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讲讲 解解 主主 要要 内内 容容营业税改征增值税营业税改征增值税业务操作流程 1 1、目的和意义目的和意义2 2、营改增的进程、营改增的进程 3 3、营改增的政策依据、营改增的政策依据4 4、营改增政策内容、营改增政策内容5 5、营改增涉及的行业、营改增涉及的行业6 6、试点具体实施办法、试点具体实施办法7 7、营改增注意事项、营改增注意事项目的和意义一、两个概念一、两个概念1 1、什么是营业税？、什么是营业税？营业税，营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，特点是一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，特点是一次性征收，在下一个流转环节不予抵扣，从而造成了下游次性征收，在下一个流转环节不予抵扣，从而造成了下游环节重复交税；环节重复交税；2、什么是增值税？什么是增值税？增值税增值税是指在中华人民共和国境内对销售货物或者提供加是指在中华人民共和国境内对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税在下一个流转环节是可以增值额征收的一个税种。增值税在下一个流转环节是可以抵扣的。抵扣的。n n二、目的和意义二、目的和意义n n这次营业税改征增值税，是中央推进这次营业税改征增值税，是中央推进“结构结构性减税性减税”的重要决策部署，其核心内容是将的重要决策部署，其核心内容是将原交通运输业等原交通运输业等7 7大行业征收的营业税改为增大行业征收的营业税改为增值税，目的就是要规范税制，有效解决值税，目的就是要规范税制，有效解决“重重复征税复征税”的问题、并将二、三产业的抵扣链的问题、并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由条打通，实现了由“道道征收、全额征税道道征收、全额征税”向向“环环抵扣、增值征税环环抵扣、增值征税“的转变，促进三的转变，促进三次产业融合、降低企业税收成本，增强企业次产业融合、降低企业税收成本，增强企业发展能力。发展能力。营改增的进程n n年月日年月日，财政部、国家税务总局正，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税式公布营业税改征增值税试点方案试点方案。n n20122012年初在上海年初在上海开展开展“营改增营改增”试点试点工作，继上海开工作，继上海开展试点后，经国务院批准由上海市分批扩大到北京、展试点后，经国务院批准由上海市分批扩大到北京、江苏省等江苏省等8 8个省（直辖市）。个省（直辖市）。n n我省作为全国我省作为全国8 8个扩大试点省市之一，自个扩大试点省市之一，自20122012年年1010月月1 1日起江苏省将全面实施日起江苏省将全面实施“营改增营改增”试点，今后将在全试点，今后将在全国推广，行业将扩大到建筑、金融等。国推广，行业将扩大到建筑、金融等。营改增的政策依据n n江苏地区自新旧税制转换之日起，适用试点税收政策江苏地区自新旧税制转换之日起，适用试点税收政策文件有文件有1313个个。n n1 1、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（财税（财税20112011111111号）。号）。n n2 2、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税的规定（财税20112011111111号）。号）。n n3 3、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税的规定（财税20112011111111号）。号）。n n4 4、财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政、财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税策的通知（财税20112011131131号）。号）。n n5 5、总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法（财税、总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法（财税20112011132132号）。号）。n n6 6、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税20112011133133号）。号）。n n7 7、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税201120115353号）。号）。n n、关于在北京等省市开展交通运输业和部分现代服务业营业、关于在北京等省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税税改征增值税试点的通知（财税201220127171号）。号）。n n、国家税务总局关于北京等省市营业税改征增值税试点增值、国家税务总局关于北京等省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告201220123838号）。号）。n n1010、国家税务总局关于北京等、国家税务总局关于北京等8 8省市营业税改征增值税试点有关税省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局公告收征收管理问题的公告（国家税务总局公告201220124242号）。号）。n n1111、国家税务总局关于北京等、国家税务总局关于北京等8 8省市营业税改征增值税试点增值税纳省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告税申报有关事项的公告（国家税务总局公告201220124343号）。号）。n n1212、关于江苏省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认、关于江苏省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（江苏省国家税务总局公告定有关事项的公告（江苏省国家税务总局公告201220122 2号）。号）。n n1313、江苏省国家税务局关于我省国税系统营改增试点后发票票种、江苏省国家税务局关于我省国税系统营改增试点后发票票种的公告（江苏省国家税务总局公告的公告（江苏省国家税务总局公告201220123 3号）号）等。等。营改增政策内容n n内容主要有内容主要有“五个方面”。