旅游企业财务会计报表

第 11章 旅 游 企 业 财 务 会 计 报 表 本 章 目 录 ：l 11.1旅 游 企 业 财 务 报 表 概 述 l 11.2旅 游 企 业 资 产 负 债 表l 11.3旅 游 企 业 利 润 及 利 润 分 配 表l 11.4 旅 游 企 业 现 金 流 量 表 11.1旅 游 企 业 财 务 报 表 概 述 11.1.1旅 游 企 业 财 务 报 表 的 意 义11.1.1.1财 务 报 表 为 投 资 人 和 债 权 人 作 出 投 资 决 策 提 供重 要 的 依 据 。11.1.1.2财 务 报 表 是 国 家 经 济 管 理 部 门 进 行 宏 观 调 控 和管 理 的 信 息 源11.1.1.3财 务 报 表 提 供 的 经 济 信 息 是 企 业 内 部 加 强 和 改善 经 营 管 理 的 重 要 依 据11.1.2财 务 报 表 的 种 类 11.1.3财 务 报 表 的 编 制 要 求l 11.1.3.1客 观 真 实l 11.1.3.2全 面 完 整l 11.1.3.3便 于 比 较l 11.1.3.4编 报 及 时 11.2旅 游 企 业 资 产 负 债 表l 11.2.1资 产 负 债 表 的 结 构 和 内 容l 11.2.1.1资 产 负 债 表 的 结 构l 资 产 负 债 表 的 基 本 结 构 ， 是 建 立 在 资 产 、 负 债 和所 有 者 权 益 三 者 之 间 的 平 衡 关 系 基 础 上 。 “ 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 ” 的 会 计 基 本 等 式 构 成 了 资 产 负债 表 结 构 的 基 本 框 架 。l 11.2.1.1.1报 告 式 资 产 负 债 表l 11.2.1.1.2账 户 式 资 产 负 债 表 11.2.1.2资 产 负 债 表 的 内 容l 11.2.1.2.1资 产 类 项 目l 一 般 企 业 的 资 产 类 项 目 按 照 流 动 性 的 大 小 即 变现 速 度 的 快 慢 ， 分 为 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 。l 11.2.1.2.2负 债 类 项 目l 负 债 类 项 目 一 般 按 照 流 动 负 债 、 非 流 动 负 债 的顺 序 进 行 分 类 并 分 项 列 示 。l 11.2.1.2.3所 有 者 权 益 项 目l 所 有 者 权 益 项 目 一 般 按 照 实 收 资 本 、 资 本 公 积 、盈 余 公 积 和 未 分 配 利 润 项 目 分 别 列 示 。 11.2.2资 产 负 债 表 的 编 制 方 法l 11.2.2.1资 产 负 债 表 的 编 制 要 求l 11.2.2.2资 产 负 债 表 的 编 制 依 据 和 填 列 方 法l 11.2.2.2.1资 产 负 债 表 的 编 制 依 据l 11.2.2.2.2资 产 负 债 表 基 本 部 分 的 填 列 方 法l (1)根 据 总 分 类 账 有 关 账 户 的 期 末 余 额 直 接 填 列 。l (2)根 据 有 关 二 级 账 户 或 明 细 账 户 的 期 末 余 额 直 接 填 列 。 l (3)根 据 同 类 的 几 个 总 分 类 账 户 的 期 末 余 额 合 计 或 相 抵 后填 列 。 l (4)根 据 总 分 类 账 户 或 明 细 分 类 账 户 的 期 末 余 额 分 析 计 算填 列 。 l (5)根 据 表 中 项 目 数 字 计 算 填 列 。 11.2.2资 产 负 债 表 的 编 制 方 法 （ 续 ）l 11.2.2.3资 产 负 债 表 补 充 资 料 部 分 的 内 容 和 填 列 方 法l 11.2.2.4填 列 资 产 负 债 表 的 注 意 事 项l （ 1） 采 用 多 种 计 价 方 法 的 流 动 资 产 ， 需 采 用 适 当 的形 式 (如 用 附 注 、 括 号 加 注 等 )说 明 其 所 采 用 的 核 算 方法 。l （ 2） 备 抵 、 附 加 账 户 的 余 额 ， 应 分 别 与 相 关 项 目 相抵 或 是 相 加 ， 以 列 示 其 净 额 或 是 总 额 。 l （ 3） 资 产 和 负 债 应 分 别 列 示 ， 一 般 不 得 相 互 抵 销 。 11.2.2资 产 负 债 表 的 编 制 方 法 （ 续 ）l （ 4） 企 业 发 行 的 债 券 ， 应 在 相 应 项 目 下 注 明债 券 的 性 质 、 偿 还 期 限 、 利 率 等 相 关 情 况 ； 企业 发 行 的 股 票 ， 应 在 相 应 项 目 下 注 明 其 种 类 、面 值 、 核 定 股 数 、 发 行 在 外 股 数 等 相 关 情 况 。