新《医院会计制度》解读 .ppt

L o g o 新 医 院 会 计 制 度 解 读 与 衔 接 L o g o目 录 新 制 度 修 订 背 景 及 特 点1 会 计 科 目 释 义 及 账 务 处 理2 编 制 会 计 报 表 及 成 本 报 表3 新 旧 制 度 期 末 余 额 结 转4 新 制 度 会 计 电 算 化 要 点5 L o g o落 实 医 改 有 关 精 神 严 格 医 院 预 算 和 收 支 管 理加 强 成 本 核 算 与 控 制 定 期 开 展 医 疗 服 务 成 本 测 算科 学 考 评 医 疗 服 务 效 率 全 面 推 行 医 院 信 息 公 开 制 度 接 受 社 会 监 督 维 护 公 立 医 院 公 益 性 进 一 步 完 善 财 务 、 会 计 管 理 制 度 ， 严 格 预 算 管 理 ， 加 强 财 务 监 管 和 运 行 监 督 L o g ov 不 仅 限 于 记账 及 核 算v 更 重 要 的 是 规 范 医 院 运 行机 制 并 为 医 院的 科 学 高 效 管理 提 供 财 务 信息 及 决 策 依 据v 医 疗 卫 生 体制 和 财 政 财 务管 理 体 制 改 革的 日 益 深 化v 经 济 活 动 更加 复 杂 v 进 一 步 提 高财 务 会 计 信 息的 准 确 性v 发 挥 参 谋 助手 、 效 益 管 理及 监 督 职 能 等作 用科 学 化 精 细 化 管 理运 营 环 境 发 生很 大 的 变 化 财 务 工 作的 作 用 有 利 于 医 疗 卫生 行 业 发 展 的财 务 会 计 制 度 L o g o难 点 及 目 标v 公 立 医 院 具 有 公 益 性 质 ， 坚 持 以 病 人 为 中 心 ， 以 服 务 质 量 为 核 心 ，但 同 时 又 是 一 个 独 立 核 算 的 经 济 组 织 ， 具 有 资 金 规 模 大 、 业 务 活动 复 杂 等 特 点 公 益 性 与 经 济 性 利 益 相 关 者 会 计 信 息 需 求 资 金 来 源 ： 财 政 资 金 （ 科 教 项 目 ） 、 其 他 资 金 部 门 预 算 管 理 、 执 行 进 度 考 评 实 行 成 本 核 算 、 绩 效 考 核v 目 标 加 强 医 院 财 务 管 理 和 监 督 ， 规 范 医 院 财 务 行 为 ， 提 高 资 金 使用 效 率 L o g o旧 制 度 存 在 的 问 题滞 后 于 财 政 改 革 资 产 价 值 不 真 实 医 疗 、 药 品 收 支 核 算 不 配 比 医 疗 成 本 核 算 体 系 不 健 全 一 些 重 要 业 务 和 事 项 核 算 混 乱 会 计 科 目 、 报 表 体 系 不 完 善 L o g o财 政 改 革 国 库 集 中 支 付 政 府 收 支 分 类 国 有 资 产 管 理 对 政 府 收 入 和 支 出 进 行 类 别 和层 次 划 分 ， 以 全 面 、 准 确 、 清晰 地 反 映 政 府 收 支 活 动以 国 库 单 一 账 户 体 系 为 基 础 ，以 健 全 的 财 政 支 付 信 息 系 统 和银 行 间 实 时 清 算 系 统 为 依 托 ，支 付 款 项 时 ， 由 预 算 单 位 提 出申 请 ， 经 规 定 审 核 机 构 审 核 后 ，将 资 金 通 过 单 一 账 户 体 系 支 付给 收 款 人 的 制 度资 产 配 置 及 使 用 、 资 产 处置 、 产 权 登 记 与 产 权 纠 纷处 理 、 资 产 评 估 与 资 产 清查 、 资 产 信 息 管 理 与 报 告 L o g o固 定 资 产 价 值 固 定 资 产 长 期 按 期 值 反 映 在 资 产 负 债 表 中 ， 既 不 利 于 反 映 固 定 资 产 的 损 耗 情 况 ， 也 不 能 如 实 反 映 固 定 资 产 的 实 际 价 值 时 间 L o g o管 理 费 用 分 摊 v 没 有 在 药 品 支 出 中 体 现 医 疗 人 员 与 药 品 活 动 相 关 的 脑 力 劳 动 付 出v 药 品 收 支 结 余 过 大 、 医 疗 收 支 结 余 过 小 或 出 现 亏 损管 理 费 用医 疗 支 出 药 品支 出人 员 数 量 L o g o医 疗 成 本 核 算 成 本 核 算 核 算 对 象核 算 方 法 核 算 范 围和 口 径 医 疗 成 本 核 算 体系 不 健 全难 以 为 政 府 部 门制 定 医 疗 改 革 政策 、 医 疗 收 费 价格 以 及 实 施 医 院绩 效 评 价 等 提 供依 据 L o g o重 要 业 务 和 事 项 科 研 教 学 收 支 统 一 规 范 应 用 软 件计 提 医 疗 风 险 基 金 L o g o会 计 科 目 、 报 表 体 系 不 完 善 现 行 医 院 会 计 制 度 下 ， 会 计 科 目 体 系 不 完 整 ， 核 算 内 容 不 全 面 ， 有 关 确 认 计 量 标 准 不 明 确 会 计 报 表 结 构 不 尽 合 理 ， 缺 乏 现 金 流 量 表 等 重 要 报 表 L o g o修 订 历 程第 一 阶 段2009年 年 初 至2009年 月 底调 查 研 究 深 入 对 国 际 公 共 部 门会 计 准 则 以 及 美 国 、 澳大 利 亚 、 英 国 等 国 涉 及医 院 的 会 计 标 准 和 实 务做 法 进 行 了 认 真 研 究 召 开 座 谈 会 、 实 地 调研 等 多 种 方 式 充 分 听 取现 行 制 度 存 在 问 题 的 反映 确 定 了 医 院 会 计 制 度的 主 要 修 订 原 则 和 主 要修 订 内 容 第 二 阶 段2009年 6月 初 至2009年 