经济责任审计实施细则讲座

1大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计实施细则讲座经济责任审计实施细则讲座2大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计发展过程经济责任审计发展过程1.20世纪世纪80年代中期到年代中期到1995年萌芽阶段年萌芽阶段2.1995年年-1999年探索阶段年探索阶段3.1999年年-2004年年初级初级发展阶段发展阶段(1999年两办暂行规定）年两办暂行规定）4.2006年至今稳步发展阶段年至今稳步发展阶段（经济责任审计写入审计法）（经济责任审计写入审计法）5.2010年至今全面发展不断深化阶段。年至今全面发展不断深化阶段。2010年两办规定颁布，年两办规定颁布，2014年年7月月28日两办规定实施细则颁日两办规定实施细则颁布，国务院出台加强审计工作的意见，十八大和十八届布，国务院出台加强审计工作的意见，十八大和十八届三中、四中全会对经济责任审计提出新要求。三中、四中全会对经济责任审计提出新要求。3大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计机构建设情况经济责任审计机构建设情况1.我市成立经济责任审计联席会议和领导小组。我市成立经济责任审计联席会议和领导小组。2.联席会议各成员单位各司其职，联席会议各成员单位各司其职，其其作用作用：制定制定政策、检查通报、解决问题政策、检查通报、解决问题4大连市审计局大连市审计局 2015-1启启示示1.可以比照全国和我市的做法建立联席会议可以比照全国和我市的做法建立联席会议2.实现共同管理、综合监督的职能。实现共同管理、综合监督的职能。5大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计发挥的作用经济责任审计发挥的作用1.通过审计评价领导干部履行经济责任情况，促通过审计评价领导干部履行经济责任情况，促进加强干部管理监督和建立健全问责机制。进加强干部管理监督和建立健全问责机制。2.通过审计解释和反映风险隐患及体制机制、制通过审计解释和反映风险隐患及体制机制、制度性问题，促进完善制度、深化改革。度性问题，促进完善制度、深化改革。3.通过审计严肃查处和揭露重大违法违纪问题，通过审计严肃查处和揭露重大违法违纪问题，促进党风廉政建设和反腐败斗争。促进党风廉政建设和反腐败斗争。6大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计对象经济责任审计对象1.党政主要领导干部党政主要领导干部：包括：包括地方各级党委、地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的党委（含党组、党人民团体等单位的党委（含党组、党工委，以下统称党委）正职领导干部工委，以下统称党委）正职领导干部和行政正职领导干部，包括主持工作和行政正职领导干部，包括主持工作一年以上的副职领导干部。一年以上的副职领导干部。2.国有（控股）企业领导人员国有（控股）企业领导人员7大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计对象经济责任审计对象地方党委和政府主要领导干部经济责任审计的对象包括：地方党委和政府主要领导干部经济责任审计的对象包括：（一一）省省、自自治治区区、直直辖辖市市和和新新疆疆生生产产建建设设兵兵团团，自自治治州州、设设区区的的市市，县县、自自治治县县、不不设设区区的的市市、市市辖辖区区，以以及及乡乡、民族乡、镇的主要领导干部；民族乡、镇的主要领导干部；（二二）行行政政公公署署、街街道道办办事事处处、区区公公所所等等履履行行政政府府职职能能的的政政府派出机关的主要领导干部；府派出机关的主要领导干部；（三）政府设立的开发区、新区等的主要领导干部。（三）政府设立的开发区、新区等的主要领导干部。8大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计对象经济责任审计对象党政工作部门、事业单位和人民团体等单位党政主要领导干部经济责任审党政工作部门、事业单位和人民团体等单位党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：计的对象包括：（一）中央党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部；（一）中央党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部；（二）地方各级党委和政府的工作部门、事业单位和人民团体等单位的主（二）地方各级党委和政府的工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部；要领导干部；（三）履行政府职能的政府派出机关的工作部门、事业单位、人民团体等（三）履行政府职能的政府派出机关的工作部门、事业单位、人民团体等单位的主要领导干部；单位的主要领导干部；（四）政府设立的开发区、新区等的工作部门、事业单位、人民团体等单（四）政府设立的开发区、新区等的工作部门、事业单位、人民团体等单位的主要领导干部；位的主要领导干部；（五）上级领导干部兼任有关部门、单位的正职领导干部，且不实际履行（五）上级领导干部兼任有关部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部；经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部；（六）党委、政府设立的超过一年以上有独立经济活动的临时机构的主要（六）党委、政府设立的超过一年以上有独立经济活动的临时机构的主要领导干部。领导干部。9大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计对象经济责任审计对象 国有企业领导人员经济责任审计的对象包国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。经本级人民政府行政融企业）的法定代表人。经本级人民政府行政首长批准，审计机关可以对国有和国有控股企首长批准，审计机关可以对国有和国有控股企业中不担任法定代表人的董事长、总经理进行业中不担任法定代表人的董事长、总经理进行经济责任审计。