内部审计-内部审计概述(ppt)

内 部 审 计 第 十 五 章 内 部 审 计 2 本 章 主 要 内 容 第 一 节 内 部 审 计 概 述 第 二 节 内 部 审 计 准 则 第 三 节 经 营 审 计 第 四 节 管 理 审 计 第 十 五 章 内 部 审 计 3 第 一 节 内 部 审 计 概 述 一 、 内 部 审 计 的 定 义 二 、 内 部 审 计 机 构 的 职 责 三 、 内 部 审 计 机 构 的 职 权 第 十 五 章 内 部 审 计 4 第 十 五 章 内 部 审 计 5 内 部 审 计 的 概 念 内 部 审 计 是 独 立 监 督 和 评 价 本 单 位及 所 属 单 位 财 政 收 支 、 财 务 收 支 、经 济 活 动 的 真 实 、 合 法 和 效 益 的 行为 ， 以 促 进 加 强 经 济 管 理 和 实 现 经济 目 标 。 第 十 五 章 内 部 审 计 6 内 部 审 计 的 独 立 性 独 立 性 是 审 计 的 本 质 特 征 ； 内 部 审 计 机 构 在 实 施 审 计 过 程 中 仍 然 要保 持 其 独 立 性 ， 但 内 部 审 计 的 独 立 性 比外 部 审 计 要 弱 。 第 十 五 章 内 部 审 计 7 内 部 审 计 的 职 能 内 部 审 计 只 具 有 经 济 监 督 与 评 价 职能 ， 不 具 有 经 济 鉴 证 职 能 。 第 十 五 章 内 部 审 计 8 内 部 审 计 的 范 围 和 对 象 内 部 审 计 的 范 围 只 能 局 限 于 本 部 门 、本 单 位 及 其 所 属 单 位 内 部 。 内 部 审 计 的 对 象 是 本 单 位 及 所 属 单位 内 部 受 托 经 济 责 任 履 行 情 况 。 第 十 五 章 内 部 审 计 9 内 部 审 计 的 根 本 目 的 内 部 审 计 的 根 本 目 的 是 促 进 本 部 门 、本 单 位 加 强 经 济 管 理 和 实 现 经 济 目标 。 第 十 五 章 内 部 审 计 10 内 部 审 计 机 构 的 职 责 1.开 展 财 政 财 务 审 计 ； 2.开 展 资 金 管 理 审 计 ； 3.开 展 任 期 经 济 责 任 审 计 ； 4.开 展 固 定 资 产 投 资 审 计 5.开 展 内 部 控 制 审 计 与 风 险 管 理 审 计 6.开 展 管 理 审 计 与 效 益 审 计 7.开 展 其 他 审 计 第 十 五 章 内 部 审 计 11 内 部 审 计 机 构 的 职 权 1 1 资 料 报 送 要 求 权 2 参 与 与 召 开 会 3 参 与 与 制 订 规 章 制 度 权 4 检 查 权 5 信 息 系 统 检 查 权 第 十 五 章 内 部 审 计 12 内 部 审 计 机 构 的 职 权 2 6 调 查 权 ； 7 违 章 违 法 行 为 制 止 权 8 资 料 封 存 权 9 提 出 意 见 或 建 议 权 10 通 报 批 评 或 处 理 建 议 权 第 十 五 章 内 部 审 计 13 第 二 节 内 部 审 计 准 则 一 、 国 际 内 部 审 计 准 则 二 、 中 国 内 部 审 计 准 则 第 十 五 章 内 部 审 计 14 一 、 国 际 内 部 审 计 准 则 国 际 内 部 审 计 师 协 会 发 布 的 内 部 审 计 准则 包 括 五 个 基 本 文 件 ： 关 于 内 部 审 计 师 责 任 的 声 明 ； 内 部 审 计 人 员 职 业 道 德 准 则 ； 内 部 审 计 执 业 准 则 ； 内 部 审 计 准 则 解 释 文 件 ； 内 部 审 计 职 业 准 则 文 告 。 