会计基础知识培训课件

会计基础知识培训会计基础知识培训会计基础知识培训1第一章第一章 会计概念会计概念n n 第一节 会计的含义n n一、会计的概念n n会计是以货币为主要计量单位，通过记帐、算帐、报帐等手段，连续地、系统地、全面地核算和监督企事业等单位经济活动过程及其经营成果的一种经济管理活动。第一章 会计概念 第一节 会计的含义2n n1、会计是一种计量技术。n n2、会计是一个信息系统。n n3、会计是一种管理活动。1、会计是一种计量技术。3第二节第二节 会计的分类与职能会计的分类与职能n n一、会计的分类一、会计的分类n n财务会计和管理会计。财务会计和管理会计。n n1 1、财务会计控制资金的占用，管理会计控制成本的发生。、财务会计控制资金的占用，管理会计控制成本的发生。n n2 2、财务会计遵循、财务会计遵循“凭证凭证-账户账户-报表报表”这一会计基本模式。这一会计基本模式。管理会计所用的会计方法比较灵活，并不遵循定型的会计管理会计所用的会计方法比较灵活，并不遵循定型的会计模式。模式。n n3 3、财务会计提供的资料具有较大的概括性，既供企业内、财务会计提供的资料具有较大的概括性，既供企业内部经营管理之用，也供企业的上级部门、财政、银行系统部经营管理之用，也供企业的上级部门、财政、银行系统以及关心企业财务状况的各方面利用。管理会计提供的资以及关心企业财务状况的各方面利用。管理会计提供的资料具有较多的针对性，主要是满足企业在经营管理上解决料具有较多的针对性，主要是满足企业在经营管理上解决某些特定问题的需要。某些特定问题的需要。n n4 4、对数据的正确性要求不同。、对数据的正确性要求不同。第二节 会计的分类与职能一、会计的分类4n n二、会计的职能n n反映、监督、参与决策职能n n1、反映：是会计的最基本职能，是指反映生产经营过程中资金使用和周转的情况。n n2、监督。n n3、参与决策职能。二、会计的职能5n n三、会计规范n n1、会计法-总规范n n2、企业会计准则三、会计规范6第三节第三节 财务会计的基本前提财务会计的基本前提n n一、会计主体一、会计主体n n区分会计主体和法律主体区分会计主体和法律主体n n二、持续经营二、持续经营n n金融企业的会计核算应以持续、正常的经营活动金融企业的会计核算应以持续、正常的经营活动为前提。为前提。n n三、会计分期三、会计分期n n金融企业应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会金融企业应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计计n n报告。会计期间分为年度、报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度半年度、季度和月度半年度、季度和月度半年度、季度和月度（按公历（按公历起讫日期确定）。起讫日期确定）。期末是指月末、季末、半年末、期末是指月末、季末、半年末、年末。年末。第三节 财务会计的基本前提一、会计主体7n n四、货币计量四、货币计量n n金融企业的会计核算以人民币为记帐本位币。金融企业的会计核算以人民币为记帐本位币。n n业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。应当折算为人民币。n n五、权责发生制五、权责发生制四、货币计量8第四节第四节 会计信息质量要求会计信息质量要求n n一、衡量会计信息质量的一 般性要求n n1、可靠性n n2、相关性n n3、明晰性(会计核算应当清晰明了,便于理解和利用)n n4、可比性(不同企业使用使用统一的会计处理规定)n n5、及时性(会计核算应当及时,不得提前或延后)第四节 会计信息质量要求一、衡量会计信息质量的一 般性要求9n n二、修正性惯例n n1、实质重于形式原则n n2、重要性原则n n3、谨慎性原则(在处理不确定经济业务时所采取的一种谨慎态度,对资产的收益勿高估对负债勿低估,对费用和损失宁足勿缺)二、修正性惯例10第五节第五节 会计要素会计要素n n一、反映企业财务状况的会计要素一、反映企业财务状况的会计要素n n财务会计以下面的公式反映企业在一定日期的财务状况：财务会计以下面的公式反映企业在一定日期的财务状况：n n 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n n（一）资产（一）资产n n资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。n n某项资源，只有在同时满足以下条件时，才可以确认为资某项资源，只有在同时满足以下条件时，才可以确认为资产：产：n n1 1、与该项资源有关的经济利益很可能流入企业、与该项资源有关的经济利益很可能流入企业n n2 2、该资源的成本或价值能够可靠地计量、该资源的成本或价值能够可靠地计量第五节 会计要素一、反映企业财务状况的会计要素11n n贷款:是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金.n n固定资产:包括使用期限一年以上,单位价值2000元以上(含2000元)的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和与经营有关的设备、器具、工具等。贷款:是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的12n n（二）负债（二）负债n n负债指企业过去的交易或事项形成的、预期会导负债指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是第二会致经济利益流出企业的现时义务。负债是第二会计要素。计要素。