第5章-银行会计--支付结算业务ppt课件

我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物第五章第五章社会支付结算业务的核社会支付结算业务的核算与管理算与管理第一节第一节概述概述第二节第二节票据结算业务的核算票据结算业务的核算第三节第三节结算方式的核算结算方式的核算第四节第四节信用卡的核算信用卡的核算 1第五章 社会支付结算业务的核 算与管理第一节 概述我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 第一节第一节概述概述一、社会一、社会支付结算的概念支付结算的概念和意义和意义二、社会支付结算的管理体制二、社会支付结算的管理体制三、社会三、社会支付结算原则支付结算原则四、社会四、社会支付结算纪律支付结算纪律五、社会支付结算业务的核算特点五、社会支付结算业务的核算特点六、社会六、社会支付结算方式支付结算方式 2 第一节 概述一、社会支付结算的概念和意义2我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物一、社会支付结算的概念和意义一、社会支付结算的概念和意义 概念：概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。付及资金清算的行为。n现金结算现金结算：是直接使用现金进行的货币给付及资金清算行为。：是直接使用现金进行的货币给付及资金清算行为。n转帐结算转帐结算：是指通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户：是指通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户的货币给付及资金清算行为，实质是以存款货币的流通代替现金的货币给付及资金清算行为，实质是以存款货币的流通代替现金流通。流通。意义：意义：见教材见教材106106页页 3一、社会支付结算的概念和意义 概念：3我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、社会支付结算的管理体制二、社会支付结算的管理体制社会支付结算的管理体制：社会支付结算的管理体制：实行集中统一和分级管理相结合的办法。实行集中统一和分级管理相结合的办法。4二、社会支付结算的管理体制社会支付结算的管理体制：4我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 三、社会支付结算原则三、社会支付结算原则1 1恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款 2.2.谁的钱进谁的帐，由谁支配谁的钱进谁的帐，由谁支配 3 3银行不垫款银行不垫款5 三、社会支付结算原则 5我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物四、支付结算纪律四、支付结算纪律银行的结算纪律银行的结算纪律“十不准十不准”：1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；行资金；2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；通；7.不准违反规定为单位和个人开立帐户；不准违反规定为单位和个人开立帐户；8.不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。6四、支付结算纪律银行的结算纪律“十不准”：6我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物四、支付结算纪律四、支付结算纪律单位和个人的结算纪律单位和个人的结算纪律“四不准四不准”：1.1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；套取银行信用；2.2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；权债务的票据，套取银行和他人资金；3.3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；4.4.不准违反规定开立和使用帐户。不准违反规定开立和使用帐户。7 四、支付结算纪律单位和个人的结算纪律“四不准”：7我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物五、社会支付结算业务的核算特点五、社会支付结算业务的核算特点1.1.支付结算的核算程序必须以相关法律为依据支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 票据法票据管理实施办法支付结算办法票据法票据管理实施办法支付结算办法银行账户管理办法等银行账户管理办法等2.2.支付结算业务的处理程序，同支付结算业务支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致的会计处理步骤完全一致3.3.支付结算业务的凭证格式由银行统一印制支付结算业务的凭证格式由银行统一印制8五、社会支付结算业务的核算特点1.支付结算的核算程序必须以相我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物六、社会支付结算的方式六、社会支付结算的方式按结算工具按结算工具银银行行汇汇票票银银行行本本票票商商业业汇汇票票支支票票委委托托收收款款托托收收承承付付汇汇兑兑信信用用卡卡分类分类9 六、社会支付结算的方式按结算工具银行汇票银行本票商业汇票我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 六、社会支付结算的方式六、社会支付结算的方式分类分类按支按支付结付结算的算的法律法律特征特征票据结算票据结算结算方式结算结算方式结算银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支支票票委托收款委托收款托收承付托收承付汇汇兑兑10 六、社会支付结算的方式分类按支付结算的法律特征票据结算结我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物票据结算票据结算票据是一种无因证券，持票人只要向票据债务人提示票票据是一种无因证券，持票人只要向票据债务人提示票据就可以行使票据权利，而不问票据取得的原因是否据就可以行使票据权利，而不问票据取得的原因是否无效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法）无效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法）就应有效。