经济责任审计。10大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计对象经济责任审计对象 根据地方党委、政府的要求，审计机关可以根据地方党委、政府的要求，审计机关可以对村党组织和村民委员会、社区党组织和社区居对村党组织和村民委员会、社区党组织和社区居民委员会的主要负责人进行经济责任审计。民委员会的主要负责人进行经济责任审计。11大连市审计局大连市审计局 2015-1村民委员会组织法的规定村民委员会组织法的规定 村民委员会成员的任期和离任经济村民委员会成员的任期和离任经济责任审计，由县级人民政府农业部责任审计，由县级人民政府农业部门、财政部门或者乡、民族乡、镇门、财政部门或者乡、民族乡、镇的人民政府负责组织，审计结果应的人民政府负责组织，审计结果应当公布，其中离任经济责任审计结当公布，其中离任经济责任审计结果应当在下一届村民委员会选举之果应当在下一届村民委员会选举之前公布。前公布。12大连市审计局大连市审计局 2015-1启示启示 党政领导干部接受经济责任党政领导干部接受经济责任履行情况审计履行情况审计没有例外，没有例外，具有具有中国特色。中国特色。启示启示 对党政领导干部履行经济责对党政领导干部履行经济责任情况进行审计监督是干部监任情况进行审计监督是干部监督管理的重要组成部分督管理的重要组成部分13大连市审计局大连市审计局 2015-1启示启示1.1.各部门、各单位内部管理的领导干部也各部门、各单位内部管理的领导干部也应按照两办应按照两办规定规定的要求接受经济的要求接受经济责任审计责任审计2 2.内部管理干部（含垂直管理系统）的经内部管理干部（含垂直管理系统）的经济责任审计可以由部门、单位组织实济责任审计可以由部门、单位组织实施施14大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计目标经济责任审计目标 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况，础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况，加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，推进国家治理体系和治理能力政建设和反腐败工作，推进国家治理体系和治理能力现代化。现代化。15大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计目标经济责任审计目标1.促进促进本地区、本部门、本单位科学发展本地区、本部门、本单位科学发展2.推推进进廉政建设和反腐败工作廉政建设和反腐败工作3.推推进进国家治理体系和治理能力现代化国家治理体系和治理能力现代化16大连市审计局大连市审计局 2015-1审计的基础和重点审计的基础和重点1.以以财政收支、财务收支以及有关经济财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础活动的真实、合法和效益为基础2.以以领导干部守法、守纪、守规、尽责领导干部守法、守纪、守规、尽责情况情况为重点为重点17大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计内容经济责任审计内容地方各级党委书记经济责任审计的主要内容包括：地方各级党委书记经济责任审计的主要内容包括：（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况；署情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（三）领导本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及（三）领导本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及政策措施制定情况及效果；政策措施制定情况及效果；（四）重大经济决策情况；（四）重大经济决策情况；（五）本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况；（五）本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况；（六）地方政府性债务的举借、用途和风险管控等情况；（六）地方政府性债务的举借、用途和风险管控等情况；（七）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情（七）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；况；（八）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况；（八）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况；（九）对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情况，以及（九）对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情况，以及厉行节约反对浪费情况；厉行节约反对浪费情况；（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；洁从政规定情况；（十一）对以往审计中发现问题的督促整改情况；（十一）对以往审计中发现问题的督促整改情况；（十二）其他需要审计的内容。（十二）其他需要审计的内容。