n n一、是明确试点行业范围一、是明确试点行业范围“1+6”“1+6”。即即“交通运输业交通运输业”，加部分现代服务业中的，加部分现代服务业中的“研发和技术服务研发和技术服务”、“信息技术服务信息技术服务”、“文化创意服务文化创意服务”、“物流辅助服务物流辅助服务”、“有形动产租赁服务有形动产租赁服务”和和“鉴证咨询务鉴证咨询务”。二、是新增两档增值税税率n n在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档税率，其中，交通运输业适用11%，“有形动产租赁服务”适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%，“营改增”提供应税服务的增值税征收率为3%。对特定服务出口实行免税制度或零税率。三、是原有优惠政策仍将延续。n n现行营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；部分营业税减免税优惠，调整为即征即退；税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。四、是征管职能部门有所变更。n n“营改增”后，原属地税征管的“1+6”营业税税源整体划转国 税，由国税部门负责征管。五、是财税分配体制暂不调整n n“营改增”后收入仍归属试点地区，中央、省财政均不实行体制上缴。但对企业因税制改革造成的税负提升，上级财政不给予任何补贴。营改增涉及的行业n n1 1、交通运输业，是指使用运输工具将货物或、交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。服务、航空运输服务和管道运输服务。n n2 2、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。n n“营改增营改增”现代服务业中研发和技术服务现代服务业中研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察。务、合同能源管理服务、工程勘察。n n“营改增营改增”现代服务业中信息技术服务是现代服务业中信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。统服务和业务流程管理服务。n n“营改增营改增”现代服务业中文化创意服务包现代服务业中文化创意服务包括包括设计服务、商标著作权转让服务、知括包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。识产权服务、广告服务和会议展览服务。n n“营改增营改增”现代服务业中物流辅助服务现代服务业中物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。n n“营改增营改增”现代服务业中有形动产租赁现代服务业中有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。性租赁。n n“营改增营改增”现代服务业中鉴证咨询服务现代服务业中鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。试点具体实施办法n n1 1、纳税人和扣缴义务人。、纳税人和扣缴义务人。n n在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。税人。”n n中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人。2 2、营业税改征增值税试点期间的主要计税方、营业税改征增值税试点期间的主要计税方式、计税依据。式、计税依据。n n增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税。小规模纳税服务，可以选择适用简易计税方法计税。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。税人提供应税服务适用简易计税方法计税。n n增值税的计税依据，是指纳税人提供应税服务取得的增值税的计税依据，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。或者行政事业性收费。3、增值税纳税申报、缴纳时间、纳税地点。n n增值税纳税申报、缴纳时间，是指试点纳税增值税纳税申报、缴纳时间，是指试点纳税人自人自20122012年年1010月月1 1日起提供的交通运输业和部日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。业税。n n正常申报的增值税纳税期限分别为正常申报的增值税纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。纳税个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。税人应纳税额的大小分别核定。n n以以1 1个季度为纳税期限的规定适用于小个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。期限纳税的，可以按次纳税。n n纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税个纳税期的，自期满之日起期的，自期满之日起1515日内申报纳税；日内申报纳税；以以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起5 5日内预缴日内预缴税款，于次月税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并日内申报纳税并结清上月应纳税款。结清上月应纳税款。n n扣缴义务人解缴税款的期限，按照前扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。两款规定执行。n n增值税纳税地点，按经营地点分固定业户和非固定业增值税纳税地点，按经营地点分固定业户和非固定业户，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税户，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。务机关申报纳税。n n非固定业户应当向发生地主管税务机关申报纳税；未非固定业户应当向发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居关补征税款。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。