第 十 五 章 内 部 审 计 15 二 、 中 国 内 部 审 计 准 则 （ 一 ） 中 国 内 部 审 计 准 则 的 制 定 依 据 与 目 标 （ 二 ） 中 国 内 部 审 计 准 则 体 系 （ 三 ） 中 国 内 部 审 计 准 则 的 适 用 范 围 （ 四 ） 中 国 内 部 审 计 基 本 准 则 的 主 要 内 容 第 十 五 章 内 部 审 计 16 （ 一 ） 中 国 内 部 审 计 准 则 的 制 定 依 据与 目 标 制 定 依 据 中 国 内 部 审 计 准 则 依 据 中 华 人 民 共 和国 审 计 法 、 审 计 署 关 于 内 部 审 计 工作 的 规 定 及 相 关 法 律 法 规 制 定 。 第 十 五 章 内 部 审 计 17 （ 一 ） 中 国 内 部 审 计 准 则 的 制 定 依 据与 目 标 制 定 目 标 1、 实 现 内 部 审 计 的 制 度 化 、 规 范 化 和 职 业 化 ； 2、 保 障 内 部 审 计 机 构 和 人 员 依 法 行 使 职 权 ，保 证 内 部 审 计 质 量 ， 提 高 内 部 审 计 效 率 ， 防范 审 计 风 险 ， 促 进 组 织 的 自 我 完 善 与 发 展 ； 3、 发 挥 内 部 审 计 的 作 用 ； 4、 建 立 与 国 际 内 部 审 计 准 则 相 衔 接 的 中 国 内部 审 计 准 则 。 第 十 五 章 内 部 审 计 18 （ 二 ） 中 国 内 部 审 计 准 则 体 系 中 国 内 部 审 计 准 则 是 中 国 内 部 审 计 工 作 规 范体 系 的 重 要 组 成 部 分 ， 由 内 部 审 计 基 本 准 则 、内 部 审 计 具 体 准 则 、 内 部 审 计 实 务 指 南 三 个层 次 组 成 。 它 们 三 者 之 间 的 关 系 如 图 151所示 。 第 十 五 章 内 部 审 计 19 （ 三 ） 中 国 内 部 审 计 准 则 的 适 用 范 围 中 国 内 部 审 计 准 则 适 用 于 内 部 审 计 机 构 和 人员 进 行 内 部 审 计 的 全 过 程 和 各 类 组 织 。 即 无论 组 织 是 否 以 盈 利 为 目 的 ， 也 无 论 组 织 规 模大 小 和 组 织 形 式 如 何 ， 内 部 审 计 机 构 和 人 员在 进 行 内 部 审 计 时 ， 都 应 遵 循 内 部 审 计 准 则 。 第 十 五 章 内 部 审 计 20 （ 四 ） 中 国 内 部 审 计 基 本 准 则 的主 要 内 容 1、 一 般 准 则 ； 2、 作 业 准 则 ； 3、 报 告 准 则 ； 4、 内 部 管 理 准 则 。 第 十 五 章 内 部 审 计 21 第 三 节 经 营 审 计 一 、 经 营 审 计 的 定 义 二 、 经 营 审 计 的 一 般 思 路 三 、 经 营 审 计 的 主 要 内 容 第 十 五 章 内 部 审 计 22 一 、 经 营 审 计 的 定 义 经 营 审 计 是 评 价 一 个 组 织 在 管 理 部 门 控制 下 的 经 营 活 动 的 效 果 性 、 效 率 性 和 经济 性 ， 并 将 评 价 结 果 和 改 进 意 见 报 告 给有 关 人 员 的 系 统 过 程 。 第 十 五 章 内 部 审 计 23 二 、 经 营 审 计 的 一 般 思 路 首 先 ， 在 审 查 的 基 础 上 ， 全 面 分 析 和 评 价 企业 已 经 实 现 的 业 绩 ； 其 次 ， 通 过 对 企 业 生 产 经 营 状 况 的 调 查 以 及反 映 业 绩 的 各 项 指 标 的 分 析 ， 初 步 判 断 存 在的 问 题 和 尚 可 挖 掘 的 潜 力 ； 最 后 ， 提 出 为 提 高 经 济 业 绩 而 应 当 改 进 经 营或 采 取 进 一 步 行 动 的 建 议 。 