月 中 旬起 草 和 印 发 首 次征 求 意 见 稿 经 反 复 推 敲 、 数 易 其稿 ， 形 成 了 医 院 会 计制 度 征 求 意 见 稿 ， 于八 月 中 旬 下 发 全 国 征求 意 见 征 求 意 见 稿 体 现 了 计提 固 定 资 产 折 旧 、 基建 纳 入 “ 大 账 ” 、 合并 医 疗 药 品 收 支 核 算、 加 强 科 教 收 支 管 理和 成 本 核 算 等 重 大 改革 思 路 ， 得 到 了 社 会各 有 关 方 面 的 基 本 肯定 第 三 阶 段2009年 月 下旬 至 2010年 7月完 善 形 成 二 次征 求 意 见 稿 选 定 部 分 医 院 做新 制 度 测 试 工 作 依 据 各 方 面 反 馈的 意 见 和 建 议 ， 对2009年 8月 征 求 意见 稿 做 了 进 一 步 修改 完 善 ， 形 成 了 二次 征 求 意 见 稿 第 四 阶 段2010年 月 至2010年 末印 发 五 项 制 度 财 政 部 会 同 卫 生 部 修 订 印 发 了 医 院财 务 制 度 、 医 院会 计 制 度 制 定 印 发 了 基 层医 疗 卫 生 机 构 财 务 制度 、 基 层 医 疗 卫生 机 构 会 计 制 度 中 国 注 册 会 计 师 协会 制 定 印 发 了 医 院财 务 报 表 审 计 指 引 L o g o修 订 的 主 要 内 容调 整 制 度 适 用 范 围 1 计 提 固 定 资 产 折 旧 2 合 并 医 疗 药 品 收 支 核 算 3 完 善 成 本 归 集 和 核 算 体 系 4 明 确 部 分 业 务 的 会 计 处 理 5 完 善 会 计 科 目 体 系 6 完 善 会 计 报 表 补 充 成 本 报 表 7 L o g o适 用 范 围 适 用 于 中 华 人 民 共 和 国 境 内 各 级 各 类独 立 核 算 的 公 立 医 疗 机 构 （ 以 下 简 称医 院 ） ， 包 括 综 合 医 院 、 专 科 医 院 、门 诊 部 （ 所 ） 、 疗 养 院 、 卫 生 院 等 适 用 于 中 华 人 民 共 和 国 境 内 各 级 各 类 独 立核 算 的 公 立 医 院 （ 以 下 简 称 医 院 ） 包 括 综 合医 院 、 中 医 院 、 专 科 医 院 、 门 诊 部 （ 所 ） 、疗 养 院 等 。 不 包 括 城 市 社 区 卫 生 服 务 中 心（ 站 ） 、 乡 镇 卫 生 院 等 基 层 医 疗 卫 生 机 构企 业 事 业 单 位 、 社 会 团 体 及 其 他 社 会 组 织举 办 的 非 营 利 性 医 疗 机 构 可 参 照 L o g o 科 教 项 目财 政 补 助 其 他 资 金 固 定 资 产 折 旧v 在 固 定 资 产 的 使 用 寿 命 内 ， 按 确 定 的 方 法 对 应 计 折 旧 额 进 行 的 系 统 分 摊 反 映 资 产 因 使 用 中 的 消 耗 而 发 生 的 价 值 减 少 ， 从 而 真 实 反 映 资 产 价 值v 区 分 不 同 资 金 来 源 进 行 会 计 处 理 将 医 院 财 政 补 助 、 科 教 项 目 收 入 以 外 的 资 金 （ 主 要 是 医 疗 收 费 ） 形 成 的 固 定资 产 折 旧 计 入 各 期 医 疗 成 本 ， 有 利 于 完 善 医 疗 成 本 核 算 范 围 、 夯 实 医 疗 成 本数 据 ， 体 现 医 疗 成 本 与 医 疗 收 入 之 间 的 配 比 关 系 对 财 政 补 助 及 科 教 项 目 资 金 形 成 的 固 定 资 产 折 旧 不 计 入 医 疗 成 本 ， 既 可 更 好地 体 现 医 院 的 补 偿 机 制 ， 又 有 利 于 按 照 预 算 管 理 要 求 对 财 政 项 目 收 支 及 结 余进 行 核 算 固 定 资 产折 旧 L o g o医 药 合 并医 疗 收 入1.门 诊 收 入其 中 ： 挂 号 收 入诊 察 收 入 检 查 收 入化 验 收 入治 疗 收 入手 术 收 入卫 生 材 料 收 入药 品 收 入其 中 ： 西 药 收 入 中 草 药 收 入 中 成 药 收 入药 事 服 务 费 收 入其 他 门 诊 收 入 2.住 院 收 入 新 “医 疗 收 入 ” =旧 “ 医 疗 收 入 ” +旧 “ 药 品 收 入 ”新 “医 疗 业 务 成 本 ”=旧 “ 医 疗 支 出 ” +旧 “ 药 品 支 出 ”医 疗 成 本1.人 员 经 费2.卫 生 材 料 费 3.药 品 费4.固 定 资 产 折 旧 费5.无 形 资 产 摊 销 费6.提 取 医 疗 风 险 基 金7.其 他 费 用 L o g o完 善 成 本 归 集 和 核 算 体 系 医 疗 业 务 成 本 科 目 应 设 置 “ 人 员 经 费 ” 、 “ 卫 生 材 料 费 ” 、 “ 药 品 费 ” 、“ 固 定资 产 折 旧 费 ” 、 “ 无 形 资 产 摊 销 费 ” 、 “ 提 取 医 疗 风 险 基 金 ” 、 “ 其 他 费 用 ”等 一 级明 细 科 目 ， 并 按 照 各 具 体 科 室 进 行 明 细 核 算 ， 归 集 临 床 服 务 、 医 疗 技 术 、医 疗 辅 助 类 各 科 室 发 生 的 ， 能 够 直 接 计 入 各 科 室 或 采 用 一 定 方 法 计 算 后 计 入各 科 室 的 直 接 成 本 临 床 服 务 医 疗 技 术 医 疗 辅 助 L o g o制 度 框 架 v 第 一 部 分 总 说 明 v 第 二 部 分 会 计 科 目 名 称 和 编 号v 第 三 部 分 会 计 科 目 使 用 说 明v 第 四 部 分 会 计 报 表 格 式v 第 