票据一般具有可背书、可挂失、可退汇、就应有效。票据一般具有可背书、可挂失、可退汇、可追索、见票即付等特点，因经济合同或其他非票据可追索、见票即付等特点，因经济合同或其他非票据要素导致的结算纠纷不影响票据款项的支付义务。要素导致的结算纠纷不影响票据款项的支付义务。结算方式结算结算方式结算一般不具有上述特点，因经济合同或其他非票据因素一般不具有上述特点，因经济合同或其他非票据因素导致的结算纠纷或结算凭证本身的瑕疵都可能影响结导致的结算纠纷或结算凭证本身的瑕疵都可能影响结算款项的支付义务。算款项的支付义务。11票据结算11我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 六、社会支付结算的方式六、社会支付结算的方式分类分类按收按收付款付款项的项的地区地区不同不同异地支付结算异地支付结算同城异地均可同城异地均可银行汇票银行汇票汇汇兑兑托收承付托收承付银行本票银行本票商业汇票商业汇票委托收款委托收款信信用用卡卡同城支付结算同城支付结算支支票票12 六、社会支付结算的方式分类按收付款项的地区不同异地支付结我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物第二节第二节票据结算业务的核算票据结算业务的核算一、一、票据的基本票据的基本常识常识二、二、银行汇票银行汇票三、三、商业汇票商业汇票四、四、银行本票银行本票五、五、支票支票 13第二节 票据结算业务的核算一、票据的基本常识13我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物一、一、票据的基本知识票据的基本知识1、含含义义：票票据据是是指指出出票票人人无无条条件件约约定定自自己己或或委委托托他他人人支支付付一一定定的的金金额额，并并可可流流通通转转让让的的有有价价证证券券，一一般般包包括汇票、本票和支票。括汇票、本票和支票。14一、票据的基本知识 1、含义：票据是指出票人无条件约定我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物2、票据的基本功能、票据的基本功能n结算功能结算功能n信用功能信用功能n流通功能流通功能一、一、票据的基本知识票据的基本知识152、票据的基本功能一、票据的基本知识15我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物3、票票据据行行为为：能能够够产产生生票票据据权权利利与与义义务务的法律行为。主要包括四种行为：的法律行为。主要包括四种行为：n出票出票n背书背书n承兑承兑n保证保证 一、一、票据的基本知识票据的基本知识16 3、票据行为：能够产生票据权利与义务的法律行为。主要包括四我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物票据行为票据行为1出票出票2.背书背书3.承兑承兑4.保证保证 出票是出票人签发票据并将其交给收出票是出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为。款人的票据行为。出票人签发票据后，即承担一定出票人签发票据后，即承担一定的责任：的责任：n汇票的出票，由于承兑人是主债务汇票的出票，由于承兑人是主债务人，出票人负有担保汇票承兑和付款人，出票人负有担保汇票承兑和付款的责任；的责任；n本票的出票，由于出票人为付款人，本票的出票，由于出票人为付款人，出票人负有无条件付款的责任；出票人负有无条件付款的责任；n支票的出票，由于银行是付款人，支票的出票，由于银行是付款人，出票人负有担保付款的责任。出票人负有担保付款的责任。17 票据行为 1出票出票是出票人签发票据并出票出票票据和结算凭证的填写规定票据和结算凭证的填写规定（1 1）中中文文大大写写金金额额数数字字壹壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰、仟仟、万万、亿亿、元元、角角、分分、零零、整（正）等。繁体字也可受理。、整（正）等。繁体字也可受理。（2 2）中文大写金额数字到）中文大写金额数字到“元元”为止的，为止的，“元元”后应加后应加“整整”字，字，“角角”后可以不写后可以不写“整整”字，字，“分分”后后不写不写“整整”字。字。（3 3）阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号“￥”（4 4）票据的出票日期必须使用中文大写）票据的出票日期必须使用中文大写月为壹、贰月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加其前面加“零零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。损失，由出票人自行承担。18出票票据和结算凭证的填写规定（1）中文大写金额数字壹我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物票据行为票据行为1出票出票2.背书背书3.承兑承兑4.保证保证 背书是指在票据背面或者粘单上记背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。载有关事项并签章的票据行为。1 1、背书应当连续，并不得附有条件。、背书应当连续，并不得附有条件。2 2、票据出票人在票据正面、背书人、票据出票人在票据正面、背书人在票据背面记载在票据背面记载“不得转让不得转让”的，的，票据不得转让。