2019第七章财政收入概述ppt课件

本书结构框架图1本书结构框架图1 第一第一节 财政收入分政收入分类 第二第二节 财政收入（政收入（预算内）算内）规模分析模分析 第三第三节 财政收入构成和政收入构成和预算外算外资金分金分析析 第七章第七章 财政收入政收入规模与模与结构分析构分析2 第七章 财政收入规模与结构分析2学习目标教学目的：教学目的：通过本章学习掌握财政收入通过本章学习掌握财政收入的基本理论，为学习财政收入的具体内的基本理论，为学习财政收入的具体内容打下基础。容打下基础。重点难点重点难点：影响财政收入规模的增长变影响财政收入规模的增长变化趋势及其影响因素、价格总水平上升化趋势及其影响因素、价格总水平上升对财政收入的影响对财政收入的影响3学习目标教学目的：通过本章学习掌握财政收入的基本理论，为学习 第一第一节 财政收入分政收入分类引引:财政收入财政收入指政府为满足支出的需要，从私人部门那指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。里取得的一切收入。税收是政府取得财政收入的最主要的形式税收是政府取得财政收入的最主要的形式4 第一节 财政收入分类引:4动态讲动态讲，财政收入是一个过程，即财政收支，财政收入是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。配的第一阶段或基础环节。静态讲静态讲，财政收入是一定量的公共性质货币，财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政通过一定筹资形式和渠道集中资金，即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。价值，主要是剩余产品价值。5动态讲，财政收入是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的(一一)财政收入分类的依据财政收入分类的依据1.1.要与财政收入的性质相吻合要与财政收入的性质相吻合;（既是一定量的货币（既是一定量的货币收入，又是一个能体现各种利益关系分配过程）收入，又是一个能体现各种利益关系分配过程）2.2.要同各国实际情况相适应，我国是发展中国家要同各国实际情况相适应，我国是发展中国家,处处于经济体制转轨过程中于经济体制转轨过程中,财政收入形式多财政收入形式多,不规范不规范,所所有制结构和部门结构的发展变化较快有制结构和部门结构的发展变化较快,故而财政收入故而财政收入的分类也要反映这个过程的分类也要反映这个过程.6(一)财政收入分类的依据6(二二)财政收入分类财政收入分类1 1按财政收入形式的分类按财政收入形式的分类2 2按财政收入来源的分类按财政收入来源的分类3 3按财政资金的管理方法分类按财政资金的管理方法分类4 4按财政收入是否强制取得分类按财政收入是否强制取得分类7(二)财政收入分类71.按财政收入形式分类按财政收入形式分类税收、企业收入、债务收入税收、企业收入、债务收入.以及其它收入以及其它收入.其它收入：规费收入、事业收入、外事服务其它收入：规费收入、事业收入、外事服务收入、国有资产管理收入、罚没收入收入、国有资产管理收入、罚没收入.铸币收铸币收入和通货膨胀收入入和通货膨胀收入该种分类的该种分类的意义意义:用于分析财政收入规模的增用于分析财政收入规模的增长变化以及增长变化的趋势长变化以及增长变化的趋势.81.按财政收入形式分类899税收：税收：经济依据是政府向公经济依据是政府向公众提供了公共物品，公众需要众提供了公共物品，公众需要向政府交税。非市场性交换。向政府交税。非市场性交换。征税凭借国家政权，既有强制征税凭借国家政权，既有强制性、无偿性和固定性，是财政性、无偿性和固定性，是财政收入的主要的、也是最古老的收入的主要的、也是最古老的形式。形式。10 税收：经济依据是政府向公众提供了公共物品，公众非税收入包括：非税收入包括：1.国有企业上缴收益国有企业上缴收益：国有资产收益是指国：国有资产收益是指国家作为投资者的投资收益。包括上缴收益和家作为投资者的投资收益。包括上缴收益和企业留存收益两部分。上缴收益是国家作为企业留存收益两部分。上缴收益是国家作为国有企业的所有者从企业税后利润中应分得国有企业的所有者从企业税后利润中应分得的收益。凭借国家生产资料所有权。的收益。凭借国家生产资料所有权。11非税收入包括：112.政府收费政府收费使用费和规费收入使用费和规费收入。使用费使用费是政府或公共部门向社会提供市场性物品所是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费用（主要是混合物品，具有公共物收取的费用（主要是混合物品，具有公共物品的特点、也具有私人物品的特点，如高速品的特点、也具有私人物品的特点，如高速公路、高等教育等）主要是对物品的受益者，公路、高等教育等）主要是对物品的受益者，谁受益、谁交费。谁受益、谁交费。规费收入是指政府对居民提供特殊服务规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。和实施行政管理所收取的手续费和工本费。3小资料小资料122.政府收费使用费和规费收入。使用费是政府或公共部门向社 政府收费收入的管理政府收费收入的管理，涉及，涉及 收费项目的审批立项收费项目的审批立项;收费标准的制定收费标准的制定;收入的预算管理收入的预算管理;收入的征管等方面。收入的征管等方面。13 政府收费收入的管理，涉及13(1)政府收费的审批立项和收费标准政府收费的审批立项和收费标准目前我国政府收费立项已实行严格的审批制度。目前我国政府收费立项已实行严格的审批制度。