n n某项义务，只有在同时满足以下条件时，才可确某项义务，只有在同时满足以下条件时，才可确认为负债：认为负债：n n1 1、与该项资源有关的经济利益很可能流出企业、与该项资源有关的经济利益很可能流出企业n n2 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量（二）负债13n n（三）所有者权益n n企业的资产扣除负债后的净额即净资产，属于企业的所有者，称为所有者权益。n n资产=负债+所有者权益n n二、确定企业经营成果的会计要素n n财务会计用下面的公式计算确定企业在一定时期内的经营成果。n n收入-费用=利润（三）所有者权益14n n（一）收入n n企业在日常活动中形成的、回导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。n n（二）费用n n企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入的资本无关的经济利益的总流出。（一）收入15n n（三）利润n n利润是指企业在一定会计期间的经营成本。利润包括企业将一定期间的（营业）收入与（营业）费用进行配比后的净额，以及直接计入当期的利得和损失等。（三）利润16第二章第二章 会计核算会计核算n n 第一节 基本规定n n一、会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。年度终了，如遇节假日，仍以十二月三十一日为决算日。n n二、会计核算采用借贷记账法。资产的增加、负债及所有者权益的减少、费用及损失的发生记入借方；资产的减少、负债及所有者权益的增加、收益的发记入贷方。第二章 会计核算 第一节 17第一节第一节 基本规定基本规定n n三、会计核算采用分账制，即平时对每一项业务，三、会计核算采用分账制，即平时对每一项业务，均按业务的计价货币填制凭证、登记账簿、编制均按业务的计价货币填制凭证、登记账簿、编制报表。每日营业终了，生成原币和各货币汇总折报表。每日营业终了，生成原币和各货币汇总折经营所在地功能性货币的会计报表。经营所在地功能性货币的会计报表。n n四、以权责发生制为记账基础。凡是当期已经实四、以权责发生制为记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付，也不应当作为当期的收入和费用。第一节 基本规定三、会计核算采用分账制，即平时对每18第一节第一节 基本规定基本规定n n 五、会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。n n 六、除对贵金属、交易性及其他公允价值变动计入损益类金融资产、可供出售类金融资产、公允价值变动计入损益的金融负债按公允价值计量外，其他资产负债项目均按历史成本计量。第一节 基本规定 五、会计核算，应当遵循谨慎性原则19第一节第一节 基本规定基本规定n n七、七、会计核算的各个环节应建立严格的复核制度，会计核算的各个环节应建立严格的复核制度，已实行单人临柜的，对于记账凭证的填制、账务已实行单人临柜的，对于记账凭证的填制、账务的处理，在严格授权管理的基础上，可采取事中的处理，在严格授权管理的基础上，可采取事中集中核查和事后监督审核的方式。经过复核而未集中核查和事后监督审核的方式。经过复核而未能发现的差错一般由复核人员负主要责任。能发现的差错一般由复核人员负主要责任。n n八、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他八、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定，会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得设置账外账，不得提供虚假的财务会资料，不得设置账外账，不得提供虚假的财务会计报告。计报告。第一节 基本规定七、会计核算的各个环节应建立严格的20第一节第一节 基本规定基本规定n n九、各级机构的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须建立档案，妥善保管。会计档案一律不准外借，调阅会计档案，必须经过规定的审批手续并进行登记。第一节 基本规定九、各级机构的会计凭证、会计账簿、财21第二节第二节 会计科目和核算码会计科目和核算码n n一、会计科目是对会计要素的进一步分类，具体一、会计科目是对会计要素的进一步分类，具体反映本行各类业务的经营过程及结果。反映本行各类业务的经营过程及结果。n n二、会计科目分为表内科目、表外科目、备查登二、会计科目分为表内科目、表外科目、备查登记类科目。记类科目。n n表内科目分为五类：资产类、负债类、所有者权表内科目分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。益类、资产负债共同类和损益类。n n为便于进行财务分析，在损益类会计科目之下分为便于进行财务分析，在损益类会计科目之下分设损益子目。设损益子目。n n表外科目分为三类：或有资产表外科目分为三类：或有资产/或有负债类、市场或有负债类、市场风险类和代理业务类。风险类和代理业务类。第二节 会计科目和核算码一、会计科目是对会计要素的进一步分22第二节第二节 会计科目和核算码会计科目和核算码n n 三、核算码是会计科目的细化，是本行会计核算三、核算码是会计科目的细化，是本行会计核算的基础。核算码原则上按业务种类和资金性质设的基础。核算码原则上按业务种类和资金性质设定，通常一种业务对应一个核算码。定，通常一种业务对应一个核算码。n n四、会计科目和核算码由总行统一设置。各级机四、会计科目和核算码由总行统一设置。各级机构必须按照规定的核算范围正确使用。构必须按照规定的核算范围正确使用。n n五、会计核算码修改变更时（除核算码归属科目五、会计核算码修改变更时（除核算码归属科目变更以外），应一律填制记账凭证通过分录结转。变更以外），应一律填制记账凭证通过分录结转。核算码归属科目变更时，应在会计系统中进行相核算码归属科目变更时，应在会计系统中进行相应的码表维护。应的码表维护。