票据不得转让。3 3、票据被拒绝承兑、拒绝付款或、票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期等不得背书转让。者超过付款提示期等不得背书转让。4 4、填明、填明“现金现金”字样的银行汇票、字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。得背书转让。19 票据行为 1出票背书是指在票据背面或者我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物票据行为票据行为1出票出票2.背书背书3.承兑承兑4.保证保证 承兑是承兑是汇票汇票特有的制度，是指汇票特有的制度，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。额的票据行为。提示承兑是指持票人向付款人出示提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。汇票，并要求付款人承诺付款的行为。定日付款或者出票后定期付款的汇定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起当自出票日起1 1个月内向付款人提示个月内向付款人提示承兑；承兑；见票即付的汇票无需提示承兑。见票即付的汇票无需提示承兑。20 票据行为 1出票承兑是汇票特有的制度，我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物票据行为票据行为1出票出票2.背书背书3.承兑承兑4.保证保证 保证是指票据债务人以外的保证是指票据债务人以外的他人为保证人以担保特定债他人为保证人以担保特定债务人履行票据债务为目的，务人履行票据债务为目的，而在票据上所作的一种票据而在票据上所作的一种票据行为。行为。保证制度适用于汇票、保证制度适用于汇票、本票。本票。21 票据行为 1出票保证是指票据债务人以外【案例】【案例】A建筑公司从建筑公司从B钢铁厂购进一批钢材，数量钢铁厂购进一批钢材，数量20吨，吨，价款价款5.6万元。钢材运抵建筑公司后，万元。钢材运抵建筑公司后，A为为B钢铁厂签钢铁厂签发一张以发一张以A公司为发票人和付款人、以公司为发票人和付款人、以B厂为收款人的厂为收款人的到期日在三个月后的商业承兑汇票。一个月后，到期日在三个月后的商业承兑汇票。一个月后，B厂厂从从C金属公司购进一批冶金轧辊，价款金属公司购进一批冶金轧辊，价款6万元。万元。B厂就厂就把把A公司开的汇票背书转让给公司开的汇票背书转让给C公司，余下的公司，余下的4千元用千元用支票方式支付完毕。汇票到期后，支票方式支付完毕。汇票到期后，C公司把汇票提交公司把汇票提交A公司要求付款，公司要求付款，A公司拒绝付款，理由是公司拒绝付款，理由是B钢铁厂供给钢铁厂供给的钢材不合格，不同意付款。的钢材不合格，不同意付款。A公司的做法是否合法公司的做法是否合法？22【案例】22我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、银行汇票的核算二、银行汇票的核算（一）（一）概念及基本规定概念及基本规定（二）（二）会计科目的设置会计科目的设置（三）银行汇票流程图（三）银行汇票流程图（四）银行汇票的会计核算（四）银行汇票的会计核算 23二、银行汇票的核算（一）概念及基本规定23我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 （一）概念及基本规定（一）概念及基本规定1、概念概念是出票银行签发的，由其在见票时是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。出票银行为银行汇票的付款人。24 （一）概念及基本规定 1、概念24我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物2、基本规定、基本规定 1 1、适用范围适用范围：单位和个人的各种款项结算，均：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。可使用银行汇票。2 2、提示付款期限提示付款期限：银行汇票的提示付款期限自：银行汇票的提示付款期限自出票日起出票日起1 1个月。逾期代理付款行不予受理。个月。逾期代理付款行不予受理。3 3、功能功能：银行汇票可以转帐也可支取现金。转：银行汇票可以转帐也可支取现金。转帐汇票允许背书转让，转让时以实际结算金额帐汇票允许背书转让，转让时以实际结算金额为准。银行汇票的实际结算金额不得更改，更为准。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改则汇票无效。银行汇票的实际结算金额低于改则汇票无效。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的其多余金额由出票银行退交申请人。出票金额的其多余金额由出票银行退交申请人。4 4、挂失挂失：现金汇票遗失，可以挂失。：现金汇票遗失，可以挂失。252、基本规定 1、适用范围：单位和个人的各种款项结算，我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置1 1、“汇出汇款汇出汇款”科目科目n“汇出汇款汇出汇款”核算银行为申请人办理的委核算银行为申请人办理的委托本系统其他行或系统外其他银行解付托本系统其他行或系统外其他银行解付（支付）的汇款。（支付）的汇款。n“汇出汇款汇出汇款”科目是负债类科目。科目是负债类科目。26（二）会计科目的设置1、“汇出汇款”科目26我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物2 2、“辖内上存款项辖内上存款项”科目科目n“辖内上存款项辖内上存款项”科目用于辖内各支行科目用于辖内各支行或网点（分理处）核算其存放在上级行或网点（分理处）核算其存放在上级行的备付金存款。的备付金存款。n“辖内上存款项辖内上存款项”科目是资产类科目。科目是资产类科目。（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置“辖内上存款项辖内上存款项”由支行或网点（分理处）使由支行或网点（分理处）使用。