18大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计内容经济责任审计内容地方各级政府主要领导干部经济责任审计的主要内容：地方各级政府主要领导干部经济责任审计的主要内容：（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况；府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（三）本地区经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情（三）本地区经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果；况及其效果；（四）有关目标责任制完成情况；（四）有关目标责任制完成情况；（五）重大经济决策情况；（五）重大经济决策情况；（六）本地区财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况；（六）本地区财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况；（七）地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还和风险管控情况；（七）地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还和风险管控情况；（八）国有资产的管理和使用情况；（八）国有资产的管理和使用情况；（九）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；（九）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；（十）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及建设管理等情况；（十）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及建设管理等情况；（十一）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管理和监督情况，（十一）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管理和监督情况，厉行节约反对浪费情况，以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；厉行节约反对浪费情况，以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；（十二）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；（十二）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；（十三）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；（十三）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；（十四）对以往审计中发现问题的整改情况；（十四）对以往审计中发现问题的整改情况；（十五）其他需要审计的内容。（十五）其他需要审计的内容。19大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计内容经济责任审计内容党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位党政主要领导干部经济责任审党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位党政主要领导干部经济责任审计的主要内容包括：计的主要内容包括：（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况；推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（三）有关目标责任制完成情况；（三）有关目标责任制完成情况；（四）重大经济决策情况；（四）重大经济决策情况；（五）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（五）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（六）国有资产的采购、管理、使用和处置情况；（六）国有资产的采购、管理、使用和处置情况；（七）重要项目的投资、建设和管理情况；（七）重要项目的投资、建设和管理情况；（八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反（八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况；对浪费情况；（九）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；（九）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；（十）对下属单位有关经济活动的管理和监督情况；（十）对下属单位有关经济活动的管理和监督情况；（十一）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；（十一）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；（十三）其他需要审计的内容。（十三）其他需要审计的内容。20大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计内容经济责任审计内容国有企业领导人员经济责任审计的主要内容包括：国有企业领导人员经济责任审计的主要内容包括：（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；（四）有关目标责任制完成情况；（四）有关目标责任制完成情况；（五）重大经济决策情况；（五）重大经济决策情况；（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况；（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况；（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；（十二）其他需要审计的内容。（十二）其他需要审计的内容。21大连市审计局大连市审计局 2015-1启示启示1.本部门（系统）、单位有关职责本部门（系统）、单位有关职责应该履行应该履行2.内部管理制度健全执行有效内部管理制度健全执行有效3.厉行节约，反对浪费厉行节约，反对浪费4.对下属单位监管职责对下属单位监管职责5.管好队伍，管好自己管好队伍，管好自己6.