五 部 分 会 计 报 表 编 制 说 明v 第 六 部 分 成 本 报 表 参 考 格 式 L o g o医 院 会 计 采 用 权 责 发 生 制 基 础v 权 责 发 生 制 在 会 计 实 务 中 ， 医 院 交 易 或 者事 项 的 发 生 时 间 与 相 关 货 币 收支 时 间 有 时 并 不 完 全 一 致 由 于 医 院 是 公 益 性 事 业 单 位 ， 不 以 营 利 为 目 的 ， 以 及 其 提 供医 疗 服 务 价 格 由 政 府 限 定 ， 因此 收 入 难 以 完 全 抵 补 费 用 支 出 ，需 要 取 得 财 政 以 适 当 方 式 给 予的 差 额 补 助 ， 在 会 计 核 算 上 通过 采 用 权 责 发 生 制 ， 开 展 成 本核 算 ， 可 以 合 理 确 定 各 期 结 余或 亏 损 ， 加 强 经 济 管 理 ， 提 高资 金 使 用 效 益 v 收 付 实 现 制 我 国 预 算 会 计 （ 含 行 政 单 位 会计 、 事 业 单 位 会 计 除 经 营 业 务 ）要 求 采 用 收 付 实 现 制 ， 因 此 ，医 院 取 得 的 财 政 补 助 收 入 、 科教 项 目 收 入 以 及 相 应 发 生 的 财政 项 目 补 助 支 出 、 科 教 项 目 支出 采 用 收 付 实 现 制 这 种 以 拨 款 的 方 式 从 财 政 部 门 、主 管 部 门 或 举 办 单 位 取 得 的 经费 来 源 ， 不 需 要 偿 还 ， 但 要 对支 出 情 况 进 行 严 格 的 考 核 和 监督 ， 保 证 预 算 资 金 的 安 全 L o g o医 院 会 计 要 素 会 计 要 素 是 对 会 计 对 象 进 行 的 基 本 分 类 ,是 会 计 核 算 对 象 的 具 体 化 是 进 行 会 计 核 算 的 第 一 步 ,它 决 定 了 医 院 经 济 交 易 和 经 济 事 项 进 入 会 计 核 算 系 统 的 范 围 和 类 别 会 计 信 息 的 输 出 结 果 直 接 指 导 具 体 的 确 认 与 计 量 活 动资 产 负 债 净 资 产 收 入费 用 L o g o财 务 报 告 资 产 负 债 表 、 收 入 费 用 总 表 、 现 金 流 量 表 、财 政 补 助 收 支 情 况 表 以 及 有 关 附 表为 便 于 会 计 报 表 使 用 者 理 解 会 计 报 表 的 内 容 而 对 会 计 报 表 的 编 制基 础 、 编 制 依 据 、 编 制 原 则 和 方 法 及 主 要 项 目 等 所 作 的 解 释 v 遵 循 医 院 会 计 制 度 的 声 明v 重 要 会 计 政 策 、 会 计 估 计 及 其 变 更 情 况 的 说 明v 重 要 资 产 转 让 及 其 出 售 情 况 的 说 明v 重 大 投 资 、 借 款 活 动 的 说 明v 会 计 报 表 重 要 项 目 及 其 增 减 变 动 情 况 的 说 明v 以 前 年 度 结 余 调 整 情 况 的 说 明 v 有 助 于 理 解 和 分 析 会 计 报 表 需 要 说 明 的 其 他 事 项v 业 务 开 展 情 况v 年 度 预 算 执 行 情 况v 资 产 利 用 、 负 债 管 理 情 况v 成 本 核 算 及 控 制 情 况 （ 应 附 有 成 本 报 表 ）v 绩 效 考 评 情 况 v 需 要 说 明 的 其 他 事 项会 计 报 表会 计 报 表附 注财 务 情 况说 明 书 L o g o资 产 类v 新 旧 会 计 科 目 对 照 表 （ 一 ）新 科 目 原 科 目 备 注1001 库 存 现 金 101 现 金 名 称 变 化1002 银 行 存 款 102 银 行 存 款 1003 零 余 额 账 户 用 款 额 度 103 +零 余 额 账 户 用 款 额 度 补 充1004 其 他 货 币 资 金 109 其 他 货 币 资 金 1101 短 期 投 资 新 增 1201 财 政 应 返 还 额 度 126 +财 政 应 返 还 额 度 补 充 1211 应 收 在 院 病 人 医 疗 款 111 应 收 在 院 病 人 医 药 费 名 称 变 化1212 应 收 医 疗 款 113 应 收 医 疗 款 1215 其 他 应 收 款 119 其 他 应 收 款 1221 坏 账 准 备 114 坏 账 准 备 计 提 变 化 1231 预 付 账 款 预 付 账 款 新 增1301 库 存 物 资 121 药 品 药 品 并 入库 存 物 资130101 药 品 123 库 存 物 资 L o g o资 产 类v 新 旧 会 计 科 目 对 照 表 （ 二 ）新 科 目 原 科 目 备 注1302 在 加 工 物 资 125 在 加 工 材 料 名 称 变 化1401 待 摊 费 用 131 待 摊 费 用 1501 长 期 投 资 141 对 外 投 资 内 容 变 化1601 固 定 资 产 151 固 定 资 产 1602 累 计 折 旧 新 增1611 在 建 工 程 153 在 建 工 程 1621 固 定 资 产 清 理 新 增 1701 无 形 资 产 161 无 形 资 产 内 容 变 化1702 累 计 摊 销 新 增1801 长 期 待 摊 费 用 新 增1901 待 处 理 财 产 损 溢 181 待 处 理 财 产 损 溢 171 开 办 费 取 消 L o g o1221 坏 账 准 备v 累 计 计 提 的 坏 账 准 备 不 应 超 过 年 末 应 收 医 疗 款 和 其 他 应 收 款 科 目 余 额 的 2%-4% 旧 制 度 ： 累 计 计 提 不 应 超 过 应 收 医 疗 