第二节 会计科目和核算码 三、核算码是会计科目的细化，是本23第二节第二节 会计科目和核算码会计科目和核算码n n六、会计核算码修改变更时（除核算码归属科目变更以外），应一律填制记账凭证通过分录结转。核算码归属科目变更时，应在会计系统中进行相应的码表维护。第二节 会计科目和核算码六、会计核算码修改变更时（除核算码24第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n一、会计凭证包括原始凭证和记账凭证。一、会计凭证包括原始凭证和记账凭证。n n原始凭证是在经营业务发生时，由业务经办人员原始凭证是在经营业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经营业务已经直接取得或者填制、用以表明某项经营业务已经发生或完成，并明确有关经营责任的书面证明。发生或完成，并明确有关经营责任的书面证明。原始凭证是填制记账凭证的依据。原始凭证是填制记账凭证的依据。n n记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，直接作为记账依据的制的，用以确定会计分录，直接作为记账依据的凭证。凡是具备记账凭证要素的原始凭证可直接凭证。凡是具备记账凭证要素的原始凭证可直接用作记账凭证。用作记账凭证。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表一、会计凭证包括原始凭25第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n二、办理经济业务时，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计人员。会计人员必须按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，对原始凭证进行审核。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公章或以经营所在地法律、法规认可的形式签字等。发现原始凭证金额有错误的，应当重开，不得在原始凭证上更正。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表二、办理经济业务时，必26第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n三、记账凭证应具备以下基本内容（要素）：三、记账凭证应具备以下基本内容（要素）：n n（一）日期；（一）日期；n n（二）账号和户名；（二）账号和户名；n n（三）起息日；（三）起息日；n n（四）摘要及有关业务编号；（四）摘要及有关业务编号；n n（五）货币、金额及借贷方向；（五）货币、金额及借贷方向；n n（六）经办和复核人员签名或印章；（六）经办和复核人员签名或印章；n n（七）凭证编号；（七）凭证编号；n n（八）所附原始凭证张数。（八）所附原始凭证张数。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表三、记账凭证应具备以下27第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n四、记账凭证的填制必须做到正确、完整，并经四、记账凭证的填制必须做到正确、完整，并经过复核。复核时应以原始凭证及交易事实为依据，过复核。复核时应以原始凭证及交易事实为依据，并注意以下各点：并注意以下各点：n n（一）账号和户名是否正确；（一）账号和户名是否正确；n n（二）会计分录是否正确；（二）会计分录是否正确；n n（三）货币金额是否正确（三）货币金额是否正确,借贷是否平衡；借贷是否平衡；n n（四）起息日是否正确；（四）起息日是否正确；n n（五）摘要及业务编号有无遗漏；（五）摘要及业务编号有无遗漏；n n（六）附件是否齐全。（六）附件是否齐全。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表四、记账凭证的填制必须28第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n五、对于手工填制的记账凭证，如为现金记账凭证，在办妥收付款后，应加盖“现讫章”；如为转账记账凭证，在办理转账后，应加盖“转讫章”。对于电脑打印的记账凭证，可不再加盖业务用章。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表五、对于手工填制的记账29第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n六、实行会计电算化后，对于机制记账凭证，要六、实行会计电算化后，对于机制记账凭证，要认真审核。打印出的机制记账凭证必须要有经办认真审核。打印出的机制记账凭证必须要有经办和复核人员的姓名或可以证明经办和复核人员身和复核人员的姓名或可以证明经办和复核人员身份的柜员代码。份的柜员代码。n n七、为与会计电算化工作相适应，某些电脑自动七、为与会计电算化工作相适应，某些电脑自动转账的交易可免制记账凭证（如应收、应付利息转账的交易可免制记账凭证（如应收、应付利息的结转等）。但所有电脑自动转账的会计分录必的结转等）。但所有电脑自动转账的会计分录必须反映在自动转账传票清单上。涉及借记外部客须反映在自动转账传票清单上。涉及借记外部客户账户的转账，除结转利息等与客户约定的扣款户账户的转账，除结转利息等与客户约定的扣款业务或法律、法规另有规定者外，均须以客户出业务或法律、法规另有规定者外，均须以客户出具的付款指示代记账凭证。具的付款指示代记账凭证。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表六、实行会计电算化后，30第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n八、八、各级机构必须依法设置会计账簿，并保证其各级机构必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。