按照国务院有关规定，政府收费项目和收费标准严格按照国务院有关规定，政府收费项目和收费标准严格执行中央和省两级审批的管理办法，即执行中央和省两级审批的管理办法，即收费项目收费项目按隶按隶属关系，要分别报国务院和省、自治区、直辖市人民属关系，要分别报国务院和省、自治区、直辖市人民政府的财政部门会同计划（物价）部门批准；政府的财政部门会同计划（物价）部门批准；确定和确定和调整收费标准调整收费标准，按隶属关系分别报国务院和省、自治，按隶属关系分别报国务院和省、自治区、直辖市的计划（物价）部门会同财政部门批准；区、直辖市的计划（物价）部门会同财政部门批准；重要的收费项目和标准的提高重要的收费项目和标准的提高，应报请国务院或省级，应报请国务院或省级人民政府批准。省以下政府（包括计划单列市）及其人民政府批准。省以下政府（包括计划单列市）及其部门无权审批设立收费项目或提高收费标准。部门无权审批设立收费项目或提高收费标准。14(1)政府收费的审批立项和收费标准 目前我国政府(2)政府收费的预算管理政府收费的预算管理改革开放以前改革开放以前，实行的是以部门自收自支管理，实行的是以部门自收自支管理为主的方式。具体采取了三种管理方式：第一种是为主的方式。具体采取了三种管理方式：第一种是预算外管理预算外管理，即收支不纳入预算，单位自收自支。，即收支不纳入预算，单位自收自支。第二种是第二种是收入按比例分成收入按比例分成，一部分纳入预算管理，一部分纳入预算管理，一部分由单位自收自支。第三种一部分由单位自收自支。第三种是以收抵支、结余是以收抵支、结余上缴财政上缴财政，即年度中单位组织的行政性收费收入，即年度中单位组织的行政性收费收入，按财政部门核定的开支范围安排支出，年终结余上按财政部门核定的开支范围安排支出，年终结余上缴财政。缴财政。15(2)政府收费的预算管理15改革开放以后改革开放以后，国家相应加强了对政府收费的监管。，国家相应加强了对政府收费的监管。（）将部分政府收费全额纳入预算管理。实行收支两（）将部分政府收费全额纳入预算管理。实行收支两条线，目前公安、工商、海关等个部门项收费条线，目前公安、工商、海关等个部门项收费实行了预算管理。实行了预算管理。（）根据国务院决定，从年起，养路费、车（）根据国务院决定，从年起，养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等项数额较大的政府基金（收费）纳入财政预算管理，项数额较大的政府基金（收费）纳入财政预算管理，专款专用。专款专用。（）对未纳入预算管理的政府收费，实行财政专户管（）对未纳入预算管理的政府收费，实行财政专户管理。理。16改革开放以后，国家相应加强了对政府收费的监管。（）将部分政(3)政府收费收入的征管政府收费收入的征管目前采取四种办法：目前采取四种办法：第一种是第一种是收费单位与费款分离收费单位与费款分离，即收费单位，即收费单位向缴费单位或个人开具缴费票据，缴费单位向缴费单位或个人开具缴费票据，缴费单位或个人将其应缴费额，统一缴存财政部门在或个人将其应缴费额，统一缴存财政部门在银行开设的专户，其中属于纳入预算管理的银行开设的专户，其中属于纳入预算管理的缴入国库。缴入国库。第二种是第二种是统一征收统一征收，即各项收费由各地设立，即各项收费由各地设立的收费局统一征收，并按收入性质，分别划的收费局统一征收，并按收入性质，分别划入财政专户或国库。入财政专户或国库。17(3)政府收费收入的征管目前采取四种办法：17第三种是第三种是主管部门征收主管部门征收，即部门办理公务时，即部门办理公务时一并收取费用，并由部门缴存国库或财政专一并收取费用，并由部门缴存国库或财政专户。户。第四种是第四种是委托税务部门代征委托税务部门代征，即少数附加在，即少数附加在税收上的收费（基金），由税务部门在征税税收上的收费（基金），由税务部门在征税时一并代收。时一并代收。小资料小资料18第三种是主管部门征收，即部门办理公务时一并收取费用，并由部门3.专项基金：专项基金：为特定用途而征收的收入，如为特定用途而征收的收入，如社会保障基金（养老、医疗、失业保险基金社会保障基金（养老、医疗、失业保险基金等），特点是专款专用。等），特点是专款专用。4.国债国债是政府凭借国家信用向国内外发行的是政府凭借国家信用向国内外发行的债券或向外国政府、国际组织和银行的借款。债券或向外国政府、国际组织和银行的借款。是一种特殊的财政收入，国债资金的所有权是一种特殊的财政收入，国债资金的所有权并不属于国家所有，只是在一定时期拥有使并不属于国家所有，只是在一定时期拥有使用权。是弥补财政赤字的手段。用权。是弥补财政赤字的手段。形式分类193.专项基金：为特定用途而征收的收入，如社会保障基金（养老、一是以财政收入来源一是以财政收入来源中的中的所有制结构所有制结构为标为标准，分为国有经济收准，分为国有经济收入、集体经济收入、入、集体经济收入、中外合营经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资私营经济或外商独资经济收入、个体经济经济收入、个体经济收入等。收入等。二是以财政收入来源中的二是以财政收入来源中的部门结构部门结构为标准，分为工为标准，分为工业部门和农业部门收入、业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部收入、生产部门和流通部门收入、第一产业部门，门收入、第一产业部门，第二产业部门和第三产业第二产业部门和第三产业部门收入等。部门收入等。2.按财政收入来源的分类按财政收入来源的分类20一是以财政收入来源中的所有制结构为标准，分为国有经济收入、集按财政收入来源分的按财政收入来源分的意义意义1.有助于研究财政与经济之间的制衡关系有助于研究财政与经济之间的制衡关系,建立经济决定财政建立经济决定财政,财政影响经济的和谐运行财政影响经济的和谐运行机制机制;2.有助于分析财政收入来源的结构有助于分析财政收入来源的结构,从而寻从而寻求增加财政收入的主要途径求增加财政收入的主要途径来源分类21按财政收入来源分的意义来源分类213.