审计整改将成为直接责任审计整改将成为直接责任22大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计内容经济责任审计内容村党组织和村民委员会主要负责人村党组织和村民委员会主要负责人经济责任审计的内容，应当依经济责任审计的内容，应当依照中华人民共和国村民委员照中华人民共和国村民委员会组织法第三十五条的规定，会组织法第三十五条的规定，结合当地实际情况确定。结合当地实际情况确定。23大连市审计局大连市审计局 2015-1村级干部经济责任审计重点村级干部经济责任审计重点1.检查国家惠农政策执行情况检查国家惠农政策执行情况2.保护农民合法权益情况保护农民合法权益情况3.减轻农民负担情况减轻农民负担情况24大连市审计局大连市审计局 2015-1 村民委员会组织法村民委员会组织法35条规定条规定（一）本村财务收支情况；（一）本村财务收支情况；（二）本村债权债务情况；（二）本村债权债务情况；（三）政府拨付和接受社会捐赠的资金、物资管理使用情况；（三）政府拨付和接受社会捐赠的资金、物资管理使用情况；（四）本村生产经营和建设项目的发包管理以及公益事业建设项（四）本村生产经营和建设项目的发包管理以及公益事业建设项目招标投标情况；目招标投标情况；（五）本村资金管理使用以及本村集体资产、资源的承包、租赁、（五）本村资金管理使用以及本村集体资产、资源的承包、租赁、担保、出让情况，征地补偿费的使用、分配情况；担保、出让情况，征地补偿费的使用、分配情况；（六）本村五分之一以上的村民要求审计的其他事项。（六）本村五分之一以上的村民要求审计的其他事项。25大连市审计局大连市审计局 2015-1村级党政主要负责人村级党政主要负责人经济责任审计关注的事项经济责任审计关注的事项（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况方针政策及决策部署情况。（。（遵守宪法、法律、遵守宪法、法律、法规和国家的政策，遵守并组织实施村民自治法规和国家的政策，遵守并组织实施村民自治章程、村规民约，执行村民会议、村民代表会章程、村规民约，执行村民会议、村民代表会议的决定、决议议的决定、决议）（二）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，（二）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；26大连市审计局大连市审计局 2015-1村级党政主要负责人村级党政主要负责人经济责任审计关注的事项经济责任审计关注的事项（三）履行与经济相关的职责情况。（三）履行与经济相关的职责情况。1.支持和组织村民依法发展各种形式的合作经济和其他支持和组织村民依法发展各种形式的合作经济和其他经济经济 2.承担本村生产的服务和协调工作承担本村生产的服务和协调工作 3.促进农村生产建设和经济发展促进农村生产建设和经济发展 4.管理本村属于村农民集体所有的土地和其他财产管理本村属于村农民集体所有的土地和其他财产 5.引导村民合理利用自然资源，保护和改善生态环境引导村民合理利用自然资源，保护和改善生态环境 6.保障集体经济组织和村民、承包经营户、联户或者合保障集体经济组织和村民、承包经营户、联户或者合伙的合法财产权和其他合法权益。伙的合法财产权和其他合法权益。27大连市审计局大连市审计局 2015-1村级党政主要负责人村级党政主要负责人经济责任审计关注的事项经济责任审计关注的事项（四）（四）重大经济决策情况重大经济决策情况1.本村享受误工补贴的人员及补贴标准；本村享受误工补贴的人员及补贴标准；2.从村集体经济所得收益的使用；从村集体经济所得收益的使用；3.本村公益事业的兴办和筹资筹劳方案及建设承包本村公益事业的兴办和筹资筹劳方案及建设承包方案；方案；4.土地承包经营方案；土地承包经营方案；5.村集体经济项目的立项、承包方案；村集体经济项目的立项、承包方案；6.宅基地的使用方案；宅基地的使用方案；7.征地补偿费的使用、分配方案；征地补偿费的使用、分配方案；8.以借贷、租赁或者其他方式处分村集体财产以借贷、租赁或者其他方式处分村集体财产9.村民会议认为应当由村民会议讨论决定的涉及村村民会议认为应当由村民会议讨论决定的涉及村民利益的其他事项。民利益的其他事项。28大连市审计局大连市审计局 2015-1村级党政主要负责人村级党政主要负责人经济责任审计关注的事项经济责任审计关注的事项（五）关注（五）关注“三资三资”方面的内容方面的内容1.资金方面。资金方面。2.资产方面。资产方面。3.资源方面。资源方面。29大连市审计局大连市审计局 2015-1村级党政主要负责人村级党政主要负责人经济责任审计关注的事项经济责任审计关注的事项（六）涉及经济方面（六）涉及经济方面村务公开村务公开的执行情况的执行情况1.村民会议、村民代表会议讨论决定的事项及其实村民会议、村民代表会议讨论决定的事项及其实施情况施情况2.政府拨付和接受社会捐赠的救灾救助、补贴补助政府拨付和接受社会捐赠的救灾救助、补贴补助等资金、物资的管理使用情况等资金、物资的管理使用情况3.涉及本村村民利益，村民普遍关心的其他事项涉及本村村民利益，村民普遍关心的其他事项4.公开时间方面的规定（一般事项至少每季度公布公开时间方面的规定（一般事项至少每季度公布一次；集体财务往来较多的，财务收支情况应一次；集体财务往来较多的，财务收支情况应当每月公布一次；涉及村民利益的重大事项应当每月公布一次；涉及村民利益的重大事项应当随时公布）当随时公布）30大连市审计局大连市审计局 2015-1村级党政主要负责人村级党政主要负责人经济责任审计关注的事项经济责任审计关注的事项（七（七）村务档案真实、准确、完整、规）村务档案真实、准确、完整、规范情况范情况 选举文件和选票，会议记录，土地选举文件和选票，会议记录，土地发包方案和承包合同，经济合同，发包方案和承包合同，经济合同，集体财务账目，集体资产登记文件，集体财务账目，集体资产登记文件，公益设施基本资料，基本建设资料，公益设施基本资料，基本建设资料，宅基地使用方案，征地补偿费使用宅基地使用方案，征地补偿费使用及分配方案等及分配方案等31大连市审计局大连市审计局 2015-1经济责任审计内容经济责任审计内容社区党组织和社区居民委员会社区党组织和社区居民委员会主要负责人经济责任审计主要负责人经济责任审计的内容，可以参照本细则的内容，可以参照本细则的相关规定确定。的相关规定确定。32大连市审计局大连市审计局 2015-1审计评价的要求审计评价的要求1.