真实、完整。n n九、会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证九、会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、法规和国家统一的会为依据，并符合有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定。计制度的规定。n n十、会计账簿包括总账和明细账等。总账用以总十、会计账簿包括总账和明细账等。总账用以总括反映各项经营业务引起的资金、财产和损益的括反映各项经营业务引起的资金、财产和损益的增减变化情况，包括日计表等。明细账是提供有增减变化情况，包括日计表等。明细账是提供有关明细核算资料的账簿，包括分户账和余额表等。关明细核算资料的账簿，包括分户账和余额表等。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表八、各级机构必须依法31第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n十一、十一、实行会计电算化后，用计算机打印的会计实行会计电算化后，用计算机打印的会计账簿必须进行编号，经审核无误后，按照本行会账簿必须进行编号，经审核无误后，按照本行会计档案管理的要求进行归集整理和保管。计档案管理的要求进行归集整理和保管。n n十二、各级机构应当定期将会计账簿记录与实物、十二、各级机构应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实际数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关实际数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的相关内容相符。计账簿记录与会计报表的相关内容相符。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表十一、实行会计电算化32第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n十三、会计报表是根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制的，反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等情况的文件。n n 会计报表按编制时间分为日报表、月报表、季度报表和年报表。按报表阅读者分为内部管理会计报表和对外披露的财务会计报告。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表十三、会计报表是根据登33第三节第三节 会计凭证、会计账簿和会计会计凭证、会计账簿和会计报表报表n n十四、任何人不得篡改或者授意、指使、强令他十四、任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。人篡改会计报表的有关数字。n n十五、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡十五、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。有对应关系的数字，应当相互一致。n n十六、本行编制和对外提供的财务会计报告，应十六、本行编制和对外提供的财务会计报告，应符合中华人民共和国会计法、企业财务会符合中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例和金融企业会计制度（计报告条例和金融企业会计制度（20012001年版）年版）等法规和制度的规定。等法规和制度的规定。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表十四、任何人不得篡改或34第四节第四节 错账冲正错账冲正n n一、当日错账当日发现一、当日错账当日发现n n（一）记账凭证填制错误，录入时相应发生错误。（一）记账凭证填制错误，录入时相应发生错误。应先删除已录入的错误入账记录，再另制正确记应先删除已录入的错误入账记录，再另制正确记账凭证，并及时录入计算机。原记账凭证及原随账凭证，并及时录入计算机。原记账凭证及原随机输出的传票流水清单作为正确记账凭证及传票机输出的传票流水清单作为正确记账凭证及传票流水清单的附件。流水清单的附件。n n（二）记账凭证正确，但录入有误。应先删除已（二）记账凭证正确，但录入有误。应先删除已录入的错误入账记录，再按原正确记账凭证重新录入的错误入账记录，再按原正确记账凭证重新录入计算机。原随机输出的传票流水清单应作为录入计算机。原随机输出的传票流水清单应作为正确传票流水清单的附件。正确传票流水清单的附件。第四节 错账冲正一、当日错账当日发现35第四节第四节 错账冲正错账冲正n n二、发现以前的错账n n（一）经有权人授权，先反方冲销原入账记录，再重新填制记账凭证，正确录入。n n（二）涉及起息账户的，均应作倒起息处理。n n（三）错账冲正必须留有痕迹，每日批处理后应打印出错账冲正和倒起息清单，供事后监督部门审核备查。第四节 错账冲正二、发现以前的错账36第五节第五节 年度决算年度决算n n一、年度决算是对全年业务活动和经营成果的全一、年度决算是对全年业务活动和经营成果的全面总结，是评价各级行经营业绩、改进经营管理面总结，是评价各级行经营业绩、改进经营管理的重要手段。各级机构应在机构负责人领导下，的重要手段。各级机构应在机构负责人领导下，以财会部门为主，各有关部门参与，分工协作，以财会部门为主，各有关部门参与，分工协作，全面完成决算工作任务。全面完成决算工作任务。