第五章交单索款的财务过程课件

第五章第五章 交单索款的财务过程交单索款的财务过程学习内容学习内容n n汇款汇款n n托收托收n n信用证信用证 流程流程 风险风险 会计处理会计处理 交付时点与结算方式交付时点与结算方式支付时点支付时点结算方式结算方式款先货后款先货后汇汇 款款同时交割同时交割托托 收收信用证信用证货先款后货先款后汇汇 款款不同支付方式的风险、时间、利息不同不同支付方式的风险、时间、利息不同汇汇 款款汇款人（进口方）汇出行汇款人（进口方）汇出行 汇入行收款人（出口方）汇入行收款人（出口方）汇款种类汇款种类种类种类单据单据优缺点优缺点信汇信汇（M/T）邮件邮件价格便宜价格便宜耗时耗时电汇电汇（T/T）电报电报电传电传时间短时间短费用较高费用较高银行专用电讯银行专用电讯（SWIFT）安全、高速、安全、高速、低廉、自动化低廉、自动化票汇票汇（D/D）银行汇票银行汇票信汇的变型信汇的变型汇款风险分析汇款风险分析种类种类出口方出口方进口方进口方赊账赊账风险大，对货风险大，对货物完全失去控物完全失去控制制预付预付最为有利最为有利风险大风险大汇款风险对出、进口方都可能存在汇款风险对出、进口方都可能存在使用频率较低使用频率较低仅用于佣金、广告费等金额较低的费用支付仅用于佣金、广告费等金额较低的费用支付 案例：四川长虹海外扩张凸显商业风险案例：四川长虹海外扩张凸显商业风险案例：四川长虹海外扩张凸显商业风险案例：四川长虹海外扩张凸显商业风险20012001年年年年7 7月，月，月，月，APEXAPEX公司成为其美国客户公司成为其美国客户公司成为其美国客户公司成为其美国客户20022002年长虹出口额年长虹出口额年长虹出口额年长虹出口额8 8亿美元，亿美元，亿美元，亿美元，APEX APEX公司占公司占公司占公司占6 6亿亿亿亿20022002年年报，应收账款年年报，应收账款年年报，应收账款年年报，应收账款4242亿，亿，亿，亿，APEX APEX公司公司公司公司38.338.3亿亿亿亿（4.64.6亿美元）亿美元）亿美元）亿美元）20032003年年报，年年报，年年报，年年报，APEX APEX公司公司公司公司5.315.31亿美元亿美元亿美元亿美元20042004年年末，长虹发布预亏公告，年年末，长虹发布预亏公告，年年末，长虹发布预亏公告，年年末，长虹发布预亏公告，APEX APEX公司欠公司欠公司欠公司欠4.674.67亿美元，估计可收回亿美元，估计可收回亿美元，估计可收回亿美元，估计可收回1.51.5亿美元，计提坏账准亿美元，计提坏账准亿美元，计提坏账准亿美元，计提坏账准备备备备3.13.1亿美元；亿美元；亿美元；亿美元；公告后公告后公告后公告后3 3个交易日，股价由个交易日，股价由个交易日，股价由个交易日，股价由4.934.93元跌至元跌至元跌至元跌至3.673.67元，市值元，市值元，市值元，市值损失损失损失损失25%25%。汇款的会计处理汇款的会计处理“其他货币资金其他货币资金”根据货币资金的存放地点及其用途的不同，根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。金。其他货币资金其他货币资金n n是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。金。n n与银行存款的区别：与银行存款的区别：在途、已指定用途、不能作为一般支付用在途、已指定用途、不能作为一般支付用n n包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。等。其他货币资金其他货币资金n n外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。