按财政资金的管理方法分类按财政资金的管理方法分类预算内收入预算内收入:统一纳入国家预算统一纳入国家预算,按国家预算按国家预算立法程序实行规范管理立法程序实行规范管理,由各级政府统筹安排由各级政府统筹安排使用使用.包括包括:1.各项税收各项税收;2专项收入专项收入;3其他收其他收入入;4国有企业亏损补贴国有企业亏损补贴.预算外收入预算外收入:各级政府依据具有法律效力的各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金基金.包括：中央政府性基金收入包括：中央政府性基金收入预算外资金收入预算外资金收入.223.按财政资金的管理方法分类预算内收入:统一纳入国家预算,按制度外收入：三乱制度外收入：三乱各种收入形式的关系是：各种收入形式的关系是：政府收入财政收入中央政府性基政府收入财政收入中央政府性基金收入金收入预算外资金收入制度外收预算外资金收入制度外收入入 23制度外收入：三乱23财政收入按资金管理方式分类示意图收收费财政收入财政收入中中央央政政府府性性基基金金收收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收图图8-2财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图管理方法24财政收入按资金管理方式分类示意图收费财政收入中央政府性基金4.按财政收入是否强制取得分类强制性收入强制性收入基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国民取得的收入，主要以税收为代表。向国民取得的收入，主要以税收为代表。对等性收入对等性收入基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，自愿原则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，主要以国有财产收入为代表。主要以国有财产收入为代表。半强制性收入半强制性收入介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府活动为前提，因此具有半强制的性质，主的政府活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使用费为代表。要以规费和使用费为代表。254.按财政收入是否强制取得分类强制性收入25财政收入体系26财政收入体系26二、收费和预算外资金二、收费和预算外资金（一）收费（一）收费p204（二）预算外资金收入（二）预算外资金收入p207（三）我国收费和预算外收入占政府收入（三）我国收费和预算外收入占政府收入和财政收入的比重分析和财政收入的比重分析27二、收费和预算外资金27(一一)收费收费1.收费与税收的差别收费与税收的差别（1）税收收入一般不规定特定用途，而收费）税收收入一般不规定特定用途，而收费是专项收入，专款专用；是专项收入，专款专用；（2）税收是一般的筹资手段，收费是特定用）税收是一般的筹资手段，收费是特定用途的筹资手段；途的筹资手段；（3）管理方式不同与预算的关系；）管理方式不同与预算的关系；（4）税收的法治性和规范性强，而收费相对）税收的法治性和规范性强，而收费相对较弱较弱28(一)收费282.2.收费的特殊作用收费的特殊作用弥补市场失灵（如矫正私人物品的外部效应）弥补市场失灵（如矫正私人物品的外部效应）提高公共物品的配置效率提高公共物品的配置效率3.某项收入可以采取收费形式某项收入可以采取收费形式也可采取税收也可采取税收形式形式,该如何选择该如何选择?根据政策目标和效率原则进行抉择根据政策目标和效率原则进行抉择.292.收费的特殊作用29规费规费规费是政府部门为公规费是政府部门为公民提供某种特定服务民提供某种特定服务或实施行政管理所收或实施行政管理所收取的手续费和工本费。取的手续费和工本费。通常包括两类通常包括两类：行政规费行政规费司法规费司法规费30规费规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取使用费使用费使用费是按受益原则对享受政府所使用费是按受益原则对享受政府所提供的特定公共品或劳务相应地支提供的特定公共品或劳务相应地支付的一部分费用。付的一部分费用。收费标准是通过特定的政治程序制收费标准是通过特定的政治程序制定的，通常低于该种物品或劳务的定的，通常低于该种物品或劳务的平均成本。平均成本。31使用费使用费是按受益原则对享受政府所提供的特定公共品或劳务相捐赠捐赠指在政府为某些特定指在政府为某些特定支出项目融资的情况支出项目融资的情况下，政府得到的来自下，政府得到的来自国内外个人或组织的国内外个人或组织的捐赠。捐赠。32捐赠指在政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀政府引致的通货政府引致的通货膨胀是指为弥补政府膨胀是指为弥补政府提供的物品或劳务费提供的物品或劳务费用而扩大货币供给，用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍从而造成物价的普遍上涨。上涨。33政府引致的通货膨胀 政府引致的通货膨胀是指为弥补(二二)预算外资金收入预算外资金收入P2071预算外资金收支的含义预算外资金收支的含义2我国预算外资金的历史和现状我国预算外资金的历史和现状3预算外资金的管理预算外资金的管理4积极、稳妥地推行税费改革积极、稳妥地推行税费改革34(二)预算外资金收入P2071预算外资金收支的含义341 1预算外资金收支的含义预算外资金收支的含义 是指国家机关、事业单位和社会团体为是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。金。包括三个要素包括三个要素 351预算外资金收支的含义 是指国家机关、事业单位和社会（1 1）预算外资金是）预算外资金是财政性资金财政性资金，但不纳入，但不纳入国家预算管理，其所有权属于国家，分配权国家预算管理，其所有权属于国家，分配权归政府，管理权在财政。