用。272、“辖内上存款项”科目（二）会计科目的设置“辖内上存款项”我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物3 3、“应解汇款应解汇款”科目科目n“应解汇款应解汇款”科目核算银行收到异地汇入科目核算银行收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项。未在本行开户的单位和个人待解付的款项。n“应解汇款应解汇款”科目是负债类科目。科目是负债类科目。（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置“应解汇款应解汇款”科目只付不收，付完清户，不计科目只付不收，付完清户，不计付利息。转账支取的，只能转入单位或个体工付利息。转账支取的，只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。283、“应解汇款”科目（二）会计科目的设置“应解汇款”科目只付我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物4 4、“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目科目n“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目核算各商业银科目核算各商业银行存放在当地中国人民银行的各种款项。行存放在当地中国人民银行的各种款项。主要包括两类：法定存款准备金和备付金。主要包括两类：法定存款准备金和备付金。n“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目是资产类科目。科目是资产类科目。（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置294、“存放中央银行款项”科目（二）会计科目的设置29我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（三）银行汇票流程图（三）银行汇票流程图申请人申请人出票行出票行(付款人付款人)被背书人被背书人收款人、持收款人、持票人开户行票人开户行申请人申请人开户行开户行出出票票申申请请签签发发汇汇票票退退回回多多余余额额提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账退退回回多多余余额额背书人背书人收款人收款人持票人持票人持往异地结算持往异地结算背书转让背书转让持票人持票人代代 理理付款行付款行银行之间清算资金银行之间清算资金30 （三）银行汇票流程图申请人出票行(付款人)被背书人收我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（四）银行汇票核算（会计凭证示意）（四）银行汇票核算（会计凭证示意）银行汇银行汇票申请票申请书书1-3银行银行汇票汇票4申请人申请人出票行出票行持票人持票人代理付款行代理付款行联行往来报单联行往来报单+汇票汇票3银行汇票银行汇票2、3银行汇票银行汇票2、3与申请书与申请书1银行汇票银行汇票2、3+进帐单进帐单1-3进帐单进帐单1、331（四）银行汇票核算（会计凭证示意）银行汇票申请书1-3银行汇我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物3232我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 付款期限付款期限 银行银行 汇票号码汇票号码 壹个月壹个月 银行汇票银行汇票 2 第第 号号出票日期出票日期 年年 月月 日日 代理付款行代理付款行 行号行号 （大写）（大写）收款人收款人:帐号帐号 出票金额人民币出票金额人民币 (大写）大写）实际结算金额人民币实际结算金额人民币 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 (大写）大写）申请人申请人:帐号或住址帐号或住址 出票行出票行:行号行号:密押密押备注备注:多余金额多余金额 凭票付款凭票付款 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分出票行签章出票行签章 复核复核 记帐记帐 33 付款期限 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（四）银行汇票核算（四）银行汇票核算1 1、汇款人向银行申请汇票、汇款人向银行申请汇票（1 1）申请人转账交付的，出票行会计处理）申请人转账交付的，出票行会计处理借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款n 签发一式四联银行汇票签发一式四联银行汇票（2 2）申请人交现金的，出票行的会计处理）申请人交现金的，出票行的会计处理借：库存现金借：库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款2 2、持票人接受并审核汇票，不做账务处理。、持票人接受并审核汇票，不做账务处理。