n n银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金）存银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金）存银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金）存银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金）存款是企业为取得银行汇票（银行本票、信用卡、信款是企业为取得银行汇票（银行本票、信用卡、信款是企业为取得银行汇票（银行本票、信用卡、信款是企业为取得银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金）用证保证金）用证保证金）用证保证金），按规定用于相应结算而存入银行的，按规定用于相应结算而存入银行的，按规定用于相应结算而存入银行的，按规定用于相应结算而存入银行的款项。款项。款项。款项。n n存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。期投资的现金。期投资的现金。期投资的现金。汇款的会计处理汇款的会计处理汇款人填制申请书并交款付费时：汇款人填制申请书并交款付费时：借：借：其他货币资金其他货币资金 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款汇款的会计处理汇款的会计处理实际支付时：实际支付时：借：预付账款借：预付账款 应付账款应付账款 主营业务收入主营业务收入 营业费用营业费用 .贷：其他货币资金贷：其他货币资金托托 收收 含义：由供货方先发货，再向进口方办理收含义：由供货方先发货，再向进口方办理收款手续的办法。通常称为逆汇。款手续的办法。通常称为逆汇。实质上属于出口商对进口商某种程度上的赊实质上属于出口商对进口商某种程度上的赊销融资。销融资。托托 收收 汇票：出票人签发的，委托付款人在见票时汇票：出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。涉及当事人：出票人涉及当事人：出票人 付款人付款人 收款人收款人托托 收收 汇票的性质汇票的性质（1）无因性）无因性（2）融通票据）融通票据 类型类型类型类型特点特点特点特点适用范围适用范围适用范围适用范围光票托收光票托收不附带商业单证，不附带商业单证，单凭财务单证办理单凭财务单证办理的托收的托收基于贸易交易基于贸易交易或纯粹的金融或纯粹的金融交易交易跟单托收跟单托收附带商业单证（必附带商业单证（必须有物权单证如海须有物权单证如海运提单）运提单）基于贸易交易基于贸易交易形式形式形式形式银行放出单证的条件银行放出单证的条件银行放出单证的条件银行放出单证的条件D/PD/P付款后取得提货单付款后取得提货单付款后取得提货单付款后取得提货单D/AD/A对汇票承兑取得提货单对汇票承兑取得提货单对汇票承兑取得提货单对汇票承兑取得提货单托收的利弊分析托收的利弊分析出口方出口方进口方进口方优点优点采用采用D/P或或D/A避避免货物丢失，费用免货物丢失，费用较低较低D/P获得部分获得部分融资，融资，D/A获获得充分融资得充分融资风险风险进口方拒绝承兑进口方拒绝承兑拒绝付款拒绝付款受外汇限制缺少外受外汇限制缺少外汇汇托收的会计处理托收的会计处理“应收票据应收票据”n n核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的收到的商业汇票商业汇票，包括银行承兑汇票和商业，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票承兑汇票。n n期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。票面金额。托收的会计处理托收的会计处理n n出口方出口方发货后向银行办理交单，在交单日，无发货后向银行办理交单，在交单日，无论是论是D/P方式，还是方式，还是D/A方式，出口方均确认方式，出口方均确认收入；收入；借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入n n若采用若采用D/A方式，出口方凭银行通知在承兑日；方式，出口方凭银行通知在承兑日；借：应收票据借：应收票据 贷：应收账款贷：应收账款托收的会计处理托收的会计处理n n在在D/P收汇日或收汇日或D/A远期汇票到期日，凭结远期汇票到期日，凭结汇水单汇水单：借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：应收账款或应收票据贷：应收账款或应收票据 信用证（信用证（L/C）n n是银行开立的是银行开立的有条件的承诺付款有条件的承诺付款的书面文件，它的书面文件，它是一种银行信用。