归政府，管理权在财政。（2 2）预算外资金必须由具有政府背景的行）预算外资金必须由具有政府背景的行政事业机构根据国家规定的项目和标准组织政事业机构根据国家规定的项目和标准组织收入，其他机构不得参与预算外资金的运用。收入，其他机构不得参与预算外资金的运用。（3 3）收取、提取和使用预算外资金，是为）收取、提取和使用预算外资金，是为了履行政府职能，不能挪作他用。了履行政府职能，不能挪作他用。36（1）预算外资金是财政性资金，但不纳入国家预算管理，其所有权预算外资金的范围 法律、法规规定的行政事业性收费、基法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及金和附加收入等；国务院或省级人民政府及财政、计划部门审批的行政事业性收费；国财政、计划部门审批的行政事业性收费；国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等；主管部门从所属单位集中的上缴资金；等；主管部门从所属单位集中的上缴资金；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；其他未纳入预算管理的财政性资金。国有企其他未纳入预算管理的财政性资金。国有企业税后留用资金不再作为预算外资金管理。业税后留用资金不再作为预算外资金管理。事业单位和社会团体通过市场取得的不体现事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入、也不作为预政府职能的经营、服务性收入、也不作为预算外资金管理。算外资金管理。37预算外资金的范围 法律、法规规定的行政事业性收费、基金2 2我国预算外资金的历史和现状我国预算外资金的历史和现状（1 1）增长过快，成为第二预算；）增长过快，成为第二预算；（2 2）其增长速度超过同年的）其增长速度超过同年的GDPGDP和预算内增和预算内增长速度长速度,造成资金的严重分散；造成资金的严重分散；(3)(3)行政事业单位管理的部分增长较快；行政事业单位管理的部分增长较快；(4)(4)管理不严管理不严382我国预算外资金的历史和现状（1）增长过快，成为第二预算；2019年以来预算外收入变化情况年以来预算外收入变化情况表表8-12019年以来年以来预算外收入算外收入变化情况化情况预算外收入（算外收入（亿元）元）相当于相当于预算算内内财政收入政收入的比例的比例预算外算外资金收入金收入中央政府性中央政府性基金基金合合计201920192019201920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8392019年以来预算外收入变化情况表8-1 2019年以来预3 3预算外资金的管理预算外资金的管理（1）重新界定预算外资金的性质和范围；）重新界定预算外资金的性质和范围；（2）部分预算外资金纳入预算内管理；）部分预算外资金纳入预算内管理；（3）严格控制行政事业性收费政府性基金规）严格控制行政事业性收费政府性基金规模；模；（4）建立预算外资金收支预决算制度；）建立预算外资金收支预决算制度；（5）严格规定预算外资金的使用范围；）严格规定预算外资金的使用范围；403预算外资金的管理（1）重新界定预算外资金的性质和范围；44 4积极、稳妥地推行税费改革积极、稳妥地推行税费改革（1 1）税费改革必须与规范）税费改革必须与规范“费费”同时并举同时并举,税收和收费是财政收入的两种形式税收和收费是财政收入的两种形式,是不能是不能相互替代的相互替代的.（2 2）税费改革应从中央政府做起）税费改革应从中央政府做起.（3 3）先清理）先清理,后规范后规范,分布纳入国家预算分布纳入国家预算.414积极、稳妥地推行税费改革（1）税费改革必须与规范“费”5 5、几点思考：、几点思考：费改税是清理整顿预算外资金的一种有效措费改税是清理整顿预算外资金的一种有效措施。施。严格执行严格执行20192019年决定中关于预算外资金年决定中关于预算外资金收支计划管理办法。收支计划管理办法。合理划分和调整政府间职能。合理划分和调整政府间职能。调整政府间转移支付方式，建立公平、高效调整政府间转移支付方式，建立公平、高效的政府间转移支付制度。的政府间转移支付制度。建立审计各级政府活动的审计体系。建立审计各级政府活动的审计体系。425、几点思考：费改税是清理整顿预算外资金的一种有效措施。42（三）我国收费和预算外收入占政府收入和财（三）我国收费和预算外收入占政府收入和财政收入的比重分析政收入的比重分析我国财政收入的一个重要的特点我国财政收入的一个重要的特点:我国收费比重较大我国收费比重较大,且大部分未纳入且大部分未纳入预算内预算内(未统计在财政收入之中未统计在财政收入之中),是是由收费部门或单位分别安排使用的由收费部门或单位分别安排使用的.43（三）我国收费和预算外收入占政府收入和财政收入的比重分析世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较国别国别经常性收入经常性收入税收收入所税收收入所占比重占比重（）（）非税收入非税收入所占比重所占比重（）（）低收入国家：低收入国家：巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年）印度（印度（2019年）年）越南（越南（2000年）年）下中等收入国家：下中等收入国家：俄罗斯（俄罗斯（2000年）年）泰国（泰国（2019年）年）罗马尼亚（罗马尼亚（2019年）年）上中等收入国家：上中等收入国家：巴西（巴西（2019年）年）波兰（波兰（2000年）年）韩国（韩国（2019年）年）南非（南非（2000年）年）高收入国家：高收入国家：美国（美国（2019年）年）澳大利亚（澳大利亚（2019年）年）加拿大（加拿大（2000