款 和 应 收 在 院 病 人 医 药 费 科 目 余 额 的 3%-5%v 方 法 ： 应 收 款 项 余 额 百 分 比 法 、 账 龄 分 析 法 、 个 别 认 定 法 L o g o1301 库 存 物 资v 本 科 目 核 算 医 院 为 开 展 医 疗 服 务 及 其 辅 助 活 动 而 储 存 的 药 品 、 卫 生材 料 、 低 值 易 耗 品 、 其 他 材 料 的 实 际 成 本v 库 存 物 资 在 发 出 时 ， 应 当 根 据 实 际 情 况 采 用 个 别 计 价 法 、 先 进 先 出法 或 者 加 权 平 均 法 ， 确 定 发 出 物 资 的 实 际 成 本 L o g o1303 在 加 工 物 资v 本 科 目 核 算 医 院 自 制 或 委 托 外 单 位 加 工 的 各 种 药 品 、 卫 生 材 料 等 物资 的 实 际 成 本v 按 “ 自 制 物 资 ” 和 “ 委 托 加 工 物 资 ” 设 置 一 级 明 细 科 目 ， 并 按 照 物资 类 别 或 品 种 设 置 明 细 账 ， 进 行 明 细 核 算 L o g o1601 固 定 资 产v 本 科 目 核 算 医 院 固 定 资 产 的 原 价 对 于 应 用 软 件 ， 如 果 其 构 成 相 关 硬 件 不 可 缺 少 的 组 成 部 分 ， 应 当 将 该 软件 价 值 包 括 在 所 属 硬 件 价 值 中 ， 一 并 作 为 固 定 资 产 进 行 核 算 ； 如 果 其 不构 成 相 关 硬 件 不 可 缺 少 的 组 成 部 分 ， 应 当 将 该 软 件 作 为 无 形 资 产 核 算 。 医 院 的 图 书 应 当 作 为 固 定 资 产 进 行 管 理 ， 但 不 计 提 折 旧 L o g o1621 固 定 资 产 清 理v 核 算 医 院 因 出 售 、 报 废 、 毁 损 等 原 因 转 入 清 理 的 固 定 资 产 价 值 及 其 清 理 过 程 中所 发 生 的 清 理 费 用 和 清 理 收 入 等 L o g o负 债 类v 新 旧 会 计 科 目 对 照 表新 科 目 原 科 目 备 注2001 短 期 借 款 201 短 期 借 款 2101 应 缴 款 项 211 应 缴 超 收 款 名 称 变 化2201 应 付 票 据 202 应 付 账 款 新 增2202 应 付 账 款 2203 预 收 医 疗 款 204 预 收 医 疗 款 2204 应 付 职 工 薪 酬 211 应 付 工 资 （ 离 退 休 费 ） 新 增212 应 付 地 方 (部 门 )津 贴 补 贴213 应 付 其 他 个 人 收 入2205 应 付 福 利 费 新 增2206 应 付 社 会 保 障 费 207 应 付 社 会 保 障 费 2207 应 交 税 费 新 增2209 其 他 应 付 款 209 其 他 应 付 款 2301 预 提 费 用 221 预 提 费 用 2401 长 期 借 款 231 长 期 借 款 2402 长 期 应 付 款 241 长 期 应 付 款 L o g o2201 应 付 票 据v 核 算 医 院 购 买 库 存 物 资 、 医 疗 设 备 ， 接 受 服 务 供 应 等 而 开 出 、 承 兑 的商 业 汇 票 ， 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 L o g o2207 应 交 税 费v 核 算 按 照 有 关 国 家 税 法 规 定 应 当 交 纳 或 代 扣 代 缴 的 各 种 税 费 营 业 税 城 市 维 护 建 设 税 教 育 费 附 加 个 人 所 得 税 车 船 使 用 税 房 产 税 土 地 使 用 税v 医 院 应 缴 纳 的 印 花 税 不 需 要 预 提 应 缴 税 费 直 接 通 过 “ 管 理 费 用 ” 核 算 L o g o净 资 产 类v 新 旧 会 计 科 目 对 照 表新 科 目 原 科 目 备 注3001 事 业 基 金 301 事 业 基 金 口 径 变 化明 细 调 整 302 固 定 基 金 取 消3101 专 用 基 金 303 专 用 基 金 口 径 变 化明 细 调 整 3201 待 冲 基 金 新 增 3301 财 政 补 助 结 转 （ 余 ） 新 增3302 科 教 项 目 结 转 （ 余 ） 新 增3401 本 期 结 余 305 收 支 结 余 口 径 变 化3501 结 余 分 配 306 结 余 分 配 L o g o3001 事 业 基 金v 本 科 目 核 算 医 院 拥 有 的 非 限 定 用 途 的 净 资 产 ， 主 要 包 括 滚 存 的 结 余 资金 和 科 教 项 目 结 余 解 除 限 定 后 转 入 的 金 额 等v 取 消 了 对 “ 一 般 基 金 ” 和 “ 投 资 基 金 ” 的 划 分v 调 整 以 前 年 度 结 余 ： 通 过 本 科 目 进 行 核 算 ， 并 在 会 计 报 表 附 注 中 予 以 说 明 L o g o 按 照 有 关 规 定 提 取 医 疗 风 险 基 金借 ： 医 疗 业 务 成 本贷 ： 专 用 基 金 医 疗 风 险 基 金按 照 有 关 规 定 提 取 职 工 福 利 基 金 借 ： 结 余 分 配 提 取 职 工 福 利 基 金 贷 ： 专 用 基 金 职 工 福 利 基 金3101 专 用 基 金v 本 科 目 核 算 医 院 按 规 定 设 置 、 提 取 的 具 有 专 门 用 途 的 净 资 产 ， 如 职工 福 利 基 金 、 医 疗 风 险 基 金 等v 取 消 了 “ 修 购 基 金 ” 等 L o g