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益：与上一项相似，在税务上一般以被投资企业分配利益：与上一项相似，在税务上一般以被投资企业分配利润时才确定收益，而在会计上，按权益法核算时，以应收润时才确定收益，而在会计上，按权益法核算时，以应收多少损益为标准确定投资收益，应该承担多少亏损来确定多少损益为标准确定投资收益，应该承担多少亏损来确定投资损失，故与税务确实定时间存在时间差，需要调整；投资损失，故与税务确实定时间存在时间差，需要调整；“10.“10.确认为递延收益的政府补助：纳税人取得的确认为递延收益的政府补助：纳税人取得的政府补助包括税收规定的不征税或者免税收入，会计政府补助包括税收规定的不征税或者免税收入，会计上确认为递延收益，税务上应计入当期应纳税所得额应进上确认为递延收益，税务上应计入当期应纳税所得额应进行纳税调整的数额。行纳税调整的数额。“12.“12.不允许扣除的境外投资损失：境外的投资，不允许扣除的境外投资损失：境外的投资，除了合并、撤消、依法清算形成的损失允许按规定扣除外，除了合并、撤消、依法清算形成的损失允许按规定扣除外，其他的损失不能扣除。其他的损失不能扣除。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 “14.免税收入：1国债利息收入。2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指“居民企业直接投资于“其他居民企业取得的投资收益。3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。优惠目的：鼓励长期的，战略性的投资，不鼓励短期的，投机性的投资4符合条件的非营利组织的收入：2个要点：是该组织应该是符合条件的非营利的组织；免税的收入是非营利活动的收入。如果该组织兼有营利活动所取得的收入，除了国家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税。企企 业业 所所 得得 税税 年年 度度 网网 上上 申申 报报 培培 训训 1“视同销售本钱