n n二、在年度决算前应完成以下准备工作：二、在年度决算前应完成以下准备工作：n n（一）盘点财产（一）盘点财产n n（二）清理资金（二）清理资金n n（三）核对账务及码表（三）核对账务及码表第五节 年度决算一、年度决算是对全年业务活动和经营成果的全37第五节第五节 年度决算年度决算n n三、在盘点财产时，应完成以下工作：三、在盘点财产时，应完成以下工作：n n （一）对本、外币现钞、铸币、金银、有价单证以及重（一）对本、外币现钞、铸币、金银、有价单证以及重要空白凭证等进行分类盘点，并将实际库存数与有关科目要空白凭证等进行分类盘点，并将实际库存数与有关科目的余额核对相符。的余额核对相符。n n （二）对各类授信业务中收取的抵押物、质物和抵债财（二）对各类授信业务中收取的抵押物、质物和抵债财产进行全面清理，并进行账实核对。产进行全面清理，并进行账实核对。n n （三）对代保管的有价证券、契据以及信托资产进行账（三）对代保管的有价证券、契据以及信托资产进行账实核对。实核对。n n （四）清查其他财产。对房屋、器具设备、车辆、电子（四）清查其他财产。对房屋、器具设备、车辆、电子设备以及各项库存物资进行全面清查盘点，列具盘点清单，设备以及各项库存物资进行全面清查盘点，列具盘点清单，并与有关账簿记录一一核对。对尚未入账的财产，应在年并与有关账簿记录一一核对。对尚未入账的财产，应在年度决算日之前按规定手续补办登记入账，以保证账、卡、度决算日之前按规定手续补办登记入账，以保证账、卡、实相符。实相符。第五节 年度决算三、在盘点财产时，应完成以下工作：38第五节第五节 年度决算年度决算n n四、四、在清理资金时，应完成以下工作：在清理资金时，应完成以下工作：n n （一）对各类授信资产，平日加强管理，到期及时收回。（一）对各类授信资产，平日加强管理，到期及时收回。对不良款项，在决算前更应全面检查，加大催收力度，并对不良款项，在决算前更应全面检查，加大催收力度，并将催收结果报机构负责人。对符合呆账核销条件已无法收将催收结果报机构负责人。对符合呆账核销条件已无法收回的授信资产，按照规定权限报批获准后核销。已核销的回的授信资产，按照规定权限报批获准后核销。已核销的授信资产，应继续催收，有关借款单证、契约应另设专夹授信资产，应继续催收，有关借款单证、契约应另设专夹保管。保管。n n （二）对逾期未交割的交易或逾期未转销的保证款项（二）对逾期未交割的交易或逾期未转销的保证款项（应收开出信用证，应收开出保函等），均应在决算前核（应收开出信用证，应收开出保函等），均应在决算前核实及转销。实及转销。n n （三）对暂收、暂付款项等过渡性资金，应逐笔分析原（三）对暂收、暂付款项等过渡性资金，应逐笔分析原因，及时清理。因，及时清理。第五节 年度决算四、在清理资金时，应完成以下工作：39第五节第五节 年度决算年度决算n n五、在核对账务及码表时，应完成以下工作：五、在核对账务及码表时，应完成以下工作：n n（一）核对手工记账情况下的相关科目明细账户（一）核对手工记账情况下的相关科目明细账户余额合计数，是否与该科目总账余额相等。余额合计数，是否与该科目总账余额相等。n n（二）检查会计科目和核算码的使用范围、核算（二）检查会计科目和核算码的使用范围、核算内容是否符合制度规定。内容是否符合制度规定。n n（三）核对银行内外部账，及时处理未达账。（三）核对银行内外部账，及时处理未达账。n n （四）对系统中主要码表的准确性进行全面审（四）对系统中主要码表的准确性进行全面审核，并通过决算测试及试算，对自动转账交易的核，并通过决算测试及试算，对自动转账交易的结果进行认真核对。结果进行认真核对。第五节 年度决算五、在核对账务及码表时，应完成以下工作：40第五节第五节 年度决算年度决算n n六、在进行年终决算时，应完成以下工作：六、在进行年终决算时，应完成以下工作：n n（一）决算日营业终了，应轧平当日账务，确保有关账账、账表相符。（一）决算日营业终了，应轧平当日账务，确保有关账账、账表相符。n n（二）按权责发生制原则，计提各类生息资产的应收利息和各类付息负债的（二）按权责发生制原则，计提各类生息资产的应收利息和各类付息负债的应付利息。应付利息。n n（三）按照相关规定计提固定资产折旧，摊销无形资产和递延资产，计提各（三）按照相关规定计提固定资产折旧，摊销无形资产和递延资产，计提各项资产减值准备和预计负债。项资产减值准备和预计负债。n n（四）摊销债券折溢价，对交易性债券和可供出售债券进行估值。（四）摊销债券折溢价，对交易性债券和可供出售债券进行估值。n n（五）计提应交未交的各项税款。（五）计提应交未交的各项税款。n n（六）按规定计算、结转损益：（六）按规定计算、结转损益：n n境内机构，应将各自由外汇损益账户余额按照决算牌价，通过分录套汇转入境内机构，应将各自由外汇损益账户余额按照决算牌价，通过分录套汇转入美元损益账户，由此产生的外汇买卖头寸，应于当日向总行平仓；将各记账美元损益账户，由此产生的外汇买卖头寸，应于当日向总行平仓；将各记账外汇损益账户余额按照决算牌价，通过外汇损益账户余额按照决算牌价，通过“国家外汇买卖国家外汇买卖”科目转入相应的人科目转入相应的人民币损益账户。然后，再将人民币和美元损益账户余额转入民币损益账户。然后，再将人民币和美元损益账户余额转入“本年利润本年利润”科科目，结出本年人民币和美元损益。最后，通过并表方法，得出各货币汇总折目，结出本年人民币和美元损益。最后，通过并表方法，得出各货币汇总折人民币的本年净损益。人民币的本年净损益。n n境外机构，应将各外币损益账户余额按照年终决算牌价通过境外机构，应将各外币损益账户余额按照年终决算牌价通过“外汇买卖外汇买卖”科科目，折算为经营所在地功能性货币损益账户，再将折算后的各损益账户余额目，折算为经营所在地功能性货币损益账户，再将折算后的各损益账户余额转入转入“本年利润本年利润”账户。账户。第五节 年度决算六、在进行年终决算时，应完成以下工作：41第五节第五节 年度决算年度决算n n七、根据当年的年终决算文件，编制决算日有关七、根据当年的年终决算文件，编制决算日有关报表。