第 十 五 章 内 部 审 计 24 三 、 经 营 审 计 的 主 要 内 容 采 购 业 务 审 计 ： 采 购 计 划 的 审 查 ， 采 购 合同 的 审 查 ， 采 购 执 行 的 审 查 ， 存 货 管 理 的审 查 ； 生 产 业 务 审 查 ： 生 产 计 划 的 审 查 ， 生 产 过程 的 审 查 ； 销 售 业 务 审 计 ： 销 售 计 划 的 审 查 ， 销 售 过程 的 审 查 ， 应 收 账 款 管 理 的 审 查 。 第 十 五 章 内 部 审 计 25 第 四 节 管 理 审 计 一 、 管 理 审 计 的 定 义 二 、 管 理 审 计 与 经 营 审 计 的 关 系 三 、 管 理 审 计 的 主 要 内 容 第 十 五 章 内 部 审 计 26 一 、 管 理 审 计 的 定 义 管 理 审 计 是 对 受 托 管 理 责 任 进 行 的 审 查是 以 被 审 计 单 位 为 履 行 受 托 管 理 责 任 而发 生 的 管 理 活 动 为 对 象 ， 通 过 对 管 理 制度 和 管 理 工 作 的 审 查 ， 帮 助 其 提 高 管 理水 平 和 管 理 效 率 而 进 行 的 系 统 调 查 、 分析 、 评 价 与 提 出 建 议 的 过 程 。 第 十 五 章 内 部 审 计 27 二 、 管 理 审 计 与 经 营 审 计 的 关 系 （ 1） 1、 两 者 的 联 系 （ 1） 两 者 直 接 目 标 相 同 ， 都 是 帮 助 管 理 当 局提 高 经 济 效 益 ， 更 好 地 履 行 受 托 经 济 责 任 ； （ 2） 两 者 的 主 要 职 能 都 是 咨 询 性 和 建 设 性 的 ； （ 3） 两 者 的 对 象 不 能 截 然 分 开 ； （ 4） 两 者 的 基 本 程 序 与 思 路 也 相 似 。 第 十 五 章 内 部 审 计 28 二 、 管 理 审 计 与 经 营 审 计 的 关 系 （ 2） 2、 两 者 的 区 别 管 理 审 计 主 要 审 查 企 业 管 理 制 度 和 管 理 审 计工 作 ； 经 营 审 计 主 要 审 查 企 业 的 业 务 经 营 活 动 ， 审查 企 业 是 否 努 力 改 善 和 充 分 利 用 其 现 有 的 物质 条 件 和 技 术 条 件 ， 审 查 利 用 生 产 力 各 要 素的 具 体 方 式 和 手 段 的 有 效 性 。 第 十 五 章 内 部 审 计 29 三 、 管 理 审 计 的 主 要 内 容 （ 一 ） 管 理 制 度 审 计 （ 二 ） 管 理 工 作 审 计 第 十 五 章 内 部 审 计 30 （ 一 ） 管 理 制 度 审 计 管 理 制 度 审 计 是 对 被 审 计 单 位 内 部 管 理 制 度设 计 的 健 全 性 和 合 理 性 及 执 行 的 有 效 性 所 进行 的 审 计 。 一 般 程 序 是 ： 对 内 部 管 理 制 度 进 行 调 查 和 描述 、 对 内 部 管 理 制 度 设 计 的 健 全 性 和 合 理 性进 行 测 试 、 对 其 执 行 的 有 效 性 进 行 测 试 、 提出 改 进 建 议 。 第 十 五 章 内 部 审 计 31 （ 二 ） 管 理 工 作 审 计 1、 管 理 职 能 审 计 ： 是 对 各 种 管 理 职 能 进 行 审查 ， 评 价 各 种 职 能 是 否 健 全 、 合 理 ， 是 否 还有 进 一 步 改 进 之 处 。 