34（四）银行汇票核算1、汇款人向银行申请汇票34我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物3 3、持票人向银行兑付汇票、持票人向银行兑付汇票（1 1）持票人在代理付款行开立账户）持票人在代理付款行开立账户借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户（2 2）持票人未在代理付款行开户）持票人未在代理付款行开户借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：应解汇款贷：应解汇款若持票人转账，借：应解汇款若持票人转账，借：应解汇款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项若持票人支取现金，借：应解汇款若持票人支取现金，借：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金（四）银行汇票核算（四）银行汇票核算353、持票人向银行兑付汇票（四）银行汇票核算35我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（四）银行汇票核算（四）银行汇票核算4 4、银行汇票的结清、银行汇票的结清（1 1）汇票全额解付，出票行会计处理：）汇票全额解付，出票行会计处理：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项（2 2）汇票有多余款项，出票行会计处理：）汇票有多余款项，出票行会计处理：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户（3 3）申请人未在出票行开户，出票行会计处理：）申请人未在出票行开户，出票行会计处理：借：汇出汇款借：汇出汇款 领取时：借：其他应付款领取时：借：其他应付款 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款36（四）银行汇票核算4、银行汇票的结清36我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（四）银行汇票核算总结（四）银行汇票核算总结申请人申请人开户行开户行开户行开户行交交款款签签发发进进账账收收账账持往异地结算持往异地结算持票人持票人清算资金清算资金借：库存现金借：库存现金 戓吸收存款戓吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 对方行清算资金，出票行会计处理：对方行清算资金，出票行会计处理：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户(多余款退还多余款退还)或其他应付款或其他应付款申请人户申请人户(未在本行开户，但有多余款未在本行开户，但有多余款)在本行开户：在本行开户：借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 若未在本行开户：若未在本行开户：借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：应解汇款贷：应解汇款 转存：转存：借：应解汇款借：应解汇款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项支取现金支取现金：借：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金37（四）银行汇票核算总结申请人开户行开户行交款签发进账收账持往我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物例题 某商业银行某商业银行20062006年年6 6月发生下列业务：月发生下列业务：1 1、客户李清提交银行汇票委托书及现金、客户李清提交银行汇票委托书及现金2000020000元，委托银行签发银行汇票持往异元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查予以受理，办理转账。地购货，经审查予以受理，办理转账。38例题 某商业银行2006年6月发生下列业务：38我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物借：库存现金借：库存现金 20000 20000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 20000 200002 2、收到开户单位制药厂提交的银行汇票第、收到开户单位制药厂提交的银行汇票第二、第三联和进帐单，汇票金额为二、第三联和进帐单，汇票金额为2000020000元，实际结算金额元，实际结算金额1970019700元。该汇票系外元。该汇票系外省工商银行签发，审核无误，办理兑付省工商银行签发，审核无误，办理兑付手续。手续。39借：库存现金 2000039我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物本行会计分录：本行会计分录：借：辖内上存款项借：辖内上存款项 19700 19700 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 19700 19700外省工行分录：外省工行分录：借：汇出汇款借：汇出汇款 20000 20000 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 19700 19700 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 300 30040本行会计分录：40我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物作业交行某支行交行某支行20072007年发生下列业务：年发生下列业务：1 1、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额900000900000元，该厂要去外地购买设备，经银行审元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以受理，办理转账。查无误予以受理，办理转账。2 2、开户单位新兴百货公司持异地交行支行签发、开户单位新兴百货公司持异地交行支行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额入账手续，原汇票金额300000300000元，实际结算金元，实际结算金额额295000295000元，经审查无误办理转账。元，经审查无误办理转账。要求：编制本行及异地支行的会计分录。要求：编制本行及异地支行的会计分录。