o3201 待 冲 基 金v 本 科 目 核 算 医 院 使 用 财 政 补 助 、 科 教 项 目 收 入 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资产 或 购 买 药 品 、 卫 生 材 料 等 物 资 所 形 成 的 ， 留 待 计 提 资 产 折 旧 、 摊 销或 领 用 发 出 库 存 物 资 时 予 以 冲 减 的 基 金v 设 置 “ 待 冲 财 政 基 金 ” 和 “ 待 冲 科 教 项 目 基 金 ” 两 个 明 细 科 目 L o g o3301 财 政 补 助 结 转 （ 余 ）v 本 科 目 核 算 医 院 历 年 滚 存 的 财 政 补 助 结 转 和 结 余 资 金 ， 包 括 基 本 支 出 结转 、 项 目 支 出 结 转 和 项 目 支 出 结 余一 级 明 细 二 级 明 细 三 级 明 细财 政 补 助 结 转 基 本 支 出 结 转 按 照 政 府 收 支 分 类 科 目 中 “ 支 出 功 能 分类 科 目 ” 的 相 关 科 目 设 置 项 目 支 出 结 转 按 照 政 府 收 支 分 类 科 目 中 “ 支 出 功 能 分类 科 目 ” 的 “ 医 疗 卫 生 ” 、 “ 科 学 技 术 ” 、“ 教 育 ” 等 相 关 科 目 以 及 具 体 项 目 设 置财 政 补 助 结 余 按 照 政 府 收 支 分类 科 目 中 “ 支 出功 能 分 类 科 目 ” 的相 关 科 目 设 置 L o g o3302 科 教 项 目 结 转 （ 余 ）v 本 科 目 核 算 医 院 尚 未 结 项 的 非 财 政 资 助 科 研 、 教 学 项 目 累 计 所 取 得 收 入 减 去 累计 发 生 支 出 后 的 ， 留 待 下 期 按 原 用 途 继 续 使 用 的 结 转 资 金 ， 以 及 医 院 已 经 结 项但 尚 未 解 除 限 定 的 非 财 政 科 教 项 目 结 余 资 金v 项 目 ： 指 医 院 从 财 政 部 门 以 外 的 部 门 或 单 位 取 得 的 、 具 有 指 定 用 途 、 项 目 完 成后 需 要 报 送 有 关 项 目 资 金 支 出 决 算 和 使 用 效 果 书 面 报 告 的 资 金 所 对 应 的 项 目v 设 置 “ 科 研 项 目 结 转 （ 余 ） ” 、 “ 教 学 项 目 结 转 （ 余 ） ” 两 个 明 细 科 目 ， 并 按具 体 项 目 设 置 明 细 账 ， 进 行 明 细 核 算 L o g o3401 本 期 结 余 年 末 ： 转 出 “ 本 年 财 政 基 本 补 助 结 转 ” ： 借 ： 本 期 结 余 贷 ： 财 政 补 助 结 余 （ 转 ） 转 入 “ 结 余 分 配 ” ： 借 ： 本 期 结 余 贷 ： 结 余 分 配 按 规 定 需 上 交 结 余 的 ： 借 ： 本 期 结 余 贷 ： 银 行 存 款 L o g o3501 结 余 分 配v 本 科 目 核 算 医 院 当 年 提 取 职 工 福 利 基 金 、 未 分 配 结 余 结 转 事 业 基 金 、用 事 业 基 金 弥 补 亏 损 等 的 情 况 和 结 果结 转 入 结 余 分 配结 转 为 正 数 结 转 为 负 数年 初 亏 损 年 初 无 亏 损 年 初 亏 损 年 初 无 亏 损先 弥 补 亏 损 进 行 结 余 分 配 提 取 福 利 基 金转 入 事 业 基 金 累 计 亏 损 事 业 基 金 补 亏余 额 为 正 数 余 额 为 负 数累 计 亏 损进 行 结 余 分 配提 取 福 利 基 金转 入 事 业 基 金 余 额 为 正 数 余 额 为 负 数 L o g o收 入 类v 新 旧 会 计 科 目 对 照 表新 科 目 原 科 目 备 注4001 医 疗 收 入 403 医 疗 收 入 400101 门 诊 收 入 40301 门 诊 收 入 药 品 收 入 级 次 变 化 药 事 服 务 费 新 增结 算 差 额 新 增400102 住 院 收 入 40302 住 院 收 入 药 品 收 入 级 次 变 化 药 事 服 务 费 新 增结 算 差 额 新 增 404 药 品 收 入 药 品 收 入 并 入 医 疗 收 入4101 财 政 补 助 收 入 401 财 政 补 助 收 入 4201 科 教 项 目 收 入 新 增4301 其 他 收 入 409 其 他 收 入 402 上 级 补 助 收 入 取 消 L o g o4001 医 疗 收 入v 新 制 度 “ 医 疗 收 入 ” =旧 制 度 “ 医 疗 收 入 ” +“药 品 收 入 ”一 级 明 细 二 级 明 细 三 级 明 细门 诊 收 入 挂 号 收 入 、 诊 察 收 入 、 检 查 收 入 、 化 验 收入 、 治 疗 收 入 、 手 术 收 入 、 卫 生 材 料 收 入 、药 品 收 入 、 药 事 服 务 费 收 入 、 其 他 门 诊 收入 （ 含 救 护 车 收 入 ） 、 结 算 差 额 西 药 、 中 成 药 、 中 草 药住 院 收 入 床 位 收 入 、 诊 察 收 入 、 检 查 收 入 、 化 验 收 入 、 治 疗 收 入 、 手 术 收 入 、 护 理 收 入 、 卫生 材 料 收 入 、 药 品 收 入 、 药 事 服 务 费 收 入 、其 他 住 院 收 入 、 结 算 差 额 西 药 、 中 成 药 、 中 草 药 L o g o结 算 差 额v 核 算 医 院 同 医 疗 保 险 机 构 结 算 时 ， 因 医 院 按 照 医 疗 服 务 项 目 收 费 标准 计 算 确 认 的 应 收 医 疗 款 金 额 