年）年）德国（德国（2019年）年）法国（法国（2019年）年）英国（英国（2019年）年）5313.0亿卢比亿卢比29491.0亿卢比亿卢比787500.0亿盾亿盾27592.8亿卢布亿卢布8001.8亿泰铢亿泰铢1842460.0亿列伊亿列伊3275.5亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提亿兹罗提907400.0亿韩元亿韩元268.4亿兰特亿兰特32535.0亿美元亿美元2330.7亿澳元亿澳元4689.3亿加元亿加元17020.8亿马克亿马克39328.0亿法郎亿法郎3406.7亿英镑亿英镑72.778.084.383.186.487.882.985.086.489.980.380.682.482.890.991.527.322.015.716.913.612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18,544世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算全部政全部政府收入府收入（亿元）元）财政收入政收入（亿元）元）预算外算外资金收入金收入（亿元）元）政府收政府收入入收收费比比重重（）（）财政收政收入中收入中收费比重比重（）（）全部全部其中收其中收费收入收入19781980198519902019201920192019201920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52019.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表表8-3全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算45全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算 第二节 财政收入规模分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素一、影响财政收入规模水平的主要经济因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)inChina)三、我国目前财政收入规模水平的分析和判断三、我国目前财政收入规模水平的分析和判断(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale)46第二节 财政收入规模分析46一、影响财政收入规模水平一、影响财政收入规模水平的主要经济因素的主要经济因素P189（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响（三）价格对财政收入的影响47一、影响财政收入规模水平的主要经济因素P189（一）经1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重1992年各国中央政府年各国中央政府财政收入占政收入占GNP的比重的比重国国别人均人均GNP（美元）（美元）中央政府中央政府财政收入占政收入占GNP的比重的比重低收入国家低收入国家其中：尼泊其中：尼泊尔尔印度印度巴基斯坦巴基斯坦中等收入国家中等收入国家其中：菲律其中：菲律宾泰国泰国伊朗伊朗高收入国家高收入国家其中：英国其中：英国法国法国德国德国瑞典瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6481992年各国中央政府财政收入占GNP的比重1992年各国中（一）经济发展水平和生产技术水平一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约；约；经济发展水平财源丰富国家提高财政收入才有可能。水涨才能船高。财政取得收入，实际上我们知道是参与国民收入的分配，国民收入分配理论，在西方，也叫做分蛋糕理论，pie也有国民收入的含义，增加财政收入，首先要把蛋糕做大，这就是要发展经济。经济决定财政是财政学中的一个基本原理，经济发展水平是影响财政收入的最基本的因素。49（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平对财政收入的影响科学技术水平是生产力中最活跃的因素科学技术水平是生产力中最活跃的因素科学技术水平的提高，促使向内涵型的社会科学技术水平的提高，促使向内涵型的社会生产方式转变生产方式转变 50科学技术水平是生产力中最活跃的因素50 生产技术水平，也叫技术进步，它对财政收入的影响表现在两个方面：一是技术进步可以促进经济发展，增加财政收入。二是技术进步可以降低物耗比例，增加产品的附加值，而财政收入的主要来源，从产品价值构成看就是产品附加值。所以，增加财政收入，要增加GDP总量，把蛋糕做大，采用先进技术，降低原材料消耗，就是要使既大而且有营养，对财政来说，最有营养价值的部分就是产品附加值。51 生产技术水平，也叫技术进步，它对财政收入的影响表现在 什么是产品的附加值呢？什么是产品的附加值呢？日本的产品设计家平岛廉久认为；商品日本的产品设计家平岛廉久认为；商品提供给消费者的价值有两种：一种是硬性商提供给消费者的价值有两种：一种是硬性商品价值，是指商品实际能提供给消费者的功品价值，是指商品实际能提供给消费者的功能，如化妆品就是保护皮肤，服装就是御寒；能，如化妆品就是保护皮肤，服装就是御寒；另一种是软性商品价值，价值，则是指能满另一种是软性商品价值，价值，则是指能满足消费者感性需求的某种文化，象香水就是足消费者感性需求的某种文化，象香水就是品牌的高贵感，魅力感等。品牌的高贵感，魅力感等。52 什么是产品的附加值呢？52 服装就是流行性、季节性、式样，设计师声誉服装就是流行性、季节性、式样，设计师声誉等软性的商品价值。