其他应收款ppt课件

第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 第四节第四节 其他应收款其他应收款 第三章 应收及预付款项 第四节 其他应收款 企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节一、一、其他应收款的内容其他应收款的内容 二、二、其他应收款的核算其他应收款的核算 三、备用金制度三、备用金制度第四节第四节 其他应收款其他应收款一、其他应收款的内容 第四节 其他应收款企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节 其他应收款是指企业因销售商品、材料、提其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金以及向职工收取的各种垫付款项等。证金、备用金以及向职工收取的各种垫付款项等。一、其他应收款的内容一、其他应收款的内容 其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节 企业应设置企业应设置“其他应收款其他应收款”账户，其借方账户，其借方反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收取的各种款项，期末余额在借方，表示应收而未取的各种款项，期末余额在借方，表示应收而未收到的款项。收到的款项。二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算 企业应设置“其他应收款”账户，其借方反映企业应收取企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算 例：企业租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金1000元，根据有关原始凭证，做如下会计分录：借：其他应收款存出保证金 1000 贷：银行存款 1000当企业如数返还包装物，收到对方退回的押金1000元时，做如下会计分录：借：银行存款 1000 贷：其他应收款存出保证金 1000二、其他应收款的核算 例：企业租入包装物一批，以银行存款企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算 例：企业代职工垫付本月水电费200元，从职工工资中扣除。(1)账务处理如下：垫付本月水电费时：借：其他应收款职工水电费 200 贷：银行存款 200(2)从应付工资中扣除时：借：应付职工薪酬 200 贷：其他应收款职工水电费 200二、其他应收款的核算 例：企业代职工垫付本月水电费200企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节三、备用金制度三、备用金制度 备用金是指付给企业内部个单位或个人用于备用金是指付给企业内部个单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的库存现金。日常零星支出以及出差使用的库存现金。根据根据预付方式不同，付方式不同，备用金分用金分为定定额备用金用金和非定和非定额两种两种。三、备用金制度 备用金是指付给企业内部个单位或个人用企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节三、备用金制度三、备用金制度 （一）定额备用金制（一）定额备用金制定定额额备备用用金金是是指指用用款款单单位位按按定定额额持持有有的的备备用用金金。其其具具体体的的方方法法是是：根根据据用用款款单单位位的的实实际际需需要要核核定定备备用用金金定定额额，由由财财会会部部门门按按定定额额备备用用金金支支付付给给用用款款部部门门，待待用用款款部部门门实实际际支支用用后后，经经财财会会部部门门审审核核，凭凭有有效效单据报账；领款，以补足用款单位定额备用金。单据报账；领款，以补足用款单位定额备用金。三、备用金制度 企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节三、备用金制度三、备用金制度 （二）非定额备用金制（二）非定额备用金制 非非定定额额备备用用金金是是指指用用款款单单位位不不按按固固定定额额度度持持有有的的备备用用金金。其其一一般般做做法法是是：根根据据实实际际需需要要由由财财会会部部门门预预付付用用款款单单位位一一定定时时期期的的备备用用金金数数额额，用用款款单单位位支支用用备备用用金金后后，向向财财会会部部门门报报账账核核销销；备备用用金金支支付付完完毕毕，再再根根据据需需要要由由财财会会部部门门拨拨付付下下一一时期的备用金。时期的备用金。三、备用金制度 （二）非定额备用金制企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节三、备用金制度三、备用金制度 例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金1000元，出纳人员以库存现金支付，做如下账务处理：(1)支付预借备用金时：借：其他应收款备用金 1000 贷：库存现金 1000三、备用金制度 例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节三、备用金制度三、备用金制度 例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金1000元，出纳人员以库存现金支付，做如下账务处理：(2)假如供应科采用定额备用金管理方式，年终，赵明报销办公费700元，做如下会计分录：借：管理费用办公费 700 贷：库存现金 700三、备用金制度 例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节三、备用金制度三、备用金制度 例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金1000元，出纳人员以库存现金支付，做如下账务处理：(2)假如供应科采用非定额备用金管理方式，年终，赵明报销办公费700元，做如下会计分录：借：管理费用办公费 700 贷：其他应收款备用金 700三、备用金制度 例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金