l （ 5） 对 账 户 反 向 余 额 的 处 理 应 遵 循 两 条 原 则 ：凡 是 不 存 在 对 应 项 目 的 ， 出 现 反 向 余 额 应 以 负数 反 映 ； 凡 是 存 在 对 应 项 目 的 ， 出 现 反 向 余 额应 在 对 应 项 目 中 予 以 反 映 。 11.3旅 游 企 业 利 润 表 及 利 润 分 配 表l 11.3.1旅 游 企 业 的 利 润 表l 利 润 表 又 称 损 益 表 或 收 益 表 ， 是 反 映 企 业 在 一 定 期 间 的 经营 成 果 的 会 计 报 表 。 l 11.3.1.1利 润 表 的 结 构 和 内 容l 11.3.1.1.1单 步 式 利 润 表l 是 指 通 过 全 部 收 入 和 全 部 费 用 相 对 比 ， 只 进 行 一 次 计 算 得出 最 终 利 润 的 利 润 表 。l 11.3.1.1.2多 步 式 利 润 表 l 是 指 按 企 业 最 终 利 润 形 成 的 主 要 环 节 ， 依 次 分 步 计 算 得 出最 终 利 润 的 利 润 表 。 11.3.1.2利 润 表 的 编 制 方 法l 11.3.1.2.1利 润 表 的 编 制 要 求l 11.3.1.2.2利 润 表 的 编 制 依 据 和 编 制 方 法l （ 1） 根 据 总 分 类 账 各 有 关 损 益 类 账 户 的 本 年内 发 生 净 额 直 接 填 列 。l 根 据 各 该 账 户 本 年 内 贷 方 发 生 净 额 填 列 的项 目 有 ：l 根 据 各 该 账 户 本 年 内 借 方 发 生 净 额 填 列 的项 目 ： 11.3.2利 润 表 的 编 制 方 法 (续 ）l （ 2） 根 据 表 中 有 关 项 目 数 字 计 算 填 列 的 项 目有 ：l “ 主 营 业 务 利 润 ” 项 目l “ 营 业 利 润 ” 项 目l “ 利 润 总 额 ” 项 目l “ 净 利 润 ” 项 目l 11.3.1.2.3报 表 附 注 的 内 容 和 要 求 现 根 据 新 华 旅 行 社 2005年 12月 份 各 损 益类 账 户 的 当 月 发 生 额 和 累 计 发 生 额 ： 帐 户 名 称 本 月 发 生 额 累 计 发 生 额主 营 业 务 收 入 （ 略 ） 12 000 000主 营 业 务 成 本 8 000 000 主 营 业 务 税 金 及 附 加 160 000营 业 费 用 1 000 000 管 理 费 用 1 540 000所 得 税 660 000 l 根 据 上 表 ， 编 制 该 旅 行 社 2005年 12月 份 的利 润 表 项 目 行 次 本 月 金 额 本 年 累 计 金 额 一 、 主 营 业 务 收 入 1 （ 略 ） 12 000 000 减 ： 主 营 业 务 成 本 4 8 000 000 主 营 业 务 税 金 及 附 加 5 160 000 二 、 主 营 业 务 利 润 10 3 840 000 加 ： 其 他 业 务 利 润 11 减 ： 营 业 费 用 14 1 000 000 管 理 费 用 12 1 540 000 财 务 费 用 16 三 、 营 业 利 润 18 1 300 000 加 ： 投 资 净 收 益 19 补 贴 收 入 22 营 业 外 收 入 23 减 ： 营 业 外 支 出 25 四 、 利 润 总 额 27 1 300 000 减 ： 所 得 税 28 660 000 五 、 净 利 润 30 640 000 11.3.2旅 游 企 业 的 利 润 分 配 表 l 11.3.2.1利 润 分 配 表 的 内 容 和 结 构 l 利 润 分 配 表 的 格 式 也 采 用 多 步 式 ， 即 从 净 利 润开 始 到 可 供 分 配 利 润 ， 最 后 反 映 出 未 分 配 利 润 。 11.3.2.2利 润 分 配 表 的 编 制 方 法l 11.3.2.2.1根 据 “ 本 年 利 润 ” 、 “ 利 润 分 配 ”账 户 及 其 所 属 明 细 分 类 账 户 的 记 录 直 接 填 列l 11.3.2.2.2根 据 表 中 有 关 项 目 数 字 计 算 填 列l 编 制 实 例 新 华 旅 行 社 2005年 初 “ 利 润 分 配 未 分 配 利润 ” 账 户 贷 方 余 额 为 100 000元 ， 2005年 度 实 现 净利 润 640 000元 ， 编 制 2005年 度 利 润 分 配 表 如 表11-10所 示 。 