n n机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务，应当向其机构所在地或者居试点地区提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。住地主管税务机关申报缴纳增值税。4、一般纳税人和小规模纳税人资格认定。n n根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（财税值税试点实施办法（财税20112011111111号）规定：号）规定：“应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。为小规模纳税人。n n标准为年应征增值税销售额标准为年应征增值税销售额500500万元以上。如果未按万元以上。如果未按规定申请认定的，税务机关按照规定对其按照增值规定申请认定的，税务机关按照规定对其按照增值税适用税率征收增值税，并不得抵扣进项税额，不税适用税率征收增值税，并不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。得使用增值税专用发票。n n应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。当小规模纳税人会计核算户可选择按照小规模纳税人纳税。当小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。有效凭证核算。n n第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。n n除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。得转为小规模纳税人。n n增值税一般纳税人需要办理有关申请手续，经税务机关审批增值税一般纳税人需要办理有关申请手续，经税务机关审批后认定为增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人不需要办后认定为增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人不需要办理有关申请手续，在国税税务机关办理了税务登记和增值税理有关申请手续，在国税税务机关办理了税务登记和增值税税种登记后即成为增值税小规模纳税人。税种登记后即成为增值税小规模纳税人。5、营业税改征增值税的主要税率。n n在现行增值税在现行增值税17%17%标准税率和标准税率和13%13%低税率基础上，新增低税率基础上，新增11%11%和和6%6%两档低税率。两档低税率。n n其中：其中：n n提供有形动产租赁服务，税率为提供有形动产租赁服务，税率为17%17%。n n提供交通运输业服务、建筑业等税率为提供交通运输业服务、建筑业等税率为11%11%。n n提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为率为6%6%。n n财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。n n营改增营改增”提供应税服务的增值税征收率为提供应税服务的增值税征收率为3%3%。6、增值税进项、销项税额的认定。n n进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。n n销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。准予从销项税额中抵扣的有以下几种：准予从销项税额中抵扣的有以下几种：n n原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。抵扣。n n原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和税合计金额和7%7%的扣除率计算进项税额，从的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。n n试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。注明的增值税额。n n上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否则，进项税额不得从销项税额中抵扣。者发票。否则，进项税额不得从销项税额中抵扣。不准予从销项税额中抵扣的有以下几种：不准予从销项税额中抵扣的有以下几种：不准予从销项税额中抵扣的有以下几种：不准予从销项税额中抵扣的有以下几种：n n用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。n n接受的旅客运输服务。接受的旅客运输服务。n n与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。n n与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。相关的交通运输业服务。7 7、“营改增营改增”纳税人缴纳增值税计算方法。纳税人缴纳增值税计算方法。n n小规模纳税人提供应税服务适用简易计税小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额纳税额=销售额销售额征收率征收率n n简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额含的，按照下列公式计算销售额：销售额含税销售额税销售额（1 1征收率）。征收率）。n n一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。计税。n n一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，税，但一经选择，3636个月内不得变更。一般计个月内不得变更。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。期进项税额后的余额。n n应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。其不足部分可以结转下期继续抵扣。n n销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：n n销项税额销项税额=销售额销售额税率税率n n一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：算销售额：n n销售额含税销售额销售额含税销售额（1+1+税率）税率）n n进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。