在同质商品大量涌现的当代，等软性的商品价值。在同质商品大量涌现的当代，人们在购买商品时，挑选的不是硬性商品价值，而人们在购买商品时，挑选的不是硬性商品价值，而是能满足人们感性追求的软性商品价值。是能满足人们感性追求的软性商品价值。中国的营销策划专家认为，构成产品的要素不中国的营销策划专家认为，构成产品的要素不外乎核心产品、形式产品、附加产品，所谓的附加外乎核心产品、形式产品、附加产品，所谓的附加产品即产品的附加值。由于消费已日益从产品即产品的附加值。由于消费已日益从“物物”的的消费转向消费转向“感受感受”的消费，日益倾向于感性、品位、的消费，日益倾向于感性、品位、心理满意等抽象的标准，所以，产品附加值在市场心理满意等抽象的标准，所以，产品附加值在市场上的地位就越来越高了，它与产品卖点难以分割，上的地位就越来越高了，它与产品卖点难以分割，目益溶融一体了。目益溶融一体了。53 服装就是流行性、季节性、式样，设计师声誉等软性的商品时序回归模型公式：时序回归模型公式：GmtabGDP，式中式中Gmt代表不同年份的财政收入代表不同年份的财政收入我国财政收入和我国财政收入和GDP的回归方程：的回归方程：Gmt=0.1448GDP+31.42019807R=0.920975（单位：亿元）（单位：亿元）（以（以1980-2019年各年份财政收入和年各年份财政收入和GDP的数值的数值计算得出）计算得出）54时序回归模型公式：54（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的变化，分配政策向私人分配格局的变化，分配政策向私人部门倾斜的结果；特别是部门倾斜的结果；特别是1979年后，年后，大幅度提高农副产品价格；大幅度提高农副产品价格；提高职工工资水平；提高职工工资水平；对企业减税让利；对企业减税让利；对财政收入影响巨大，财政收入占对财政收入影响巨大，财政收入占GDP的比的比重急剧下降。重急剧下降。55（二）分配政策和分配制度1、GDP 分配格局的变化，分配政策2 2、分配制度不健全、分配秩序混乱、分配制度不健全、分配秩序混乱国民收入分配政策和制度决定GDP在国家、企业和居民个人之间的分割比例。是影响财政收入最直接的因素。包括工资制度、税收制度、国有企业利润分配制度等。GDPGDP分配格局变化的原因是复杂的。分配格局变化的原因是复杂的。（1 1）经济体制转轨的必然结果。）经济体制转轨的必然结果。562、分配制度不健全、分配秩序混乱国民收入分配政策和制度决定体制转轨必须打破传统体制之下财政统收的分配体体制转轨必须打破传统体制之下财政统收的分配体制，过去，企业利润绝大部分上缴财政，职工工资制，过去，企业利润绝大部分上缴财政，职工工资压得很低，实行低工资，低收入，实践证明是没有压得很低，实行低工资，低收入，实践证明是没有效率的，严重影响企业的活力和个人的劳动积极性。效率的，严重影响企业的活力和个人的劳动积极性。所以改革以来，经济体制改革首先从分配体制改革所以改革以来，经济体制改革首先从分配体制改革入手，对企业实行放权让利，工资的制定权下放到入手，对企业实行放权让利，工资的制定权下放到企业。这些改革措施，极大地促进了我国经济的发企业。这些改革措施，极大地促进了我国经济的发展。展。57体制转轨必须打破传统体制之下财政统收的分配体制，过去，企业利（2 2）GDPGDP分配过度向个人倾斜与分配制度不健全分配过度向个人倾斜与分配制度不健全,分分配制度混乱。旧的财政统收统支的制度打破了，但配制度混乱。旧的财政统收统支的制度打破了，但是与市场经济相适应的新的分配制度并没有相应地是与市场经济相适应的新的分配制度并没有相应地建立起来。使得国民收入分配过度向企业特别是向建立起来。使得国民收入分配过度向企业特别是向个人倾斜。财政收入个人倾斜。财政收入/GDP/GDP下降过大。下降过大。如：工资权下放以后，企业乱涨工资，出现工资侵如：工资权下放以后，企业乱涨工资，出现工资侵蚀利润，从减少财政收入的普遍现象。更严重的还蚀利润，从减少财政收入的普遍现象。更严重的还在于相当一部分人利用分配制度的不健全，利用制在于相当一部分人利用分配制度的不健全，利用制度的孔隙，获取大量灰色收入和黑色收入，由于其度的孔隙，获取大量灰色收入和黑色收入，由于其透明度差，财政通过再分配调节的难度很大。透明度差，财政通过再分配调节的难度很大。58（2）GDP分配过度向个人倾斜与分配制度不健全,分配制度混乱 （三）价格对财政收入规模的影响（三）价格对财政收入规模的影响1.1.物价总水平上升对财政收入的影响物价总水平上升对财政收入的影响名义财政收入与实际财政收入名义财政收入与实际财政收入不考虑物价变动，以当年物价水平来表示的不考虑物价变动，以当年物价水平来表示的财政收入，叫做名义财政收入。财政收入，叫做名义财政收入。考虑物价变动，以以前年度物价水平来表示考虑物价变动，以以前年度物价水平来表示的财政收入，叫做实际财政收入。的财政收入，叫做实际财政收入。59（三）价格对财政收入规模的影响1.物价总水平上升对财政收入GDPGDP平减价格指数平减价格指数 名义名义GDPGDP（按当年价格计算）（按当年价格计算）实际实际GDPGDP（按不变价格计算）（按不变价格计算）实际财政收入实际财政收入 名义财政收入名义财政收入 GDP GDP平减价格指数平减价格指数 60GDP平减价格指数 60财政收入名义增长和实际增长的对比图图7-4财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比61财政收入名义增长和实际增长的对比图7-4 财政收入名义增长A A、物价总水平上升是财政赤字引起，对财政有、物价总水平上升是财政赤字引起，对财政有利，财政可以从中取得利，财政可以从中取得“通货膨胀税通货膨胀税”。财政赤字财政赤字财政性货币发行财政性货币发行物价上升、物价上升、货币贬值货币贬值公众货币收入的损失。公众损失的公众货币收入的损失。公众损失的财富实际上被财政用来弥补财政赤字。