报表。n n八、其他在进行年终决算时应完成的事宜。八、其他在进行年终决算时应完成的事宜。n n九、年终决算日后，应完成以下工作：九、年终决算日后，应完成以下工作：n n （一）编制决算报表、撰写决算说明书。（一）编制决算报表、撰写决算说明书。n n （二）上划年终损益（二）上划年终损益n n各机构应于次年一月一日将全辖损益数字电告总各机构应于次年一月一日将全辖损益数字电告总行，并按财务管理有关规定及时将利润上划至总行，并按财务管理有关规定及时将利润上划至总行。行。第五节 年度决算七、根据当年的年终决算文件，编制决算日有关42第三章第三章 会计内部控制会计内部控制n n一、本行会计内部控制的重点是：实行会计工作一、本行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行总行制定的各项会计制度的统一管理，严格执行总行制定的各项会计制度和账务处理办法，运用计算机技术实施会计内部和账务处理办法，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。n n二、二、各级机构应当确保全行统一的会计制度在本各级机构应当确保全行统一的会计制度在本机构得到贯彻实施，不得自行其是；应当建立健机构得到贯彻实施，不得自行其是；应当建立健全本机构内部会计控制体系，定期检查各项会计全本机构内部会计控制体系，定期检查各项会计内控制度的有效性。内控制度的有效性。第三章 会计内部控制一、本行会计内部控制的重点是：实行会计43第三章第三章 会计内部控制会计内部控制n n三、各级机构应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应在各自的权限内履行职责，凡超越权限的，须经授权后方可办理。n n 四、各级机构会计岗位设置应当按照“责任分离、相互制约、兼顾效率”的原则，科学合理地设置会计岗位。各会计岗位应配备足够的会计人员，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计业务全过程的操作。第三章 会计内部控制三、各级机构应当明确会计部门、会计人员44第三章第三章 会计内部控制会计内部控制n n五、各级机构应对会计核算事项的全过程实施监五、各级机构应对会计核算事项的全过程实施监督。在前台人员对业务的真实性、合法性、合规督。在前台人员对业务的真实性、合法性、合规性、手续的完整性及数据的准确性进行审核的基性、手续的完整性及数据的准确性进行审核的基础上，事中监督人员应对前台明细核算人员会计础上，事中监督人员应对前台明细核算人员会计核算的真实性、准确性、合法性、合规性，以及核算的真实性、准确性、合法性、合规性，以及相关会计记账凭证及附件的完整性进行即时监督相关会计记账凭证及附件的完整性进行即时监督审核；事后监督人员应采用重点审核、抽查等方审核；事后监督人员应采用重点审核、抽查等方式对经过事中监督的会计核算进行再监督，确保式对经过事中监督的会计核算进行再监督，确保会计核算的准确性、合法性、合规性。会计核算的准确性、合法性、合规性。第三章 会计内部控制五、各级机构应对会计核算事项的全过程实45第三章第三章 会计内部控制会计内部控制n n六、各级机构应重视会计专用印章的刻制、更换、颁发、收缴及销毁等管理工作，建立健全内控制度，明确相关部门及人员责任。n n七、各级机构应高度重视对账工作，建立科学的对账组织体系和对账流程，保证所辖机构对账工作有序进行，确保银行及客户资金安全。第三章 会计内部控制六、各级机构应重视会计专用印章的刻制、46第三章第三章 会计内部控制会计内部控制n n八、各级机构应加强对暂付暂收款项等过渡性科目的管理，做到严加控制、明确责任、规范核算、专人管理、及时结清。n n九、上级机构应对所辖机构的会计基础工作情况、会计人员管理情况、财会信息的真实性和完整性、内部会计控制制度的建设及执行情况等，有计划的开展现场或非现场检查，并定期向本机构负责人及上级机构会计部门报告。第三章 会计内部控制八、各级机构应加强对暂付暂收款项等过渡47第三章第三章 会计内部控制会计内部控制n n十一、各级机构必须依法接受外部有权监管部门的监督，接受并配合上级机构进行会计检查，接受并配合内部稽核监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，不得拒绝、隐匿或谎报。n n十二、各级机构对有价单证及重要空白凭证必须进行严格管理，做到手续严密，账实相符，保证安全。第三章 会计内部控制十一、各级机构必须依法接受外部有权监管48第四章第四章第四章第四章 会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构和会计人员第一节第一节第一节第一节 会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备n n一、各级机构应根据会计业务的需要设置会计部门（或在有关部门中配备相应数量的会计人员）并指定会计主管人员，负责组织本机构的会计核算，领导本机构的会计管理工作。n n二、根据业务经营与明细核算相结合的原则，凡直接对外办理业务的部门，均应配备一定数量的会计人员，负责本部门有关账务的明细核算及复核工作。第四章 会计机构和会计人员第一节 会计机构设置和会计人49第一节第一节第一节第一节 会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备n n 三、各级机构的会计部门负责会计综合核算，并通过综合核算统驭本机构的会计工作。n n四、各级机构应对重要会计岗位人员实行强制休假制度，重要会计岗位人员和会计主管应当定期轮换，逐步推行离岗（任）审计制度。第一节 会计机构设置和会计人员配备 三、各级机构的会计部门50第二节第二节 会计人员的任职资格和奖惩会计人员的任职资格和奖惩n n一、会计人员的从业资格。从事会计工作的人员，必须取得会计从业一、会计人员的从业资格。