审计机关应当依照法律法规、国家有关政策以审计机关应当依照法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定进行评价。及干部考核评价等规定进行评价。2.结合单位的实际情况进行评价。结合单位的实际情况进行评价。3.根据审计查证或者认定的事实进行评价。根据审计查证或者认定的事实进行评价。4.审计评价应当有充分的审计证据支持。审计评价应当有充分的审计证据支持。5.审计评价应当与审计内容相统一。审计评价应当与审计内容相统一。6.审计评价一般包括领导干部任职期间履行经济审计评价一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。任。33大连市审计局大连市审计局 2015-1审计评价的要求审计评价的要求7.对同一类别、同一层级领导干部履对同一类别、同一层级领导干部履行经济责任情况的评价标准，应行经济责任情况的评价标准，应当具有一致性和可比性当具有一致性和可比性8.评价指标应当简明实用、易于操作评价指标应当简明实用、易于操作34大连市审计局大连市审计局 2015-1评价的重点评价的重点1.经济、社会、事业发展的质量、效益和经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性可持续性2.关注与领导干部履行经济责任有关的管关注与领导干部履行经济责任有关的管理和决策等活动的经济效益、社会效理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益益和环境效益3.关注任期内举借债务、自然资源资产管关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项等重要事项4.关注领导干部应承担直接责任的问题关注领导干部应承担直接责任的问题35大连市审计局大连市审计局 2015-1审计评价的方法审计评价的方法1.审计评价可以综合运用多种方法审计评价可以综合运用多种方法2.纵向和横向的业绩比较纵向和横向的业绩比较3.运用与领导干部履行经济责任有关的运用与领导干部履行经济责任有关的指标量化分析指标量化分析4.将领导干部履行经济责任的行为或事将领导干部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境中加以分项置于相关经济社会环境中加以分析析36大连市审计局大连市审计局 2015-1审计评价的依据主要包括：审计评价的依据主要包括：（一）法律、法规、规章和规范性文件，中国共产党党内法规和规范性文件；（二）各级人民代表大会审议通过的政府工作报告、年度国民经济和社会发展计划报告、年度财政预算报告等；（三）中央和地方党委、政府有关经济方针政策和决策部署；（四）有关发展规划、年度计划和责任制考核目标；（四）有关发展规划、年度计划和责任制考核目标；（五）领导干部所在单位的（五）领导干部所在单位的“三定三定”规定和有关领导的职责分工文件，有关会议记录、规定和有关领导的职责分工文件，有关会议记录、纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同，有关内部管理制度和绩效目标；纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同，有关内部管理制度和绩效目标；（六）国家统一的财政财务管理制度；（七）国家和行业的有关标准；（八）有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；（九）专业机构的意见；（十）公认的业务惯例或者良好实务；（十一）其他依据。37大连市审计局大连市审计局 2015-1启示启示1.发展规划、年度计划和责任制考核发展规划、年度计划和责任制考核目标成为评价依据目标成为评价依据2.单位的单位的“三定三定”规定和有关领导的规定和有关领导的职责分工成为评价依据职责分工成为评价依据3.会议记录、纪要、决议和决定成为会议记录、纪要、决议和决定成为评价依据评价依据4.预算、决算和合同成为评价依据预算、决算和合同成为评价依据5.内部管理制度和绩效目标成为依据内部管理制度和绩效目标成为依据38大连市审计局大连市审计局 2015-1责任界定责任界定1.直接责任直接责任2.主管责任主管责任3.领导责任领导责任39大连市审计局大连市审计局 2015-1责任界定的原则责任界定的原则权责一致原则：权责一致原则：1.根据领导干部的职责分工根据领导干部的职责分工2.充分考虑相关事项的历史背景、充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过决策程序等要求和实际决策过程程3.是否签批文件、是否分管、是否是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况参与特定事项的管理等情况40大连市审计局大连市审计局 2015-1直接直接责任界定责任界定领导干部对履行经济责任过程中的下列行为承担直接责任：领导干部对履行经济责任过程中的下列行为承担直接责任：（一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位（一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；内部管理规定的；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的；家有关规定和单位内部管理规定的；（三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接（三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；害公共利益等后果的；（四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不（四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；41大连市审计局大连市审计局 2015-1直接责任界定直接责任界定（五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计（五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人（负总责）的事项、领导干部作为第一责任人（负总责）的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权（委托）其他领导干他重要职责，由于授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；损害公共利益等后果的；（六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。