41作业交行某支行2007年发生下列业务：41我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1 1、借：吸收存款、借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 900000 900000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 900000 9000002 2、本行会计分录：、本行会计分录：借：辖内上存款项借：辖内上存款项 295000 295000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 295000 295000异地交行分录：异地交行分录：借：汇出汇款借：汇出汇款 300000 300000 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 295000 295000 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 5000 5000421、借：吸收存款活期存款申请人户 90000042我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物【案例】【案例】汇票掉包真假难防汇票掉包真假难防被告人陈润材是东莞人，他伙同李某等人以真假汇票掉包的方式搞被告人陈润材是东莞人，他伙同李某等人以真假汇票掉包的方式搞诈骗。今年月日，李某化名诈骗。今年月日，李某化名“李威廉李威廉”，自称是达宁投资公司亚，自称是达宁投资公司亚太区财政主管，与刘国保（另案处理）到湖南双牌铝厂驻佛山办事处购太区财政主管，与刘国保（另案处理）到湖南双牌铝厂驻佛山办事处购买铝锭，商定好价格并采用汇票结算。次日，李某到工商银行南海大沥买铝锭，商定好价格并采用汇票结算。次日，李某到工商银行南海大沥支行以支行以“杨胜利杨胜利”名义存入万元，并开了一张收款人为双牌铝业有名义存入万元，并开了一张收款人为双牌铝业有限公司、票面金额为万元的银行汇票，随后伪造了一张相同的银行限公司、票面金额为万元的银行汇票，随后伪造了一张相同的银行汇票。月日下午，被告人陈润材伙同李某和邓某（另案处理），汇票。月日下午，被告人陈润材伙同李某和邓某（另案处理），携带真假汇票到湖南双牌铝厂驻佛山办事处。为骗取对方信任，李某还携带真假汇票到湖南双牌铝厂驻佛山办事处。为骗取对方信任，李某还主动与该办事处的职员前往附近的工商银行网点对汇票进行查验。验证主动与该办事处的职员前往附近的工商银行网点对汇票进行查验。验证属实后，李某吩咐被告人陈润材联系货车运载铝锭，邓某与双牌铝业办属实后，李某吩咐被告人陈润材联系货车运载铝锭，邓某与双牌铝业办事处经理商谈合作业务以拖延时间，自己则找借口离开，前往大沥用真事处经理商谈合作业务以拖延时间，自己则找借口离开，前往大沥用真汇票将万元提走。此后被告人陈润材、邓某在该办事处装载两货车汇票将万元提走。此后被告人陈润材、邓某在该办事处装载两货车价值元共吨的铝锭，在给付了万元的假汇价值元共吨的铝锭，在给付了万元的假汇票和人民币元给对方经理后，两人跟车离去。幸好该办事处票和人民币元给对方经理后，两人跟车离去。幸好该办事处经理非常警觉，收到汇票后即前往银行查验，发觉受骗，立即报警，被经理非常警觉，收到汇票后即前往银行查验，发觉受骗，立即报警，被告人陈润材被人赃并获。告人陈润材被人赃并获。43 【案例】汇票掉包真假难防我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物5 5、银行汇票的退款、银行汇票的退款（四）银行汇票核算（四）银行汇票核算445、银行汇票的退款（四）银行汇票核算44我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物银行汇票退款核算程序图银行汇票退款核算程序图银行汇银行汇票申请票申请书书1-3银行银行汇票汇票4申请人申请人出票行出票行持票人持票人代理付款行代理付款行银行汇票银行汇票2、3银行汇票银行汇票2、3与申请书与申请书1借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户（申（申2）贷：汇出汇款（申贷：汇出汇款（申3）签发一式四联银行汇票签发一式四联银行汇票抽卡核对抽卡核对借：汇出汇款借：汇出汇款（汇（汇1）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款申请人户（汇申请人户（汇3）银行汇银行汇票票2、3桃红色为原申请过程桃红色为原申请过程及分录，黄色为退款及分录，黄色为退款程序及分录。程序及分录。45 银行汇票退款核算程序图银行汇票申请书1-3银行汇票4我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物三、三、商业汇票的核算商业汇票的核算（一）（一）含义含义（二）基本规定（二）基本规定（三）会计科目的设置（三）会计科目的设置（四）（四）商业承兑汇票的处理商业承兑汇票的处理（五）（五）银行承兑汇票的处理银行承兑汇票的处理 46三、商业汇票的核算（一）含义46我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（一）含义（一）含义（一）含义（一）含义1、商商业业汇汇票票是是由由出出票票人人签签发发，委委托托付付款款人人在在指指定定日日期期无无条条件件支支付付确确定定金金额额给给收收款款人人或或持持票票人人的的票票据据。商商业业汇汇票票分分商商业业承承兑兑汇汇票票和和银银行行承承兑汇票两种。兑汇票两种。2 2、商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。由银行以外的付款人承兑。3 3、银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑的汇票。由银行承兑的汇票。4 4、承承兑兑指指汇汇票票的的付付款款人人按按照照票票据据法法的的规规定定，在在汇汇票票上上记记载载一一定定事事项项，以以表表示示其其愿愿意意支支付付汇汇票票金金额额的的票票据据行行为为。商商业业汇汇票票的的付付款款人人即即为承兑人。为承兑人。