与 医 疗 保 险 机 构 实 际 支 付 金 额 不 同 ，而 产 生 的 需 要 调 整 医 院 医 疗 收 入 的 差 额 因 违 规 治 疗 等 管 理 不 善 原 因 被 医 疗 保 险 机 构 拒 付 的 ， 应 按 规 定 确 认 为 坏账 L o g o4301 其 他 收 入v 本 科 目 核 算 医 院 除 医 疗 收 入 、 财 政 补 助 收 入 、 科 教 项 目 收 入 以外 的 其 他 收 入 培 训 收 入 食 堂 收 入 银 行 存 款 利 息 收 入 租 金 收 入 投 资 收 益 财 产 物 资 盘 盈 收 入 捐 赠 收 入 确 实 无 法 支 付 的 应 付 款 项 等 等 L o g o费 用 类v 新 旧 会 计 科 目 对 照 表新 科 目 原 科 目 备 注5001 医 疗 业 务 成 本 411 医 疗 支 出 药 品 费 并 入医 疗 业 务 成 本 412 药 品 支 出5101 财 政 项 目 补 助 支 出 416 财 政 专 项 支 出 名 称 变 化 5201 科 教 项 目 支 出 新 增5301 管 理 费 用 415 管 理 费 用 期 末 不 分 摊5303 其 他 支 出 419 其 他 支 出 L o g o5001 医 疗 业 务 成 本v 本 科 目 核 算 医 院 开 展 医 疗 服 务 及 其 辅 助 活 动 发 生 的 各 项 费 用 ， 包括 人 员 经 费 、 耗 用 的 药 品 及 卫 生 材 料 费 、 固 定 资 产 折 旧 费 、 无 形资 产 摊 销 费 、 提 取 医 疗 风 险 基 金 和 其 他 费 用使 用 财 政 基 本补 助 发 生 的 归 属 于 医 疗 业 务成 本 的 支 出 财 政 补 助 收 入 和 科 教 项 目 收 入形 成 的 固 定 资 产 折 旧 和 无 形 资产 摊 销 使 用 财 政 项 目 补 助 发 生 的 支 出 开 展 科 研 、 教 学 项 目 使 用 自 筹 配 套 资 金 发 生 的 支 出 开 展 的 不 与 本 制 度 规 定 的 特 定 “ 项 目 ” 相 关 的 医 疗 辅 助 科 研 、 教 学 活动 发 生 的 相 关 人 员 经 费 、 专 用 材 料 费 、 资 产 折 旧 （ 摊 销 ） 费 等 费 用 L o g o明 细 核 算v 设 置 “ 人 员 经 费 ” 、 “ 卫 生 材 料 费 ” 、 “ 药 品 费 ” 、 “ 固 定 资 产 折 旧 费 ” 、 “ 无 形 资 产 摊 销 费 ” 、 “ 提 取 医 疗 风 险 基 金 ” 、 “ 其 他 费 用 ” 等 一 级 明 细 科 目v 并 按 照 各 具 体 科 室 进 行 明 细 核 算 ， 归 集 临 床 服 务 、 医 疗 技 术 、 医 疗 辅 助 类 各 科 室 发 生 的 ， 能 够 直 接 计 入 各 科 室 或 采 用 一 定 方 法 计 算 后 计 入 各 科 室 的 直 接 成 本 L o g o5201 科 教 项 目 支 出v 本 科 目 核 算 医 院 使 用 非 财 政 科 研 、 教 学 项 目 收 入 开 展 科 研 、 教 学 项 目活 动 所 发 生 的 各 项 支 出v 应 设 置 “ 科 研 项 目 支 出 ” 、 “ 教 学 项 目 支 出 ” 两 个 一 级 明 细 科 目 ， 并按 具 体 项 目 设 置 明 细 账 ， 进 行 明 细 核 算v 应 设 置 相 应 的 辅 助 账 ， 登 记 开 展 各 科 研 、 教 学 项 目 所 使 用 自 筹 配 套 资金 的 情 况 L o g o5303 其 他 支 出v 本 科 目 核 算 医 院 本 期 发 生 的 ， 无 法 归 属 到 上 述 医 疗 业 务 成 本 、 财政 项 目 补 助 支 出 、 科 教 项 目 支 出 、 管 理 费 用 中 的 支 出 培 训 支 出 食 堂 提 供 服 务 发 生 的 支 出 出 租 固 定 资 产 的 折 旧 费 营 业 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 教 育 费 附 加 等 税 费 财 产 物 资 盘 亏 或 毁 损 损 失 捐 赠 支 出 罚 没 支 出 L o g o会 计 报 表 格 式 及 编 制 说 明编 号 会 计 报 表 名 称 编 制 期会 医 01表 资 产 负 债 表 月 度 、 季 度 、 年 度会 医 02表 收 入 费 用 总 表 月 度 、 季 度 、 年 度会 医 02表 附 表 01 医 疗 收 入 费 用 明 细 表 月 度 、 季 度 、 年 度会 医 03表 现 金 流 量 表 年 度 会 医 04表 财 政 补 助 收 支 情 况 表 年 度 L o g o资 产 负 债 表 （ 一 ）资 产 期 末 余 额 年 初 余 额 资 产 期 末 余 额 年 初 余 额流 动 资 产 ： 非 流 动 资 产 ：货 币 资 金 长 期 投 资短 期 投 资 固 定 资 产 财 政 应 返 还 额 度 固 定 资 产 原 价应 收 医 疗 款 减 ： 累 计 折 旧 其 他 应 收 款 在 建 工 程减 ： 坏 账 准 备 固 定 资 产 清 理预 付 账 款 无 形 资 产存 货 无 形 资 产 原 价待 摊 费 用 减 ： 累 计 摊 销一 年 内 到 期 的 长 期 债 权 投 资 长 期 待 摊 费 用流 动 资 产 合 计 待 处 理 财 产 损 溢非 流 动 资 产 合 计反 映 医 院 某 一 会 计 期 末 全 部 资 产 、 负 债 和 净 资 产 的 情 况 库 存 现 金 银 行 存 款零 