（六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。42大连市审计局大连市审计局 2015-1启示启示1.直接责任很有可能被追刑事责任直接责任很有可能被追刑事责任2.本人参与必死掉，授意、纵容逃不了本人参与必死掉，授意、纵容逃不了3.违反程序必追责，程序对结果错不免违反程序必追责，程序对结果错不免责责4.负总责的事项要小心负总责的事项要小心5.授权事项自己担责授权事项自己担责6.不管财务不避责不管财务不避责43大连市审计局大连市审计局 2015-1主管主管责任界定责任界定 领导干部对履行经济责任过程中的下列行为承主管责任：领导干部对履行经济责任过程中的下列行为承主管责任：（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任的；正确履行经济责任的；（二）除直接责任外，主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，并且（二）除直接责任外，主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，并且在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益损失、公共资金或国有资产（资源）损失浪费、生态环者决策失误造成国家利益损失、公共资金或国有资产（资源）损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后果的；境破坏以及损害公共利益等后果的；（三）疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者（三）疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的；造成重大损失浪费等后果的；（四）其他应当承担主管责任的情形。（四）其他应当承担主管责任的情形。44大连市审计局大连市审计局 2015-1领导领导责任界定责任界定 除除直直接接责责任任和和主主管管责责任任外外，领领导导干干部部对对其其不不履履行行或或者者不不正正确确履履行行经经济济责责任任的的其其他他行行为为应当承担领导责任。应当承担领导责任。45大连市审计局大连市审计局 2015-1对责任追究的要求对责任追究的要求1.对领导干部应当承担责任的问题或者对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以提出责任追究建议事项，可以提出责任追究建议 2.被审计领导干部以外的其他人员对有被审计领导干部以外的其他人员对有关问题应当承担的责任，审计机关可以以关问题应当承担的责任，审计机关可以以适当方式向干部管理监督部门等提供相关适当方式向干部管理监督部门等提供相关情况。情况。46大连市审计局大连市审计局 2015-1启启 示示1.所有问题都要明确直接责任所有问题都要明确直接责任2.程序合法不能免除经济责任程序合法不能免除经济责任3.不分管财务不能规避经济责任不分管财务不能规避经济责任47大连市审计局大连市审计局 2015-1出出2个报告个报告1.经济责任审计报告经济责任审计报告2.经济责任审计结果报告经济责任审计结果报告48大连市审计局大连市审计局 2015-1审计报告征求意见审计报告征求意见1.应当以审计机关的名义书面征求意见应当以审计机关的名义书面征求意见2.征求被审计领导干部及其所在单位的意见征求被审计领导干部及其所在单位的意见3.根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级经济责任审计工作领导小组（以志，以及本级经济责任审计工作领导小组（以下简称领导小组）或者经济责任审计工作联席下简称领导小组）或者经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）有关成员单位的意会议（以下简称联席会议）有关成员单位的意见见4.重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计领导干部及其所责人批准，可以不征求被审计领导干部及其所在单位的意见在单位的意见5.其他方面遵守审计准则的规定其他方面遵守审计准则的规定49大连市审计局大连市审计局 2015-1审计报告送达审计报告送达1.经济责任审计报告送达被审计领导干部经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位及其所在单位2.经济责任审计结果报告等经济责任审计经济责任审计结果报告等经济责任审计结论性文书报送本级党委、政府主结论性文书报送本级党委、政府主要负责同志；提交委托审计的组织要负责同志；提交委托审计的组织部门；抄送领导小组（联席会议）部门；抄送领导小组（联席会议）有关成员单位；必要时，可以将涉有关成员单位；必要时，可以将涉及其他有关主管部门的情况抄送该及其他有关主管部门的情况抄送该部门。部门。50大连市审计局大连市审计局 2015-1审计报告内容审计报告内容1.基本情况：包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计基本情况：包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计领导干部所任职地区（部门或者单位）的基本情况、领导干部所任职地区（部门或者单位）的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等被审计领导干部的任职及分工情况等2.被审计领导干部履行经济责任的主要情况，其中包括以往被审计领导干部履行经济责任的主要情况，其中包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况等；审计决定执行情况和审计建议采纳情况等；3.