是一种银行信用。n n信用证是银行（即信用证是银行（即开证行开证行）依照进口商（即）依照进口商（即开证开证申请人申请人）的要求和指示，对出口商（即）的要求和指示，对出口商（即受益人受益人）发出的、授权出口商签发以银行或进口商为付款发出的、授权出口商签发以银行或进口商为付款人的汇票，保证在交来符合信用证条款规定的汇人的汇票，保证在交来符合信用证条款规定的汇票和单据时，必定承兑和付款的保证文件。票和单据时，必定承兑和付款的保证文件。n n根据其是否跟随单据，分为光票信用证和跟单信根据其是否跟随单据，分为光票信用证和跟单信用证两大类。在国际贸易中主要使用的是用证两大类。在国际贸易中主要使用的是跟单信跟单信用证用证。信用证（信用证（L/C）的特点）的特点n n反映出口方和银行间的关系。反映出口方和银行间的关系。银行信用（银行给予进口方的信用）银行信用（银行给予进口方的信用）银行信用（银行给予进口方的信用）银行信用（银行给予进口方的信用）信用证是一项独立文件（开证行和出口方之间的合信用证是一项独立文件（开证行和出口方之间的合信用证是一项独立文件（开证行和出口方之间的合信用证是一项独立文件（开证行和出口方之间的合同关系），不依附于贸易合同同关系），不依附于贸易合同同关系），不依附于贸易合同同关系），不依附于贸易合同 开证行负第一顺位的保证付款责任。不同于担保开证行负第一顺位的保证付款责任。不同于担保开证行负第一顺位的保证付款责任。不同于担保开证行负第一顺位的保证付款责任。不同于担保n n“条件条件”是完成对货物、日期、价格等在信是完成对货物、日期、价格等在信用证中指出的要求。用证中指出的要求。n n凭单付款原则。只认单据，不管货物。凭单付款原则。只认单据，不管货物。l l牟其中，牟其中，牟其中，牟其中，1940 1940 年生，四川万县人。一个曾同时肩负中国年生，四川万县人。一个曾同时肩负中国年生，四川万县人。一个曾同时肩负中国年生，四川万县人。一个曾同时肩负中国“首富首富首富首富”和和和和“首骗首骗首骗首骗”两个名号的备受争议的人物。两个名号的备受争议的人物。两个名号的备受争议的人物。两个名号的备受争议的人物。20002000年年年年5 5月，月，月，月，他以信用证诈骗罪被判处无期徒刑。他以信用证诈骗罪被判处无期徒刑。他以信用证诈骗罪被判处无期徒刑。他以信用证诈骗罪被判处无期徒刑。后被改判后被改判后被改判后被改判1818年有期徒刑。年有期徒刑。年有期徒刑。年有期徒刑。l l上世纪整个上世纪整个上世纪整个上世纪整个9090年代，南德集团一直是中国商界一个标志性符年代，南德集团一直是中国商界一个标志性符年代，南德集团一直是中国商界一个标志性符年代，南德集团一直是中国商界一个标志性符号，牟其中用轻工产品换俄罗斯飞机、发射卫星、开发满洲号，牟其中用轻工产品换俄罗斯飞机、发射卫星、开发满洲号，牟其中用轻工产品换俄罗斯飞机、发射卫星、开发满洲号，牟其中用轻工产品换俄罗斯飞机、发射卫星、开发满洲里等令人叹为观止的事件，轰动海内外，也奠定了他的江湖里等令人叹为观止的事件，轰动海内外，也奠定了他的江湖里等令人叹为观止的事件，轰动海内外，也奠定了他的江湖里等令人叹为观止的事件，轰动海内外，也奠定了他的江湖地位。地位。地位。地位。“中国十佳民营企业家中国十佳民营企业家中国十佳民营企业家中国十佳民营企业家”“”“中国改革开放十大风云人中国改革开放十大风云人中国改革开放十大风云人中国改革开放十大风云人物物物物”等赞誉纷至沓来，直到南德事发，牟其中于等赞誉纷至沓来，直到南德事发，牟其中于等赞誉纷至沓来，直到南德事发，牟其中于等赞誉纷至沓来，直到南德事发，牟其中于19991999年被捕年被捕年被捕年被捕入狱。入狱。入狱。入狱。