47（一）含义（一）含义47我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（二）基本规定（二）基本规定1 1、适适用用范范围围：商商业业汇汇票票的的使使用用，必必须须是是在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的法法人人及及其其他他组组织织之之间间，且且必必须须具具有有真真实实的的交交易易关关系系和和债债权权债债务务关关系系。才才能能使使用用商商业业汇汇票票。出出票票人人不不得得签签发发无无对对价价的的商商业业汇汇票票用用以以骗骗取银行或其他票据当事人的资金。取银行或其他票据当事人的资金。2 2、出出票票：商商业业汇汇票票的的出出票票人人，为为在在银银行行开开立立存存款款帐帐户户的的法法人人以以及及其其他他组组织织，与与付付款款人人具具有有真真实实的的委托付款关系。委托付款关系。3 3、承承兑兑：商商业业汇汇票票必必须须经经过过承承兑兑。商商业业汇汇票票的的承承兑兑人人为为付付款款人人。商商业业汇汇票票可可以以在在签签发发时时向向付付款款人人提提示示承承兑兑后后使使用用，也也可可以以在在汇汇票票出出票票后后先先使使用用再再向付款人提示承兑。向付款人提示承兑。48（二）基本规定1、适用范围：商业汇票的使用，必须是在银行开立我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（二）基本规定（二）基本规定 4、提提示示承承兑兑期期限限：定定日日付付款款或或者者出出票票后后定定期期付付款款的的汇汇票票，持持票票人人应应当当在在汇汇票票到到期期日日前前向向付付款款人人提提示示承承兑兑，见见票票后后定定期期付付款款的的汇汇票票，持持票票人人应当自出票日起应当自出票日起1 1个月内向付款人提示承兑。个月内向付款人提示承兑。5 5、付付款款期期限限：商商业业汇汇票票的的付付款款期期限限最最长长不不得得超超过过六六个个月月。商商业业汇汇票票的的提提示示付付款款期期限限，自自汇汇票票到期日起到期日起1010日。日。6 6、贴贴现现：符符合合条条件件的的商商业业汇汇票票的的持持票票人人可可持持未未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。到期的商业汇票向开户银行申请贴现。49（二）基本规定 4、提示承兑期限：定日付款或者出票后定期付我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 “手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目科目n“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目核算银行确科目核算银行确认的手续费及佣金收入。包括办理结算认的手续费及佣金收入。包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管业业务、咨询业务、担保业务、代保管业务等代理业务及办理受托贷款及投资业务等代理业务及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。务等取得的手续费及佣金。n“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目是损益类科科目是损益类科目。目。n“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目期末无余额。科目期末无余额。（三）会计科目的设置（三）会计科目的设置50 “手续费及佣金收入”科目（三）会计科目的设置50我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（四）商业承兑汇票核算（四）商业承兑汇票核算持票人持票人 付款行付款行收款行收款行出票人出票人(承兑人承兑人)2委委托托收收款款3寄送凭证寄送凭证6划转款项划转款项4发发付付款款通通知知5到到期期付付款款7收收妥妥入入帐帐1出票与承兑出票与承兑借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款付付款款人户人户贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项借：借：辖内上存款项辖内上存款项贷贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款持持票票人户人户承付期满资金不足，作无款支付处理承付期满资金不足，作无款支付处理如提出拒付银行不审查理由如提出拒付银行不审查理由就同意办理，应退还委托收款凭证及汇票就同意办理，应退还委托收款凭证及汇票51（四）商业承兑汇票核算持票人 付款行收款行出票人(承兑人)我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物5252我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物5353我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（五）银行承兑汇票核算（五）银行承兑汇票核算出票人出票人 收款行收款行出票行出票行(承兑承兑行行)持票人持票人3委委托托收收款款4寄送凭证寄送凭证6划转款项划转款项1出出票票承承兑兑5交交存存票票款款7收收妥妥入入帐帐2转交票据转交票据 1、承兑时，承兑银行收取手续费：、承兑时，承兑银行收取手续费：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入2、承兑行到期收取汇票款（出票人账户足额）、承兑行到期收取汇票款（出票人账户足额）借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户贷：应解汇款贷：应解汇款（若资金不足，接下页）（若资金不足，接下页）借：辖内上存款项借：辖内上存款项贷：贷：吸收存款吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户3、承兑行支付汇票款、承兑行支付汇票款借借：应应解解汇汇款款承承兑兑申申请请人人户户贷：贷：辖内上存款项辖内上存款项54（五）银行承兑汇票核算出票人 