营改增后员工的报销指南分解

会计学1营改增后员工的报销指南分解营改增后员工的报销指南分解最近，大街小巷都在流行着一个词最近，大街小巷都在流行着一个词“营改增营改增”什么是什么是“营改增营改增”？为什么要为什么要“营改增营改增”？“营改增营改增”之后对企业的好处在哪里？之后对企业的好处在哪里？“营业税营业税”和和“增值税增值税”是流转税的两大主要税种，两者都是在商品或劳务的流转环节征税，是流转税的两大主要税种，两者都是在商品或劳务的流转环节征税，但两者在适用范围上又是互斥的，即一笔收入（或一笔收入中的一部分）要么交增值税，要但两者在适用范围上又是互斥的，即一笔收入（或一笔收入中的一部分）要么交增值税，要么交营业税，不会同时交。么交营业税，不会同时交。营业税是价内税，对全部营业额按法定税率计算纳税，税额计入企业的收入和成本；营业税是价内税，对全部营业额按法定税率计算纳税，税额计入企业的收入和成本；增值税为价外税，仅对产品或者服务的增值部分纳税，不计入企业收入和成本；增值税为价外税，仅对产品或者服务的增值部分纳税，不计入企业收入和成本；通俗的来讲，通俗的来讲，“营改增营改增”就是把以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。就是把以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。对企业来说，对企业来说，“营改增营改增”最大的优点，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的最大的优点，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。的目的，能有效降低企业税负。第1页/共16页营改增是财务的事？营改增是财务的事？错！错！可别以为营改增与你无关可别以为营改增与你无关出个差需要报销差旅费，出个差需要报销差旅费，请客户吃饭需要报销招待费，请客户吃饭需要报销招待费，购买办公用品的费用也要报销，购买办公用品的费用也要报销，要是不熟悉营改增政策，要是不熟悉营改增政策，恐怕连发票都报不了。恐怕连发票都报不了。营改增后，我们如何报销营改增后，我们如何报销第2页/共16页1 1 1 1、招待费招待费招待费招待费企业接待小王来考察，发生招待费企业接待小王来考察，发生招待费15001500元，元，其中的税金可以抵扣吗其中的税金可以抵扣吗?招待费，当然不可以抵扣呀招待费，当然不可以抵扣呀!即便开了专票也不行。即便开了专票也不行。并且招待费超额部分需缴纳并且招待费超额部分需缴纳25%25%的所得税，的所得税，请合理使用呦请合理使用呦!第3页/共16页我之后要出差一周，我之后要出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢营改增后，我需要注意些什么呢?出差会发生的费用是：餐费、住宿费、机票及出差会发生的费用是：餐费、住宿费、机票及火车等交通费，其中餐费、机票及火车票不能火车等交通费，其中餐费、机票及火车票不能抵扣，只有住宿费可以凭专票抵扣呦抵扣，只有住宿费可以凭专票抵扣呦!2 2、差旅费、差旅费第4页/共16页企业近期要开业务推动会，企业近期要开业务推动会，我负责会议组织，共发生会议费我负责会议组织，共发生会议费50005000元，元，其中餐饮费其中餐饮费20002000元，都能抵扣吧元，都能抵扣吧?会议费中的场租费、会务费可以抵扣，会议费中的场租费、会务费可以抵扣，但是餐饮费是不可以抵扣的噢但是餐饮费是不可以抵扣的噢!3 3、会议费、会议费第5页/共16页企业让我来负责采购节日物资，企业让我来负责采购节日物资，我买了好多礼品和食品，还开了专票呢我买了好多礼品和食品，还开了专票呢!作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦选择最便宜的啦!4 4、福利费、福利费第6页/共16页购买办公用品，购买办公用品，供应商供应商C C开专票，价格开专票，价格11701170元，元，供应商供应商B B，开普票也是，开普票也是11701170元。元。办公用品专票是可以抵扣的，办公用品专票是可以抵扣的，供应商供应商B B不能抵扣还那么高价格，不能抵扣还那么高价格，当然选择供应商当然选择供应商C C啊。啊。5 5、办公用品、办公用品第7页/共16页我今年还有些费用没报销，我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗营改增后还能报销吗?能啊，但是能啊，但是6 6月月3030日前要报销完毕呦。日前要报销完毕呦。5 5月月1 1日后，发生费用支出尽可能的索取专票日后，发生费用支出尽可能的索取专票!6 6、营改增前，未处理的报销、营改增前，未处理的报销第8页/共16页公司需集中采购一批商品，公司需集中采购一批商品，要注意一些什么要注意一些什么?向对方提供公司的开票信息，注意合同中向对方提供公司的开票信息，注意合同中 注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致。取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致。7 7、集中采购，开票注意事项、集中采购，开票注意事项第9页/共16页从供应商处获得发票后，应注意些什么呢从供应商处获得发票后，应注意些什么呢?取得发票：取得发票：要仔细核对发票联和抵扣联是否齐全要仔细核对发票联和抵扣联是否齐全;开票信息是否齐全、准确无误开票信息是否齐全、准确无误;字迹是否清晰字迹是否清晰;是否有压线、错格是否有压线、错格;发票联和抵扣联是否加盖发票专用章，不要忘记了哦。发票联和抵扣联是否加盖发票专用章，不要忘记了哦。另外，专票管理要求严格，另外，专票管理要求严格，必须自开具之日起必须自开具之日起180180天内认证通过方可抵扣进项税，天内认证通过方可抵扣进项税，而且，报销时需同时持发票联和抵扣联才可以哦。而且，报销时需同时持发票联和抵扣联才可以哦。