余 额 账 户 用 款 额 度 其 他 货 币 资 金 库 存 物 资在 加 工 物 资 分 别 列 示净 值 L o g o资 产 负 债 表 （ 二 ）负 债 和 净 资 产 期 末 余 额 年 初 余 额 负 债 和 净 资 产 期 末 余 额 年 初 余 额流 动 负 债 ： 非 流 动 负 债 ：短 期 借 款 长 期 借 款应 缴 款 项 长 期 应 付 款应 付 票 据 非 流 动 负 债 合 计应 付 账 款 负 债 合 计预 收 医 疗 款 净 资 产 ： 应 付 职 工 薪 酬 事 业 基 金应 付 福 利 费 专 用 基 金应 付 社 会 保 障 费 待 冲 基 金应 交 税 费 财 政 补 助 结 转 （ 余 ）其 他 应 付 款 科 教 项 目 结 转 （ 余 ）预 提 费 用 本 期 结 余一 年 内 到 期 的 长 期 负 债 未 弥 补 亏 损流 动 负 债 合 计 净 资 产 合 计负 债 和 净 资 产 总 计 L o g o收 入 费 用 总 表项 目 本 月 数 本 年 累 计 数一 、 医 疗 收 入加 ： 财 政 基 本 补 助 收 入 减 ： 医 疗 业 务 成 本 减 ： 管 理 费 用二 、 医 疗 结 余 加 ： 其 他 收 入 减 ： 其 他 支 出三 、 本 期 结 余 减 ： 财 政 基 本 补 助 结 转四 、 结 转 入 结 余 分 配 减 ： 年 初 未 弥 补 亏 损 加 ： 事 业 基 金 弥 补 亏 损 减 ： 提 取 职 工 福 利 基 金 转 入 事 业 基 金 期 末 未 弥 补 亏 损反 映 医 院 在 某 一 会 计 期 间 内 全 部 收 入 、 费 用 、 结 余 及 其 分 配 的 实 际 情 况项 目 本 月 数 本 年 累 计 数五 、 本 期 财 政 项 目 补 助 结 转（ 余 ） ： 财 政 项 目 补 助 收 入 减 ： 财 政 项 目 补 助 支 出六 、 本 期 科 教 项 目 结 转 （ 余 ） ： 科 教 项 目 收 入 减 ： 科 教 项 目 支 出编 制 年 度 财 务 报 告时 ， 改 为 “ 上 年 数 ”财 政 补 助 收 入 基 本 支 出编 制 年 度 报告 时 填 列 L o g o医 疗 收 入 费 用 明 细 表医 疗 收 入1.门 诊 收 入其 中 ： 挂 号 收 入诊 察 收 入检 查 收 入化 验 收 入治 疗 收 入手 术 收 入 卫 生 材 料 收 入 药 品 收 入 其 中 ： 西 药 收 入 中 草 药 收 入 中 成 药 收 入药 事 服 务 费 收 入其 他 门 诊 收 入 2.住 院 收 入其 中 ： 床 位 收 入诊 察 收 入检 查 收 入化 验 收 入治 疗 收 入手 术 收 入护 理 收 入卫 生 材 料 收 入药 品 收 入其 中 ： 西 药 收 入 中 草 药 收 入 中 成 药 收 入药 事 服 务 费 收 入其 他 住 院 收 入 医 疗 成 本（ 一 ） 按 性 质 分 类1.人 员 经 费2.卫 生 材 料 费 3.药 品 费4.固 定 资 产 折 旧 费5.无 形 资 产 摊 销 费6.提 取 医 疗 风 险 基 金7.其 他 费 用（ 二 ） 按 功 能 分 类1.医 疗 业 务 成 本其 中 ： 临 床 服 务 成 本 医 疗 技 术 成 本 医 疗 辅 助 成 本2.管 理 费 用 L o g o现 金 流 量 表 （ 一 ）反 映 医 院 在 某 一 会 计 期 间 内 现 金 流 入 和 流 出 的 信 息业 务 活 动 产 生 的 现 金 流 量投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 v 现 金 ， 是 指 医 院 的 库 存 现 金以 及 可 以 随 时 用 于 支 付 的 存 款v 包 括 库 存 现 金 、 可 以 随 时 用于 支 付 的 银 行 存 款 、 零 余 额 账户 用 款 额 度 和 其 他 货 币 资 金 L o g o现 金 流 量 表 （ 二 ）项 目 行 次 金 额一 、 业 务 活 动 产 生 的 现 金 流 量 ： 开 展 医 疗 服 务 活 动 收 到 的 现 金 财 政 基 本 支 出 补 助 收 到 的 现 金 财 政 非 资 本 性 项 目 补 助 收 到 的 现 金 从 事 科 教 项 目 活 动 收 到 的 除 财 政 补 助 以 外 的 现 金 收 到 的 其 他 与 业 务 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 入 小 计 发 生 人 员 经 费 支 付 的 现 金 购 买 药 品 支 付 的 现 金 购 买 卫 生 材 料 支 付 的 现 金 使 用 财 政 非 资 本 性 项 目 补 助 支 付 的 现 金 使 用 科 教 项 目 收 入 支 付 的 现 金 支 付 的 其 他 与 业 务 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 出 小 计 业 务 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 L o g o现 金 流 量 表 （ 三 ）项 目 行 次 金 额二 、 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 ： 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 收 回 的 现 金 净 额 收 到 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 