项 目 行 次 本 年 实 际 上 年 实 际一 、 净 利 润 1 640 000 加 ： 年 初 未 分 配 利 润 2 100 000盈 余 公 积 补 亏 4二 、 可 供 分 配 的 利 润 8 740 000减 ： 提 取 法 定 公 积 金 9 64 000提 取 法 定 公 益 金 10 32 000 提 取 职 工 奖 励 和 福 利 基 金 11提 取 储 备 基 金 12提 取 企 业 发 展 基 金 13 （ 略 ）利 润 归 还 投 资 14三 、 供 投 资 者 分 配 的 利 润 16 644 000 减 ： 应 付 优 先 股 股 利 17提 取 任 意 盈 余 公 积 18 225 000应 付 普 通 股 股 利 19 50 000转 作 资 本 （ 或 股 本 ） 的 普 通 股 股 利 20四 、 未 分 配 利 润 21 369 000 11.4 旅 游 企 业 现 金 流 量 表l 11.4.1现 金 流 量 表 的 结 构 和 内 容l 11.4.1.1现 金 流 量 表 的 内 容l 11.4.1.1.1现 金 的 概 念l 11.4.1.1.2现 金 流 量 及 其 影 响 因 素l 11.4.1.1.3现 金 流 量 的 分 类l 11.4.1.2现 金 流 量 表 的 结 构 现 金 流 量 表 由 主 表 和 补 充 资 料 两 部 分 组 成 。基 本 格 式 如 表 11-10所 示 。 项 目 金 额一 、 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 收 到 的 租 金 收 到 的 增 值 税 销 项 税 额 和 退 回 的 增 值 税 款 收 到 的 除 增 值 税 以 外 的 其 他 税 费 返 还收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 入 小 计购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金经 营 租 赁 所 支 付 的 现 金支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 支 付 的 增 值 税 款支 付 的 所 得 税 款支 付 的 除 增 值 税 、 所 得 税 以 外 的 其 他 税 费 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 出 小 计经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 （ 略 ） 表 11-10 项 目 金 额 二 、 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量收 回 投 资 所 收 到 的 现 金分 得 股 利 或 利 润 收 到 的 现 金取 得 债 券 利 息 收 入 所 收 到 的 现 金处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 收 到 的 现 金收 到 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 入 小 计购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 支 付 的 现 金权 益 性 投 资 所 支 付 的 现 金债 权 性 投 资 所 支 付 的 现 金支 付 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 出 小 计 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 （ 略 ） 表 11-10（ 续 ） 项 目 金 额三 、 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量吸 收 权 益 性 投 资 所 收 到 的 现 金发 行 债 券 所 收 到 的 现 金借 款 所 收 到 的 现 金收 到 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金现 金 流 入 小 计偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金发 生 筹 资 费 用 所 支 付 的 现 金分 配 股 利 或 利 润 所 支 付 的 现 金偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金融 资 租 赁 所 支 付 的 现 金 减 少 注 册 资 本 所 支 付 的 现 金支 付 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金 现 金 流 出 小 计筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额四 、 汇 率 变 动 对 现 金 的 影 响 额五 、 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 额 （ 略 ） 表 11-10（ 续 ） 11.4.2现 金 流 量 表 的 