车辆购置税ppt课件

车辆购置税微课堂主讲人：yehongbo车 辆 购 置 税 微 课 堂主讲人：yehongbo目录CONTNET1234概述纳税人征收范围税额计算56税收优惠征收管理目录CONTNET1234概述纳税人征收范围税额计算56税收一、概述 车辆购置税：是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。一、概述 车辆购置税：是以在中国境内购置规定的车A征收范围单一以购置的特定车辆为课税对象B征收环节单一在车辆进入消费领域一次性课征C征收方法简便税率单一，计征简便，价外征收D征税具有特定目的由中央财政根据国家交通建设投资计划统筹安排一、概述A 征收范围单一B 征收环节单一C 在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。单位：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位 个人：个体工商户以及其他个人 二、纳税人疑问：是否包括外国公民？在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置购购置置自产自用行为将自己生产的应税车辆自己消费使用购买自用行为购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆进口自用行为不包括境内购买的进口车辆受赠自用行为接受他人馈赠获奖自用行为各种奖励形式中取得并自用其他自用行为拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用二、纳税人购置自产自用行为将自己生产的应税车辆自己消费使用购买自用行为三、征收范围摩托车汽车电车挂车农用运输车包括各类汽车轻便摩托车二轮摩托车三轮摩托车无轨电车有轨电车全挂车半挂车三轮农用运输车四轮农用运输车未列举的车辆不纳税三、征收范围摩托车汽车电车挂车农用运输车包括各类汽车轻便摩托三、征收范围应税车辆具体范围注释汽车各类汽车摩托车轻便摩托车最高设计时速不大于50kmh，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车二轮摩托车最高设计车速大于50kmh，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车三轮摩托车最高设计车速大于50kmh，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车电车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆挂车全挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40kmh的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50kmh的四个车轮的机动车三、征收范围应税车辆具 体 范 围注释汽车各类汽三、征收范围小测试根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。A.大客车B.半挂车C.农用运输车D.残疾人摩托车正确答案ABCD三、征收范围小测试 根据车辆购置税规定，下列车辆四、税额计算实行统一比例税率：10%10%7.5%5%20152015年年1010月月1 1日日20162016年年1212月月3131日日20172017年年1 1月月1 1日日 20172017年年1212月月3131日日20182018年年1 1月月1 1日以后日以后财税【2015】104号财税【2016】136号四、税额计算实行统一比例税率：10%10%7.5%5%201计税依据（一）纳税人购买自用应税车辆的计税依据不含税价=（全部价款+价外费用）（1+增值税税率或征收率）价外费用：向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。四、税额计算计税依据（一）纳税人购买自用应税车辆的计税依据四、税额计算计税依据（二）纳税人进口自用应税车辆的计税依据组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税或（关税完税价格+关税）/1-消费税率关税完税价格、关税和消费税的相关资料，可以凭海关相关的完税证明取得四、税额计算计税依据（二）纳税人进口自用应税车辆的计税依据四、税额计算计税依据（三）以其它方式取得自用应税车辆的计税依据参照国家税务总局规定的最低计税价格核定纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。四、税额计算最低计税价格：指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的信息，参照市场平均交易价格核定的计税价格。计税依据（三）以其它方式取得自用应税车辆的计税依据四、税额计税依据（四）其他特殊规定按照最低计税价格核定纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收。四、税额计算计税依据（四）其他特殊规定四、税额计算计税依据（四）其他特殊规定四、税额计算进口旧车因不可抗力因素导致受损的车辆库存超过3年的车辆行驶8万公里以上的试验车辆国家税务总局规定的其他车辆计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。如果无法提供车辆有效价格证明，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。计税依据（四）其他特殊规定四、税额计算进口旧车因不可抗力因计税依据（四）其他特殊规定四、税额计算情形类型计税依据比例更换底盘（车架）同类新车最低计税价70%减免税条件消失同类新车最低计税价1（已使用年限10%）100%总局未核定同类新车最低计税价100%计税依据（四）其他特殊规定四、税额计算情 形类 型计算例题：四、税额计算 土豪张某2018年3月从蓝天汽车有限公司购买一辆小汽车自用，支付含增值税税款在内的款项234000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付购买工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付款项均由该公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据，请计算张某应纳车辆购置税。（234000+550+1000+3000+1300）（1+17%）=20500020500010%=20500计算例题：四、税额计算 土豪张某2018年3月减免税(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；(三)设有固定装置的非运输车辆，免税；(四)对城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购置的公共汽电车辆，免税。五、税收优惠减免税 (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华减免税(五)自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车，免税。购置列入新能源汽车车型目录的新能源汽车须同时符合以下条件：获得许可、动力电池不含铅酸电池、电池续航符合要求、燃料消耗量、专项检测。（六）在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的，现汇购买1辆国产小汽车，免税。（七）来华定居专家进口自用的1辆小汽车，免税。（八）为促进农业生产发展，切实减轻农民负担，自2004年10月1日起对农用三轮车，免税。五、税收优惠减免税 (五)自2018年1月1日至2020年12月纳税地点六、征收管理车购税实行：一车一申报制度。需要办理车辆登记注册手续的：应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税不需要办理车辆登记注册手续的：应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。纳税地点六、征收管理车购税实行：一车一申报制度。纳税期限六、征收管理购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税。进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税。自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。购买之日：发票注明的销售日期进口之日：报关进口的当天纳税期限六、征收管理购买自用应税车辆的，应当自购买之日起6纳税环节六、征收管理免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。自2014年7月1日起，税务机关对所有机动车均应依据车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息办理纳税申报相关业务。无车辆合格证电子信息的不予办理。纳税环节六、征收管理免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不税款退付六、征收管理已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予申请退税：（1）车辆退回生产企业或者经销商的；（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；（3）其他依据法律法规规定应予退税的情形。0102因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商，申请退税时：主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额退税。税款退付六、征收管理 已缴车购税的车辆，发生下列情形之一谢谢！谢 谢！