审计发现的主要问题和责任认定，其中包括审计发现问题审计发现的主要问题和责任认定，其中包括审计发现问题的事实、定性、被审计领导干部应当承担的责任以及的事实、定性、被审计领导干部应当承担的责任以及有关依据，审计期间被审计领导干部、被审计单位对有关依据，审计期间被审计领导干部、被审计单位对审计发现问题已经整改的，可以包括有关整改情况；审计发现问题已经整改的，可以包括有关整改情况；4.审计处理意见和建议审计处理意见和建议5.其他必要的内容其他必要的内容审计发现的有关重大事项，可以直接报送本级党委、政府或审计发现的有关重大事项，可以直接报送本级党委、政府或者相关部门，不在审计报告中反映者相关部门，不在审计报告中反映51大连市审计局大连市审计局 2015-1审计报告应当告知救济措施审计报告应当告知救济措施两办规定第三十二条：两办规定第三十二条：1.申诉：申诉：30日内，向出具审计报告的审日内，向出具审计报告的审计机关申诉计机关申诉2.复查：复查：30日内作出复查决定日内作出复查决定3.复核：复核：30日内向上一级审计机关申请日内向上一级审计机关申请复核，复核，60日内作出复核决定。日内作出复核决定。上一级审计机关的复核决定和审计署的上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为最终决定。复查决定为最终决定。52大连市审计局大连市审计局 2015-1审计结果报告内容审计结果报告内容在经济责任审计报告的基础上，精简提炼在经济责任审计报告的基础上，精简提炼形成的提交干部管理监督部门的反形成的提交干部管理监督部门的反映审计结果的报告。审计结果报告映审计结果的报告。审计结果报告重点反映被审计领导干部履行经济重点反映被审计领导干部履行经济责任的主要情况、审计发现的主要责任的主要情况、审计发现的主要问题和责任认定、审计处理方式和问题和责任认定、审计处理方式和建议建议53大连市审计局大连市审计局 2015-1纪检监察机关在审计结果运用中纪检监察机关在审计结果运用中的主要职责的主要职责（一）依纪依法受理审计移送的案件线索；一）依纪依法受理审计移送的案件线索；（二）依纪依法查处经济责任审计中发现的违纪违法（二）依纪依法查处经济责任审计中发现的违纪违法行为；行为；（三）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问（三）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题适时进行研究；题适时进行研究；（四）以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。（四）以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。54大连市审计局大连市审计局 2015-1组织部门在审计结果运用中的组织部门在审计结果运用中的主要职责：主要职责：（一）根据干部管理工作的有关要求，将经济责任审计纳入干部管理监督体系；（一）根据干部管理工作的有关要求，将经济责任审计纳入干部管理监督体系；（二）根据审计结果和有关规定对被审计领导干部及其他有关人员作出处理；（二）根据审计结果和有关规定对被审计领导干部及其他有关人员作出处理；（三）将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、（三）将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据；奖惩被审计领导干部的重要依据；（四）要求被审计领导干部将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作（四）要求被审计领导干部将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容；为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容；（五）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作（五）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；（六）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。（六）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。55大连市审计局大连市审计局 2015-1审计机关在审计结果运用中的主审计机关在审计结果运用中的主要职责：要职责：（一）对审计中发现的相关单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法（一）对审计中发现的相关单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法依规作出处理处罚；对审计中发现的需要移送处理的事项，应当区分情依规作出处理处罚；对审计中发现的需要移送处理的事项，应当区分情况依法依规移送有关部门处理处罚；况依法依规移送有关部门处理处罚；（二）根据干部管理监督部门、巡视机构等的要求，以适当方式向其提供审计结（二）根据干部管理监督部门、巡视机构等的要求，以适当方式向其提供审计结果以及与审计项目有关的其他情况；果以及与审计项目有关的其他情况；（三）协助和配合干部管理监督等部门落实、查处与审计项目有关的问题和事项；（三）协助和配合干部管理监督等部门落实、查处与审计项目有关的问题和事项；（四）按照有关规定，在一定范围内通报审计结果，或者以适当方式向社会公告（四）按照有关规定，在一定范围内通报审计结果，或者以适当方式向社会公告审计结果；审计结果；（五）对审计发现问题的整改情况进行监督检查；（五）对审计发现问题的整改情况进行监督检查；（六）对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告、专（六）对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告、专题报告等形式报送本级党委、政府和上级审计机关，提交有关部门。题报告等形式报送本级党委、政府和上级审计机关，提交有关部门。