编 制 方 法l 11.4.2.1经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 的 编 制 方 法l （ 1） “ 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 ” 项 目l （ 2） “ 收 到 的 租 金 ” 项 目l （ 3） “ 收 到 的 增 值 税 销 项 税 额 和 退 回 的 增 值 税 款 ”项 目l （ 4） “ 收 到 的 除 增 值 税 以 外 的 其 他 税 费 返 还 ” 项目l （ 5） “ 收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 ” 项 目 l （ 6） “ 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 ” 项 目 l （ 7） “ 经 营 租 赁 所 支 付 的 现 金 ” 项 目l （ 8） “ 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 ” 项 目l （ 9） “ 支 付 的 增 值 税 款 ” 项 目l （ 10） “ 支 付 的 所 得 税 款 ” 项 目l （ 11） “ 支 付 的 除 增 值 税 、 所 得 税 以 外 的 其 他 税费 ” 项 目l （ 12） “ 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 ” 项目11.4.2现 金 流 量 表 的 编 制 方 法 (续 ) 11.4.2现 金 流 量 表 的 编 制 方 法 （ 续 ）l 11.4.2.2投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 的 编 制 方 法 l （ 1） “ 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 ” 项 目l （ 2） “ 分 得 股 利 或 利 润 所 收 到 的 现 金 ” 项 目l （ 3） “ 取 得 债 券 利 息 收 入 所 收 到 的 现 金 ” 项 目l （ 4） “ 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 而 收 到的 现 金 净 额 ” 项 目l （ 5） “ 收 到 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金 ” 项 目l （ 6） “ 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付的 现 金 ” 项 目 l （ 7） “ 权 益 性 投 资 所 支 付 的 现 金 ” 项 目l （ 8） “ 债 权 性 投 资 所 支 付 的 现 金 ” 项 目l （ 9） “ 支 付 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金 ” 项 目 11.4.2现 金 流 量 表 的 编 制 方 法 （ 续 ）l 11.4.2.3筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 的 编 制 方 法l （ 1） “ 吸 收 权 益 性 投 资 所 收 到 的 现 金 ” 项 目 l （ 2） “ 发 行 债 券 所 收 到 的 现 金 ” 项 目l （ 3） “ 借 款 所 收 到 的 现 金 ” 项 目l （ 4） “ 收 到 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金 ” 项 目l （ 5） “ 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 ” 项 目l （ 6） “ 发 生 筹 资 费 用 所 支 付 的 现 金 ” 项 目l （ 7） “ 分 配 股 利 或 利 润 所 支 付 的 现 金 ” 项 目 l （ 8） “ 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 ” 项 目 l （ 9） “ 融 资 租 赁 所 支 付 的 现 金 ” 项 目l （ 10） “ 减 少 注 册 资 本 所 支 付 的 现 金 ” 项 目l （ 11） “ 支 付 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金 ” 项 目 11.4.2现 金 流 量 表 的 编 制 方 法 （ 续 ）l 11.4.2.4现 金 流 量 表 主 表 中 其 他 项 目 的 编 制 方 法l 11.4.2.5现 金 流 量 表 补 充 资 料 的 编 制 方 法