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。资格证书。n n二、会计主管人员的任职资格。担任会计部门负责人（会计主管人员）二、会计主管人员的任职资格。担任会计部门负责人（会计主管人员）的，除应取得会计从业资格证书外，还应具备以下基本条件：的，除应取得会计从业资格证书外，还应具备以下基本条件：n n（一）坚持原则，廉洁奉公；（一）坚持原则，廉洁奉公；n n（二）具备会计师以上专业技术资格；（二）具备会计师以上专业技术资格；n n（三）主管本机构或本机构内某个主要方面的财会工作时间不少于两（三）主管本机构或本机构内某个主要方面的财会工作时间不少于两年；年；n n（四）从事会计工作五年以上经历；（四）从事会计工作五年以上经历；n n（五）熟悉国家财经法律、法规和方针政策，掌握银行管理的有关知（五）熟悉国家财经法律、法规和方针政策，掌握银行管理的有关知识；识；n n（六）有较强的组织能力；（六）有较强的组织能力；n n（七）身体状况能够适应本职工作的要求。（七）身体状况能够适应本职工作的要求。第二节 会计人员的任职资格和奖惩一、会计人员的从业资格。从51第二节第二节 会计人员的任职资格和奖惩会计人员的任职资格和奖惩n n三、各级机构会计人员应当遵守会计职业道德，提高业务素质。n n四、各级机构应当加强会计人员素质控制，建立健全会计人员录用、培训、考核与激励制度。第二节 会计人员的任职资格和奖惩三、各级机构会计人员应当遵52第二节第二节 会计人员的任职资格和奖惩会计人员的任职资格和奖惩n n五、对会计人员的奖惩：五、对会计人员的奖惩：n n （一）对工作认真负责，坚持原则，维护银行（一）对工作认真负责，坚持原则，维护银行资金、财产安全，工作中有显著成绩或在业务上资金、财产安全，工作中有显著成绩或在业务上有创造发明的会计人员，应给予表扬和奖励。有创造发明的会计人员，应给予表扬和奖励。n n （二）会计人员因工作失职或渎职，违反制度，（二）会计人员因工作失职或渎职，违反制度，造成差错事故或损失的，应分别情况给予批评或造成差错事故或损失的，应分别情况给予批评或纪律处分，情节严重的，应依法追究刑事责任。纪律处分，情节严重的，应依法追究刑事责任。同时，追究有关领导的责任。同时，追究有关领导的责任。第二节 会计人员的任职资格和奖惩五、对会计人员的奖惩：53第三节第三节 会计人员工作交接会计人员工作交接n n六、为明确责任，保证日常工作的顺利进行，会计人员工作调动或因故离职，均须与接替的会计人员办理交接手续。n n七、交接手续应做到明确、简便、及时，对经管的重要文件、印押等应抄制清单，对账、簿、卡等采用核对后签章证明的办法。第三节 会计人员工作交接六、为明确责任，保证日常工作的顺利54第三节第三节 会计人员工作交接会计人员工作交接n n八、对会计人员工作调动，各级领导应给予适当的交接时间。移交人必须在交接手续办理完毕后，方可离职。n n九、会计人员离职时，如因交待不清，以后发生责任事故，移交人应负主要责任。如因未办交接，以后发生责任事故，所属部门领导人员应承担主要责任。第三节 会计人员工作交接八、对会计人员工作调动，各级领导应55第三节第三节 会计人员工作交接会计人员工作交接n n十、会计主管人员的交接十、会计主管人员的交接n n（一）会计主管人员的交接，应由本级机构负责人负责监（一）会计主管人员的交接，应由本级机构负责人负责监交，必要时上级机构也可派人会同监交。交，必要时上级机构也可派人会同监交。n n（二）旧任会计主管于交接日将电脑打印的上一工作日各（二）旧任会计主管于交接日将电脑打印的上一工作日各货币日计表交给新任会计主管，新任会计主管凭以核对各货币日计表交给新任会计主管，新任会计主管凭以核对各科目分户账余额，并检查其内容。存在手工账或以卡代账科目分户账余额，并检查其内容。存在手工账或以卡代账的机构，新任会计主管应核对账卡金额是否相符。经核对的机构，新任会计主管应核对账卡金额是否相符。经核对相符后，旧任会计主管和新任会计主管双方应共同签章，相符后，旧任会计主管和新任会计主管双方应共同签章，以明确责任。以明确责任。n n（三）新任会计主管认为有必要时，可采用检查库存现金、（三）新任会计主管认为有必要时，可采用检查库存现金、证券、实物、核对原始单证、契约、借据以及填发对账单证券、实物、核对原始单证、契约、借据以及填发对账单等方法，以证明交接日的账目与实际资产、负债状况相符等方法，以证明交接日的账目与实际资产、负债状况相符合。合。第三节 会计人员工作交接十、会计主管人员的交接56第三节第三节 会计人员工作交接会计人员工作交接n n十一、（四）旧任会计主管应将下列方面的规定、十一、（四）旧任会计主管应将下列方面的规定、问题等整理成资料，移交予新任会计主管：问题等整理成资料，移交予新任会计主管：n n1 1、本机构近几年的报税情况，有无遗留问题。、本机构近几年的报税情况，有无遗留问题。n n2 2、对外、对内报送报表种类、填报要求。、对外、对内报送报表种类、填报要求。n n3 3、上级机构稽核部门或其他外审部门近期对本机、上级机构稽核部门或其他外审部门近期对本机构的检查报告、稽核报告、存在的问题及改进情构的检查报告、稽核报告、存在的问题及改进情况。况。n n4 4、本机构固定资产登记清单。、本机构固定资产登记清单。n n5 5、计提资产减值准备和预计负债的情况等。、计提资产减值准备和预计负债的情况等。第三节 会计人员工作交接十一、（四）旧任会计主管应将下列方57第三节第三节 会计人员工作交接会计人员工作交接n n（五）旧任会计主管对于经办未了事项及历史遗留问题，（五）旧任会计主管对于经办未了事项及历史遗留问题，应将其本源及变化情况，以书面形式向新任会计主管详细应将其本源及变化情况，以书面形式向新任会计主管详细说明。新任会计主管对于各种账务有疑问时，应即向旧任说明。新任会计主管对于各种账务有疑问时，应即向旧任会计主管详询，旧任会计主管应以书面解答。会计主管详询，旧任会计主管应以书面解答。