这种价格财富实际上被财政用来弥补财政赤字。这种价格再分配过程是强制的，无偿的，具有税收性质，再分配过程是强制的，无偿的，具有税收性质，可以看作是一种隐蔽的税收，在西方，人们称之可以看作是一种隐蔽的税收，在西方，人们称之为为“通货膨胀税通货膨胀税”。但由于。但由于“通胀税通胀税”以牺牲物以牺牲物价和经济稳定为代价，在正常情况下是不可取的。价和经济稳定为代价，在正常情况下是不可取的。B B、物价上升是由信用膨胀引起的，财政收入会、物价上升是由信用膨胀引起的，财政收入会贬值，对财政不利。财政和社会公众一样也是受贬值，对财政不利。财政和社会公众一样也是受害者。害者。“通货膨胀税通货膨胀税”被金融部门得到了。被金融部门得到了。62A、物价总水平上升是财政赤字引起，对财政有利，财政可以从中取2.2.财政收入制度（主要是现行税收制度财政收入制度（主要是现行税收制度）累进税制：对财政有利，随着名义收入的提高，累进税制：对财政有利，随着名义收入的提高，适用税率会提高，即出现档次爬升效应，财政适用税率会提高，即出现档次爬升效应，财政收入增长率会高于物价上升率，财政收入实际收入增长率会高于物价上升率，财政收入实际是增长的，这种增长就是物价水平上升引起的。是增长的，这种增长就是物价水平上升引起的。比例税制：对财政收入没有影响，财政收入增比例税制：对财政收入没有影响，财政收入增长率等于物价上升率。长率等于物价上升率。定额税制：对财政不利，财政收入增长率必然定额税制：对财政不利，财政收入增长率必然低于物价上升率。低于物价上升率。632.财政收入制度（主要是现行税收制度）633.3.产品比价关系变化对财政收入的影响产品比价关系变化对财政收入的影响产品比价就是同类产品在质量一致的基产品比价就是同类产品在质量一致的基础上进行价格的比拼，也就是我们所说的性础上进行价格的比拼，也就是我们所说的性价比。价比。商品比价体系商品比价体系在交换中，不同的商品（劳务）按照价值规在交换中，不同的商品（劳务）按照价值规律的要求发生联系，形成了各类商品的比价律的要求发生联系，形成了各类商品的比价体系，如工农业产品比价、农产品内部比价、体系，如工农业产品比价、农产品内部比价、工业品内部比价、工农业产品与运输之间的工业品内部比价、工农业产品与运输之间的比价等。比价等。643.产品比价关系变化对财政收入的影响64 在商品比价体系中在商品比价体系中,工农业产品比价工农业产品比价反映着国家工业企业和广大农民的利益反映着国家工业企业和广大农民的利益关系。农产品价格不仅直接决定着农民关系。农产品价格不仅直接决定着农民的收益，而且在很大程度上决定着职工的收益，而且在很大程度上决定着职工的工资水平，通过工资影响着工业品成的工资水平，通过工资影响着工业品成本、运输成本、建筑成本和服务行业开本、运输成本、建筑成本和服务行业开支水平，从而影响着工业品价格、交通支水平，从而影响着工业品价格、交通运输价格、建筑产品价格和服务收费水运输价格、建筑产品价格和服务收费水平。平。65 在商品比价体系中,工农业产品比价反映着国家工业企业和 农产品中的经济作物价格水平农产品中的经济作物价格水平,则直接作则直接作为工业产品的原材料为工业产品的原材料,决定着工业产品的成本决定着工业产品的成本水平水平,从而决定着其价格水平从而决定着其价格水平.农产品内部比农产品内部比价反映了各种农产品的生产收益之间的关系，价反映了各种农产品的生产收益之间的关系，对于农业生产结构的均衡和协调，具有决定对于农业生产结构的均衡和协调，具有决定性的影响。工业品内部比价则反映着工业企性的影响。工业品内部比价则反映着工业企业之间、工业企业与国家之间的利益关系。业之间、工业企业与国家之间的利益关系。工业原料和能源价格，对国民经济一切部门工业原料和能源价格，对国民经济一切部门的产品成本和价格都有影响，对工业生产结的产品成本和价格都有影响，对工业生产结构的形成和演进具有决定性作用。构的形成和演进具有决定性作用。66 农产品中的经济作物价格水平,则直接作为工业产品的原材之所以会产生影响，是由于两个原因：之所以会产生影响，是由于两个原因：1 1、产品比价关系变化会导致、产品比价关系变化会导致GDPGDP在不同经济在不同经济主体之间的再分配；主体之间的再分配；2 2、不同经济主体向财政上交的税利比例是不、不同经济主体向财政上交的税利比例是不同的，即财政收入的非均衡性。同的，即财政收入的非均衡性。至于其影响的大小，需要在掌握大量相关资至于其影响的大小，需要在掌握大量相关资料的基础上进行综合测算。料的基础上进行综合测算。67之所以会产生影响，是由于两个原因：67二、我国财政收入（预算内）二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析增长变化趋势分析（一）总体评估（一）总体评估P195WHY分析财政收入的增长变化趋势？分析财政收入的增长变化趋势？68二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析68我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图图图7-2我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图010203040比上年增长占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.519781980198519901995199619971998199920002001200269我国财政收入增长和占 （二）（二）1978-2019年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐比重逐年下降的原因及其影响年下降的原因及其影响1978-2019年间财政形势的特点：年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看预算内财政收入增预算内财政收支来看预算内财政收入增长慢于长慢于GDP的增长，同时财政支出快于财政收入的增长，同时财政支出快于财政收入的增长的增长2.