股权合并会计报表编制

第四章合并会计报表股权取得日后的合并会计报表第一节股权取得日后首期合并会计报表的编制第二节股权取得日后连续各期合并会计报表的编制（一）、对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵消下一页（二）、对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵消返回例4-1借：实收资本200，000盈余公积10，000未分配利润60，000贷：长期股权投资270，000借：应付利润30，000贷：应收股利30，000合并价差：借：实收资本200，000盈余公积10，000未分配利润60，000合并价差30，000贷：长期股权投资300，000返回例4-2借：投资收益100，000贷：提取盈余公积10，000应付利润30，000未分配利润60，000借：投资收益100，000年初未分配利润10，000贷：提取盈余公积10，000应付利润30，000未分配利润70，000借：提取盈余公积10，000贷：盈余公积10，000返回例：4-3借：实收资本200，000盈余公积10，000未分配利润60，000贷：长期股权投资216，000少数股东权益54，000借：应付利润24，000贷：应收股利24，000假设对子公司的权益性资本投资为23万元借：实收资产200，000盈余公积10，000未分配利润60，000合并价差14，000贷：长期股权投资230，000少数股东权益54，000返回借：投资收益80，000少数股东权益20，000贷：提取盈余公积10，000应付利润30，000未分配利润60，000借：投资收益80，000少数股东权益20，000年初未分配利润10，000贷：提取盈余公积10，000应付利润30，000未分配利润70，000借：提取盈余公积8，000贷：盈余公积8，000返回（一）、对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵消下一页返回（二）、对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵消返回借：实收资本200，000盈余公积30，000未分配利润180，000贷：长期股权投资410，000借：投资收益200，000期初未分配利润60，000贷：提取盈余公积20，000应付利润60，000未分配利润180，000抵消子公司当期提取的盈余公积：借：提取盈余公积20，000贷：盈余公积20，000抵消子公司以前年度提取的盈余公积借：期初未分配利润10，000贷：盈余公积10，000返回借：实收资本200，000盈余公积30，000未分配利润180，000贷：长期股权投资328，000少数股东权益82，000借：投资收益160，000少数股东收益40，000期初未分配利润60，000贷：提取盈余公积20，000应付利润60，000未分配利润180，000（1）、抵消当期子公司提取的盈余公积中甲公司拥有的部分借：提取盈余公积16，000贷：盈余公积16，000（2）、抵消以前年度子公司提取的盈余公积中甲公司拥有的部分借：期初未分配利润8，000贷：盈余公积8，000返回