n n（六）旧任会计主管对由会计部门保管的公章（附印模）、（六）旧任会计主管对由会计部门保管的公章（附印模）、密押、印鉴、重要单据、各种对账单、会计凭证、账簿、密押、印鉴、重要单据、各种对账单、会计凭证、账簿、报表及档案材料等应逐项填列清单，写明使用和保管人的报表及档案材料等应逐项填列清单，写明使用和保管人的姓名，进行交接。其他已入库保管的会计档案、重要空白姓名，进行交接。其他已入库保管的会计档案、重要空白凭证等，可根据会计档案保管登记簿或重要空白凭证登记凭证等，可根据会计档案保管登记簿或重要空白凭证登记簿点交，并由交接双方共同在有关登记簿上签章。簿点交，并由交接双方共同在有关登记簿上签章。n n（七）由移交日计表、交接清单以及其他有关资料组成的（七）由移交日计表、交接清单以及其他有关资料组成的会计主管交接清册应由移交人、接收人及监交人分别签章，会计主管交接清册应由移交人、接收人及监交人分别签章，并作为会计档案保管。并作为会计档案保管。第三节 会计人员工作交接（五）旧任会计主管对于经办未了事项58第三节第三节 会计人员工作交接会计人员工作交接n n 一般会计人员的交接一般会计人员的交接n n（一）一般会计人员的交接，应由各级机构会计主管人员（一）一般会计人员的交接，应由各级机构会计主管人员负责监交。负责监交。n n（二）交接双方应根据上一工作日分户账余额表，将合计（二）交接双方应根据上一工作日分户账余额表，将合计数与总账核对相符后，在余额表上签章。数与总账核对相符后，在余额表上签章。n n（三）移交人应将经管的公章（附印模）、重要单据、对（三）移交人应将经管的公章（附印模）、重要单据、对账单及保管的文件等，抄列清单，与接收人办理交接。账单及保管的文件等，抄列清单，与接收人办理交接。n n （四）专人保管的会计凭证、账簿、报表及重要空白凭证（四）专人保管的会计凭证、账簿、报表及重要空白凭证等，应根据有关登记簿办理交接，双方在登记簿上签章证等，应根据有关登记簿办理交接，双方在登记簿上签章证明。明。第三节 会计人员工作交接 一般会计人员的交接59第三节第三节 会计人员工作交接会计人员工作交接n n（五）其他未了事项以及经管的业务、账务情况，移交人应向接收人详细介绍，必要时作书面材料，以利工作进行。n n（六）交接清册应由移交人、接收人及监交人分别签章，并作为会计档案保管。第三节 会计人员工作交接（五）其他未了事项以及经管的业务、60第五章第五章 客户信息、账户信息和交易客户信息、账户信息和交易信息信息n n一、机构代码一、机构代码n n1 1、新一代会计系统是一个多机构集中处理的系统，、新一代会计系统是一个多机构集中处理的系统，它称独立的会计核算单位为机构，机构码是区别它称独立的会计核算单位为机构，机构码是区别不同机构的代码。不同机构的代码。n n2 2、机构码是每一个账号的组成部分，在、机构码是每一个账号的组成部分，在1818为账号为账号前前4 4为机构号为机构号n n3 3、机构级别划分、机构级别划分n n我行机构码共分二级，省分行为一级机构、三亚我行机构码共分二级，省分行为一级机构、三亚分行、洋浦分行、海口地区管辖行均为二级机构。分行、洋浦分行、海口地区管辖行均为二级机构。直属支行作为省行的部门进行管理。直属支行作为省行的部门进行管理。第五章 客户信息、账户信息和交易信息一、机构代码61n n二、部门代码n n是新一代会计系统分部门核算的基础和依据，不同机构相同部门的部门码应该一致。二、部门代码62n n三、柜员管理n n1、柜员号n n是区别不同柜员的代号，由4位数字组成。n n2、柜员号从0001-ZZZZ间分配使用，我行柜员号的使用范围为D*，全辖柜员号的第一位统一为字母“D”n n3、自动设备柜员号、自动转帐柜员号第二为为R、W、S、T、U、V是自动设备柜员，X、Y、Z是自动转帐柜员。三、柜员管理63柜员级别：设置三个级别，取值为0-9的以为数字，数字越大，级别越低，数字越大级别越低，高级别柜员给低级别柜员授权，级别代号：3-部门主管、5-复核、授权柜员8-临柜业务交易柜员柜组管理 柜组由各行自行决定，但营业部必须使用01柜组柜员级别：设置三个级别，取值为0-9的以为数字，数字越大，级64n n一、客户信息一、客户信息n n 新一代将客户分为外部客户和内部客户两大类。新一代将客户分为外部客户和内部客户两大类。n n （一）外部客户包括公司客户、个人客户及银行客户。（一）外部客户包括公司客户、个人客户及银行客户。n n 1 1、公司客户、公司客户n n 公司客户指除银行客户、内部客户、个人客户以外的所公司客户指除银行客户、内部客户、个人客户以外的所有客户。有客户。n n 2 2、个人客户、个人客户n n 目前客户资料的采集未涉及个人客户，个人客户由电脑目前客户资料的采集未涉及个人客户，个人客户由电脑直接进行数据转换，并根据帐户的证件类别和号码产生相直接进行数据转换，并根据帐户的证件类别和号码产生相应的客户号。应的客户号。n n 一、客户信息65n n3 3、银行客户、银行客户n n 银行客户是指凡与我行及国内外分行有贸易、非贸易业银行客户是指凡与我行及国内外分行有贸易、非贸易业务互委；资金交易、信贷、信托业务往来、帐户往来及人务互委；资金交易、信贷、信托业务往来、帐户往来及人员往来关系的国内外银行及其分支机构、国际金融组织、员往来关系的国内外银行及其分支机构、国际金融组织、政府金融部门等金融机构。政府金融部门等金融机构。n n n n（二）内部客户（二）内部客户n n 内部客户是指以银行内各部门为对象的客户。内部客户内部客户是指以银行内各部门为对象的客户。内部客户是银行为实现分部门核算而设置的，在开立内部帐户之前，是银行为实现分部门核算而设置的，在开立内部帐户之前，必须给每个部门确定部门号，各行必须按省行编制的部门必须给每个部门确定部门号，各行必须按省行编制的部门为依据开立内部客户。为依据开立内部客户。3、银行客户66n n二、账户信息n n 机构号（四位）+客户号（七位）+核算码（四位）+货币码（三位）n n三、交易信息二、账户信息67会计基础知识培训课件68