2、 职 能 部 门 管 理 审 计 ： 是 对 各 职 能 部 门 的 管理 对 象 所 进 行 的 审 计 ， 以 评 价 其 管 理 工 作 是否 有 效 ， 是 否 充 分 履 行 了 各 项 管 理 职 能 。 第 十 五 章 内 部 审 计 32 本 章 复 习 思 考 题 （ 1） 1、 试 述 内 部 审 计 的 定 义 与 特 征 。 2、 内 部 审 计 机 构 应 当 履 行 哪 些 职 责 ？ 3、 应 当 赋 予 内 部 审 计 机 构 哪 些 职 权 ？ 4、 我 国 内 部 审 计 准 则 的 体 系 结 构 及 效力 。 5、 我 国 内 部 审 计 基 本 准 则 的 主 要 内 容 。 第 十 五 章 内 部 审 计 33 本 章 复 习 思 考 题 （ 2） 6、 试 对 我 国 独 立 审 计 基 本 准 则 和 内 部 审 计 基本 准 则 进 行 比 较 。 7、 经 营 审 计 的 定 义 与 特 征 。 8、 开 展 经 营 审 计 的 一 般 思 路 。 9、 经 营 审 计 的 主 要 内 容 。 10、 管 理 审 计 的 定 义 与 特 征 。 11、 管 理 审 计 的 主 要 内 容 。 第 十 五 章 内 部 审 计 34 肚 松 衯 宸 腓 聄 p uq訕 N悻 胊 ?C蟖 红 : 鬎 亪 耉 覥 )tr鞻桤 x8 ?GHl餋 Z 塡 ?朾 ?$ T 滥 朜 ? 7= XGN颂 獑 B:瀯 嶮 箤 ? l仠 羱 鳵 nnC 间 戁 ,vH灤 ?y c罦 噾匪 m?蔼 ?LK箋 ? ? m-勿 fS?A?傏 W? ?.吨 嵨 脨 sK樠 ?挼Qq躹 c 鎾 ?x?脡 R 趢 o 5?X;?袸 ?鉽 A7X ?懱挂 R州 蠮 V莐 蠻?致 O尠顖 軄 梯 檠 揖 箷 Q籲 ? 9 L?衉 招 #跙 昷 綥 ? I,?WtP麢 貆 ?觮 ?l駷 躏 坊 =eh8?| 桴 牛 z忊 I潖 壎 l軙 浗 ?鎝 /; Y醺 ?塝 T榣 5轂 熵 ?2 B鎼 昢 rh癤 ,脷 j篍 3轎 ;?炚 訰剕 . F 8褭 懩 ?s介 ?c%遰 WpDZi? C 蓒 *y,?挿 ? !v?qg? 擋 留 埾 j熗 ?臚 v?U境 ?蓰 酑 蛦 ?磍 綒 ,%?y泇 | 1 辈 ?栯 补 毤 =栒 )毯 鈭 犅 Ps? 伴 J?=?羉 o4竼 ?责 Y? 辟 ?讗弡 .BH ?偭 S搞 M哴 BO曘 A|zT忡 e ? 豠 ? 蝸 ?u P . ?p髀 ?Y 餗 T夑 RI喩 俎 P磻 恞鐢 奿 Bs:硱 MU潀 篌 v72淙 孥 昂 s.%烷 yO 鐞 捸 霮W?T1 0h嫀 嗧 倂 渾 謸 纮 鳀+x 挎 SN櫿 #? ? Aa旳 ?獕 ?w, S ?缬 払 饦 ?M3J?)珬 韧nAA 畆 gO樃 *JXW 挴 b?科 b酻 玚 :)r緬 偣 堢 HL=潲抃 ?嬷 ? xX膜 RX遑 w8昅 滎 谫墎 ?C疐 ?輴 谞 %晋 裥 鳪 扩 荼R f含 #谻 ECI?U暊 Z 彚獊 -奮 w,9O笅 6峢 9摮 a?幵 Z ., 31p1鳋 !s埼 c发 罏 Z?執 ?湝 ?坦 鴩 v苿 ?傋 ?攽 垊 W?:片 燨 6鹬 ?栍 收 儍 Af8悈 傷 a譣 浱 斋 敕柱 鞻?营 玾 藠 ?鷨 4?+ w蘋 鼞 ?.?爏 雗 ?=8U ?冢 濂薁 ?S H+涪麚 詴 蝚 艗 9v y,蠀 c夡 i?碙 岿 m?没 鋡 蠢 T 碴E B ?阎 祚 菚 圧 螒 憼 忛 鎐 =? 凿 滔 w绝 栃 嚳 j?飉 T憋 嶓 氇 X?译 z軱 郾 梌 P嚕水 ?紼 #T?鳗 堻 ?) M 鰩 卪 濉狮 ?3?s遐 $蚔蟤 旓 V ?E觰 : wG姯 酡 代 貿柌 凲 瘬