牟其中和南德集团牟其中和南德集团信用证（信用证（L/C）的单据）的单据n n汇票汇票n n商业发票商业发票n n海运提单海运提单n n保险单据保险单据n n装箱单装箱单n n重量单或数量单重量单或数量单n n产地证明书产地证明书n n品质证明书品质证明书n n信用证的结算方法信用证的结算方法n n（1）即期付款信用证）即期付款信用证 见票即付见票即付 付款行或保兑行支付付款行或保兑行支付 特点：无追索权特点：无追索权 足额支付（不扣利息）足额支付（不扣利息）信用证的结算方法信用证的结算方法n n（2）延期付款信用证）延期付款信用证 远期信用证的一种远期信用证的一种 在信用证表面指定付款日期在信用证表面指定付款日期 不能贴现不能贴现n n（3）远期汇票信用证或承兑信用证）远期汇票信用证或承兑信用证 指定银行承兑，到期付款指定银行承兑，到期付款 较复杂较复杂 信用证的结算方法信用证的结算方法n n（4）议付信用证）议付信用证 受益人从开证行以外的银行借款，以物权单受益人从开证行以外的银行借款，以物权单证作为质押。证作为质押。实质为短期贷款实质为短期贷款 特点：议付行扣除利息后支付特点：议付行扣除利息后支付 有追索权有追索权 信用证的会计处理信用证的会计处理n n在信用证结算方式下，出口方作为受益人会在信用证结算方式下，出口方作为受益人会收到由通知行转来的进口方开具的信用证原收到由通知行转来的进口方开具的信用证原件及信用证通知书，此时出口方无需作账务件及信用证通知书，此时出口方无需作账务处理，作备忘记录即可。处理，作备忘记录即可。信用证的会计处理信用证的会计处理n n出口方发货后，汇集全套单据向付款行或议出口方发货后，汇集全套单据向付款行或议付行付行交单交单，以求尽快获取资金。，以求尽快获取资金。借：应收（外汇）账款借：应收（外汇）账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 信用证的会计处理信用证的会计处理n n银行审单相符后即支付货款。由于中国的外银行审单相符后即支付货款。由于中国的外汇管理，受益人收到的信用证款项是人民币，汇管理，受益人收到的信用证款项是人民币，出口所得外汇必须结售给指定银行，银行开出口所得外汇必须结售给指定银行，银行开具具“结汇水单结汇水单”，作为，作为出口方入账原始凭证出口方入账原始凭证。信用证的会计处理信用证的会计处理n n（1）即期或延期付款信用证收汇日）即期或延期付款信用证收汇日 借：银行存款借：银行存款人民币户人民币户 财务费用财务费用 贷：应收（外汇）账款贷：应收（外汇）账款 信用证的会计处理信用证的会计处理n n（2）远期信用证）远期信用证A.承兑日承兑日 借：应收票据借：应收票据 贷：应收账款贷：应收账款B.到期日到期日 借：银行存款借：银行存款人民币户人民币户 财务费用财务费用 贷：应收票据贷：应收票据 信用证的会计处理信用证的会计处理n n（3）议付信用证）议付信用证A.议付日议付日 借：银行存款借：银行存款人民币户人民币户 财务费用财务费用 贷：短期借款贷：短期借款议付议付B.日后无追索日后无追索 借：短期借款借：短期借款议付议付 贷：应收（外汇）账款贷：应收（外汇）账款 本章小结本章小结n n出口货款收回的结算方式及其特点出口货款收回的结算方式及其特点n n三种结算方式对于出口方存在的风险三种结算方式对于出口方存在的风险n n三种结算方式的会计处理三种结算方式的会计处理 其他货币资金其他货币资金 应收票据应收票据本章小结本章小结n n汇款汇款 种类：信汇、电汇、票汇种类：信汇、电汇、票汇n n托收托收 涉及当事人：出票人、付款人、收款人涉及当事人：出票人、付款人、收款人 类型：光票托收、跟单托收（类型：光票托收、跟单托收（D/P、D/A）n n信用证信用证 特性特性P102-103 结算方法：即期、延期、远期、承兑或议付结算方法：即期、延期、远期、承兑或议付 在国际贸易中的结算方式中，（在国际贸易中的结算方式中，（）的使）的使用频率最低。用频率最低。A.汇款汇款B.托收托收C.信用证信用证D.转账转账答案：答案：A D/D表示（表示（）。）。A.信汇信汇B.电汇电汇C.票汇票汇D.银汇银汇答案：答案：C 多选：结算商品贸易时，以非现金结算的方多选：结算商品贸易时，以非现金结算的方式主要有（式主要有（）。）。A.汇款汇款B.托收托收C.信用证信用证D.承付承付E.转账转账答案：答案：ABC 多选：多选：下列（下列（）应通过）应通过“其他货币资金其他货币资金”核算。核算。A.外埠存款外埠存款B.银行汇票银行汇票C.商业汇票商业汇票D.银行本票银行本票E.信用证保证金信用证保证金答案：答案：ABDE 多选：多选：出口方在托收中可能面临的风险包括出口方在托收中可能面临的风险包括（）。）