8 8、开票、报销需注意的事项、开票、报销需注意的事项第10页/共16页序号序号常见报销事项常见报销事项供应商类型供应商类型税率或征收率税率或征收率1 1办公用品、办公耗材办公用品、办公耗材一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2 2购置固定资产（家具、设备、汽车等）购置固定资产（家具、设备、汽车等）一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%3 3差旅费中的住宿费差旅费中的住宿费一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%4 4会议费中的场租费、会务费等会议费中的场租费、会务费等一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%5 5邮寄费邮寄费一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%6 6印刷费印刷费一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%7 7软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）资产情形）一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%8 8修理费（汽车、设备等）修理费（汽车、设备等）一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%9 9、可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）、可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）第11页/共16页 9 9、可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）、可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）序号序号常见报销事项常见报销事项供应商类型供应商类型税率或征收率税率或征收率9 9租车费；设备租赁费租车费；设备租赁费一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1010房租房租一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1111邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1212通信费（非用于个人福利）通信费（非用于个人福利）一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1313上网费上网费一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1414技术咨询（可行性论证等）技术咨询（可行性论证等）一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1515软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1616仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%第12页/共16页 9 9、可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）、可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）序号序号常见报销事项常见报销事项供应商类型供应商类型税率或征收率税率或征收率1717产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费费一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1818车辆保险车辆保险一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1919电费电费一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2020水费；供暖费；燃气费；报刊订阅水费；供暖费；燃气费；报刊订阅一般纳税人一般纳税人13%13%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2121设计费；广告费；展览费设计费；广告费；展览费一般纳税人一般纳税人11%11%、6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2222物业费、清洁费、绿化费物业费、清洁费、绿化费一般纳税人一般纳税人11%11%、6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2323过路费（过路费（20162016年年5 5月月-7-7月）月）高速公路通行费高速公路通行费3%3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%5%2424劳动保护费劳动保护费一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%第13页/共16页1010、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）序号序号常见报销事项常见报销事项可抵扣进项可抵扣进项发票类型发票类型1 1招待费招待费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票2 2差旅费中的餐饮、交通费差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票3 3会议费中的餐饮费会议费中的餐饮费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票4 4职工福利费职工福利费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票5 5鲜活肉产品；鲜活蛋产品鲜活肉产品；鲜活蛋产品无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票6 6交通费交通费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税定额发票增值税定额发票7 7停车费停车费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税定额发票增值税定额发票8 8ETCETC充值充值无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票第14页/共16页谢谢大家！谢谢大家！第15页/共16页