从财政与各部门关系来看预算内资金拮从财政与各部门关系来看预算内资金拮据，预算外资金膨胀据，预算外资金膨胀3.中央与地方财政关系来看中央财政无力中央与地方财政关系来看中央财政无力4.财政与银行关系来看财政职能弱化财政与银行关系来看财政职能弱化70（二）1978-2019年间财政收入占GDP比重逐年下降的原财政支出增长的来源表表7-4财政支出增政支出增长的来源（的来源（亿元，）元，）财政支政支出增出增长额（1）财政收入增政收入增长额财政赤字增减政赤字增减额（由国（由国债弥弥补）绝对数数增增长率率占占（1）的比的比重重绝对数数增增长率率占占（1）的比重的比重20192019201920192000201920191113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.6871财政支出增长的来源 表7-4 财政支出增长的来源（亿元（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环财政收支良性循环图财政收支良性循环图财政收入和财政收入和国债增长国债增长财政支出财政支出增长增长经济增长经济增长图图财政收支良性循环图财政收支良性循环图72（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环财政收支良性循环图增发国债保证了公共投资支出的增长，增发国债保证了公共投资支出的增长，税收增长保证了重点公共支出的增长，税收增长保证了重点公共支出的增长，财政收入增长带动财政支出增长，财政支出财政收入增长带动财政支出增长，财政支出增长支持了经济增长，经济增长为财政收入增长支持了经济增长，经济增长为财政收入增长提供了经济基础，形成了良性循环。增长提供了经济基础，形成了良性循环。73增发国债保证了公共投资支出的增长，73三、三、我国目前财政收入规模水平我国目前财政收入规模水平的分析和判断的分析和判断（一）财政收入（预算内）规模水平（一）财政收入（预算内）规模水平（二）政府收入（包括预算外）规模水（二）政府收入（包括预算外）规模水平平（三）合理调节财政收入规模的基本政（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路策思路74三、我国目前财政收入规模水平的分析和判断（一）财政收入（一）财政收入（预算内）规模水平（一）财政收入（预算内）规模水平仅就预算内财政收入的规模而言，目前仅就预算内财政收入的规模而言，目前仍然明显偏低，既低于发达国家，也还略仍然明显偏低，既低于发达国家，也还略低于发展中国家。低于发展中国家。75（一）财政收入（预算内）规模水平 仅就预算内财政（二）政府收入（包括预算外）规模水平二）政府收入（包括预算外）规模水平已经接近于我国计划经济时期的财政收已经接近于我国计划经济时期的财政收入规模水平，也接近财政收入规模比较低的入规模水平，也接近财政收入规模比较低的发达国家（美国）水平，已经高于发展中国发达国家（美国）水平，已经高于发展中国家的平均水平。家的平均水平。76（二）政府收入（包括预算外）规模水平76(三三)合理调节财政收入规模的基本政策思合理调节财政收入规模的基本政策思路路:1全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政当增大国家财力，健全国家财政2进一步完善社会主义市场经济体制，要进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占求合理调节财政收入占GDP的比重的比重3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向入增长弹性和增长边际倾向77(三)合理调节财政收入规模的基本政策思路:774坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长预算外收入增长5对现行税制和税收政策继续有增有减的对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整结构性调整6兼顾兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间合理区间784坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长78第三节财政收入结构分析一、财政收入分项目构成一、财政收入分项目构成(theitemstructureoffiscalrevenue)二、财政收入所有制构成二、财政收入所有制构成(theownershipstructureoffiscalrevenue)三、财政收入部门构成三、财政收入部门构成(thesectorstructureoffiscalrevenue)79第三节财政收入结构分析一、财政收入分项目构成79一、财政收入分项目构成一、财政收入分项目构成78年以前，企业收入（利润）年以前，企业收入（利润）50以上以上7993年，利改税，承包制，税收年，利改税，承包制，税收90以上以上94年以后，税利分流年以后，税利分流我国目前的财政收入项目构成包括：各项税我国目前的财政收入项目构成包括：各项税收、教育附加收入、企业亏损补贴和其他收收、教育附加收入、企业亏损补贴和其他收入。入。80一、财政收入分项目构成78年以前，企业收入（利润）50以图图7-5“九五九五”时期和时期和“五五五五”时期财政收入结构变化对比图时期财政收入结构变化对比图(%)“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他 8.1教育费附加