营改增注意事项n n纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。算的，从高适用税率。n n纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。由主管税务机关核定应税服务的销售额。n n纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。n n“营改增营改增”纳税人纳税人提供的适用一般计税方法计税纳税人纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。进项税额中扣减。营改增注意事项n n纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。以后的应纳税额中扣减。n n增值税即征即退政策有：安置残疾人的单位，实行由税务机增值税即征即退政策有：安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超法。一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过过3%3%的部分实行增值税即征即退政策。经人民银行、银监会、的部分实行增值税即征即退政策。经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%3%的部分实行增值税的部分实行增值税即征即退政策。即征即退政策。n n市政府对营改增后税负增加的交通运输企业出台了扶持政策。市政府对营改增后税负增加的交通运输企业出台了扶持政策。具体内容分二个部分，第一部分是国家政策允许的，营改增具体内容分二个部分，第一部分是国家政策允许的，营改增试点确定为一般纳税人的交通运输企业超过改革前的税负部试点确定为一般纳税人的交通运输企业超过改革前的税负部分，政府通过补助的形式返还给企业；第二部分是在兑现上分，政府通过补助的形式返还给企业；第二部分是在兑现上述政策的基础上，鼓励交通企业做大做强，市政府对重点一述政策的基础上，鼓励交通企业做大做强，市政府对重点一般纳税人交通企业按开票营业额的般纳税人交通企业按开票营业额的1.05%1.05%给予奖励，并补充给予奖励，并补充企业流动资金。企业流动资金。1 1、申报项目种类、申报项目种类2 2、申报项目内容、申报项目内容3 3、申报项目部门、申报项目部门4 4、申报项目程序、申报项目程序5 5、申报项目管理、申报项目管理申报项目种类n n企业科申报的项目主要分两大类，企业科申报的项目主要分两大类，n n一是对上争取的项目，有国家的、有一是对上争取的项目，有国家的、有省里的、有镇江市的。省里的、有镇江市的。n n二是市本级安排的项目，主要是科技二是市本级安排的项目，主要是科技部门的科技三项经费、科技创新引导部门的科技三项经费、科技创新引导资金、科技专利专项资金、科技研发资金、科技专利专项资金、科技研发平台建设资金、科技孵化中心建设资平台建设资金、科技孵化中心建设资金、创业投资资金等。金、创业投资资金等。申报项目内容n n主要分三大类主要分三大类:n n一类是支持中小企业发展，促进企业转型升级，项目有中小一类是支持中小企业发展，促进企业转型升级，项目有中小企业发展专项资金、关闭小企业补助资金、中小企业国际市企业发展专项资金、关闭小企业补助资金、中小企业国际市场开拓资金、地方特色产业中小企业发展资金、省工业转型场开拓资金、地方特色产业中小企业发展资金、省工业转型升级专项引导资金、重点产业调整和振兴专项引导资金项目升级专项引导资金、重点产业调整和振兴专项引导资金项目等；等；n n二类是鼓励企业科技研发，提高市场竞争力，项目有国家科二类是鼓励企业科技研发，提高市场竞争力，项目有国家科技型中小企业技术创新基金省级重大科技支撑与自主创新项技型中小企业技术创新基金省级重大科技支撑与自主创新项目、省重大成果转化项目、省科技型企业技术创新资金、省目、省重大成果转化项目、省科技型企业技术创新资金、省级科技创新与成果转化专项引导资金等；级科技创新与成果转化专项引导资金等；n n三类是帮助中小企业解决融资难，促进企业发展，项目有财三类是帮助中小企业解决融资难，促进企业发展，项目有财政促进农村金融改革发展奖励补偿资金、银行贷款增长风险政促进农村金融改革发展奖励补偿资金、银行贷款增长风险补偿奖励资金、省级中小科技型企业发展专项引导资金（担补偿奖励资金、省级中小科技型企业发展专项引导资金（担保）等。保）等。申报项目部门n n涉及到对上争取项目资金的部门，主要有涉及到对上争取项目资金的部门，主要有财财政局、科技局、发改委、商务局政局、科技局、发改委、商务局等部门。大等部门。大部分项目都是和有关部门联合申报的，有些部分项目都是和有关部门联合申报的，有些项目是和发改委联合申报，有些项目是和科项目是和发改委联合申报，有些项目是和科技局联合申报技局联合申报,有些项目是和商务局联合申报，有些项目是和商务局联合申报，还有些项目的申报涉及几个部门还有些项目的申报涉及几个部门,财政部门单财政部门单独申报的项目不多独申报的项目不多.申报项目程序（上级专项）n n传达精神到相关企业传达精神到相关企业n n组织材料申报组织材料申报n n相关部门审核，联合行文上报相关部门审核，联合行文上报n n上级部门组织专家评审并对结果公示上级部门组织专家评审并对结果公示n n发文公布支持企业名单发文公布支持企业名单n n下达资金下达资金n n拨付项目资金并监督管理拨付项目资金并监督管理申报项目程序（市本级资金）n n发放申报指南发放申报指南n n组织项目申报组织项目申报n n专家评审打分专家评审打分n n论证后公示论证后公示n n联合行文立项联合行文立项n n财政拨付资金财政拨付资金n n项目验收项目验收申报项目管理事前审核事前审核事前审核事前审核跟踪管理跟踪管理事后监管事后监管n n事前审核事前审核：上级专项资金项目管理按照企业项目申报：上级专项资金项目管理按照企业项目申报材料的相关指标，加强对企业申报项目的事前审核；材料的相关指标，加强对企业申报项目的事前审核；n n跟踪管理跟踪管理：对项目实施进行跟踪管理，及时协调处理：对项目实施进行跟踪管理，及时协调处理项目实施过程中的重大问题，督促项目按计划实施，项目实施过程中的重大问题，督促项目按计划实施，规范项目经费的使用，并要求企业定期报送项目进展规范项目经费的使用，并要求企业定期报送项目进展及经费使用情况，及时组织项目定期检查和结题验收。及经费使用情况，及时组织项目定期检查和结题验收。n n事后监督事后监督：加强项目的事后监管，上级专项资金在拨：加强项目的事后监管，上级专项资金在拨付到企业之前，要求企业填写财政资金监督责任表，付到企业之前，要求企业填写财政资金监督责任表，明确项目责任人的责任，并将项目资金纳入到市财政明确项目责任人的责任，并将项目资金纳入到市财政资金乡镇就近就地监管系统。资金乡镇就近就地监管系统。