。A.进口方拒绝承兑进口方拒绝承兑B.支付大额手续费支付大额手续费C.进口方拒绝付款进口方拒绝付款D.因外汇限制缺少外汇汇出因外汇限制缺少外汇汇出E.进口方可能违约进口方可能违约答案：答案：ACD 多选：多选：信用证具备的特点包括（信用证具备的特点包括（）。）。A.信用证反映出口方和银行间的关系信用证反映出口方和银行间的关系B.信用证反映进口方和银行间的关系信用证反映进口方和银行间的关系C.当进口商不付款时，银行代为履行当进口商不付款时，银行代为履行D.信用证遵循凭单付款原则信用证遵循凭单付款原则E.银行对信用证负第一性的保证付款责任银行对信用证负第一性的保证付款责任答案：答案：ADE 多选：多选：信用证的结算方法包括（信用证的结算方法包括（）。）。A.即期付款信用证即期付款信用证B.延期付款信用证延期付款信用证C.远期汇票信用证远期汇票信用证D.承兑承兑信用证信用证E.议付信用证议付信用证答案：答案：ABCDEll绿叶底下防虫害，平静之中防隐患。绿叶底下防虫害，平静之中防隐患。2 2月月-24-242 2月月-24-24Saturday,February 3,2024Saturday,February 3,2024ll脆弱的生命需要安全的呵护。脆弱的生命需要安全的呵护。05:02:3405:02:34 05:02:3405:02:34 05:0205:022/3/2024 5:02:34 AM2/3/2024 5:02:34 AMll安全来于警惕，事故出于麻痹。安全来于警惕，事故出于麻痹。2 2月月-24-2405:02:3405:02:34 05:0205:02Feb-24Feb-2403-Feb-2403-Feb-24ll质量是制造出来的，而不是靠检验出来的。质量是制造出来的，而不是靠检验出来的。05:02:3405:02:34 05:02:3405:02:34 05:0205:02Saturday,February 3,2024Saturday,February 3,2024ll不懂莫逞能事故不上门。不懂莫逞能事故不上门。2 2月月-24-242 2月月-24-2405:02:3405:02:34 05:02:3405:02:34 February 3,2024February 3,2024ll消防安全是关系社会稳定、经济发展的大事。消防安全是关系社会稳定、经济发展的大事。20242024年年2 2月月3 3日日5:02 5:02 上午上午2 2月月-24-242 2月月-24-24ll质量创造生活，庇护生命，维系生存。质量创造生活，庇护生命，维系生存。03 03 二月二月 2024 20245:02:34 5:02:34 上午上午05:02:3405:02:34 2 2月月-24-24ll立安思危，创优求存。立安思危，创优求存。二月二月 24 245:02 5:02 上午上午2 2月月-24-2405:0205:02February 3,2024February 3,2024ll用对自我的永远不满意，来换取顾客的永远满意。用对自我的永远不满意，来换取顾客的永远满意。2024/2/3 5:02:342024/2/3 5:02:3405:02:3405:02:34 03 February 202403 February 2024ll内部审核定期做，系统维持不会错。内部审核定期做，系统维持不会错。5:02:34 5:02:34 上午上午5:02 5:02 上午上午05:02:3405:02:34 2 2月月-24-24ll来料检验照标准，交期品质必然稳。来料检验照标准，交期品质必然稳。2 2月月-24-242 2月月-24-2405:0205:0205:02:3405:02:34 05:02:3405:02:34 Feb-24Feb-24ll严格按照规章操作，确保安全每时每刻刻。严格按照规章操作，确保安全每时每刻刻。2024/2/3 5:02:342024/2/3 5:02:34Saturday,February 3,2024Saturday,February 3,2024ll我们的策略是以质量取胜。我们的策略是以质量取胜。2 2月月-24-242024/2/3 5:02:342024/2/3 5:02:342 2月月-24-24谢谢大家！谢谢大家！