收款行出票行(承兑行)持票人我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物2、承兑行到期收取汇票款（续）、承兑行到期收取汇票款（续）（1）出票人账户无款支付）出票人账户无款支付借：逾期贷款借：逾期贷款承兑申请人户承兑申请人户贷：应解汇款贷：应解汇款（2）出票人账户余额不足支付）出票人账户余额不足支付借借：吸吸收收存存款款活活期期存存款款承承兑兑申申请请人户人户逾期贷款逾期贷款承兑申请人户承兑申请人户贷：应解汇款贷：应解汇款银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算552、承兑行到期收取汇票款（续）银行承兑汇票的核算55我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物5656我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物例题 工行工行某支行某支行20062006年发生下列业务：年发生下列业务：1 1、3 3月，开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申月，开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额请承兑，汇票金额200000200000元，经信贷部门审查，元，经信贷部门审查，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之按万分之5 5收取手续费。收取手续费。2 2、8 8月，根据承兑协议，向承兑申请人电视机厂收月，根据承兑协议，向承兑申请人电视机厂收取到期的银行承兑汇票款取到期的银行承兑汇票款200000200000元，办理转账。元，办理转账。3 3、收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑、收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额汇票，金额200000200000元，经审核无误于当日将款划元，经审核无误于当日将款划出，办理转账。出，办理转账。57例题 工行某支行2006年发生下列业务：57我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1 1、手续费及佣金收入、手续费及佣金收入=200000=2000005 50 0=100=100（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户 100 100 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 100 1002 2、收取汇票款、收取汇票款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户 200000 200000 贷：应解汇款贷：应解汇款 200000 2000003 3、支付汇票款、支付汇票款借：应解汇款借：应解汇款 200000 200000 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 200000 2000004 4、异地工行收到汇票款时、异地工行收到汇票款时借：辖内上存款项借：辖内上存款项 200000 200000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 200000 200000581、手续费及佣金收入=20000050=100（元）58我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物作业20072007年建行某支行发生下列业务：年建行某支行发生下列业务：1 1、5 5月，开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金月，开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额额500000500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按会计部门办理承兑手续，并按5 50 0收取承兑手续费。收取承兑手续费。2 2、1010月，根据承兑协议，向承兑申请人汽车厂收取到期的月，根据承兑协议，向承兑申请人汽车厂收取到期的银行承兑汇票款银行承兑汇票款500000500000元，办理转账。元，办理转账。3 3、收到异地建行支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，收到异地建行支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额金额200000200000元，经审核无误于当日将款划出，办理转账。元，经审核无误于当日将款划出，办理转账。要求：编制本支行及异地支行的会计分录。要求：编制本支行及异地支行的会计分录。59作业2007年建行某支行发生下列业务：59我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物四、四、银行本票银行本票（一）（一）定义及基本规定定义及基本规定（二）（二）会计科目的设置会计科目的设置（三）银行本票流程图（三）银行本票流程图（四）银行本票的会计处理（四）银行本票的会计处理 60四、银行本票（一）定义及基本规定60我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物（一）定义及基本规定（一）定义及基本规定 1 1、定义、定义是是银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。61（一）定义及基本规定 1、定义61我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，