入 小 计 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 支 付 的 现 金 对 外 投 资 支 付 的 现 金 上 缴 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 收 回 现 金 净 额 支 付 的 现 金 支 付 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 出 小 计 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 L o g o现 金 流 量 表 （ 四 ）项 目 行 次 金 额三 、 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 ： 取 得 财 政 资 本 性 项 目 补 助 收 到 的 现 金 借 款 收 到 的 现 金 收 到 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 入 小 计 偿 还 借 款 支 付 的 现 金 偿 付 利 息 支 付 的 现 金 支 付 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 出 小 计 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额四 、 汇 率 变 动 对 现 金 的 影 响 额五 、 现 金 净 增 加 额 L o g o财 政 补 助 收 支 情 况 表 （ 一 ）项 目 结 转 本 年 数 一 、 上 年 结 转 （ 一 ） 财 政 补 助 结 转 1.基 本 支 出 结 转 2.项 目 支 出 结 转 其 中 ： 医 疗 卫 生 项 目 科 学 技 术 项 目 教 育 项 目 （ 二 ） 财 政 补 助 结 余 L o g o财 政 补 助 收 支 情 况 表 （ 二 ）项 目 本 年 数 上 年 数二 、 本 年 财 政 补 助 收 入（ 一 ） 基 本 支 出（ 二 ） 项 目 支 出 其 中 ： 医 疗 卫 生 项 目 科 学 技 术 项 目 教 育 项 目三 、 本 年 财 政 补 助 支 出 （ 一 ） 基 本 支 出（ 二 ） 项 目 支 出 其 中 ： 医 疗 卫 生 项 目 科 学 技 术 项 目 教 育 项 目四 、 财 政 补 助 上 缴（ 一 ） 财 政 补 助 结 转 上 缴（ 二 ） 财 政 补 助 结 余 上 缴 L o g o财 政 补 助 收 支 情 况 表 （ 三 ）项 目 结 转 下 年 数 五 、 结 转 下 年 （ 一 ） 财 政 补 助 结 转 1.基 本 支 出 结 转 2.项 目 支 出 结 转 其 中 ： 医 疗 卫 生 项 目 科 学 技 术 项 目 教 育 项 目 （ 二 ） 财 政 补 助 结 余 L o g o成 本 报 表 格 式编 号 成 本 报 表 名 称 编 制 期成 本 医 01表 医 院 各 科 室 直 接 成 本 表 月 度 、 年 度成 本 医 02表 医 院 临 床 服 务 类 科 室 全成 本 表 月 度 、 年 度 成 本 医 03表 医 院 临 床 服 务 类 科 室 全成 本 构 成 分 析 表 月 度 、 年 度 L o g o医 院 各 科 室 直 接 成 本 表 成 本 项 目 科 室 名 称 人 员经 费(1) 卫 生 材料 费(2) 药 品 费（ 3） 固 定 资产 折 旧（ 4） 无 形资 产摊 销(5) 提 取医 疗风 险基 金(6) 其 他费 用(7) 合 计(8)=（ 1） +（2） +（ 3） +（4） +（ 5） +（6） +（ 7）临 床 服 务 类 科 室 1临 床 服 务 类 科 室 2小 计 医 疗 技 术 类 科 室 1医 疗 技 术 类 科 室 2小 计医 疗 辅 助 类 科 室 1医 疗 辅 助 类 科 室 2小 计医 疗 业 务 成 本 合 计管 理 费 用本 月 总 计 L o g o医 院 临 床 服 务 类 科 室 全 成 本 表 成 本 项 目 科 室名 称 人 员 经 费(1) 卫 生 材 料费(2) 药 品 费（ 3） 固 定 资 产折 旧（ 4） 无 形 资 产摊 销(5) 提 取 医 疗风 险 基 金(6) 其 他费 用(7) 合 计(8)=（ 1） +（ 2） +（ 3） +（ 4） +（ 5） +（ 6） +（ 7）直接成本 间接成本 全成本 直接成本 间接成本 全成本 直接成本 间接成本 全成本 直接成本 间接成本 全成本 直接成本 间接成本 全成本 直接成本 间接成本 全成本 直接成本 间接成本 全成本 直 接成 本 间 接成 本 全 成本临 床 服务 类 科室 1临 床 服务 类 科室 2 科 室 全 成 本 合计 L o g o医 院 临 床 服 务 类 科 室 全 成 本 构 成 分 析 表科 室 名 称 内 科 各 临 床 服 务 类 科 室 合计成 本 项 目 金额 % 金 额 %人 员 经 费卫 生 材 料 费药 品 费固 定 资 产 折 旧 无 形 资 产 摊 销提 取 医 疗 风 险 基 金其 他 费 用 （ # ） (*)科 室 全 成 本 合 计 （ 100%） ( 100%)科 室 收 入收 入 -成 本床 日 成 本 - - - - -诊 次 成 本 - - - - - L o g o结 转 负债 类 科 目 结 转 净 资产 类 科 目 追 溯 调 整长 期 资 产设 置 新会 计 科 目结 转 资产 类 科 目新 旧 制 度 期 末 余 额 结 转 L o g o