56大连市审计局大连市审计局 2015-1人力资源社会保障部门在审计结人力资源社会保障部门在审计结果运用中的主要职责：果运用中的主要职责：（一）根据有关规定，在职责范围内办理（一）根据有关规定，在职责范围内办理对被审计领导干部和有关人员的考核、对被审计领导干部和有关人员的考核、任免、奖惩等相关事宜；任免、奖惩等相关事宜；（二）对审计结果反映的典型性、普遍性、（二）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；的参考依据；（三）以适当方式及时将审计结果运用情（三）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。况反馈审计机关。57大连市审计局大连市审计局 2015-1国有资产监督管理部门在审计结国有资产监督管理部门在审计结果运用中的主要职责：果运用中的主要职责：（一）根据国有企业领导人员管理的有关要求，将经济责任审计纳（一）根据国有企业领导人员管理的有关要求，将经济责任审计纳入国有企业领导人员管理监督体系；入国有企业领导人员管理监督体系；（二）将审计结果作为企业经营业绩考评和被审计领导人员考核、（二）将审计结果作为企业经营业绩考评和被审计领导人员考核、奖惩、任免的重要依据；奖惩、任免的重要依据；（三）在对国有企业管理监督、国有企业改革和国有资产处置过程（三）在对国有企业管理监督、国有企业改革和国有资产处置过程中，有效运用审计结果；中，有效运用审计结果；（四）督促有关企业落实审计决定和整改要求；（四）督促有关企业落实审计决定和整改要求；（五）对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，（五）对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；（六）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。（六）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。58大连市审计局大连市审计局 2015-1被审计领导干部及其所在单位根据被审计领导干部及其所在单位根据审计结果，应当采取审计结果，应当采取的的整改措施：整改措施：（一）在党政领导班子或者董事会内部通报审计结果和（一）在党政领导班子或者董事会内部通报审计结果和整改要求，及时制定整改方案，认真进行整改，整改要求，及时制定整改方案，认真进行整改，及时将整改结果书面报告审计机关和有关干部管及时将整改结果书面报告审计机关和有关干部管理监督部门；理监督部门；（二）按照有关要求公告整改结果；（二）按照有关要求公告整改结果；（三）对审计处理、处罚决定，应当在法定期限内执行（三）对审计处理、处罚决定，应当在法定期限内执行完毕，并将执行情况书面报告审计机关；完毕，并将执行情况书面报告审计机关；（四）根据审计结果反映出的问题，落实有关责任人员（四）根据审计结果反映出的问题，落实有关责任人员的责任，采取相应的处理措施；的责任，采取相应的处理措施；（五）根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。（五）根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。59大连市审计局大连市审计局 2015-1推进自然资源资产离任审计推进自然资源资产离任审计 党的十八届三中全会通过的中共中党的十八届三中全会通过的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的央关于全面深化改革若干重大问题的决议指出，决议指出，“探索编制自然资源资探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计。建立生态环境损害责资产离任审计。建立生态环境损害责任终身追究制任终身追究制”将自然资源资产的保护、管理和将自然资源资产的保护、管理和利用情况纳入领导干部离任审计，一利用情况纳入领导干部离任审计，一方面拓展了领导干部离任审计的内容，方面拓展了领导干部离任审计的内容，另一方面，通过自然资源资产离任审另一方面，通过自然资源资产离任审计，可以促进领导干部对环境保护尽计，可以促进领导干部对环境保护尽职尽责，使自然资源的开发和利用更职尽责，使自然资源的开发和利用更加注重经济效益、社会效益和生态效加注重经济效益、社会效益和生态效益的协调统一。益的协调统一。60大连市审计局大连市审计局 2015-1几个常见问题的定性及处理几个常见问题的定性及处理审计常见问题定性及处理处罚审计常见问题定性及处理处罚.pps61大连市审计局大连市审计局 2015-1渎职犯罪简介渎职犯罪简介1.滥用职权型滥用职权型2.玩忽职守型玩忽职守型3.徇私舞弊型徇私舞弊型62大连市审计局大连市审计局 2015-1构建构建“五位一体五位一体”经济责任审计机经济责任审计机制制1.任前经济责任告知任前经济责任告知2.年度经济责任履行情况报告年度经济责任履行情况报告3.离任交接事项交接离任交接事项交接4.任中（离任）审计任中（离任）审计5.问责整改问责整改63大连市审计局大连市审计局 2015-1审计案例审计案例某省纪委监察厅召开新闻发布会，某省纪委监察厅召开新闻发布会，通报通报2013年度省本级经济责年度省本级经济责任审计查出问题问责追责情况，任审计查出问题问责追责情况，并公开曝光并公开曝光10起典型案例。起典型案例。64大连市审计局大连市审计局 2015-1审计案例审计案例一是违规决策重大经济事项和决策效益低一是违规决策重大经济事项和决策效益低下的问题。有的不经过集体研究，直下的问题。有的不经过集体研究，直接签批出借或拨付大额财政资金给民接签批出借或拨付大额财政资金给民营企业；有的盲目引进企业或上马重营企业；有的盲目引进企业或上马重大建设项目，多年不能获得应有的效大建设项目，多年不能获得应有的效益；有的以专题会议等形式干预土地益；有的以专题会议等形式干预土地出让、工程建设等事项；有的未经资出让、工程建设等事项；有的未经资产评估等程序研究处置国有产权等。产评估等程序研究处置国有产权等。共有共有116名被问责人员涉及此类问题。名被问责人员涉及此类问题。65大连市审计局大连市审计局 2015-1审计案例审计案例二是违反规定进行公共资源交易的问题。有的二是违反规定进行公共资源交易的问题。有的未经过招拍挂程序或采取定向招拍挂的未经过招拍挂程序或采取定向招拍挂的形式出让商住用地，擅自变更土地用途，形式出让商住用地，擅自变更土地用途，违规调增容积率，